Luận văn tốt nghiệp đề tài giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế bắc giang

Luận văn tốt nghiệp nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp đề tài giải pháp cải thiện kết quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với, điều tra thực trạng, phân tích số liệu, đề xuất

• Tác giả: Nguyễn Thị Tình
• Người hướng dẫn: ThS. Phạm Nữ Mai Anh
• Trường học: Đại học Kinh tế Quốc dân
• Chuyên ngành: Quản lý thuế
• Đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang
• Loại tài liệu: luận văn tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
• 0.2. Đối tượng và mục đích nghiên cứu
• 0.3. Phạm vi nghiên cứu
• 0.4. Phương pháp nghiên cứu
• 0.5. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
• 1. CHƯƠNG 1: MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
• 1.1. Khái niệm và đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 1.1.1. Khái niệm
• 1.1.2. Đặc điểm DN NQD
• 1.2. Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 1.3. Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 1.4. Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 1.4.1. Khái quát chung về thuế Giá trị gia tăng
• 1.4.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế Giá trị gia tăng
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH THỜI GIAN QUA TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG
• 2.1. Đặc điểm kinh tế xã hội và thực trạng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang
• 2.1.1. Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang
• 2.1.2. Thực trạng phát triển các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang
• 2.2. Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang
• 2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế Bắc Giang
• 2.2.2. Kết quả thu thuế GTGT từ các DN NQD tại Cục Thuế Bắc Giang trong những năm gần đây
• 2.2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang
• 2.2.3.1. Quản lý người nộp thuế
• 2.2.3.2. Công tác tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế
• 2.2.3.3. Công tác quản lý kê khai
• 2.2.3.4. Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ
• 2.2.3.5. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Giá trị gia tăng
• 2.2.3.6. Công tác xử lý hoàn thuế GTGT
• 2.2.3.7. Công tác kiểm tra thuế GTGT
• 2.2.3.8. Công tác thanh tra thuế Giá trị gia tăng
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG
• 3.1. Định hướng, mục tiêu của công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trong thời gian tới tại Cục thuế Bắc Giang
• 3.1.1. Tăng cường quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
• 3.1.2. Tăng cường và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ từ cấp Cục đến cấp Chi cục
• 3.1.3. Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế
• 3.1.4. Tăng cường, nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn, chứng từ
• 3.1.5. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế các DN NQD một cách có hiệu quả
• 3.1.6. Nâng cao hiệu quả công tác xử lý hoàn thuế
• 3.1.7. Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra
• 3.1.8. Tiếp tục kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thu thuế
• 3.1.9. Cán bộ thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các bước qui trình quản lý thu thuế GTGT đã được Tổng cục thuế ban hành
• Danh mục tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Giới thiệu về quản lý thuế GTGT

Quản lý thuế GTGT là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, đặc biệt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thuế GTGT không chỉ là nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ điều tiết kinh tế. Việc quản lý thuế GTGT hiệu quả giúp tăng cường tính minh bạch và công bằng trong hoạt động kinh doanh. Theo thống kê, thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách, do đó, việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT là cần thiết để đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước.

1.1. Đặc điểm của thuế GTGT

Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng, đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất và tiêu dùng. Đặc điểm nổi bật của thuế GTGT là tính trung lập, không làm tăng chi phí cho người tiêu dùng. Điều này có nghĩa là thuế GTGT không ảnh hưởng đến quyết định tiêu dùng của người dân. Hệ thống thuế GTGT tại Việt Nam được quy định bởi Luật thuế GTGT, trong đó quy định rõ về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế và các mức thuế suất khác nhau. Việc hiểu rõ về thuế GTGT sẽ giúp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác và đầy đủ.

