Nâng Cao Ý Thức Tuân Thủ Của Người Nộp Thuế Thông Qua Hóa Đơn Điện Tử Tại Bà Rịa - Vũng Tàu

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu nâng cao ý thức tuần thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử thực trạng triển triển khai, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện

• Trường học: Trường Đại Học Bà Rịa - Vũng Tàu
• Chuyên ngành: Quản Trị Kinh Doanh
• Đề tài: Nâng Cao Ý Thức Tuân Thủ Thuế Qua Hóa Đơn Điện Tử Tại Bà Rịa - Vũng Tàu
• Loại tài liệu: Đề Tài Nghiên Cứu
• Năm xuất bản: 2023
• Địa điểm: Bà Rịa - Vũng Tàu

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• TÓM TẮT
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ ĐỀ TÀI
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục tiêu đề tài
• 1.3. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu
• 1.6. Tình hình nghiên cứu
• 1.7. Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu
• 1.8. Bố cục của đề tài
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ
• 2.1. Cơ sở lý luận về tuân thủ thuế
• 2.2. Khái niệm tuân thủ thuế
• 2.3. Phân loại tuân thủ thuế
• 2.4. Tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ thuế
• 2.5. Tổng quan về hóa đơn
• 2.6. Khái niệm và phân loại hóa đơn điện tử
• 2.7. Thời điểm phát hành hóa đơn điện tử
• 2.8. Vai trò của hóa đơn điện tử
• 2.9. Kinh nghiệm triển khai hóa đơn điện tử ở một số quốc gia
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 3.1. Quy trình nghiên cứu
• 3.2. Phương pháp nghiên cứu
• 3.3. Đánh giá bằng số liệu quản lý thu tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
• 3.4. Đánh giá bằng điều tra, khảo sát bằng bảng hỏi
• 4. CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU
• 4.1. Khái quát về Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
• 4.2. Chức năng và nhiệm vụ
• 4.3. Cơ cấu bộ máy tổ chức
• 4.4. Tổng quan về tình hình hoạt động tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
• 4.5. Kết quả thu ngân sách Nhà nước
• 4.6. Số lượng người nộp thuế đang được Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu quản lý
• 4.7. Đánh giá thực trạng tuân thủ thuế tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu qua số liệu thứ cấp
• 4.8. Thực trạng tuân thủ về đăng ký thuế
• 4.9. Thực trạng tuân thủ về kê khai thuế
• 4.10. Thực trạng tuân thủ về nộp thuế
• 4.11. Thực trạng việc sử dụng hóa đơn điện tử trong quản lý thuế tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
• 4.12. Đánh giá thực trạng tuân thủ thuế tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu qua kết quả khảo sát
• 4.13. Kết quả khảo sát cán bộ, công chức thuế
• 4.14. Kết quả khảo sát người nộp thuế
• 4.15. Nhận xét chung về thực trạng tuân thủ thuế tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thông qua hóa đơn điện tử
• 4.16. Kết quả đạt được
• 4.17. Một số tồn tại
• 5. CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ THÔNG QUA HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU
• 5.1. Định hướng hoạt động của Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
• 5.2. Giải pháp nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu
• 5.3. Giải pháp hoàn thiện khung pháp lý cho hóa đơn điện tử
• 5.4. Giải pháp xây dựng lộ trình chuyển đổi phù hợp
• 5.5. Giải pháp nâng cao chất lượng công tác hỗ trợ, tuyên truyền
• 5.6. Phối hợp đồng bộ giữa Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu và các cơ quan quản lý khác
• 5.7. Phối hợp tốt giữa Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu và các tổ chức cung cấp hóa đơn điện tử
• 5.8. Nâng cấp hệ thống cơ sở hạ tầng và công nghệ thông tin
• 5.9. Tác động vào đối tượng khách hàng, người tiêu dùng
• 5.10. Một số giải pháp khác
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH MỤC CÁC HÌNH

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Hóa Đơn Điện Tử Và Tuân Thủ Thuế tại BR VT

Hóa đơn điện tử (HĐĐT) ngày càng trở nên quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế và ý thức tuân thủ thuế tại Bà Rịa - Vũng Tàu. Việc triển khai HĐĐT không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, thời gian mà còn góp phần minh bạch hóa hoạt động kinh doanh, giảm thiểu gian lận thuế. Theo nghiên cứu của Lê Thị Tuyết Nhung (2022), việc áp dụng HĐĐT được xem là một trong những giải pháp hiệu quả để nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT). Tuy nhiên, để đạt được hiệu quả tối đa, cần có sự phối hợp đồng bộ giữa cơ quan thuế và NNT trong việc tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ triển khai HĐĐT. Việc này đòi hỏi sự nỗ lực từ cả hai phía để vượt qua những thách thức ban đầu và tận dụng tối đa lợi ích mà HĐĐT mang lại. Mục tiêu là xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng, góp phần vào sự phát triển kinh tế bền vững của tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

1.1. Giới thiệu về hóa đơn điện tử và vai trò trong quản lý thuế

Hóa đơn điện tử là một dạng hóa đơn được tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức đã được cấp mã số thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên phương tiện điện tử theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử (Nghị định 119/2018/NĐ-CP). Việc sử dụng hóa đơn điện tử mang lại nhiều lợi ích, nổi bật nhất là giảm chi phí in ấn, lưu trữ, vận chuyển hóa đơn, đồng thời giúp quá trình kê khai, nộp thuế trở nên nhanh chóng, chính xác hơn. Hơn nữa, hóa đơn điện tử còn góp phần tăng cường tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh, hạn chế tình trạng hóa đơn giả, trốn thuế, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các doanh nghiệp tại Bà Rịa - Vũng Tàu.

