Hoạt Động Kiểm Tra Thuế Đối Với Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên, Hà Nội

Luận văn thạc sĩ phân tích hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Long Biên, Hà Nội, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế doanh nghiệp.

• Tác giả: Đặng Thị Mai
• Người hướng dẫn: TS. Lê Thị Minh Châu
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoạt động Kiểm Tra Thuế Đối Với Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC SƠ ĐỒ
• TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 2.1. Mục tiêu chung
• 2.2. Mục tiêu cụ thể
• 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 3.1. Đối tượng nghiên cứu
• 3.2. Phạm vi nghiên cứu
• 4. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ
• 4.1. Khái niệm và đặc điểm của kiểm tra thuế
• 4.2. Vai trò của kiểm tra thuế
• 5. PHẦN 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kiểm Tra Thuế Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế. Đây là một phần không thể thiếu trong hệ thống quản lý thuế của Nhà nước, nhằm phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế. Việc kiểm tra thuế không chỉ giúp tăng cường nguồn thu ngân sách mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng cho tất cả các doanh nghiệp.

1.1. Khái niệm và vai trò của kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của hồ sơ thuế. Vai trò của kiểm tra thuế không chỉ dừng lại ở việc phát hiện sai phạm mà còn nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

1.2. Đặc điểm của Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Chi Cục Thuế Quận Long Biên có đặc điểm riêng biệt về cơ cấu tổ chức và quy trình làm việc. Sự phối hợp giữa các bộ phận trong Chi Cục là yếu tố quyết định đến hiệu quả của hoạt động kiểm tra thuế.

II. Thách thức trong Kiểm Tra Thuế Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên đang đối mặt với nhiều thách thức. Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp và sự phức tạp trong các hình thức gian lận thuế là những vấn đề cần được giải quyết. Ngoài ra, nguồn lực cán bộ kiểm tra thuế còn hạn chế, ảnh hưởng đến khả năng phát hiện và xử lý vi phạm.

2.1. Sự gia tăng doanh nghiệp và áp lực kiểm tra

Số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng tạo ra áp lực lớn cho Chi Cục Thuế trong việc thực hiện kiểm tra. Điều này đòi hỏi phải có chiến lược và phương pháp kiểm tra hiệu quả hơn.

2.2. Các hình thức gian lận thuế phức tạp

Gian lận thuế ngày càng tinh vi, đòi hỏi cán bộ thuế phải có kiến thức và kỹ năng cao để phát hiện. Việc này đặt ra thách thức lớn cho công tác kiểm tra thuế.

III. Phương Pháp Kiểm Tra Thuế Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế, Chi Cục Thuế Quận Long Biên đã áp dụng nhiều phương pháp khác nhau. Các phương pháp này không chỉ giúp phát hiện sai phạm mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.1. Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế giúp đánh giá tính đầy đủ và chính xác của hồ sơ thuế. Đây là bước quan trọng trong quy trình kiểm tra thuế.

3.2. Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giúp phát hiện các sai phạm trong việc kê khai thuế. Phương pháp này cũng tạo cơ hội cho doanh nghiệp giải trình các vấn đề liên quan.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn và Kết Quả Nghiên Cứu Tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên

Kết quả nghiên cứu cho thấy hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên đã đạt được nhiều thành công. Số lượng doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế đã tăng lên đáng kể, góp phần vào việc tăng thu ngân sách.

4.1. Kết quả kiểm tra thuế tại cơ quan thuế

Hoạt động kiểm tra thuế tại cơ quan thuế đã phát hiện nhiều sai phạm, từ đó giúp tăng cường tính tuân thủ của doanh nghiệp.

4.2. Kết quả kiểm tra thuế tại người nộp thuế

Kết quả kiểm tra tại người nộp thuế cho thấy nhiều doanh nghiệp đã cải thiện quy trình kê khai thuế, giảm thiểu sai sót.

V. Kết Luận và Định Hướng Tương Lai Về Kiểm Tra Thuế Doanh Nghiệp

Hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế Quận Long Biên cần tiếp tục được cải thiện và phát triển. Định hướng tương lai là tăng cường nguồn lực và áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra thuế.

5.1. Đề xuất giải pháp tăng cường kiểm tra thuế

Cần tăng cường đào tạo cán bộ kiểm tra thuế và áp dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra.