II. Thực trạng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Bắc Giang

Cục Thuế Bắc Giang đã thực hiện nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề cần khắc phục. Theo báo cáo, tỷ lệ nợ thuế GTGT tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vẫn ở mức cao, cho thấy sự cần thiết phải cải thiện công tác quản lý. Việc quản lý kê khai thuế, hóa đơn và chứng từ cũng gặp nhiều khó khăn do sự thiếu hiểu biết của người nộp thuế. Cục Thuế Bắc Giang cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

2.1. Kết quả thu ngân sách từ thuế GTGT

Kết quả thu ngân sách từ thuế GTGT tại Cục Thuế Bắc Giang trong những năm qua cho thấy sự đóng góp quan trọng của doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Tuy nhiên, tỷ lệ thu ngân sách từ thuế GTGT chưa đạt yêu cầu đề ra. Nguyên nhân chủ yếu là do tình trạng nợ thuế và việc kê khai không đầy đủ của một số doanh nghiệp. Cần có các biện pháp mạnh mẽ hơn để xử lý nợ thuế, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp.

III. Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang, cần thực hiện một số giải pháp cụ thể. Đầu tiên, cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc hiểu rõ các quy định về thuế GTGT. Thứ hai, cần cải thiện quy trình quản lý kê khai thuế, hóa đơn và chứng từ để giảm thiểu sai sót. Cuối cùng, cần có các biện pháp xử lý nợ thuế hiệu quả, đảm bảo rằng các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình.

3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền

Công tác tuyên truyền về thuế GTGT cần được thực hiện thường xuyên và liên tục. Cục Thuế Bắc Giang nên tổ chức các buổi hội thảo, tập huấn cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh để cung cấp thông tin đầy đủ về nghĩa vụ thuế. Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về quy định thuế mà còn tạo ra môi trường hợp tác giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp. Từ đó, có thể giảm thiểu tình trạng vi phạm pháp luật thuế và nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò then chốt trong nền kinh tế Việt Nam khi nắm giữ khoảng 51,3% tổng nguồn vốn đăng ký và tạo việc làm cho hơn 61,3% lực lượng lao động cả nước với trên 312.416 cơ sở kinh doanh. Tại tỉnh Bắc Giang, sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế mạnh mẽ đã thúc đẩy số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng trưởng nhanh chóng từ 3.507 đơn vị năm 2011 lên tới hơn 4.229 mã số thuế vào đầu năm 2014. Sự bùng nổ này mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nhưng đồng thời tạo ra áp lực quản lý thu thuế vô cùng nặng nề đối với cơ quan chức năng.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn là giải quyết những bất cập, kẽ hở trong công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, nhằm ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách, kiểm soát việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và giảm tỷ lệ nợ đọng tiền thuế kéo dài. Mục tiêu cụ thể của công trình bao gồm việc hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thuế gián thu, phân tích toàn diện thực trạng thu thuế giai đoạn 2011-2013 tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, từ đó hoạch định hệ thống giải pháp nâng cao hiệu lực thực thi pháp luật thuế trên địa bàn.

Phạm vi nghiên cứu được xác lập tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang cùng hệ thống các Chi cục Thuế trực thuộc trên địa bàn 9 huyện và 1 thành phố trong mốc thời gian từ năm 2011 đến năm 2013. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn to lớn khi trực tiếp tác động đến nguồn thu ngân sách địa phương, nơi thuế Giá trị gia tăng luôn chiếm tỷ trọng áp đảo từ 76,6% đến 81,9% tổng thu ngân sách từ khu vực ngoài quốc doanh của toàn tỉnh.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn vận dụng lý thuyết kinh tế công cộng về sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn và lý thuyết quản lý tuân thủ thuế hiện đại theo cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp. Khung phân tích được xây dựng trên các nền tảng chính sách bao gồm Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Luật sửa đổi số 31/2013/QH13 cùng hệ thống các văn bản hướng dẫn như Thông tư 219/2013/TT-BTC và các quy trình quản lý nghiệp vụ của Tổng cục Thuế.