1.2. Ý nghĩa của việc nâng cao ý thức tuân thủ thuế cho doanh nghiệp

Nâng cao ý thức tuân thủ thuế cho doanh nghiệp có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của Bà Rịa - Vũng Tàu. Khi doanh nghiệp chủ động, tự giác tuân thủ pháp luật thuế, ngân sách nhà nước sẽ được đảm bảo, tạo nguồn lực cho đầu tư phát triển hạ tầng, y tế, giáo dục và các lĩnh vực công cộng khác. Đồng thời, việc này còn giúp giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp, tạo dựng uy tín và thương hiệu trên thị trường. Bên cạnh đó, một môi trường kinh doanh tuân thủ pháp luật thuế sẽ thu hút đầu tư, tạo thêm công ăn việc làm và nâng cao đời sống người dân.

II. Thực Trạng Ý Thức Tuân Thủ Thuế Tại BR VT Vẫn Còn Thách Thức

Mặc dù đã có những tiến bộ đáng kể trong việc triển khai HĐĐT, ý thức tuân thủ thuế thông qua hóa đơn điện tử tại Bà Rịa - Vũng Tàu vẫn còn nhiều thách thức. Một bộ phận doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs), vẫn còn e ngại việc chuyển đổi sang HĐĐT do thiếu thông tin, kỹ năng hoặc lo ngại về chi phí. Bên cạnh đó, việc kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm liên quan đến HĐĐT còn gặp nhiều khó khăn do sự phức tạp của công nghệ và sự tinh vi của các hành vi gian lận. Theo khảo sát của Lê Thị Tuyết Nhung (2022) cho thấy, nhiều NNT vẫn chưa nắm rõ các quy định về HĐĐT và còn lúng túng trong quá trình sử dụng. Điều này cho thấy cần có sự nỗ lực hơn nữa từ cơ quan thuế trong việc nâng cao nhận thức và hỗ trợ NNT.

2.1. Khó khăn và thách thức trong việc triển khai hóa đơn điện tử

Việc triển khai hóa đơn điện tử tại Bà Rịa - Vũng Tàu đối mặt với một số khó khăn. Đầu tiên, nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa, còn thiếu nguồn lực về tài chính và nhân sự để đầu tư vào hạ tầng công nghệ thông tin và đào tạo nhân viên. Thứ hai, một số doanh nghiệp vẫn còn thói quen sử dụng hóa đơn giấy và chưa sẵn sàng thay đổi phương thức hoạt động. Thứ ba, hệ thống pháp luật và chính sách liên quan đến hóa đơn điện tử vẫn còn một số điểm chưa rõ ràng, gây khó khăn cho việc thực hiện.

2.2. Nhận thức và thái độ của doanh nghiệp về tuân thủ thuế

Nhận thức và thái độ của doanh nghiệp về tuân thủ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, thực tế cho thấy, một số doanh nghiệp vẫn chưa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của việc tuân thủ pháp luật thuế và còn có thái độ trốn tránh, gian lận thuế. Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân, như áp lực cạnh tranh, lợi nhuận thấp hoặc thiếu hiểu biết về pháp luật thuế. Do đó, cần có các biện pháp tuyên truyền, giáo dục và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm để nâng cao ý thức tuân thủ thuế của doanh nghiệp.

2.3. Đánh giá hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ của cơ quan thuế đóng vai trò then chốt trong việc nâng cao ý thức tuân thủ thuế. Tuy nhiên, hiệu quả của công tác này vẫn cần được cải thiện. Theo đánh giá của Lê Thị Tuyết Nhung (2022), các hình thức tuyên truyền hiện tại còn chưa đa dạng, chưa tiếp cận được đến nhiều đối tượng doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ. Bên cạnh đó, việc hỗ trợ doanh nghiệp còn chậm trễ, thủ tục còn rườm rà, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Do đó, cần đổi mới phương pháp tuyên truyền, tăng cường hỗ trợ trực tuyến và đơn giản hóa thủ tục hành chính để nâng cao hiệu quả công tác này.

III. Giải Pháp Nâng Cao Nhận Thức Về Lợi Ích Hóa Đơn Điện Tử

Để nâng cao ý thức tuân thủ thuế qua HĐĐT tại Bà Rịa - Vũng Tàu, cần triển khai đồng bộ nhiều giải pháp, trong đó, việc nâng cao nhận thức về lợi ích của HĐĐT là yếu tố then chốt. Cơ quan thuế cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến thông tin về HĐĐT đến các doanh nghiệp, người dân, đặc biệt là các lợi ích về tiết kiệm chi phí, thời gian, minh bạch hóa hoạt động kinh doanh và góp phần bảo vệ môi trường. Bên cạnh đó, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế, các hiệp hội doanh nghiệp và các phương tiện truyền thông để lan tỏa thông tin về HĐĐT đến cộng đồng.

3.1. Tăng cường tuyên truyền về lợi ích của hóa đơn điện tử

Cần đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền về lợi ích của hóa đơn điện tử, từ các kênh truyền thống như báo chí, truyền hình, phát thanh đến các kênh trực tuyến như website, mạng xã hội, email. Nội dung tuyên truyền cần tập trung vào các lợi ích thiết thực mà HĐĐT mang lại, như tiết kiệm chi phí in ấn, lưu trữ, vận chuyển hóa đơn, giảm thiểu rủi ro mất mát, hư hỏng hóa đơn, rút ngắn thời gian kê khai, nộp thuế và tăng cường tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh. Ngoài ra, cần có các chương trình đào tạo, hướng dẫn sử dụng HĐĐT cho doanh nghiệp và người dân.

3.2. Xây dựng các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi sang HĐĐT

Cần xây dựng các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp chuyển đổi sang hóa đơn điện tử, bao gồm hỗ trợ về tài chính (như cho vay ưu đãi, miễn giảm thuế), hỗ trợ về kỹ thuật (như cung cấp phần mềm HĐĐT miễn phí, hướng dẫn sử dụng phần mềm) và hỗ trợ về thủ tục hành chính (như đơn giản hóa thủ tục đăng ký sử dụng HĐĐT, thành lập bộ phận tư vấn hỗ trợ HĐĐT). Đặc biệt, cần ưu tiên hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa, các doanh nghiệp mới thành lập và các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực ưu tiên của tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu.