5.2. Tương lai của hoạt động kiểm tra thuế

Hoạt động kiểm tra thuế sẽ ngày càng trở nên quan trọng trong việc đảm bảo công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Nguồn thu từ thuế đóng vai trò huyết mạch đối với nền tài chính quốc gia, chiếm khoảng 92% tổng thu ngân sách Nhà nước tại Việt Nam. Trong bối cảnh chuyển dịch mạnh mẽ sang cơ chế người nộp thuế tự khai, tự tính và tự nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, công tác quản lý thuế đang đứng trước nhiều thách thức lớn từ các hành vi gian lận, trốn thuế và khai sai nghĩa vụ tài chính ngày càng tinh vi. Hoạt động kiểm tra thuế trở thành công cụ giám sát then chốt nhằm phát hiện, ngăn ngừa vi phạm, chống thất thu ngân sách và bảo đảm tính công bằng trong môi trường kinh doanh.

Nghiên cứu tập trung phản ánh, phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp, trọng tâm là thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, tại Chi cục Thuế quận Long Biên, thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2014 - 2017. Mục tiêu cụ thể là hệ thống hóa cơ sở lý luận, đánh giá hiệu quả kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở người nộp thuế, xác định các nhân tố ảnh hưởng, từ đó xây dựng hệ thống giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tra thuế đối với khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Phạm vi nghiên cứu được triển khai trên địa bàn quận Long Biên với quy mô hơn 7.200 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký nộp thuế. Về mặt thực tiễn, việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng khi quận Long Biên duy trì tốc độ tăng thu ngân sách bình quân đạt 25,9%/năm trong giai đoạn 2011 - 2016, với tổng thu ngân sách bình quân đạt 3.833 tỷ đồng so với kế hoạch 871 tỷ đồng, đóng góp lớn vào sự phát triển kinh tế bền vững của thủ đô Hà Nội.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng lý thuyết tuân thủ thuế và lý thuyết quản lý rủi ro trong quản lý hành chính công. Mô hình quản lý thuế theo 4 chức năng cốt lõi (Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Kê khai kế toán thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế thuế; Kiểm tra thuế) được sử dụng làm nền tảng phân tích tổ chức bộ máy. Trong đó, các khái niệm trung tâm bao gồm: kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế (desk audit) dựa trên hồ sơ khai thuế định kỳ; kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (field audit) theo chuyên đề hoặc dấu hiệu rủi ro; cơ chế quản lý rủi ro và đánh giá mức độ tuân thủ của doanh nghiệp. Cơ sở pháp lý xuyên suốt dựa trên Luật Quản lý thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 của Tổng cục Thuế về Quy trình kiểm tra thuế và Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định tổ chức bộ máy Chi cục Thuế.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo định kỳ giai đoạn 2014 - 2017 của Chi cục Thuế quận Long Biên, hệ thống ứng dụng quản lý thanh tra kiểm tra TTR và ứng dụng lập kế hoạch kiểm tra TPR. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát thực tế với cỡ mẫu gồm 30 doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động trên địa bàn quận và 11 cán bộ ngành thuế (gồm 8 công chức kiểm tra thuế, 2 đội trưởng Đội kiểm tra thuế và 1 đại diện Lãnh đạo Chi cục). Phương pháp chọn mẫu phi xác suất kết hợp phân tầng theo các lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ và xây dựng được áp dụng nhằm phản ánh đầy đủ góc nhìn đa chiều giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.

Phương pháp phân tích dữ liệu bao gồm thống kê mô tả, thống kê so sánh định gốc và liên hoàn trên phần mềm bảng tính Excel. Việc lựa chọn phương pháp này cho phép đo lường chính xác các chỉ tiêu định lượng: tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra, tỷ lệ hồ sơ vi phạm, số thuế truy thu và xử phạt bình quân trên một doanh nghiệp, từ đó làm rõ xu hướng biến động qua các năm trong timeline nghiên cứu từ năm 2014 đến năm 2017.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, cơ cấu doanh nghiệp trên địa bàn quận Long Biên tăng trưởng nhanh, đạt trên 7.200 doanh nghiệp ngoài quốc doanh vào năm 2017. Trong đó, khối doanh nghiệp thương mại và dịch vụ chiếm tỷ trọng áp đảo từ 66,44% đến 66,95% (đạt 4.855 doanh nghiệp năm 2017, tăng bình quân 6,9%/năm); khối doanh nghiệp sản xuất chiếm 18,7% (1.356 doanh nghiệp); khối doanh nghiệp xây dựng chiếm khoảng 14% (1.041 doanh nghiệp). Tuy nhiên, chỉ có 25% doanh nghiệp hoạt động ổn định, 40% hoạt động tương đối ổn định, 20% hoạt động cầm chừng và 15% là doanh nghiệp mới thành lập tiềm ẩn nhiều rủi ro kê khai sai.

