Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hay một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của bệnh viện an bình thành phố hồ chí, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện

• Tác giả: Võ Thị Việt Thùy
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Quyết Thắng
• Trường học: Đại học Công nghệ TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Một Số Giải Pháp Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Của Bệnh Viện An Bình – Thành Phố Hồ Chí Minh
• Loại tài liệu: Luận văn Thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: TP. HCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• LỜI CAM ĐOAN
• TÓM TẮT
• ABSTRACT
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC BẢNG BIỂU
• 1. CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU
• 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 1.3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài
• 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài
• 1.4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI
• 1.4.1. Phương pháp nghiên cứu
• 1.4.1.1. Nghiên cứu định tính
• 1.4.1.2. Nghiên cứu định lượng
• 1.4.2. Ý nghĩa thực tiễn của đề tài
• 1.5. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN
• 2.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển kiểm soát nội bộ
• 2.1.1.1. Giai đoạn sơ khai
• 2.1.1.2. Giai đoạn hình thành
• 2.1.1.3. Giai đoạn phát triển
• 2.1.1.4. Giai đoạn hiện đại
• 2.1.2. Định nghĩa về kiểm soát nội bộ
• 2.2. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN
• 2.2.1. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.2.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ bệnh viện
• 2.2.2.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.2.2. Đánh giá rủi ro
• 2.2.2.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.2.2.4. Thông tin và truyền thông
• 2.2.3. Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.2.4. Mối quan hệ giữa mục tiêu của tổ chức và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.2.5. Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.3. TRÁCH NHIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 2.3.1. Ban Giám Đốc
• 2.3.2. Kiểm toán viên nội bộ
• 2.3.3. Các đối tượng khác ở bên ngoài
• 2.4. SỰ CẦN THIẾT VÀ LỢI ÍCH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ BỆNH VIỆN
• 2.5. KHÁI QUÁT VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN TRỊ RỦI RO CỦA MỘT BỆNH VIỆN
• 2.5.1. Khái quát về rủi ro và quản trị rủi ro trong tổ chức
• 2.5.2. Mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ với quản trị rủi ro bệnh viện
• 2.6. KINH NGHIỆM TỪ MỘT SỐ BỆNH VIỆN CÔNG LẬP TẠI SỞ Y TẾ TP
• 2.7. TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG VÀ NGOÀI NƯỚC
• 2.7.1. Các nghiên cứu về hệ thống KSNB của các tổ chức, các nhà nghiên cứu trên thế giới
• 2.7.2. Các nghiên cứu về hệ thống KSNB tại Việt Nam
• 2.7.3. Điểm mới của đề tài nghiên cứu
• 2.8. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 3.1. QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
• 3.2. THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
• 3.2.1. Phương pháp nghiên cứu
• 3.2.1.1. Nghiên cứu định tính
• 3.2.1.2. Nghiên cứu định lượng
• 3.2.2. Quy trình nghiên cứu
• 3.2.3. Thu thập số liệu
• 3.3. PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DỮ LIỆU
• 3.3.1. Phương pháp chọn mẫu
• 3.3.2. Thu thập dữ liệu
• 3.3.3. Xử lý và phân tích dữ liệu
• 3.4. MÔ HÌNH KINH TẾ LƯỢNG
• 3.4.1. Mô hình kinh tế lượng
• 3.4.2. Kết quả nghiên cứu định tính và hiệu chỉnh thang đo
• 3.4.3. Giả thuyết mô hình nghiên cứu
• 3.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• 4. CHƯƠNG 4: GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÀ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
• 4.1. GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
• 4.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
• 4.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng của từng đơn vị
• 4.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy
• 4.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng đơn vị
• 4.1.3. Tình hình công chức, viên chức của bệnh viện
• 4.1.4. Tình hình hoạt động của bệnh viện
• 4.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ BỆNH VIỆN AN BÌNH
• 4.2.1. Thực trạng môi trường kiểm soát
• 4.2.1.1. Thực trạng đặc thù quản lý
• 4.2.1.2. Thực trạng cơ cấu tổ chức ảnh hưởng đến KSNB
• 4.2.1.3. Thực trạng chính sách nhân sự ảnh hưởng đến KSNB
• 4.2.1.4. Thực trạng hệ thống kế toán
• 4.2.1.4.1. Thực trạng hệ thống chứng từ kế toán
• 4.2.1.4.2. Thực trạng hệ thống sổ kế toán
• 4.2.1.4.3. Thực trạng hệ thống Báo cáo tài chính
• 4.2.2. Thực trạng thủ tục kiểm soát
• 4.3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU MÔ HÌNH
• 4.3.1. Chọn biến và tính số mẫu nghiên cứu
• 4.3.2. Kết quả mô hình hồi quy Logit
• 4.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
• 5. CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH
• 5.1. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH
• 5.1.1. Nguyên tắc kế thừa
• 5.1.2. Nguyên tắc tiếp cận hệ thống
• 5.1.3. Nguyên tắc hội nhập
• 5.1.4. Nguyên tắc khả thi và hiệu quả
• 5.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH
• 5.2.1. Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát
• 5.2.1.1. Hoàn thiện đặc thù quản lý
• 5.2.1.2. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức
• 5.2.1.3. Hoàn thiện chính sách nhân sự
• 5.2.1.4. Hoàn thiện công tác kế hoạch
• 5.2.1.5. Hoàn thiện bộ máy kiểm soát
• 5.2.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN
• 5.2.2.1. Hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy kế toán đảm bảo thực hiện kế toán quản trị
• 5.2.2.2. Hoàn thiện hệ thống CTKT
• 5.2.2.3. Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán
• 5.2.2.4. Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán
• 5.2.2.5. Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán
• 5.2.3. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát
• 5.2.3.1. Quán triệt các nguyên tắc kiểm soát cơ bản trong xây dựng hệ thống cơ chế quản lý nội bộ tại các khoa/phòng trong bệnh viện An Bình
• 5.2.3.2. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát các rủi ro trọng yếu tại các khoa/phòng trong đơn vị
• 5.2.4. KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI BỘ Y TẾ
• 5.2.5. Kiến nghị đối với UBND Thành phố Hồ Chí Minh
• 5.2.6. Kiến nghị đối với Sở Y tế Thành phố Hồ Chí Minh
• 5.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 5
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện An Bình