3.3. Phát huy vai trò của các hiệp hội doanh nghiệp trong tuyên truyền

Các hiệp hội doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong việc tuyên truyền, vận động các doanh nghiệp thành viên sử dụng hóa đơn điện tử. Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với các hiệp hội doanh nghiệp để tổ chức các hội thảo, tập huấn về HĐĐT, chia sẻ kinh nghiệm sử dụng HĐĐT thành công và giải đáp các thắc mắc của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, các hiệp hội doanh nghiệp cần chủ động xây dựng các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp thành viên chuyển đổi sang HĐĐT, như cung cấp thông tin về các nhà cung cấp phần mềm HĐĐT uy tín, tổ chức các khóa đào tạo về HĐĐT.

IV. Hoàn Thiện Cơ Chế Quản Lý Và Xử Lý Vi Phạm Về Hóa Đơn Điện Tử

Để đảm bảo ý thức tuân thủ thuế qua HĐĐT được thực thi nghiêm túc, cần hoàn thiện cơ chế quản lý và xử lý vi phạm liên quan đến HĐĐT. Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra, giám sát việc sử dụng HĐĐT của các doanh nghiệp, kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm, như sử dụng HĐĐT giả, lập HĐĐT khống, không kê khai HĐĐT. Đồng thời, cần có các chế tài xử phạt nghiêm minh, đủ sức răn đe đối với các hành vi vi phạm.

4.1. Tăng cường kiểm tra giám sát việc sử dụng hóa đơn điện tử

Cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra, giám sát việc sử dụng hóa đơn điện tử của các doanh nghiệp thông qua các biện pháp như kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, kiểm tra qua mạng, đối chiếu dữ liệu HĐĐT với dữ liệu kê khai thuế. Việc kiểm tra, giám sát cần được thực hiện thường xuyên, định kỳ và đột xuất, tập trung vào các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao, như doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp có doanh thu lớn, doanh nghiệp có quan hệ giao dịch phức tạp.

4.2. Xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về hóa đơn điện tử

Cần xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về hóa đơn điện tử theo quy định của pháp luật, bao gồm xử phạt hành chính, truy cứu trách nhiệm hình sự. Các hành vi vi phạm cần được xử lý kịp thời, công khai, minh bạch để tạo tính răn đe. Bên cạnh đó, cần có các biện pháp phòng ngừa vi phạm, như tuyên truyền, giáo dục pháp luật về HĐĐT, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế.

4.3. Nâng cao năng lực cho cán bộ thuế trong quản lý hóa đơn điện tử

Để quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả, cần nâng cao năng lực cho cán bộ thuế, đặc biệt là về kiến thức công nghệ thông tin, kỹ năng phân tích dữ liệu và kỹ năng kiểm tra, giám sát HĐĐT. Cơ quan thuế cần tổ chức các khóa đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ thuế, đồng thời đầu tư vào hạ tầng công nghệ thông tin để hỗ trợ công tác quản lý HĐĐT.

V. Ứng Dụng Thực Tiễn Doanh Nghiệp Thành Công Nhờ Hóa Đơn Điện Tử

Nhiều doanh nghiệp tại Bà Rịa - Vũng Tàu đã gặt hái được thành công nhờ áp dụng HĐĐT, cho thấy tiềm năng to lớn của công nghệ này trong việc nâng cao ý thức tuân thủ thuế và hiệu quả kinh doanh. Các doanh nghiệp này đã chia sẻ kinh nghiệm, bí quyết triển khai HĐĐT thành công, từ việc lựa chọn phần mềm phù hợp, đào tạo nhân viên đến việc xây dựng quy trình quản lý HĐĐT hiệu quả. Những câu chuyện thành công này là minh chứng sống động, khuyến khích các doanh nghiệp khác mạnh dạn chuyển đổi sang HĐĐT.

5.1. Chia sẻ kinh nghiệm triển khai hóa đơn điện tử thành công

Các doanh nghiệp đã triển khai hóa đơn điện tử thành công chia sẻ rằng, việc lựa chọn phần mềm HĐĐT phù hợp với quy mô và đặc thù hoạt động của doanh nghiệp là yếu tố quan trọng. Bên cạnh đó, cần có sự chuẩn bị kỹ lưỡng về hạ tầng công nghệ thông tin, đào tạo nhân viên và xây dựng quy trình quản lý HĐĐT hiệu quả. Ngoài ra, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong doanh nghiệp, từ bộ phận kế toán, bán hàng đến bộ phận công nghệ thông tin.

5.2. Bài học kinh nghiệm từ các doanh nghiệp đi đầu trong HĐĐT

Các doanh nghiệp đi đầu trong việc triển khai hóa đơn điện tử đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm quý báu. Một trong số đó là, cần có sự quyết tâm cao từ ban lãnh đạo doanh nghiệp và sự đồng thuận của toàn thể nhân viên. Bên cạnh đó, cần có kế hoạch triển khai cụ thể, từng bước, phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp. Ngoài ra, cần thường xuyên theo dõi, đánh giá hiệu quả của việc sử dụng HĐĐT để có những điều chỉnh kịp thời.

5.3. Phân tích hiệu quả kinh tế và tuân thủ thuế từ HĐĐT

Việc sử dụng hóa đơn điện tử mang lại hiệu quả kinh tế và tuân thủ thuế rõ rệt cho doanh nghiệp. Về kinh tế, HĐĐT giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí in ấn, lưu trữ, vận chuyển hóa đơn, giảm thiểu rủi ro mất mát, hư hỏng hóa đơn và rút ngắn thời gian kê khai, nộp thuế. Về tuân thủ thuế, HĐĐT giúp doanh nghiệp kê khai thuế chính xác, minh bạch, hạn chế tình trạng gian lận thuế và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế.