Thứ hai, khối lượng kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế tăng liên tục qua các năm: từ 1.222 hồ sơ năm 2014 lên 1.253 hồ sơ năm 2015 và đạt 1.398 hồ sơ năm 2016 (tăng 11,6% so với năm 2015). Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế năm 2016 ghi nhận 1.078 hồ sơ chấp nhận (tăng 17,2% so với 2015), 25 hồ sơ phải điều chỉnh và 295 hồ sơ có dấu hiệu rủi ro cao phải chuyển sang kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

Thứ ba, tỷ lệ thực hiện kế hoạch kiểm tra tại cơ quan thuế có xu hướng giảm nhẹ, từ mức 90% năm 2014 xuống 88% năm 2015 và đạt 87% năm 2016. Nguyên nhân là số lượng hồ sơ được giao kiểm tra theo kế hoạch tăng nhanh bình quân 8,5%/năm (từ 1.350 hồ sơ năm 2014 lên 1.590 hồ sơ năm 2016), trong khi nhân sự Đội kiểm tra thuế chỉ tăng bình quân 4,4%/năm (từ 33 cán bộ năm 2015 lên 36 cán bộ năm 2017).

Thứ tư, các sai phạm phát hiện chủ yếu tập trung vào thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp: hạch toán hóa đơn đầu vào bất hợp pháp, kê khai thiếu doanh thu tính thuế, phân bổ chi phí không hợp lý để chuyển lãi thành lỗ, và chậm nộp báo cáo giải trình khi có thông báo của cơ quan thuế.

Thảo luận kết quả

Thực trạng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giảm nhẹ trong khi số hồ sơ kiểm tra thực tế tăng cho thấy áp lực rất lớn lên 36 công chức thuộc 2 đội kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên. Việc áp dụng quy trình kiểm tra theo Quyết định số 746/QĐ-TCT đòi hỏi cán bộ thuế phải phân tích chuyên sâu nhiều tiêu chí rủi ro trên hệ thống tin học, lập nhiều biểu mẫu chi tiết, dẫn đến thời gian xử lý một hồ sơ kéo dài hơn so với giai đoạn trước.

Khi đối chiếu với các địa phương khác như Cục Thuế thành phố Hà Nội (kiểm tra 10.840 người nộp thuế, truy thu và phạt 624 tỷ đồng từ khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh) hay Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (tăng thu qua kiểm tra 480 doanh nghiệp đạt 27,3 tỷ đồng), kết quả tại Chi cục Thuế quận Long Biên phản ánh xu hướng chung: kiểm tra dựa trên rủi ro đem lại hiệu quả tăng thu rõ rệt nhưng đòi hỏi sự phối hợp dữ liệu chặt chẽ. Kinh nghiệm từ các quốc gia như Hàn Quốc hay Indonesia cho thấy việc chuẩn hóa dữ liệu tập trung và áp dụng nguyên tắc kiểm tra toàn diện một lần trong năm cho mỗi người nộp thuế giúp giảm thiểu áp lực nhân sự và nâng cao tính tự giác của doanh nghiệp.

Dữ liệu thực trạng này có thể được mô hình hóa trực quan thông qua biểu đồ cột kép so sánh chỉ tiêu kế hoạch và kết quả thực hiện kiểm tra giai đoạn 2014 - 2016, kết hợp bảng ma trận phân loại rủi ro doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh nhằm tối ưu hóa nguồn lực thanh tra, kiểm tra.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, nâng cao năng lực chuyên môn và đạo đức công vụ cho đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế. Ban lãnh đạo Chi cục cần phối hợp với Cục Thuế Hà Nội tổ chức các chương trình đào tạo chuyên sâu về kỹ năng phân tích báo cáo tài chính, nhận diện hóa đơn bất hợp pháp và sử dụng thành thạo phần mềm quản lý rủi ro TPR, TTR cho toàn bộ 36 cán bộ kiểm tra trong giai đoạn 2018 - 2020. Mục tiêu nâng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra hàng năm đạt trên 95%.