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Bệnh viện An Bình đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng dịch vụ y tế và quản lý tài chính hiệu quả. KSNB không chỉ giúp phát hiện và ngăn chặn gian lận mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của bệnh viện. Việc hoàn thiện hệ thống này là cần thiết để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của người dân và cơ quan quản lý.

1.1. Định nghĩa và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ được định nghĩa là tập hợp các quy trình, chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo rằng các mục tiêu của tổ chức được thực hiện một cách hiệu quả và an toàn. Tại Bệnh viện An Bình, KSNB giúp quản lý rủi ro và nâng cao chất lượng dịch vụ.

1.2. Lịch sử phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển từ những năm đầu thế kỷ 19. Tại Việt Nam, KSNB bắt đầu được chú trọng từ khi có các quy định của Nhà nước về quản lý tài chính và tổ chức bộ máy.

II. Những thách thức trong việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

Bệnh viện An Bình đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Những vấn đề như lạm dụng bảo hiểm y tế, thất thu viện phí và quản lý tài chính chưa hiệu quả là những điểm cần khắc phục. Việc nhận diện và giải quyết các thách thức này là rất quan trọng.

2.1. Vấn đề lạm dụng bảo hiểm y tế

Lạm dụng bảo hiểm y tế là một trong những vấn đề nghiêm trọng tại Bệnh viện An Bình. Nhân viên y tế có thể lợi dụng quy trình để trục lợi, gây thiệt hại cho ngân sách bệnh viện và ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ.

2.2. Thất thu viện phí và quản lý tài chính

Thất thu viện phí do trốn viện và sai sót trong tính toán là những vấn đề phổ biến. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến doanh thu mà còn làm giảm uy tín của bệnh viện trong mắt người dân.

III. Phương pháp cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện An Bình

Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, Bệnh viện An Bình cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại và hiệu quả. Việc cải tiến quy trình và nâng cao năng lực cho nhân viên là những giải pháp quan trọng.

3.1. Cải tiến quy trình kiểm soát

Cải tiến quy trình kiểm soát giúp giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động. Bệnh viện cần xây dựng các quy trình rõ ràng và minh bạch để đảm bảo mọi hoạt động đều được giám sát chặt chẽ.

3.2. Đào tạo và nâng cao năng lực cho nhân viên

Đào tạo nhân viên về quy trình kiểm soát nội bộ và các quy định liên quan là rất cần thiết. Việc này không chỉ giúp nâng cao nhận thức mà còn tạo ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp hơn.

IV. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát nội bộ

Công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc áp dụng các phần mềm quản lý và hệ thống thông tin giúp cải thiện quy trình và giảm thiểu sai sót.

4.1. Lợi ích của công nghệ thông tin trong quản lý

Công nghệ thông tin giúp tự động hóa nhiều quy trình, từ đó giảm thiểu thời gian và chi phí. Bệnh viện An Bình có thể sử dụng các phần mềm quản lý để theo dõi và kiểm soát các hoạt động tài chính.

4.2. Các giải pháp công nghệ thông tin hiện có

Hiện nay, có nhiều giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với nhu cầu của bệnh viện. Việc lựa chọn và triển khai các giải pháp này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý và kiểm soát nội bộ.

V. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn

Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện An Bình đã chỉ ra nhiều điểm cần cải thiện. Việc áp dụng các giải pháp đã đề xuất sẽ giúp bệnh viện nâng cao hiệu quả hoạt động và chất lượng dịch vụ.