VI. Tương Lai Hóa Đơn Điện Tử Và Chuyển Đổi Số Trong Ngành Thuế BR VT

Hóa đơn điện tử đóng vai trò then chốt trong quá trình chuyển đổi số của ngành thuế tại Bà Rịa - Vũng Tàu. Việc áp dụng rộng rãi HĐĐT sẽ tạo nền tảng cho việc xây dựng một hệ thống quản lý thuế thông minh, hiệu quả, minh bạch và thân thiện với người dùng. Trong tương lai, HĐĐT sẽ được tích hợp với các hệ thống khác của ngành thuế, như hệ thống kê khai thuế điện tử, hệ thống nộp thuế điện tử, hệ thống quản lý rủi ro thuế, tạo thành một hệ sinh thái thuế số hoàn chỉnh.

6.1. Tầm nhìn về chuyển đổi số trong ngành thuế nhờ HĐĐT

Việc sử dụng rộng rãi hóa đơn điện tử là một bước tiến quan trọng trong quá trình chuyển đổi số của ngành thuế, giúp xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiện đại, hiệu quả và minh bạch. Tầm nhìn là tạo ra một môi trường thuế số, nơi các thủ tục hành chính thuế được thực hiện trực tuyến, nhanh chóng và dễ dàng, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế của cơ quan nhà nước.

6.2. Các công nghệ mới hỗ trợ quản lý hóa đơn điện tử

Các công nghệ mới như trí tuệ nhân tạo (AI), học máy (Machine Learning), blockchain và điện toán đám mây (Cloud Computing) có thể được ứng dụng để hỗ trợ quản lý hóa đơn điện tử hiệu quả hơn. AI và Machine Learning có thể giúp phân tích dữ liệu HĐĐT để phát hiện các dấu hiệu gian lận thuế, blockchain có thể giúp đảm bảo tính toàn vẹn và bảo mật của dữ liệu HĐĐT, và Cloud Computing có thể giúp lưu trữ và xử lý lượng lớn dữ liệu HĐĐT một cách hiệu quả.

6.3. Đề xuất chính sách để thúc đẩy sử dụng hóa đơn điện tử bền vững

Để thúc đẩy sử dụng hóa đơn điện tử bền vững, cần có các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong việc chuyển đổi sang HĐĐT. Các chính sách này có thể bao gồm hỗ trợ tài chính, hỗ trợ kỹ thuật và đơn giản hóa thủ tục hành chính. Bên cạnh đó, cần tăng cường tuyên truyền về lợi ích của HĐĐT và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về HĐĐT.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế là nguồn thu trọng yếu của ngân sách Nhà nước, đóng vai trò điều tiết kinh tế vĩ mô và đảm bảo an sinh xã hội. Tuy nhiên, tỷ lệ đóng góp của thuế vào tổng sản phẩm nội địa tại nhiều nền kinh tế đang phát triển vẫn còn giới hạn do mức độ tuân thủ của người nộp thuế chưa cao. Tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, nơi tập trung hàng nghìn doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực công nghiệp, cảng biển và dịch vụ du lịch, việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế là một yêu cầu cấp thiết.

Luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản trị Kinh doanh của tác giả Lê Thị Tuyết Nhung, dưới sự hướng dẫn khoa học của Phó Giáo sư Tiến sĩ Nguyễn Hữu Huy Nhựt tại Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu, tập trung giải quyết bài toán cốt lõi: Đánh giá thực trạng ý thức tuân thủ của người nộp thuế khi áp dụng hóa đơn điện tử tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn 2019 - 2021, từ đó đề xuất các giải pháp quản lý mang tính đột phá.

Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn to lớn khi triển khai khảo sát thực tế trên 160 cán bộ công chức thuế và 253 người nộp thuế trên địa bàn tỉnh. Các phát hiện cung cấp bức tranh đa chiều về quá trình chuyển đổi số ngành thuế, đo lường mức độ minh bạch hóa thông tin, giảm thiểu chi phí hành chính và phòng chống thất thu ngân sách theo tinh thần của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 cùng Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu xây dựng trên nền tảng tích hợp nhiều lý thuyết quản trị và hành vi tuân thủ thuế hiện đại:

• Khung độ dốc trượt (Slippery Slope Framework - SSF) của Erich Kirchler và cộng sự (2008): Phân tích hai trụ cột chính định hình hành vi nộp thuế gồm quyền lực của cơ quan thuế (tạo nên sự tuân thủ bắt buộc thông qua thanh tra, xử phạt) và niềm tin của người nộp thuế vào sự công bằng, minh bạch của hệ thống (thúc đẩy tuân thủ tự nguyện).
• Khung quản lý rủi ro tuân thủ (Compliance Risk Management - CRM) theo chuẩn mực OECD (2004): Hệ thống hóa quy trình nhận diện, đánh giá và phân loại rủi ro từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế đến chấp hành hóa đơn chứng từ.
• Mô hình Kim tự tháp tuân thủ của Grabosky và Braithwaite (1986): Phân nhóm người nộp thuế thành 4 tầng thái độ gồm ủng hộ, cố gắng tuân thủ, kháng cự và cố tình không tuân thủ để áp dụng biện pháp hỗ trợ hoặc cưỡng chế tương ứng.