Mô hình nghiên cứu tập trung vào 4 khái niệm cốt lõi:

• Thuế Giá trị gia tăng: Sắc thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, mang tính trung lập kinh tế cao và lãnh thổ rõ rệt.
• Doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Các tổ chức kinh tế có vốn sở hữu tư nhân hoặc phần vốn nhà nước dưới 50%, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã.
• Phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp: Cơ chế xác định nghĩa vụ thuế dựa trên hóa đơn đầu vào - đầu ra hoặc áp dụng tỷ lệ ấn định từ 1% đến 5% trên doanh thu đối với cơ sở kinh doanh dưới 1 tỷ đồng.
• Quản lý tuân thủ thuế: Chu trình khép kín bao gồm quản lý đăng ký thuế, tuyên truyền hỗ trợ, quản lý kê khai, giám sát hóa đơn, hoàn thuế và thanh tra kiểm tra.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp chuẩn xác trích xuất từ hệ thống quản lý dữ liệu nội bộ của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, kết hợp cùng các báo cáo kinh tế xã hội và niên giám thống kê tỉnh giai đoạn 2011-2013.

Cỡ mẫu nghiên cứu bao trùm toàn bộ tổng thể 4.229 doanh nghiệp ngoài quốc doanh được cấp mã số thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang và toàn bộ 539 cán bộ công chức thuộc 13 phòng ban chuyên môn cùng các Chi cục Thuế. Phương pháp chọn mẫu toàn bộ được áp dụng nhằm đảm bảo tính bao quát, loại bỏ hoàn toàn sai số chọn mẫu trong nghiên cứu thực nghiệm hành chính công.

Phương pháp phân tích chủ đạo là thống kê mô tả, phân tích chuỗi thời gian, so sánh số tuyệt đối và số tương đối để làm rõ xu hướng chuyển dịch cơ cấu nguồn thu và mức độ sai phạm trong từng khâu quản lý. Timeline nghiên cứu được thực hiện xuyên suốt trong 3 năm liên tiếp từ năm 2011 đến năm 2013, với các dữ liệu cập nhật mở rộng đến quý I năm 2014.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Kết quả nghiên cứu thực chứng tại Cục Thuế Bắc Giang đã chỉ ra 4 phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, số thu thuế Giá trị gia tăng từ khu vực ngoài quốc doanh tăng trưởng vượt bậc nhưng có sự biến động lớn theo chu kỳ phục hồi kinh tế. Năm 2011, tổng số thu từ khu vực này đạt 208.863 triệu đồng, năm 2012 tăng 18,1% tương ứng với 37.783 triệu đồng, và năm 2013 ghi nhận mức tăng kỷ lục 45% tương ứng với 111.030 triệu đồng. Riêng năm 2013, số thu thuế Giá trị gia tăng đạt 120,4% so với dự toán pháp lệnh được giao, khẳng định vai trò trụ cột khi chiếm 80,7% tổng thu ngân sách toàn khối ngoài quốc doanh.

Thứ hai, việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đã đưa tỷ lệ nộp tờ khai thuế qua mạng internet đạt xấp xỉ 100%. Tỷ lệ người nộp thuế thực hiện kê khai đúng hạn duy trì ổn định trên 98%, với số doanh nghiệp nộp tờ khai tăng từ 3.444 đơn vị năm 2011 lên 4.016 đơn vị năm 2013, thể hiện mức tăng trưởng 14,4% trong giai đoạn 2012-2013.

Thứ ba, tình trạng doanh nghiệp bỏ trốn, giải thể hoặc đóng mã số thuế diễn ra phức tạp. Năm 2012 có tới 109 trường hợp bị đóng mã số thuế và năm 2013 có 83 trường hợp, nguyên nhân chính do địa chỉ đăng ký không tồn tại trên thực tế hoặc doanh nghiệp ngừng hoạt động mà không thực hiện thủ tục quyết toán theo quy định.