5.1. Kết quả từ việc áp dụng giải pháp

Sau khi áp dụng các giải pháp cải thiện, Bệnh viện An Bình đã ghi nhận sự giảm thiểu trong các vấn đề lạm dụng và thất thu viện phí. Điều này cho thấy hiệu quả của việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ.

5.2. Đánh giá hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ

Đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ là cần thiết để xác định những điểm mạnh và yếu. Bệnh viện cần thường xuyên thực hiện các cuộc khảo sát và đánh giá để cải tiến liên tục.

VI. Kết luận và hướng phát triển tương lai

Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện An Bình là một quá trình liên tục. Cần có sự cam kết từ lãnh đạo và toàn thể nhân viên để đảm bảo rằng các giải pháp được thực hiện hiệu quả.

6.1. Tầm quan trọng của sự cam kết từ lãnh đạo

Sự cam kết từ lãnh đạo là yếu tố quyết định đến thành công của hệ thống kiểm soát nội bộ. Lãnh đạo cần thể hiện rõ ràng tầm nhìn và mục tiêu để nhân viên có thể đồng lòng thực hiện.

6.2. Hướng phát triển trong tương lai

Bệnh viện An Bình cần tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các phương pháp mới trong quản lý và kiểm soát nội bộ. Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả mà còn tạo ra một môi trường làm việc tích cực hơn.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh chuyển đổi cơ chế quản lý tài chính công theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP và Nghị định 43/2006/NĐ-CP, các đơn vị sự nghiệp y tế công lập tại Việt Nam đang từng bước thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính. Sự thay đổi này trao quyền chủ động lớn hơn cho các nhà quản lý y tế, nhưng cũng đặt ra thách thức nghiêm trọng về năng lực kiểm soát và giám sát hoạt động. Thực tế tại Bệnh viện An Bình - Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2013 - 2015 cho thấy đơn vị đã bộc lộ nhiều lỗ hổng quản trị như tình trạng tạm ứng quá hạn khó thu hồi, thất thu viện phí phát sinh từ việc bệnh nhân trốn viện hoặc nhân viên tính toán sai lệch, và rủi ro lạm dụng quỹ khám chữa bệnh bảo hiểm y tế.

Đề tài nghiên cứu được thực hiện nhằm giải quyết 2 mục tiêu trọng tâm: đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại các khoa, phòng trực thuộc Bệnh viện An Bình và xác định, lượng hóa mức độ tác động của 7 nhân tố then chốt ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống. Phạm vi nghiên cứu không gian tập trung tại Bệnh viện An Bình với các đơn vị trọng điểm như Phòng Tài chính - Kế toán, Khoa Dược, Khoa Tim mạch; phạm vi thời gian sử dụng số liệu thứ cấp giai đoạn 2013 - 2015 và số liệu khảo sát sơ cấp thu thập trong 5 tháng (từ tháng 2 đến tháng 6 năm 2016). Kết quả nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, cung cấp cơ sở khoa học để cắt giảm trên 15% các sai sót trong quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực y tế tại đơn vị.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng lý thuyết kiểm soát nội bộ quốc tế của Ủy ban các Tổ chức Đồng tài trợ (COSO 1992) và khuôn khổ quản trị rủi ro doanh nghiệp tích hợp (COSO 2004 ERM). Đồng thời, đề tài tích hợp các quy định tại Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế ISA 400 và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 400 ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài chính. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong bệnh viện được định nghĩa là một quy trình chịu sự chi phối liên tục bởi ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên, được thiết lập nhằm mang lại sự đảm bảo hợp lý để hoàn thành 3 nhóm mục tiêu cốt lõi: sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động khám chữa bệnh, tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính, cùng việc tuân thủ nghiêm ngặt pháp luật và quy chế ngành y.

Mô hình lý thuyết cấu thành từ 5 bộ phận gắn kết hữu cơ: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát. Thông qua nghiên cứu định tính, tác giả đã cụ thể hóa thành 7 khái niệm và biến số nghiên cứu phù hợp với đặc thù bệnh viện công lập: Hành vi của lãnh đạo, Cơ cấu tổ chức quản lý, Quy mô của đơn vị, Hoạt động có nguy cơ rủi ro cao, Các thủ tục kiểm soát, Thông tin truyền thông, và Hệ thống giám sát.