Các khái niệm then chốt được chuẩn hóa bao gồm: tuân thủ hành chính (thực hiện đúng thời hạn thủ tục), tuân thủ kỹ thuật (tính toán chính xác số thuế phải nộp) và hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp chặt chẽ giữa phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng:

• Thu thập dữ liệu thứ cấp: Tổng hợp báo cáo tổng kết thu ngân sách, số liệu quản lý người nộp thuế, kết quả thanh tra, kiểm tra và tình hình xử phạt vi phạm hành chính tại Văn phòng Cục thuế Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu trong giai đoạn 3 năm (2019 - 2021).
• Thu thập dữ liệu sơ cấp: Thiết kế 2 bộ phiếu khảo sát cấu trúc. Cỡ mẫu gồm 160 cán bộ thuế đang công tác tại 10 phòng ban nghiệp vụ và 253 người nộp thuế đại diện cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trên địa bàn tỉnh được chọn theo phương pháp lấy mẫu ngẫu nhiên phân tầng.
• Phương pháp phân tích: Áp dụng kỹ thuật thống kê mô tả, phân tích tần số, tính điểm trung bình theo thang đo Likert 5 mức độ và so sánh số tuyệt đối, số tương đối trên phần mềm chuyên dụng nhằm đánh giá độ tin cậy và sự chuyển biến trong nhận thức của đối tượng khảo sát.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Phân tích dữ liệu khảo sát 160 cán bộ thuế và 253 người nộp thuế tại địa bàn đã làm sáng tỏ nhiều chuyển biến tích cực:

• Nâng cao tính minh bạch và kiểm soát dữ liệu: 90,6% cán bộ thuế (145/160 người) đồng thuận rằng việc áp dụng hóa đơn điện tử giúp quá trình quản lý thuế trở nên minh bạch hơn; 86,3% cán bộ khẳng định việc đối chiếu hồ sơ khai thuế và nộp thuế diễn ra nhanh chóng, thuận tiện hơn trước.
• Cải thiện kỷ luật kê khai và giảm sai phạm: 76,9% cán bộ thuế ghi nhận người nộp thuế kê khai đúng hạn hơn; 81,9% đánh giá số tiền thuế phải điều chỉnh sau kiểm tra, thanh tra đã giảm mạnh; 68,8% nhận định tỷ lệ sai phạm của doanh nghiệp giảm rõ rệt sau khi áp dụng hóa đơn điện tử.
• Lợi ích kinh tế và thủ tục đối với doanh nghiệp: Khảo sát 253 người nộp thuế cho thấy tiêu chí tiết kiệm chi phí in ấn, bảo quản so với hóa đơn giấy đạt điểm trung bình 3,96/5 (với 143 phản hồi đồng ý và 48 rất đồng ý); quy trình đăng ký sử dụng với cơ quan thuế đạt 3,92/5 điểm; tiêu chí tiết kiệm thời gian lập báo cáo đạt 3,61/5 điểm.
• Những rào cản và e ngại tồn đọng: Mức độ an tâm về tính bảo mật, an toàn dữ liệu chỉ đạt 3,29/5 điểm; tính dễ dàng trong chuyển đổi đạt 3,41/5 điểm; sự phù hợp với đặc thù kinh doanh đạt 3,47/5 điểm, cho thấy nhiều doanh nghiệp nhỏ vẫn còn lúng túng về hạ tầng công nghệ.

Thảo luận kết quả

Khi mô tả dữ liệu dưới dạng biểu đồ cột phân phối và bảng so sánh đa chiều, có thể thấy rõ hóa đơn điện tử đã tác động trực tiếp lên hành vi tuân thủ của người nộp thuế thông qua việc triệt tiêu cơ hội gian lận hóa đơn giấy và giảm chi phí giao dịch.

Kết quả này hoàn toàn tương đồng với các nghiên cứu quốc tế tiêu biểu như nghiên cứu của Matthieu Bellon và cộng sự (2019) tại Peru, nơi hóa đơn điện tử giúp tăng hơn 5% doanh thu báo cáo thuế trong năm đầu áp dụng; hay nghiên cứu của Hyung Chul Lee (2016) tại Hàn Quốc khi tỷ lệ áp dụng hóa đơn điện tử đạt 99,8% và giúp 69,4% người nộp thuế nhận thức rõ khả năng hạn chế trốn thuế giá trị gia tăng.

Tại Bà Rịa – Vũng Tàu, nguyên nhân chính của các hạn chế xuất phát từ hạ tầng đường truyền đôi khi bị nghẽn mạng cục bộ, tâm lý lo ngại lộ bí mật kinh doanh khi tích hợp dữ liệu và thói quen sử dụng tiền mặt trong tiêu dùng dân cư.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, luận văn đề xuất hệ thống 5 nhóm giải pháp đồng bộ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ thuế:

• Hoàn thiện cơ chế phân loại và chế tài xử lý vi phạm: Tổng cục Thuế và Cục thuế tỉnh cần rà soát, cá biệt hóa hành vi chậm gửi dữ liệu theo Điều 30 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (mức phạt từ 2 đến 20 triệu đồng), phân định rõ lỗi chủ quan của doanh nghiệp hay do lỗi đường truyền hệ thống để tránh áp dụng chế tài cứng nhắc gây phản ứng tiêu cực. Đồng thời, áp dụng chính sách tuyên dương, giảm thuế ngắn hạn cho các đơn vị tiên phong đạt tỷ lệ tuân thủ 100%.
• Nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin và trung tâm dữ liệu: Đầu tư hệ thống máy chủ dung lượng lớn, tăng cường băng thông mạng internet, thiết lập cơ chế giám sát an ninh mạng 24/7 và cảnh báo tự động khi phát hiện truy cập bất thường nhằm giải tỏa triệt để mối lo bảo mật của hơn 70% doanh nghiệp.
• Mở rộng liên kết với các tổ chức cung cấp giải pháp HĐĐT: Thiết lập kênh đối thoại định kỳ giữa Cục thuế với hơn 25 nhà cung cấp dịch vụ được cấp phép (như VNPT, Viettel, MISA, FPT, Softdreams...) để chuẩn hóa định dạng kết nối XML, nâng cao chất lượng hỗ trợ kỹ thuật tận nơi cho người nộp thuế trong thời gian không quá 2 giờ làm việc.
• Kích cầu người tiêu dùng lấy hóa đơn qua chương trình Hóa đơn may mắn: Triển khai giải pháp quay số định kỳ 2 tháng một lần cho người mua lẻ theo mô hình đã thành công tại Đài Loan; xem xét bổ sung chính sách cho phép cá nhân được khấu trừ hoặc giảm 20% đến 30% thuế thu nhập cá nhân trên tổng giá trị hóa đơn điện tử tích lũy khi quyết toán năm.
• Đào tạo kỹ năng và tạo động lực thi đua cho cán bộ thuế: Gắn chỉ tiêu hỗ trợ chuyển đổi số của người nộp thuế vào tiêu chí đánh giá thành tích công tác cuối năm; tổ chức các đợt thưởng đột xuất hàng tháng cho các đội kiểm tra có tỷ lệ doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử đúng chuẩn đạt trên 98%.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