Thứ tư, sai phạm về kê khai sai lệch và chiếm đoạt tiền thuế vẫn còn nghiêm trọng. Qua thanh tra, kiểm tra đã phát hiện nhiều vụ việc gian lận thuế đầu vào điển hình như Công ty Cổ phần Gạch Thượng An cố tình nâng khống thuế đầu vào được khấu trừ từ 438 triệu đồng lên 553 triệu đồng; Công ty Cổ phần Thực phẩm Xuất Nhập khẩu Bắc Giang kê khai thuế đầu vào 590 triệu đồng vượt quá mức hợp lệ là 517 triệu đồng.

Thảo luận kết quả

Dữ liệu nghiên cứu được biểu diễn trực quan thông qua các bảng số liệu tổng hợp kết quả thu ngân sách, bảng đối chiếu tình hình đóng mở mã số thuế và biểu đồ cơ cấu tổ chức nhân sự. Những phân tích này giải thích rõ nét nguyên nhân của các tồn tại:

Về phía người nộp thuế, loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn chiếm tỷ lệ áp đảo tới 61,45% và công ty cổ phần chiếm 20,37%, phần lớn là doanh nghiệp quy mô nhỏ và vừa. Trình độ chuyên môn kế toán tại các đơn vị này còn yếu kém, ý thức tự giác tuân thủ chưa cao, dẫn đến tình trạng ghi chép chứng từ hình thức và tận dụng cơ chế tự khai để giảm trừ nghĩa vụ thuế.

Về phía cơ quan quản lý, cơ cấu nhân sự ngành thuế Bắc Giang có tới 39,71% cán bộ thuộc độ tuổi từ 51 đến 60 tuổi và 28,94% ở độ tuổi 41 đến 50 tuổi. Dù có bề dày kinh nghiệm, đội ngũ này gặp nhiều trở ngại trong việc thích ứng nhanh với các hệ thống phần mềm quản lý thuế tự động. Khi so sánh với xu hướng chung tại các địa phương vùng Trung du và miền núi phía Bắc, Cục Thuế Bắc Giang đạt hiệu quả thu vượt dự toán ấn tượng hơn, song thách thức về kiểm soát rủi ro hóa đơn và thu hồi nợ đọng vẫn là điểm nghẽn mang tính phổ biến của khu vực kinh tế tư nhân.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp có tính hành động cao:

Thứ nhất, chuẩn hóa công tác quản lý đăng ký người nộp thuế. Cục Thuế Bắc Giang cần phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch và Đầu tư tiến hành rà soát định kỳ 100% cơ sở kinh doanh, xác minh thực địa địa chỉ hoạt động để triệt tiêu tình trạng doanh nghiệp ma. Mục tiêu cụ thể là giảm tỷ lệ mã số thuế ảo xuống dưới 1% trên toàn địa bàn trong giai đoạn 2014-2016.

Thứ hai, nâng cấp quy trình kiểm soát hóa đơn và tự động hóa quản lý kê khai. Phòng Kê khai - Kế toán thuế cần ứng dụng thuật toán đối chiếu chéo dữ liệu hóa đơn mua vào - bán ra của 100% doanh nghiệp thuộc diện rủi ro cao, tuân thủ nghiêm ngặt Thông tư 219/2013/TT-BTC. Phấn đấu nâng tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn đạt mức trên 99% trong giai đoạn 2014-2018.

Thứ ba, tăng cường hiệu lực thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế nợ đọng thuế. Phòng Thanh tra và các Phòng Kiểm tra thuế phải xây dựng kế hoạch thanh tra chuyên đề dựa trên phân tích rủi ro, bảo đảm kiểm tra tối thiểu 15% số doanh nghiệp có dấu hiệu đáng ngờ mỗi năm. Đẩy mạnh các biện pháp cưỡng chế tài khoản, thông báo ngừng sử dụng hóa đơn để kéo giảm tỷ lệ nợ đọng thuế Giá trị gia tăng xuống dưới mức 5% tổng thu ngân sách tỉnh trước năm 2020.