       +-------------------------------------------------------+
       |           MÔ HÌNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ          |
       +-------------------------------------------------------+
                                  |
         +------------------------+------------------------+
         |                                                 |
+------------------+                              +------------------+
|   COSO (1992)    |                              |  COSO ERM (2004) |
| 5 bộ phận cơ bản |                              | Quản trị rủi ro  |
+------------------+                              +------------------+
         |                                                 |
         +------------------------+------------------------+
                                  |
                                  v
+--------------------------------------------------------------------+
| 7 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TẠI BỆNH VIỆN AN BÌNH - TP. HỒ CHÍ MINH        |
| 1. Hành vi của lãnh đạo              5. Các thủ tục kiểm soát      |
| 2. Cơ cấu tổ chức quản lý            6. Thông tin truyền thông     |
| 3. Quy mô của đơn vị                 7. Hệ thống giám sát          |
| 4. Hoạt động có rủi ro cao                                         |
+--------------------------------------------------------------------+

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp hai giai đoạn định tính và định lượng chặt chẽ. Nghiên cứu định tính sử dụng kỹ thuật thảo luận nhóm chuyên gia với các nhà quản lý đầu ngành từ Sở Y tế Thành phố Hồ Chí Minh và Bệnh viện An Bình để khám phá, hiệu chỉnh thang đo. Nghiên cứu định lượng được tiến hành qua khảo sát bảng hỏi cấu trúc. Cỡ mẫu nghiên cứu gồm 120 quan sát hợp lệ, được thu thập từ các cán bộ quản lý, bác sĩ, y sĩ và chuyên viên tài chính kế toán am hiểu sâu về hệ thống kiểm soát nội bộ bệnh viện.

Phương pháp chọn mẫu áp dụng là chọn mẫu thuận tiện kết hợp định ngạch chuyên môn, phân bổ tập trung vào các phòng ban phát sinh giao dịch tài chính và dịch vụ y tế lớn. Tác giả lựa chọn mô hình hồi quy Logit nhị phân chạy trên phần mềm kinh tế lượng LIMDEP phiên bản 8.0 vì mô hình này tối ưu nhất trong việc ước lượng xác suất ảnh hưởng của các biến độc lập định tính và định lượng lên biến phụ thuộc là tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Toàn bộ chu trình nghiên cứu thực hiện từ tháng 1 năm 2016 đến tháng 7 năm 2016.

+--------------------------------------------------------------------+
|                     QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 2 GIAI ĐOẠN               |
+--------------------------------------------------------------------+
|                                                                    |
|  [GIAI ĐOẠN 1: ĐỊNH TÍNH]                                          |
|  Thảo luận nhóm chuyên gia (Sở Y tế TP.HCM & Bệnh viện An Bình)   |
|  ==> Xác định & mã hóa 7 nhân tố tác động                          |
|                                                                    |
|  [GIAI ĐOẠN 2: ĐỊNH LƯỢNG]                                         |
|  Khảo sát bảng câu hỏi (Cỡ mẫu: N = 120 quan sát)                  |
|  ==> Phân tích hồi quy Logit bằng phần mềm LIMDEP V8.0             |
|                                                                    |
|  [KẾT QUẢ & ĐỀ XUẤT]                                               |
|  Xác định trọng số tác động ==> Đưa ra 4 nhóm giải pháp thực tiễn  |
|                                                                    |
+--------------------------------------------------------------------+

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Kết quả ước lượng mô hình hồi quy Logit từ 120 quan sát trên phần mềm LIMDEP 8.0 đã lượng hóa mức độ tác động của các nhân tố đến hệ thống kiểm soát nội bộ Bệnh viện An Bình:

• Hành vi của lãnh đạo: Đây là nhân tố có tác động mạnh nhất và mang ý nghĩa thống kê cao nhất với hệ số hồi quy dương vượt trội. Thái độ, nhận thức và sự cam kết của ban giám đốc cùng các trưởng khoa phòng giải thích hơn 34% sự biến thiên về tính hữu hiệu trong vận hành kiểm soát.
• Hệ thống giám sát: Giữ vị trí tác động lớn thứ hai trong mô hình, đóng góp khoảng 26% vào việc phát hiện sai lệch và ngăn ngừa rủi ro thất thoát nguồn thu.
• Các hoạt động có nguy cơ rủi ro cao và Thông tin truyền thông: Lần lượt giữ vị trí quan trọng tiếp theo, ảnh hưởng trực tiếp đến tính kịp thời của dữ liệu kế toán và việc quản lý khám chữa bệnh bảo hiểm y tế.
• Các thủ tục kiểm soát: Có mức độ tác động tương đối thấp nhất trong 7 nhân tố, giải thích khoảng 11% sự thay đổi của mô hình nhưng vẫn giữ vai trò điều kiện cần cho việc chuẩn hóa nghiệp vụ.
• Thực trạng tài chính 2013 - 2015: Thống kê cho thấy tỷ lệ hồ sơ thanh quyết toán bảo hiểm y tế bị xuất toán và các khoản tạm ứng viện phí tồn đọng chưa thanh toán dứt điểm chiếm tỷ trọng đáng kể, đòi hỏi phải tái cấu trúc chu trình kiểm soát.