• Cán bộ, chuyên viên quản lý thuế: Cung cấp bức tranh thực tế về tâm lý tuân thủ của doanh nghiệp, giúp thiết kế quy trình thanh tra, kiểm tra dựa trên quản lý rủi ro và nâng cao chất lượng dịch vụ hành chính công.
• Ban giám đốc, Kế toán trưởng và Chuyên viên tài chính doanh nghiệp: Tham khảo kinh nghiệm tối ưu hóa quy trình luân chuyển chứng từ số, kiểm soát rủi ro truy hoàn thuế giá trị gia tăng và giảm thiểu chi phí tuân thủ pháp luật thuế.
• Các đơn vị phát triển giải pháp phần mềm và viễn thông (T-VAN): Nắm bắt các điểm nghẽn kỹ thuật và nhu cầu bảo mật thực tế của người dùng để cải tiến tính năng phần mềm, giao diện và dịch vụ hỗ trợ khách hàng.
• Giảng viên, học viên cao học và nhà nghiên cứu kinh tế: Nguồn tài liệu tham khảo giá trị về phương pháp nghiên cứu kết hợp giữa lý thuyết tâm lý hành vi thuế (SSF) và quản lý rủi ro hiện đại tại các địa phương đang phát triển công nghiệp nhanh.

Câu hỏi thường gặp

Tại sao việc áp dụng hóa đơn điện tử lại giúp giảm thiểu số tiền thuế bị điều chỉnh sau thanh tra?
Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc được truyền dữ liệu trực tiếp giúp ngăn chặn hoàn toàn tình trạng lập hóa đơn khống, ghi lùi ngày hoặc tẩy xóa doanh thu. Kết quả khảo sát cho thấy 81,9% cán bộ thuế xác nhận số tiền điều chỉnh giảm mạnh nhờ việc dữ liệu bán hàng được đối soát tự động theo thời gian thực.

Khảo sát chỉ ra người nộp thuế lo ngại điều gì nhất khi sử dụng hóa đơn điện tử?
Tiêu chí về sự an tâm đối với tính an toàn và bảo mật thông tin có điểm đánh giá thấp nhất trong bảng hỏi với 3,29/5 điểm. Các doanh nghiệp bày tỏ sự lo lắng về nguy cơ rò rỉ cơ sở dữ liệu khách hàng, giá vốn cạnh tranh và tình trạng gián đoạn hệ thống khi nghẽn đường truyền mạng.

Giải pháp hóa đơn may mắn tác động như thế nào đến ý thức tuân thủ thuế?
Giải pháp này trao quyền giám sát cho người tiêu dùng cuối cùng thông qua việc kích thích họ đòi hỏi người bán phải xuất hóa đơn để dự thưởng quay số định kỳ. Khi người mua chủ động lấy hóa đơn, doanh nghiệp bán lẻ buộc phải ghi nhận trung thực 100% doanh thu phát sinh, hạn chế việc giấu doanh thu ngoài sổ sách.

Mô hình Slippery Slope Framework giải thích hành vi tuân thủ thuế tại Bà Rịa – Vũng Tàu như thế nào?
Mô hình khẳng định mức độ tuân thủ là hàm số của quyền lực cưỡng chế và niềm tin người nộp thuế. Tại Bà Rịa – Vũng Tàu, khi cơ quan thuế đẩy mạnh công khai dữ liệu hóa đơn điện tử (tăng niềm tin) kết hợp với hệ thống xử phạt tự động minh bạch (quyền lực hợp lý), ý thức tuân thủ tự nguyện tăng lên rõ rệt.

Doanh nghiệp chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử tiết kiệm được những chi phí gì?
Theo kết quả khảo sát đạt 3,96/5 điểm đánh giá từ 253 người nộp thuế, doanh nghiệp tiết kiệm đáng kể chi phí in phôi hóa đơn giấy, cước chuyển phát nhanh, kho bãi lưu trữ hồ sơ trong 10 năm và giảm thiểu tối đa rủi ro bị phạt hành chính do làm cháy, ướt hoặc thất lạc hóa đơn.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về mối quan hệ giữa hóa đơn điện tử và hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp.
• Kết quả khảo sát thực tế trên 160 cán bộ thuế và 253 người nộp thuế tại Bà Rịa – Vũng Tàu khẳng định hóa đơn điện tử nâng cao độ minh bạch lên hơn 90% và tiết kiệm chi phí rõ rệt.
• Nghiên cứu đã chỉ rõ các điểm nghẽn cốt lõi về hạ tầng công nghệ, an toàn thông tin và thói quen tiêu dùng tiền mặt tại địa phương.
• Đề xuất hệ thống 5 nhóm giải pháp toàn diện kết hợp giữa hoàn thiện pháp lý, nâng cấp công nghệ thông tin và triển khai chương trình Hóa đơn may mắn.
• Các đơn vị quản lý thuế và cộng đồng doanh nghiệp cần nhanh chóng hoàn thiện lộ trình kết nối dữ liệu chuẩn hóa trong giai đoạn 2023 - 2025 nhằm xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng và thúc đẩy nền kinh tế số phát triển bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 cũng đã trình bày sơ lược về tỉnh hình nghiên cứu liên quan đến đề tài trong và ngoài nước. Đây là cơ sở để tác giả so sánh các lý thuyết nền tảng liên quan đến TTT và HĐĐT, từ đó định hướng và đề xuất mô hình nghiên cứu phủ hợp cho đi 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUAN THU THUÊ VA HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ. Cơ sở lý luận về tuân thủ thuế 2. Khái niệm tuân thủ thuế: “Thuế là một khoản phí mà người ân phải nộp bắt buộc cho chính phủ mà không phải trả lại trực tiếp cho NNT (Parameswaran, 2005).