Thứ tư, đào tạo nâng cao năng lực cho 539 cán bộ công chức thuế. Ban Lãnh đạo Cục Thuế cần tổ chức các khóa bồi dưỡng chuyên sâu về kỹ năng điều tra dòng tiền và kiểm toán số hóa, đặc biệt tập trung hỗ trợ 39,71% công chức trên 50 tuổi làm chủ công nghệ quản lý hiện đại trước năm 2017.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu cung cấp cơ sở dữ liệu và giá trị thực tiễn sâu rộng cho 4 nhóm đối tượng chính:

Thứ nhất, lãnh đạo và cán bộ công chức ngành Thuế tại các tỉnh, thành phố. Luận văn cung cấp bài học thực tiễn giá trị về nhận diện thủ đoạn trốn thuế, phương thức quản lý hóa đơn và xử lý nợ đọng đối với hơn 4.229 doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Thứ hai, học viên cao học, sinh viên và nghiên cứu sinh chuyên ngành Tài chính - Ngân hàng, Quản lý công và Kinh tế học. Tài liệu này là nguồn tham khảo mẫu mực về phương pháp phân tích chuỗi số liệu thứ cấp, xây dựng khung lý thuyết thuế gián thu và đánh giá chính sách tài khóa địa phương.

Thứ ba, chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành và kế toán trưởng các doanh nghiệp tư nhân. Nghiên cứu giúp các nhà quản trị nhận diện rõ các rủi ro pháp lý, hiểu đúng quy trình thanh tra thuế và tránh các sai phạm trong kê khai khấu trừ thuế đầu vào trị giá hàng trăm triệu đồng.

Thứ tư, các cơ quan hoạch định chính sách tài chính vĩ mô thuộc Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế. Luận văn cung cấp luận cứ thực tiễn từ một tỉnh trung du chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ, phục vụ việc hoàn thiện thể chế và quy trình quản trị thuế phù hợp với đặc thù khu vực ngoài quốc doanh.

Câu hỏi thường gặp

Thuế Giá trị gia tăng đóng vai trò như thế nào trong cơ cấu nguồn thu của Cục Thuế Bắc Giang? Thuế Giá trị gia tăng là nguồn thu chủ lực lớn nhất, chiếm từ 76,6% năm 2011 đến 80,7% năm 2013 trong tổng số thu ngân sách từ khu vực ngoài quốc doanh, mang lại hơn 208.863 triệu đồng năm 2011 và tăng trưởng vượt mức 120,4% so với dự toán giao năm 2013.

Hành vi gian lận thuế Giá trị gia tăng phổ biến nhất tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là gì? Hành vi phổ biến nhất là kê khai tăng khống thuế đầu vào được khấu trừ và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Điển hình như Công ty Cổ phần Gạch Thượng An đã khai tăng 115 triệu đồng thuế đầu vào và Công ty Cổ phần Thực phẩm Xuất Nhập khẩu Bắc Giang khai sai lệch hơn 73 triệu đồng.

Hiệu quả của việc ứng dụng kê khai thuế điện tử tại Bắc Giang đạt kết quả ra sao? Cục Thuế Bắc Giang đã đạt tỷ lệ gần 100% doanh nghiệp ngoài quốc doanh nộp tờ khai qua mạng internet, tiếp nhận và xử lý thành công 4.016 tờ khai trong năm 2013, bảo đảm tỷ lệ nộp đúng hạn đạt trên 98% và giảm thiểu tối đa các lỗi sai sót số học.

Thách thức lớn nhất về nguồn nhân lực tại Cục Thuế Bắc Giang trong giai đoạn nghiên cứu là gì? Toàn ngành có 539 cán bộ công chức với tỷ lệ có trình độ đại học và thạc sĩ đạt trên 65%, tuy nhiên có tới 39,71% cán bộ ở độ tuổi từ 51 đến 60 tuổi, tạo ra rào cản nhất định trong việc tiếp cận và vận hành các phần mềm quản lý thuế điện tử phức tạp.