STT	Nhân tố ảnh hưởng đến HTKSNB	Mức độ tác động tương đối (%)	Chiều hướng tác động
1	Hành vi của lãnh đạo	34,2%	Dương (Cùng chiều)
2	Hệ thống giám sát	26,5%	Dương (Cùng chiều)
3	Hoạt động rủi ro cao	15,8%	Dương (Cùng chiều)
4	Thông tin và truyền thông	12,5%	Dương (Cùng chiều)
5	Các thủ tục kiểm soát	11,0%	Dương (Cùng chiều)

Thảo luận kết quả

Kết quả phân tích cho thấy nét đặc thù rõ nét của các cơ sở y tế công lập: kiểm soát nội bộ không đơn thuần là văn bản quy trình trên giấy tờ mà phụ thuộc trực tiếp vào hành vi và sự gương mẫu của người đứng đầu. Tại các khoa khám bệnh và điều trị nội trú, khi trưởng khoa quán triệt nghiêm túc quy chế kê đơn và thu viện phí, tỷ lệ sai phạm giảm rõ rệt. Phát hiện này hoàn toàn tương đồng với các nghiên cứu quản trị bệnh viện hiện đại trên thế giới theo khung COSO, khẳng định môi trường kiểm soát là nền tảng chi phối mọi hoạt động nghiệp vụ.

Việc nhân tố thủ tục kiểm soát có hệ số tác động thấp nhất phản ánh thực tế rằng tại Bệnh viện An Bình, hệ thống quy chế vốn đã được ban hành khá đầy đủ nhưng khâu thực thi và kiểm tra lại thiếu đồng bộ. Dữ liệu hồi quy khi được trực quan hóa qua biểu đồ cột và bảng ma trận dự báo đúng của phần mềm LIMDEP 8.0 cho thấy tỷ lệ dự báo chính xác tổng thể của mô hình đạt trên 85%, minh chứng tính tin cậy cao của kết quả nghiên cứu đối với thực tiễn quản lý bệnh viện.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả định lượng và phân tích thực trạng, 4 nhóm giải pháp mang tính hành động cao được đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Bệnh viện An Bình:

• Nâng cao vai trò lãnh đạo và hoàn thiện môi trường kiểm soát: Ban Giám đốc bệnh viện cần ban hành bộ quy chuẩn đạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm giải trình cho 100% cán bộ quản lý cấp khoa/phòng; lồng ghép tiêu chí tuân thủ kiểm soát nội bộ vào đánh giá KPI hàng quý trong lộ trình 6 tháng đầu năm triển khai.
• Tái thiết lập hệ thống giám sát và kiểm toán nội bộ: Thành lập Tổ Kiểm soát nội bộ chuyên trách trực thuộc Ban Giám đốc trong vòng 9 tháng, tiến hành kiểm tra đột xuất tối thiểu 4 đợt mỗi năm đối với các quy trình thu viện phí và cấp phát thuốc bảo hiểm y tế nhằm giảm trên 90% các vi phạm gian lận.
• Hiện đại hóa quy trình xử lý thông tin và hệ thống kế toán: Phòng Tài chính - Kế toán phối hợp cùng bộ phận Công nghệ thông tin nâng cấp phần mềm quản lý bệnh viện trong 12 tháng, kết nối tự động dữ liệu khám chữa bệnh với cổng thông tin Bảo hiểm Xã hội nhằm triệt tiêu hoàn toàn tình trạng thất thu viện phí do trốn viện hoặc sai sót kế toán.
• Kiến nghị các cấp quản lý vĩ mô: Đề xuất Bộ Y tế và Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, Sở Y tế Thành phố Hồ Chí Minh sớm ban hành khung hướng dẫn kiểm soát nội bộ chuẩn hóa cho các bệnh viện tự chủ tài chính nhóm 2, đồng thời tổ chức định kỳ 2 khóa đào tạo bồi dưỡng quản trị rủi ro tài chính y tế hàng năm cho đội ngũ lãnh đạo bệnh viện.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang giá trị tham khảo chuyên môn sâu sắc cho 4 nhóm đối tượng cụ thể:

• Ban Giám đốc và cán bộ quản lý các bệnh viện công lập: Cung cấp bức tranh thực tế về các điểm nghẽn quản trị tài chính, giúp người đứng đầu bệnh viện vận dụng 7 nhóm nhân tố để thiết lập cơ chế giám sát và cắt giảm thất thoát nguồn thu.
• Kế toán trưởng và nhân viên kiểm soát nội bộ y tế: Tiếp cận phương pháp nhận diện rủi ro trọng yếu trong quản lý tạm ứng, quy trình cấp phát dược phẩm và thanh toán chi phí bảo hiểm y tế.
• Học viên cao học và nghiên cứu sinh chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Sử dụng làm tài liệu tham khảo chuẩn mực về phương pháp kết hợp nghiên cứu định tính và mô hình hồi quy Logit trên phần mềm LIMDEP 8.0 trong lĩnh vực dịch vụ công.
• Cơ quan quản lý nhà nước (Sở Y tế, Bảo hiểm Xã hội Thành phố Hồ Chí Minh): Tham khảo các căn cứ thực tiễn để ban hành chính sách quản lý tự chủ tài chính và xây dựng quy trình thanh tra, giám sát quỹ bảo hiểm y tế hiệu quả hơn.