Thứ hai, hoàn thiện và hiện đại hóa hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin doanh nghiệp. Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ dự toán phối hợp bộ phận Tin học tích hợp 100% dữ liệu kê khai thuế điện tử, kết nối tự động với hệ thống hóa đơn điện tử và cổng đăng ký kinh doanh. Giải pháp này hướng tới giảm thiểu 30% thời gian kiểm tra tại bàn và tự động hóa khâu cảnh báo rủi ro hồ sơ khai thuế trong thời hạn xử lý 25 ngày theo quy định.

Thứ ba, tăng cường cơ chế phối hợp liên ngành trên địa bàn quận Long Biên. Chi cục Thuế cần ký kết quy chế trao đổi thông tin định kỳ hàng tháng với Cơ quan Công an quận, Đội Quản lý thị trường và các Ngân hàng thương mại nhằm phát hiện kịp thời các doanh nghiệp có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản, buôn bán hóa đơn khống, bảo đảm tỷ lệ thu hồi tiền thuế truy thu và xử phạt đạt 100% vào ngân sách Nhà nước.

Thứ tư, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế triển khai tối thiểu 12 lớp tập huấn chuyên đề mỗi năm về chính sách thuế mới, đồng thời cung cấp dịch vụ giải đáp trực tuyến 24/7 nhằm nâng cao tỷ lệ hồ sơ khai thuế đúng hạn và hợp lệ lên trên 85% trong giai đoạn 2018 - 2022.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm công chức và lãnh đạo ngành thuế: Cung cấp khung phân tích thực tế về tổ chức kiểm tra thuế tại cấp quận/huyện, quy trình xử lý hồ sơ khai thuế theo Quyết định số 746/QĐ-TCT và phương pháp phân bổ nguồn lực kiểm tra hiệu quả.

Nhóm kế toán trưởng, giám đốc tài chính và chủ doanh nghiệp: Giúp nhận diện 10+ lỗi vi phạm phổ biến trong kê khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó chủ động rà soát sổ sách kế toán, hoàn thiện chứng từ hợp lệ và phòng ngừa rủi ro bị truy thu thuế.

Nhóm học viên cao học và nhà nghiên cứu chuyên ngành Kế toán - Tài chính: Cung cấp nguồn tư liệu học thuật giá trị với số liệu thực chứng giai đoạn 2014 - 2017, hệ thống chỉ tiêu đánh giá kiểm tra thuế và phương pháp xử lý dữ liệu khảo sát kết hợp định tính - định lượng.

Nhóm cơ quan quản lý và hoạch định chính sách: Đưa ra cơ sở thực tiễn để kiến nghị điều chỉnh các quy định pháp lý về thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (quy định tối đa 5 ngày làm việc theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11), tạo điều kiện cho cơ quan thuế thực hiện kiểm tra toàn diện đối với các mô hình doanh nghiệp phức tạp.

Câu hỏi thường gặp

Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế được thực hiện theo quy trình nào? Cơ quan thuế thu thập và cập nhật dữ liệu của doanh nghiệp vào ứng dụng TTR và TPR. Chậm nhất 25 ngày sau hạn nộp hồ sơ, hệ thống tự động gán điểm rủi ro để công chức phân loại hồ sơ chấp nhận, hồ sơ yêu cầu giải trình trong 10 ngày làm việc hoặc hồ sơ chuyển kiểm tra tại doanh nghiệp.

Vì sao tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra tại Chi cục Thuế quận Long Biên giảm từ 90% xuống 87%? Sự sụt giảm xuất phát từ việc số lượng hồ sơ cần kiểm tra tăng 8,5%/năm trong khi lực lượng cán bộ chỉ tăng 4,4%/năm. Đồng thời, quy trình kiểm tra rủi ro theo Quyết định số 746/QĐ-TCT đòi hỏi phân tích chuyên sâu nhiều biểu mẫu, kéo dài thời gian xử lý mỗi hồ sơ.

Nhóm doanh nghiệp nào có nguy cơ rủi ro về thuế cao nhất tại địa bàn quận Long Biên? Khối doanh nghiệp thương mại - dịch vụ (chiếm 66,95% với 4.855 đơn vị) và 15% doanh nghiệp mới thành lập có nguy cơ rủi ro cao nhất do tính chất luân chuyển hàng hóa nhanh, dễ phát sinh gian lận hóa đơn đầu vào và giấu doanh thu bán lẻ.

Cơ chế tự khai tự nộp thuế đặt ra thách thức lớn nhất nào cho cơ quan quản lý? Thách thức lớn nhất là mâu thuẫn giữa nghĩa vụ tăng thu ngân sách và xu hướng tối thiểu hóa chi phí thuế của doanh nghiệp. Tình trạng gian lận tinh vi buộc cơ quan thuế phải chuyển trọng tâm từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí quản lý rủi ro.