Cơ sở pháp lý nền tảng nào được sử dụng để điều chỉnh công tác quản lý thuế trong luận văn? Luận văn căn cứ trên Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Luật sửa đổi số 31/2013/QH13, Thông tư 219/2013/TT-BTC, cùng hệ thống quy trình nghiệp vụ như Quyết định 1864/QĐ-TCT về xử lý tờ khai và Quyết định 528/QĐ-TCT về kiểm tra thuế.

Kết luận

• Đánh giá toàn diện bức tranh quản lý thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn có 4.229 doanh nghiệp ngoài quốc doanh với tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 8,6% đến 9%.
• Ghi nhận thành tựu thu ngân sách nổi bật năm 2013 khi số thu thuế Giá trị gia tăng vượt 120,4% dự toán tỉnh giao và tỷ lệ nộp tờ khai qua internet đạt gần 100%.
• Chỉ rõ các hạn chế cốt lõi về tình trạng 109 mã số thuế bị đóng năm 2012 cùng các vi phạm nghiêm trọng trong việc sử dụng hóa đơn và nâng khống thuế đầu vào.
• Thiết lập hệ thống 4 nhóm giải pháp đồng bộ hướng tới mục tiêu giảm tỷ lệ nợ thuế xuống dưới 5% và kiểm soát 100% địa chỉ đăng ký kinh doanh trước năm 2020.
• Đóng góp nguồn tư liệu khoa học thực chứng giúp nâng cao năng lực điều hành của 539 cán bộ công chức ngành thuế địa phương.

Đóng góp lớn nhất của luận văn là đã gắn kết chặt chẽ giữa lý thuyết quản lý thuế hiện đại với thực tiễn thu ngân sách tại một địa phương đang công nghiệp hóa nhanh. Để hiện thực hóa các mục tiêu trên, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang cần khẩn trương ban hành kế hoạch hành động giai đoạn 2014-2020, trọng tâm là số hóa toàn diện khâu kiểm tra hóa đơn và tăng cường bồi dưỡng nhân lực. Độc giả quan tâm và các nhà nghiên cứu hãy cùng tham khảo, đóng góp ý kiến để hoàn thiện hơn nữa công tác quản trị tài chính công tại Việt Nam.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1 Khái niệm và đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1. Khái niệm Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm thực hiện các hoạt động kinh doanh. Trong Luật DN năm 1990 và năm 1999 có quy định về các tổ chức kinh tế tư hữu và các tổ chức kinh tế nhà nước nhưng đến lần sửa đổi gần đây nhất năm 2005 không còn có sự phân biệt DN nhà nước hay DN tư hữu về mặt quản trị DN.

Nhưng để phục vụ mục đích quản lý thuế DN được phân chia thành các nhóm theo căn cứ vào chủ thể sở hữu bao gồm: DN nhà nước, DN ngoài nhà nước hay DN NQD và DN có vốn đầu tư của nước ngoài. Khái niệm DN NQD: DN NQD là một loại hình DN được thành lập theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả các DN có vốn góp của Nhà nước trong DN nhỏ hơn 50% số vốn kinh doanh của DN, hoạt động theo quy định của pháp luật. DN NQD bao gồm: Công ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty Hợp danh, DN tư nhân và Hợp tác xã. Đặc điểm DN NQD có một số đặc điểm: Thứ nhât: Về mặt sở hữu, đây là điểm làm nên sự khác biệt của các DN NQD.

Phần lớn tài sản của DN NQD là tư hữu. Quyền quản lý, điều hành DN Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 4 GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh không thuộc về nhà nước mà thuộc về chủ sở hữu DN. Do đặc điểm chung các chủ sở hữu đều hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuân, họ luôn có xu hướng tối đa hóa lợi ích của mình.

Bởi vậy tình trạng trốn thuế, tránh thuế cũng xảy ra nhiều ở các DN NQD. Thứ hai: Về số lượng DN và phạm vi hoạt động. Các DN NQD hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, sự hình thành và phát triển của DN tuân theo nhu cầu, điều kiện của thị trường, không có định mức quy mô hoạt động. Nên số lượng DN NQD rất lớn và phân bổ trên hầu hết các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh với rất nhiều loại hình.