Các chính phủ đánh thuế vì nhiều mục đích, nhưng chủ yếu là gây quỹ để trang trai các khoản chỉ tiêu công và. mặt khác để phân bổ các nguồn lực một cách hợp lý. Thuế là nguồn thu chính của chính phi (Beza, 2014). “Có nhiều cách định nghĩa khác nhau về thuật ngữ “tuân thủ thuế” tùy thuộc vào các góc độ nghiên cứu khác nhau.

Roth va céng sự (1989) đã định nghĩa TTT là tuân thủ các yêu cầu báo cáo, có nghĩa là NNT phải nộp tất cả các tờ khai thuế lược yêu cầu vào thời điểm thích hợp. và các tờ khai báo cáo chính xác nghĩa vụ thuế theo mã doanh thu nội bộ, các quy định và quyết định của tòa án áp dụng tại thời điểm khai thuế được nộp. Một định nghĩa chính xác và nghiêm túc về TTT đến từ James va Alley (1999), Họ cho rằng TTT là sự sẵn sàng của các cá nhân vị tổ chức chịu thuế khác để hành động theo tinh thần cũng như văn bản của luật thuế và quản lý thuế mà không. cần áp dung các hoạt động thực thỉ.

Đây là một ví dụ điễn hình về cách tiếp cận pháp. lý trong việc xác định TTT. Lưu ÿ một đặc điểm thú vị của định nghĩa trên. Luật thuế được định nghĩa bao gồm cả cách nó được soạn thảo (văn bản của nó) và ý định cor 'bản của chính sách (tức là tinh thần của nó).

Điều này ngụ ý rằng tránh thuế (vi phạm. tinh thần của luật thuế) là không tuân thủ thuế. Tadesse va Goitom (2014) da dua ra một định nghĩa thay thế xem xét viée TTT về mặt chênh lệch thuế. Đây là sự khác biệt giữa nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân thực 13 sự và nghĩa vụ cuối cùng được thu trên cơ sở tự nguyện hoặc bằng biện pháp cưỡng chế, “Theo bảng chú giải của OECD, TTT là mức độ NNT tuân thủ (hoặc không tuân thủ) các quy định vẻ thuế của quốc gia mình, ví dụ bằng cách kê khai thu nhập, khai thuế và nộp thuế đúng hạn.

[Noi chung, tuân thủ có thể được hiểu là hành động theo quy định của pháp luật và không tuân thủ là sai lệch so với pháp luật. Dựa trên các định nghĩa nêu trên, có thể khái niệm một cách ngắn gọn về TTT, đó là mong muốn hoặc sự sẵn sảng của NNT để hành động theo quy định của pháp luật thuế và nỗ lực tự nguyện của họ để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng hạn. Phân loại tuân thủ thuế Việc phân loại hành vi TTT của NNT căn cứ vào các tiêu chí đánh giá khác nhau, tùy thuộc vao mục đích và vị trí nghiên cứu của những nhà nghiên cứu khác nhau. Một số tiêu chí phân loại thường được sử dụng được trình bày dưới đây.

Căn cứ vào tính chất tuân thủ. ‘Theo Center for Tax Policy and Administration (CTPA, 2001), TTT được chia thành 2 nhóm chính, đó là: tuân thủ hành chính và tuân thủ kỹ thuật. “Tuân thủ hành chính là việc NNT tuân thủ các quy tắc hành chính về việc kê khai và nộp thuế đúng hạn. Thông thường, các quy định liên quan đến xác định hành.

vi tuân thủ hành chính được thể hiện khá rõ rằng trong các văn bản luật. Việc xem xét, đánh gi ính tuân thủ các quy định hành chính của NNT thường đơn giản và rõ răng hơn. ‘Tuan thi ky thuật nghĩa là NNT phải tự tính toán và nộp các loại thuế được tính theo các yêu cầu kỹ thuật của pháp luật thuế. So với tuân thủ quy định hành chính, việc xác định tuân thủ kỹ thuật lại khá phức tap.

Rõ rằng, việc đo lường sự tuân thủ kỹ thuật phải bắt đầu bằng việc xác định đúng số thuế phải nộp. Do sự mơ hồ không hiểm gặp trong việc giải thích và áp dụng luật thuế, việc xác định số thuế chính xác. 4 có thể khác nhau rất nhiều, một phần tùy thuộc vào nền tảng, thành kiến trình độ kỹ năng của (những) NNT. Mặt khác, để đánh giá tí h tuân thủ kỹ thuật, cần phải nắm bất và có số liệu sát thực đối với hoạt động chịu thuế của NNT.

Căn cứ vào nội dung tuân thủ Mặc dù các nghĩa vụ chính xác đối với NNT sẽ thay đổi từ vai trở thuế này sang vai trò đánh thuế khác và từ khu vực tài phán này sang khu vực tài phán tiếp theo, bốn loại nghĩa vụ rộng có thể tồn tại đối với hầu hết mọi NNT, bat ké khu vực tải phán. "Tuân th cơ bản sẽ liên quan đến mức độ mà người đóng thuế đáp ứng các nghĩa vụ này. Bốn nghĩa vụ trụ cột này bao gdm: (i) Đăng ky thu; (ii) Khai thuế; (ii) Báo cáo thuế đầy đủ và chính xác (kết hợp lưu trữ hồ sơ tốt); iv) Nop thuế đúng hạn. Nếu NNT không đáp ứng bắt kỳ nghĩa vụ nào nêu trên thì họ có.

thé bị coi là không TTT đối với một nghĩa vụ thuế nhất định. Căn cứ vào hành vi tuân thủ Đối với hành vi tuân thủ, TTT được tiếp cân theo 2 hướng là tuân thủ tự nguyện và tuân thủ bắt buộc. Theo đó, sự tin tưởng ngày càng tăng vào các cơ quan chức. năng dẫn đến sự tuân thủ tự nguyên, trong khi việc nâng cao quyền lực của các cơ quan chức năng dẫn đến sự tuân thủ bắt buộc.