Kinh nghiệm quốc tế nào có thể áp dụng để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế tại Việt Nam? Kinh nghiệm từ Indonesia và Hàn Quốc cho thấy việc áp dụng nguyên tắc kiểm tra toàn diện một lần trong năm cho mỗi doanh nghiệp và ứng dụng hệ thống đối soát dữ liệu điện tử tự động giúp giảm áp lực kiểm tra trùng lặp và tăng tính tuân thủ tự nguyện.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cơ quan thuế cấp quận/huyện.
• Phân tích chi tiết thực trạng kiểm tra tại Chi cục Thuế quận Long Biên giai đoạn 2014 - 2017, xử lý 1.398 hồ sơ tại bàn năm 2016 trên tổng số hơn 7.200 doanh nghiệp quản lý.
• Làm rõ nguyên nhân mất cân đối giữa tốc độ tăng số lượng hồ sơ kiểm tra (8,5%/năm) và tốc độ tăng nhân sự kiểm tra (4,4%/năm).
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp đột phá về nhân sự, công nghệ thông tin TPR/TTR, phối hợp liên ngành và tuyên truyền hỗ trợ với lộ trình triển khai cụ thể giai đoạn 2018 - 2022.
• Đóng góp nguồn tài liệu tham khảo thực chứng có giá trị cao cho công tác quản lý thuế và nghiên cứu học thuật kinh tế.

Chi cục Thuế quận Long Biên cùng các cơ quan hữu quan cần nhanh chóng số hóa toàn diện quy trình kiểm tra và triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý rủi ro để tối ưu nguồn thu ngân sách Nhà nước ngay trong kỳ kế hoạch tiếp theo.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐẶNG THỊ MAI HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN LONG BIÊN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS. Lê Thị Minh Châu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Tôi tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Học viện nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới TS. Lê Thị Minh Châu đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi chân thành cảm ơn cảm ơn Chi Cục trưởng, Chi cục phó, các đội trưởng đội thuế và các cán bộ tại Chi cục thuế quận Long Biên đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập, thực hiện nghiên cứu và hoàn thành đề tài.

Tôi xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai ii MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt.

v Danh mục bảng.vi Danh mục sơ đồ.vii Trích yếu luận văn. viii Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu.

Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu.

Phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn về hoạt động kiểm tra thuế. Khái niệm và đặc điểm của iểm tra thuế. Vai trò của kiểm tra thuế.

Nguyên tắc Kiểm tra thuế. Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế. Các hình thức kiểm tra thuế. Nội dung kiểm tra thuế.

Qui trình kiểm tra thuế. Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế. Cơ sở thực tiễn về hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số nước Châu Á.

Thực trạng kiểm tra thuế ở Việt Nam. Bài học kinh nghiệm rút ra về công tác Kiểm tra thuế. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu và phƣơng pháp nghiên cứu. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu.

Một số đặc điểm của quận Long Biên có ảnh hưởng đến hoạt động Kiểm tra thuế 32 3. Một số đặc điểm của Chi cục thuế quận Long Biên. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu.

Phương pháp phân tích số liệu. Phương pháp xử lý số liệu. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu.

Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế tại chi cục thuế Quận Long Biên. Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế. Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế tại Chi Cục thuế Quân Long Biên 54 4.

Các yếu tố chủ quan. Các yếu tố khách quan. Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Long Biên. Định hướng công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận Long Biên.

Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Long Biên 61 Phần 5. Kết luận và kiến nghị. 68 Tài liệu tham khảo. 71 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Kiểm tra thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt TTR Kiểm tra v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.

Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn Quận Long Biên. Nhân sự Chi cục thuế Quận Long Biên. Thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở CQT. Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT.

Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT. Đánh giá của cán bộ thuế về công tác kiểm tra thuế. Đánh giá của doanh nghiệp về hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở CQT 44 Bảng 4. Thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.

Xử lý kết kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.8 Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Báo cáo kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Đánh giá của cán bộ thuế về công tác kiểm tra thuế.11 Đánh giá của doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Xác định số lượng DN phải đưa vào kế hoạch kiểm tra.

Kết quả hoạt động hỗ trợ DN ngoài quốc doanh. 56 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2. Cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế. Tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.