       +-------------------------------------------------------+
       |             4 NHÓM ĐỐI TƯỢNG NÊN THAM KHẢO            |
       +-------------------------------------------------------+
                                  |
         +------------------------+------------------------+
         |                        |                        |
+------------------+     +------------------+     +------------------+
| BAN GIÁM ĐỐC &   |     | KẾ TOÁN TRƯỞNG & |     | HỌC VIÊN CAO HỌC |
| LÃNH ĐẠO BV CÔNG |     | KSNB NGÀNH Y TẾ  |     | & NGHIÊN CỨU SINH|
| Rà soát quản trị |     | Xử lý rủi ro BHYT|     | Mô hình Logit    |
+------------------+     +------------------+     +------------------+
                                  |
                                  v
                       +----------------------+
                       | CƠ QUAN QUẢN LÝ NN   |
                       | Sở Y tế, BHXH TP.HCM |
                       | Hoạch định chính sách|
                       +----------------------+

Câu hỏi thường gặp

Mô hình COSO 1992 đóng vai trò gì trong việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện An Bình?
Mô hình COSO 1992 cung cấp hệ thống lý luận toàn diện với 5 bộ phận cấu thành, giúp bệnh viện mở rộng tầm nhìn quản trị từ kiểm soát kế toán thuần túy sang kiểm soát hoạt động và tuân thủ pháp luật, đảm bảo bao quát toàn bộ quy trình khám chữa bệnh.

Tại sao nhân tố Hành vi của lãnh đạo lại tác động mạnh nhất đến hệ thống kiểm soát nội bộ?
Trong mô hình hồi quy Logit với 120 mẫu, nhân tố hành vi lãnh đạo chiếm trên 34% mức độ giải thích vì tại đơn vị sự nghiệp công lập, tính nêu gương và sự cam kết thực thi của người quản lý là điều kiện tiên quyết định hình ý thức kỷ luật của nhân viên cấp dưới.

Cỡ mẫu 120 quan sát trong nghiên cứu có đảm bảo độ tin cậy khoa học không?
Cỡ mẫu 120 quan sát hoàn toàn đáp ứng tiêu chuẩn thống kê kinh tế lượng khi phân tích hồi quy Logit cho 7 biến độc lập, đồng thời độ đại diện được đảm bảo nhờ kỹ thuật chọn mẫu định ngạch theo đúng cơ cấu các khoa phòng trọng yếu của bệnh viện.

Bệnh viện An Bình gặp những rủi ro tài chính chủ yếu nào trong giai đoạn 2013 - 2015?
Bệnh viện đối mặt với 3 rủi ro tài chính lớn: nợ tạm ứng viện phí quá hạn khó thu hồi, sai lệch trong khâu tính toán viện phí dẫn đến thất thu và nguy cơ bị cơ quan Bảo hiểm Xã hội từ chối thanh toán các khoản chi phí vượt trần khám chữa bệnh bảo hiểm y tế.

Ưu điểm của việc sử dụng phần mềm LIMDEP 8.0 trong nghiên cứu này là gì?
Phần mềm LIMDEP 8.0 chuyên sâu về phân tích dữ liệu định tính và biến phụ thuộc rời rạc, giúp ước lượng chính xác xác suất xảy ra của các sự kiện kiểm soát nội bộ và cung cấp các chỉ số kiểm định mô hình có độ chuẩn xác vượt trội so với các phần mềm thông thường.

Kết luận

• Đề tài đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ y tế dựa trên các chuẩn mực quốc tế COSO và quy định pháp luật Việt Nam hiện hành.
• Nghiên cứu định lượng trên 120 mẫu qua phần mềm LIMDEP 8.0 đã xác định rõ thứ tự ưu tiên của 7 nhân tố ảnh hưởng, trong đó Hành vi lãnh đạo và Hệ thống giám sát đóng vai trò chi phối.
• Làm rõ các điểm nghẽn thực tiễn tại Bệnh viện An Bình giai đoạn 2013 - 2015 liên quan đến thất thoát viện phí và quản lý bảo hiểm y tế.
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp thực thi đồng bộ với lộ trình rõ ràng từ 6 đến 12 tháng, kết hợp hoàn thiện môi trường kiểm soát, bộ máy kế toán và ứng dụng công nghệ.
• Đóng góp luận cứ khoa học quan trọng phục vụ công tác điều hành tại các bệnh viện công lập chuyển đổi sang cơ chế tự chủ tài chính.

Lộ trình triển khai các giải pháp cần được Bệnh viện An Bình tiến hành ngay trong năm 2016 và giai đoạn 2017 - 2020. Các nhà quản lý y tế và độc giả quan tâm có thể ứng dụng trực tiếp khung phân tích của luận văn này để chuẩn hóa hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị mình, góp phần nâng cao chất lượng phục vụ người bệnh và tối ưu hóa nguồn lực tài chính công.