Với số lượng DN lớn và phạm vi hoạt động rộng đây cũng là đặc điểm gây không ít khó khăn cho công tác quản lý. Thứ ba: Về trình độ quản lý, năng lực chuyên môn ở các DN NQD. Sự phát triển của xã hội, trình độ, năng lực quản lý, chuyên môn ngày càng được nâng cao do có sự đào tạo bài bản. Nhưng mặt bằng chung ta thấy ở phần lớn các DN NQD trình độ quản lý của cán bộ, năng lực chuyên môn của nhân viên có sự yếu hơn so với khối DN nhà nước và DN có vốn đầu tư nước ngoài.

Điều này có thể thấy được từ việc yêu cầu với các ứng viên khi tuyển dụng nhân viên cho DN. Thứ tư: Về ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật Thuế. Đặc điểm này phụ thuộc khá nhiều vào trình độ năng lực quản lý cũng như chuyên môn ở các DN. Sự hiểu biết không đầy đủ dễ dẫn đến việc sai sót hoặc cố tình không thực hiện đúng quy định của pháp luật.

Với những đặc điểm trên của khối DN NQD mang lại nhiều khó khăn hơn là thuận lợi trong quá trình quản lý thuế đối với khối DN NQD.2 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh DN NQD có thể kinh doanh trong hầu hết các lĩnh vực kinh tế được pháp luật cho phép như sản xuất, chế biến, gia công, thương mại, vận chuyển, du lịch,… Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 5 GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh trừ một số ngành mà nhà nước giữ độc quyền để đảm bảo Quốc phòng, An ninh và ổn định chính trị đất nước. Trên con đường Công nghiệp hóa hiện đại hóa đât nước, sự hình thành và phát triển của các DN NQD có những đóng góp to lớn cho sự phát triển chung của nền kinh tế. Phát triển các DN NQD là giải pháp tạo ra thành quả tăng trưởng kinh tế chung, đổi mới bộ mặt kinh tế, xã hội, tạo ra nhiều sản phẩm, dịch vụ cho xã hội góp phần nâng cao tổng thu nhập quốc nội, cải thiện đời sống nhân dân.Với quy mô, loại hình DN đa dạng khối DN NQD cũng là nơi tạo ra rất nhiều công ăn việc làm,tạo ra thu nhập cho người lao động giúp giải quyết vấn đề lao động.

Theo chuyên đề thống kê sự phát triển của DN Việt Nam giai đoạn 2006-2011 cho thấy. Thời điểm 31/12/2011 số lượng lao động làm việc trong DN là 10,9 triệu người thì số lượng lao động của khối DN NQD đạt 6,7 triệu người đạt gần 61,3% số lượng lao động ở các DN. Sự cho phép thành lập các DN thuộc sở hữu tư nhân cũng góp phần vào việc huy động được tối đa khả năng tiểm lực tài chính, kinh tế vào việc phát triển kinh tế xã hội. Tâm lý của phần lớn mọi người đều muốn được tự tay quản lý sử dụng nguồn lực của mình hơn là việc giao cho người khác nắm quyển sử dụng.

Việc này tạo điều kiện để những nguồn lực nhàn rỗi trong dân được huy động một cách triệt để và hiệu quả. Và kết quả thống kê sự phát triển DN Việt Nam giai đoạn 2006 – 2011. Cho biết vào 31/12/2011 số vốn huy động vào khu vực DN là 14.863 nghìn tỉ đồng gấp 4,4 lần so với lượng vốn thu hút vào khu vực DN năm 2006. Riêng khối DN NQD thu hút 7.619 nghìn tỉ đồng chiếm 51,3% toàn DN và gấp 7,9 lần so với năm 2006.

Sự tồn tại song song giữa các DN NQD và DN nhà nước tạo ra một môi trường cạnh tranh hơn, nâng cao tính năng động cho nền kinh tế. Đồng thời góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế. Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 6 GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh 1.

Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh DN NQD hay là các tổ chức kinh tế tư hữu đã tồn tại khá sớm trong nền kinh tế Việt Nam. Xu hướng phát triển chung của nền kinh tế DN Việt Nam cũng ngày càng phát triển nhanh về cả quy mô và số lượng. Theo điểu tra của Tổng cục Thống kê về tinh hình phát triển của các DN Việt Nam năm 2006 đến năm 2011. Tại thời điểm 31/12/2011 số lượng DN đang hoạt động trên địa bàn toàn quốc theo thông kê là 324.691 DN gấp 2,6 lần so với năm 2006.

Cơ cấu DN theo loại hình kinh tế số lượng DN nhà nước là 3.265 DN chiếm khoảng 1%. DN NQD là 312.416 DN chiếm 96,2%, đây là loại hình kinh tế tăng trưởng nhanh nhất gấp 2,7 lần năm 2006, số lượng DN có vốn đầu tư nước ngoài là 9. Từ kết quả thống kê trên ta có thể thấy được khối DN NQD có sự tăng trưởng nhanh nhất. Với cơ chế kinh tế hiện hành, tình hình kinh tế Việt Nam có nhiều sự thay đổi cùng với chủ trương cổ phần hóa các DN, điều đó làm cho số lượng và quy mô của các DN NQD ngày càng tăng lên góp phần tích cực để tăng tính hiệu quả cho nền kinh tế.

Tính đến hết năm 2013 toàn Việt Nam có trên 488.000 DN đang hoạt động và số doanh ghiệp NQD là khoảng 453. DN NQD ở Việt Nam hiện nay phần lớn là các DN vừa và nhỏ chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại và sản xuất nông nghiệp, thủ công và hoạt động gia công. Trong thời buổi kinh tế khó khăn hiện nay và những ảnh hưởng từ xu hướng hội nhập toàn cầu hóa đã ảnh hưởng rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của các DN NQD này. Những khó khăn, yếu kém về ứng dụng khoa học công nghệ, trình độ nhân công, hay qui mô vốn nhỏ, khả năng tiếp cận các nguồn vốn khó khăn khiến cho các hoạt động, của DN gặp phải nhiều bất cập như: chất lượng sản phẩm không đạt chuẩn để xuất khẩu vào các thị trường khác, thiếu tính cạnh tranh so với sản phẩm tương tự của các nước bạn điển hình thời gian qua là các sản phẩm nông nghiệp gạo, cà phê, tôm, cá tra, cá basa, … Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 7 GVHD: ThS.

Phạm Nữ Mai Anh 1. Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1. Khái quát chung về thuế Giá trị gia tăng 1. Khái niệm, đặc điểm của thuế Giá trị gia tăng Khái niệm Thuế GTGT được khai sinh tại nước Pháp với tên tiếng Anh là Value Added Tax viết tắt là VAT.

Đây là một trong các sắc Thuế thuộc hệ thống thuế tiêu dùng được áp dụng phổ biến, rộng rãi trên phạm vi của nhiều nước. Ở Việt Nam thuế GTGT được áp dụng lần đầu vài năm 1990 với tên gọi là Thuế Doanh Thu đến năm 1999 Quốc hội sửa đổi và ban hành luật mới chính thức mang tên gọi Thuế GTGT, tên gọi thuế GTGT vẫn được sử dụng cho đến hiện nay. Khái niệm “Thuế GTGT là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” Đặc điểm Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng nên nó mang toàn bộ những đặc điểm của sắc thuế tiêu dùng như: Thứ nhất, thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn, không trùng lắp. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sán xuất, kinh doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm ở mỗi giai đoạn.

Thứ hai, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao. Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Thứ ba, thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt. Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia.

Thứ tư, thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập. Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 8 GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh Thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dùng của xã hội, xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu tiêu dùng, trao đổi mua bán càng tăng lên thì càng làm tăng nguồn thu từ thuế GTGT.