Quy trình kiểm tra thuế. Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế quận Long Biên, TP Hà Nội.34 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đặng Thị Mai Tên luận văn: Hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Long Biên, thành phố Hà Nội. Ngành: Kế toán Mã số: 8340 01 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Luân văn “Hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Long Biên, TP Hà Nội” được lựa chọn để nghiên cứu nhằm phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra thuế (tập trung vào thuế GTGT và thuế TNDN) của Chi cục thuế, xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế từ đó đề xuất một số giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục. Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu bao gồm: Phương pháp thu thập dữ liệu và phương pháp phân tích dữ liệu.

Nội dung đề tài đã giải quyết các nội dung sau đây: Cơ sở lý luận và thực tiễn: Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm tra thuế, bao gồm một số nội dung chính: Khái niệm kiểm tra thuế, nguyên tắc kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy kiểm tra thuế, quy trình kiểm tra thuế, các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế, kinh nghiệm kiểm tra thuế tại một số nước Đông Nam Á và một số Chi cục thuế ở Viêt Nam. Kết quả nghiên cứu: Luận văn đã phân tích hoạt động kiểm tra thuế bao gồm 2 nội dung chính: Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế và Hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở Người nộp thuế. Kết quả phân tích đã chỉ ra rằng, hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở thuế thực hiện đúng quy trình quy định của nhà nước, hoạt động này đã phát hiện ra số tiền truy thu, xử phạt; số tiền giảm lỗ; số thuế GTGT giảm khấu trừ. Đối với hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, đề tài đã phân tích kiểm tra thuế theo kế hoạch, kiểm tra hoàn thuế GTGT và kiểm tra hoàn thuế khác.

Kết quả phân tích đã chỉ ra một số sai phạm xẩy ra ở các doanh nghiệp liên quan đén chấp hành thuế GTGT và thuế TNDN trên cơ sở phân tích thực trạng, kết hợp với kết quả phỏng vấn các đối tượng có liên quan, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế. Các giải pháp đề xuất: Bao gồm (i) Tăng số lượng và chất lượng cán bộ kiểm tra thuế; (ii) Hoàn thiện hệ thống dữ liệu thông tin về doanh nghiệp; (iii) Phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan; (iii) Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. viii THESIS ABSTRACT The writer: Dang Thi Mai The master thesis: Tax Inspection for Businesses in Long Bien District, Ha Noi Major in: Accounting Code: 8340301 Training facility: Vietnam National University and Agriculture "Tax Inspecting Activities for Enterprises in the Tax Office Sub-Department of Long Bien District, Hanoi City" was selected for a study in order to analyze the current status of tax inspection activities (focusing on Valueadd tax and Corporate income tax) of tax office. The thesis identified the factors that are affected the tax inspection activities and proposed some measures to strengthen the tax inspection activities for enterprises at the Tax Office Sub-Department.

Research methods including data collection methods and data analysis methods are used in the thesis. Some contents were solved that included: Theoretical and practical basics: The dissertation has systematized the theoretical basis for tax inspection. They are the concept of tax inspection, the principle of tax inspection, the organization of tax inspection apparatus, tax inspection procedures, factors affecting tax inspection, tax inspection experience in some Southeast Asian countries and others tax offices in Vietnam. Research results: The thesis analyzes the tax inspection activities under two main contents, which are the tax inspection activities at tax offices and these actions at taxpayers' offices.

The results of the analysis showed that the tax inspection at the tax office complied with the regulations of the State, which discovered the amount of arrears and fines; losses; VAT amount deducted. For tax inspection activities at taxpayers' offices, the study focused to analyze the tax inspection according to the plan, VAT refund inspection, and others tax refund inspection. The study has indicated some errors in the businesses involved in the VAT and CIT based on the analysis of the actual situations, combined with the results of interviews and analyze the factors affecting tax inspection activities. Recommendations: The study has proposed a number of solutions including (i) Increasing the number and quality of tax inspectors; (ii) Completing the enterprise information system; (iii) Close coordination among stakeholders; (iii) Promoting the propaganda and support of taxpayers.

TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Đối với bất kỳ quốc gia nào thì thuế đóng vai trò hết sức quan trọng và chiếm phần lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước. Theo thống kê của Tổng cục thuế Việt Nam thì 92% ngân sách Nhà nước là nguồn thu từ thuế. Đây được xem là công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực hiện điều tiết kinh tế vĩ mô và là công cụ để bảo vệ kinh tế trong nước, cạnh tranh với nước ngoài.