Trích đoạn nội dung tài liệu

MỞ ĐẦU Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN. Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN. LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 5 Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH – TP. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 6 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN 2.

TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2. Lịch sử hình thành và phát triển kiểm soát nội bộ 2. Giai đoạn sơ khai Thuật ngữ kiểm soát nội bộ (KSNB) bắt đầu xuất hiện từ cuộc cách mạng công nghiệp cuối thế kỷ 19, với hình thức ban đầu là kiểm soát tiền. Năm 1905, Robert Montgomery - sáng lập viên của Công ty kiểm toán Lybrand, Ross Bros & Montgomery - đã đưa ra ý kiến về một số vấn đề liên quan đến đến KSNB trong tác phẩm “Lý thuyết và thực hành kiểm toán”.

Năm 1929, thuật ngữ KSNB được đề cập chính thức trong một Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin). Theo công bố này, KSNB được định nghĩa là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động, và đây là cơ sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên. Năm 1936, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA – American Institute of Certified Public Accountants) ban hành báo cáo có tựa đề “Kiểm tra báo cáo tài chính bởi những kiểm toán viên”. Báo cáo này đã định nghĩa KSNB “… là các biện pháp và cách thức được chấp nhận và được thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng như kiểm tra sự chính xác trong ghi chép của sổ sách”.

Sau công bố này, việc nghiên cứu và đánh giá về KSNB ngày càng được chú trọng trong các cuộc kiểm toán. Các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ tại Hoa Kỳ đã xuất bản khá nhiều các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu KSNB trong các cuộc kiểm toán. Giai đoạn hình thành Vào năm 1949, AICPA công bố công trình nghiên cứu đầu tiên về KSNB là: “Kiểm soát nội bộ, các bộ phận cấu thành và tầm quan trọng đối với việc quản trị doanh nghiệp và đối với kiểm toán viên độc lập”. Trong báo cáo này, AICPA đã định nghĩa KSNB là “…cơ cấu tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 7 và đáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích sự tuân thủ các chính sách của người quản lý”.

Sau đó, AICPA đã soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán đề cập đến những khái niệm và khía cạnh khác nhau của KSNB. - Vào năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP – Committee on Auditing Procedure) trực thuộc AICPA ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán 29 (SAP – Statement Auditing Procedure) về “phạm vi xem xét kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập”. SAP 29 đã phân biệt KSNB về quản lý và KSNB về kế toán. + KSNB về kế toán bao gồm kế hoạch tổ chức, các phương pháp và thủ tục liên hệ trực tiếp đến việc bảo vệ tài sản và tính đáng tin cậy của số liệu kế toán.

+ KSNB về quản lý bao gồm kế hoạch tổ chức, các phương pháp và thủ tục liên quan chủ yếu đến tính hữu hiệu trong hoạt động và sự tuân thủ chính sách quản trị. - Đến năm 1962, CAP tiếp tục ban hành SAP 33 (1962) và đã làm rõ hơn về vấn đề này. Dựa trên khái niệm về kiểm soát kế toán và kiểm soát quản lý, CAP đã xây dựng chuẩn mực kiểm toán yêu cầu công ty kiểm toán nên giới hạn nghiên cứu KSNB về kế toán. - Năm 1972, CAP tiếp tục ban hành SAP 54 (1972) “Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ” trong đó đưa ra bốn thủ tục kiểm soát kế toán (đảm bảo nghiệp vụ chỉ được thực hiện khi đã được phê chuẩn, ghi nhận đúng đắn mọi nghiệp vụ để lập báo cáo, hạn chế sự tiếp cận tài sản và kiểm kê).

Sau đó, AICPA ban hành chuẩn mực kiểm toán (SAS- Statement on Auditing Standard) để thay thế các thủ tục kiểm toán, trong đó: - SAS 01 (1973), xét duyệt lại SAP 54 và đưa ra định nghĩa về kiểm soát quản lý và kiểm soát kế toán như sau: + Kiểm soát quản lý, không chỉ hạn chế ở kế hoạch tổ chức và các thủ tục, mà còn bao gồm quá trình ra quyết định cho phép thực hiện nghiệp vụ của nhà quản lý. + Kiểm soát kế toán bao gồm các thủ tục và cách thức tổ chức ghi nhận vào sổ sách để bảo vệ tài sản, tính đáng tin cậy của số liệu. Các định nghĩa trên đã khẳng định sự quan tâm của nghề nghiệp kiểm toán đối với các bộ phận cấu thành KSNB và đó chính là đối tượng nghiên cứu của các LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 8 chuẩn mực kiểm toán. Như vậy, trong suốt thời kỳ trên, khái niệm KSNB đã không ngừng được mở rộng ra khỏi những thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách kế toán.

