HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ ĐẮC THỊNH ĐỀ CƯƠNG SƠ BỘ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KHỬ TRÙNG VIỆT NAM TẠI PHÍA BẮC HÀ NỘI – 2020 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỀ CƯƠNG SƠ BỘ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KHỬ TRÙNG VIỆT NAM TẠI PHÍA BẮC Người thực hiện : LÊ ĐẮC THỊNH MSV : 611426 Lớp : K61KEKT Ngành : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Người hướng dẫn : Th.S Lại Phương Thảo HÀ NỘI – 2020 LỜI CẢM ƠN Trong bốn năm học tập và rèn luyện tại Học viện Nông nghiệp Việt Nam, nhận được sự giúp đỡ, quan tâm, chỉ bảo tận tình của thầy cô giáo trong trường, đặc biệt là các thầy cô khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh. Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Ban chủ nhiệm khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, cùng toàn thể các quý thầy cô giảng dạy, hướng dẫn em trong quá trình học tập tại trường. Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Th.S Lại Phương Thảo, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh trường Học viện Nông nghiệp Việt nam đã dành thời gian chỉ bảo tận tình, hướng dẫn em trong quá trình thực hiện khóa luận tốt nghiệp. Qua đây, em cũng xin cảm ơn Ban Giám đốc và các phòng ban tại Chi nhánh Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam tại phía Bắc, đặc biệt là các anh chị làm việc tại phòng tài chính kế toán, những người đã giúp đỡ và tạo mọi điều kiện giúp đỡ em hoàn thành thời gian thực tập cũng như hoàn thiện đề tài tại Công ty.
Do trình độ và thời gian có hạn nên đề tài không tránh khỏi những sai sót, vì vậy em mong nhận được sự quan tâm và góp ý kiến của các thầy, cô giáo để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Lê Đắc Thịnh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN. ii DANH MỤC BẢNG. iv DANH MỤC SƠ ĐỒ.
v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT .1 Tính cấp thiết của đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu .1 Mục tiêu chung .2 Mục tiêu cụ thể .3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu .4 Kết quả nghiên cứu dự kiến đạt được. TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .1 Cơ sở lí luận về kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp .1 Khái quát về KSNB trong doanh nghiệp .2 Khái quát về chu trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp .2 Cơ sở thực tiễn .1 Những văn bản liên quan đến nội dung nghiên cứu .2 Những nghiên cứu trước đây.3 Phương pháp nghiên cứu .1 Phương pháp thu thập số liệu .2 Phương pháp phân tích số liệu.
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .1 Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam .1 Giới thiệu khái quát về Công ty .2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty .3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty .4 Tình hình lao động của Công ty .5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.2 Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty.1 Một số đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty .1 Đặc điểm hàng hoá .2 Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng - thu tiền của công ty .5 Hoạt động giám sát.3 Đánh giá thực trạng KSNB chu trình bán hàng – thu tiền tại công ty .1 Sự hiện hữu .2 Sự Hữu hiệu.3 Tính liên tục .4 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty .1 Môi trường kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro.3 Hoạt động kiểm soát.4 Hệ thống tin và truyền thông .5 Hoạt động giám sát. 97 PHẦN IV: KẾT LUẬN. 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. 101 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động của Công ty giai đoạn 2017-2019 .2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2017 - 2019.3 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty giai đoạn 2017 - 2019.4 Các mặt hàng thuốc diệt côn trùng của công ty.5 Bảng quy định đối tượng phê duyệt đơn hàng .6 Bảng tổng hợp số liệu điều tra sự hiện hữu của KSNB chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty .7 Bảng tổng hợp số liệu điều tra sự hữu hiệu của KSNB chu trình bán hàng-thu tiền tại công ty .8 Thống kê tần suất sai phạm xảy ra trong công ty năm 2019 .9 Bảng tổng hợp số liệu điều tra tính liên tục của KSNB chu trình bán hàng - thu tiền tại công ty.