Điều quan trọng là, việc công dân tự. nguyện TTT - trên cơ sở tuân thủ, đúng và đủ đạo đức khi nộp thuế - có thể mang lại cho hệ thống thuế những lợi ích lâu đài trên phạm vĩ rộng: NNT ding ký với cơ quan. chức năng về thuế, khai thuế và nộp thuế đúng hạn, và các nghĩa vụ thuế được công. bố chính xác (OECD, 2014).

Kirchler (2007) va Kirchler, Hoelzl, và Wahl (2008) đã có gắng tích hợp các yếu tố kinh tế và tâm lý vào một khuôn khổ hai chiều toàn diện về hành vi tuân thủ. tự nguyện và bắt buộc thông qua Khung độ dốc trượt (Slippery Slope Framework - SSF), (Hinh 2.1) 15 TTT bit bude 'TTT tự nguyện Ê Sự hợp tác(TTT) Hình 2. Khung lý thuyết SSF (Nguôn: Kirchler, Hoelzl, va Wahl, 2008) 'Việc TTT tự nguyện phụ thuộc vào sự tin tưởng của NNT đối với CQT, trong khi việc thực thì TTT phụ thuộc vào quyền lực của co quan thuế, cụ thể là hiệu quả. của cơ quan thuế trong việc ngăn chăn đối tượng trốn thuế.

Do đó, sự tin tưởng (vào) và quyền lực (của) CQT là những yếu tố quyết định chí đối với mỗi hình thức tuân. Về cơ bản, CỌT có thể tăng cường TTT bằng cách chỉ tăng một trong hai yếu tổ này. Vẻ mặt trực quan, tác động tích cực của lòng tin. và quyền lực đối với việc TTT sẽ lớn hơn khi chúng ở mức thấp.

Quyền lực được thể hiện bằng các công cụ răn đe (hầu hết à kiểm toán và hình phat), trong khi ling tin phụ thuộc chủ yếu vào cách các cơ quan chức năng tiếp cận NNT: độ tin cậy của. CQT cảng cao thì sự tin tưởng của NNT vào công việc của họ cảng lớn. Đặc biệt, tin tưởng vào cơ quan thuế là cần thiết để thúc đây vả én định sự hợp tác tự nguyện của những NNT trung thực. Yếu tổ quyết định chính của việc TTT tự nguyện là sự hiện diện của các thi cao), chẳng hạn như tính công bằng và.

đơn giản của hệ thống thuế, hiệu quả và đô tin cậy của chính phủ, không có tham những, ít quy định hơn, tính minh bạch cao,. Căn cứ vào mức độ tuân thủ ‘Theo mé hinh cita Grabosky va Braithwaite năm 1986, toàn bộ NNT được chia thành 4 nhóm tương ứng với mức độ tuân thủ pháp luật của họ và cơ quan quản lý thuế có các biện pháp tương ứng đối với từng nhóm NNT này để đảm bảo sự TTT tốt nhất (Hình 2. Phân loại mức độ tuân thủ (Nguén: Grabosky va Braithwaite, 1986) Hình kim tự tháp nêu trên thể hiện chiến lược xử lý tuân thủ của CỌT. đó, cạnh bên trái của kim tự tháp thể hiện hành vi tuân thủ của NNT; cạnh ối xứng.

bên phải thể hiện nguyên tắc xử lý của CQT đối với hành vỉ tuân thủ. Mũi tên nằm trên đường trung tuyến thể hiện chiến lược xử lý của CQT nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của NNT. “Theo đó, toàn bộ NNT được chia thành 4 nhóm tương ứng với mức độ tuân thủ pháp luật của họ. Bốn nhóm này tương ứng với 4 mức độ thể hiện hành vi tuân thủ 'bên trái kim tự tháp, bao gồm: (1) Nhóm tự do không tuân thủ: Trên đỉnh kim tự tháp là thái độ buông thả.

Nó đặc trưng cho những người đã quyết định không tuân thủ. Những người có thái độ 7 này hoặc cổ tình trốn tránh trách nhiệm của họ h chọn từ chối. Sự hoài nghỉ về hệ. thống thuế thường được so sánh với sự hoài nghĩ về vai trỏ của chính phủ (2) Nhóm kháng cự: Thái độ phản kháng đặc trưng cho sự đối đầu tích cực.

Thái độ này đặc trưng cho những người không muốn tuân thủ nhưng sẽ tuân thủ nếu họ có. thể bị thuyết phục rằng mỗi quan tâm của ho dang được giải quyết. (3) Nhóm cố gắng: Tích cực hơn là thái độ của những người về cơ bản sẵn sảng. tuân thủ nhưng gặp khó khăn trong việc làm như vậy và không phải lúc nảo cũng thành công.

Họ có thể gặp khó khăn trong việc hiểu hoặc đáp ứng các nghĩa vụ của mình, nhưng kỳ vọng của họ là, trong bắt kỳ tranh chấp nào, sự tin tưởng và hợp tác sẽ chiếm wu thể. (4) Nhóm ủng hộ: Thái độ ở đây là sự sẵn sảng làm điều đúng đắn. Có một cam kết có ý thức để hỗ trợ hệ thống v: p nhận và quản lý hiệu quả các yêu cầu của hệ thống. Có sự chấp nhận về tính hợp pháp của vai trò của công chức thuế và tin ring họ về cơ bản là đáng tin cậy.

“Tương ứng với 4 nhóm NNT này là 4 nguyên tắc xử lý khác nhau của CỌT. thể là: ~ Nếu hành vi của NNT là “sẵn sảng tuân thủ” thì nguyên tắc xử lý của CQT là “tao điều kiện thuận lợi nhất” đề NNT tuân thủ.