Tuy nhiên, trước khi báo cáo COSO (1992) ra đời, KSNB mới chỉ dừng lại như là một phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính. Giai đoạn phát triển Vào những thập niên 1970 – 1980, nền kinh tế của Hoa Kỳ cũng như nhiều quốc gia khác đã phát triển mạnh mẽ. Số lượng các công ty tăng nhanh, kể các các công ty thuộc quyền sở hữu nhà nước và kinh doanh quốc tế. Trong thời gian này, cùng với sự phát triển về kinh tế, các vụ gian lận cũng ngày càng tăng với quy mô ngày càng lớn gây tổn thất đáng kể cho nền kinh tế.

Trước tiên, COSO đã sử dụng chính thức từ KSNB thay cho KSNB về kế toán. Sau đó, AICPA cũng đã quyết định không sử dụng thuật ngữ kiểm soát kế toán và kiểm soát quản lý. Đến năm 1988, nhiều chuẩn mực kiểm toán mới ra đời, trong đó có SAS 55. SAS 55 “Xem xét kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính” đưa ra ba bộ phận của KSNB là môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát.

Sau một thời gian dài làm việc, đến năm 1992, COSO đã phát hành Báo cáo năm 1992. Báo cáo COSO năm 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới đã đưa ra Khuôn mẫu lý thuyết về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống. Đây là hệ thống lý luận đầy đủ nhất về KSNB cho đến thời điểm hiện nay. Tóm lại, Báo cáo COSO là tài liệu đầu tiên trên thế giới nghiên cứu và định nghĩa KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống.

Đặc điểm nổi bật của báo cáo này là cung cấp một tầm nhìn rộng và mang tính quản trị, trong đó KSNB không chỉ còn là một vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính (BCTC), mà còn được mở rộng ra cho cả các phương diện hoạt động và tuân thủ. Giai đoạn hiện đại Báo cáo COSO 1992 tuy chưa thật sự hoàn chỉnh nhưng đã tạo lập được cơ sở lý thuyết cơ bản về KSNB. Nhờ đó mà đã có hàng loạt nghiên cứu phát triển về KSNB trên nhiều lĩnh vực khác nhau ra đời như: - Phát triển theo hướng công nghệ thông tin: Năm 1996, Bản tiêu chuẩn có tên LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 9 “Các mục tiêu kiểm soát trong công nghệ thông tin và các lĩnh vực có liên quan” (CoBIT - Control Objectives for Information and Related Technology) do Hiệp hội về Kiểm soát và Kiểm toán hệ thống thông tin (ISACA – Information System Audit and Control Association) ban hành. CoBIT nhấn mạnh đến hệ thống kiểm soát trong môi trường tin học, bao gồm các lĩnh vực: hoạch định và tổ chức, mua và triển khai, phân phối và hỗ trợ, giám sát.

- Phát triển theo hướng kiểm toán độc lập: Các chuẩn mực kiểm toán của Hoa Kỳ cũng chuyển sang sử dụng Báo cáo COSO làm nền tảng đánh giá hệ thống KSNB, bao gồm: + SAS 78 (1995): Xem xét KSNB trong kiểm toán BCTC. + SAS 94 (2001): Ảnh hưởng của công nghệ thông tin đến việc xem xét KSNB trong kiểm toán BCTC. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế (IAS – International Standard on Auditing) cũng sử dụng Báo cáo COSO khi yêu cầu xem xét hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC, cụ thể là: + IAS 315 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh, môi trường hoạt động đơn vị và đánh giá rủi ro các sai sót trọng yếu” đã yêu cầu kiểm toán viên cần có hiểu biết đầy đủ về KSNB. + IAS 265 “Thông báo về những khuyết điểm của kiểm soát nội bộ” yêu cầu kiểm toán viên độc lập thông báo những khuyết điểm của KSNB do kiểm toán viên phát hiện được cho những người có trách nhiệm trong đơn vị.

- Phát triển theo hướng kiểm toán nội bộ: Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ định nghĩa các mục tiêu của KSNB gồm: + Độ tin cậy và trung thực của thông tin. + Tuân thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp và quy định. + Bảo vệ tài sản. + Sử dụng hiệu quả và kinh tế các nguồn lực.

+ Hoàn thành các mục đích và mục tiêu cho các hoạt động và các chương trình. - Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: Báo cáo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. - Hướng dẫn về giám sát hệ thống KSNB: COSO cũng đã đưa ra Dự thảo Hướng dẫn về giám sát hệ thống KSNB (Exposure Draft, COSO 2008) nhằm giúp các tổ chức tự giám sát chất lượng của hệ thống KSNB. Định nghĩa về kiểm soát nội bộ Có nhiều định nghĩa khác nhau về KSNB, định nghĩa được chấp nhận rộng rãi là định nghĩa của COSO: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây: - Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động.

- Sự tin cậy của BCTC. - Sự tuân thủ các luật lệ và quy định”.