95 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức kiểm soát nội bộ .1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy tại Công ty .2 Sơ đồ tổ chức bộ máy Tài chính - Kế toán.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Khử trùng Việt Nam tại phía Bắc .4 Chu trình bán hàng và thu tiền với hình thức bán buôn. 60 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỰ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BH & CCDV Bán hàng & cung cấp dịch vụ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐCB Hoạt động cơ bản HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định UBKS Ủy ban kiểm soát VCSH Vốn chủ sở hữu vi PHẦN I.1 Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mức độ cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng khốc liệt; để có thể đứng vững trên thị trường và đạt được hiệu quả cao với mục tiêu đã đề ra thì đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có những chiến lược phát triển hợp lý. Cần phải đưa ra những biện pháp quản lý, kiểm tra - kiểm soát từng chu trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình thật chặt chẽ, để từ đó giảm thiểu tối đa các rủi ro tiềm tàng bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp. Trong một tổ chức bất kỳ, sự thành bại của một doanh nghiệp không chỉ dựa vào vận may mà đó được xác lập bằng tầm nhìn chiến lược, mục tiêu dài hạn và một hệ thống quản lý bài bản, một cơ chế kiểm soát nội bộ hợp lý.
Vì vậy mục tiêu xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ luôn và mãi là mục tiêu sống đối với một đơn vị hoạt động kinh doanh nào trong bối cảnh biến động không ngừng của nền kinh tế quốc tế và sự hội nhập. Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) đóng một vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý của các doanh nghiệp và tổ chức. HTKSNB giúp các nhà quản trị có thể quản lý hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp mình. HTKSNB thực chất là sự tích hợp một loạt các hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy chính sách và nỗ lực của mọi thành viên trong tổ chức để đảm bảo tổ chức đó hoạt động có hiệu quả, đạt được mục tiêu đặt ra một cách hợp lý (Bùi Bằng Đoàn, 2014).
HTKSNB góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng được một nền tảng quản lý vững chắc phục vụ cho quá trình mở rộng và phát triển đi lên của doanh nghiệp. Chu trình bán hàng - thu tiền là một chu trình quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Chu trình này tạo ra doanh thu và lợi nhuận quyết định đến sự sống còn của đơn vị, hoạt động này thường xảy ra những sai sót và gian lận như: bán không đúng, không đủ, không kịp thời, bán hàng nhưng không thu được tiền, thu không đúng, không đủ, thu không kịp thời, nợ quá hạn, 1 lạm dụng tiền bán hàng…Chính vì vậy, việc xây dựng HTKSNB nói chung và HTKSNB cho chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng là rất cần thiết và quan trọng. Tuy nhiên, hầu hết các doanh nghiệp chưa có sự đầu tư và quan tâm đúng mức, chưa thiết lập hoặc đã thiết lập được HTKSNB nhưng vẫn còn nhiều hạn chế.
Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam là nhà phân phối và cung cấp các sản phẩm, dịch vụ trong ngành Nông dược, giống cây trồng và các dịch vụ kỹ thuật cây trồng, các dịch vụ Khử Trùng và Kiểm soát dịch hại. Tại đây, hoạt động bán hàng và thu tiền được diễn ra thường xuyên, liên tục và cũng là nghiệp vụ dễ xảy ra gian lận, sai sót. Vì vậy việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả đối với chu trình này sẽ đảm bảo được đúng thời gian thu được tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lượng tốt từ đó nâng cao được uy tín, hình ảnh, sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường. Với mong muốn tiếp cận thực tế công tác KSNB đối với quy trình bán hàng và thu tiền của một doanh nghiệp cụ thể, đồng thời ứng dụng những kiến thức đã học trong nhà trường, so sánh với thực tiễn nắm bắt mở rộng hiểu biết, nhận thức được tầm quan trọng đó, trong quá trình thưc tập tại Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam, em quyết định chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng - thu tiền tại Chi nhánh Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam tại phía Bắc” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng KSNB chu trình bán hàng - thu tiền tại Chi nhánh Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam tại phía Bắc, làm rõ những ưu điểm, hạn chế, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB chu trình bán hàng - thu tiền cho Công ty.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp.
2 - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Chi nhánh Công ty Cổ phần khử trùng Việt Nam tại phía Bắc.