Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Các Doanh Nghiệp Du Lịch Tại Quận Sơn Trà, Thành Phố Đà Nẵng

• Tác giả: Nguyễn Mỹ Nhung
• Người hướng dẫn: GS.TS Võ Xuân Tiến
• Trường học: Đại học Đà Nẵng
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Các Doanh Nghiệp Du Lịch Tại Quận Sơn Trà, Đà Nẵng
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Đà Nẵng

• LỜI CAM ĐOAN
• MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 0.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 0.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 0.4. Phƣơng pháp nghiên cứu
• 0.5. Bố cục đề tài
• 0.6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
• 1. CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
• 1.1. KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 1.1.1. Một số khái niệm
• 1.1.2. Đặc điểm của các doanh nghiệp du lịch
• 1.1.3. Ý nghĩa của quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp du lịch
• 1.2. NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 1.2.1. Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế
• 1.2.2. Lập dự toán thu thuế
• 1.2.3. Tổ chức thu thuế
• 1.2.4. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế
• 1.2.5. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
• 1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 1.3.1. Nhân tố về điều kiện kinh tế - xã hội
• 1.3.2. Nhân tố từ cơ quan quản lý nhà nƣớc
• 1.3.3. Nhân tố thuộc về đối tƣợng nộp thuế
• 1.3.4. Các nhân tố khác
• 1.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
• 2.1. ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH
• 2.1.1. Đặc điểm xã hội
• 2.1.2. Đặc điểm kinh tế
• 2.1.3. Đặc điểm của các doanh nghiệp du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng
• 2.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ
• 2.2.1. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế
• 2.2.2. Công tác lập dự toán thu thuế
• 2.2.3. Công tác tổ chức thu thuế
• 2.2.4. Công tác hoàn thuế
• 2.2.5. Công tác kiểm tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế
• 2.2.6. Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
• 2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ
• 2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
• 2.3.2. Những hạn chế
• 2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
• 2.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
• 3.1. CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
• 3.1.1. Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế trong thời gian tới
• 3.1.2. Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế GTGT của Chi cục Thuế quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng
• 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ
• 3.2.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
• 3.2.2. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế
• 3.2.3. Đẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế
• 3.2.4. Nâng cao chất lƣợng công tác hoàn thuế
• 3.2.5. Tăng cƣờng công tác kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế
• 3.2.6. Hoàn thiện công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
• 3.2.7. Các giải pháp khác
• 3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
• 3.3.1. Kiến nghị đối với Chính Phủ và Bộ Tài chính
• 3.3.2. Kiến nghị đối với ngành Thuế
• 3.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

I. Tổng Quan Về Quản Lý Thuế GTGT Cho Doanh Nghiệp Du Lịch

Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu ngân sách nhà nước, tác động sâu rộng đến nền kinh tế. Đặc biệt, đối với ngành du lịch, một ngành kinh tế mũi nhọn, việc quản lý thuế GTGT hiệu quả là vô cùng cần thiết. Thuế GTGT là thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Cơ chế tự khai, tự nộp thuế trao quyền tự chủ cho doanh nghiệp, nhưng cũng đặt ra thách thức lớn trong việc kiểm soát, tránh thất thu. Doanh nghiệp du lịch tại Quận Sơn Trà cần tuân thủ các quy định thuế GTGT ngành du lịch để đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp và đóng góp vào ngân sách địa phương. Công tác quản lý thuế cần được chú trọng để đảm bảo sự công bằng, minh bạch và hiệu quả.

1.1. Khái Niệm Thuế GTGT và Vai Trò với Ngành Du Lịch

Thuế GTGT là thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối với ngành du lịch, thuế GTGT áp dụng lên các dịch vụ như lưu trú, ăn uống, vận chuyển, tham quan... Việc quản lý hiệu quả thuế GTGT giúp tăng nguồn thu ngân sách, tái đầu tư vào phát triển hạ tầng và dịch vụ du lịch, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển bền vững. Theo Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Luật này đã được sửa đổi, bổ sung nhiều lần để phù hợp với thực tiễn.

1.2. Đặc Điểm Doanh Nghiệp Du Lịch Ảnh Hưởng Đến Quản Lý Thuế GTGT

Doanh nghiệp du lịch có nhiều loại hình khác nhau như công ty lữ hành, khách sạn, nhà hàng, khu vui chơi giải trí,... Mỗi loại hình có đặc điểm riêng về quy mô, doanh thu, loại hình dịch vụ cung cấp, ảnh hưởng đến việc kê khai thuế GTGT doanh nghiệp du lịch Đà Nẵng. Sự đa dạng này đòi hỏi cơ quan thuế cần có phương pháp quản lý phù hợp, linh hoạt để đảm bảo thu đúng, thu đủ và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển.

1.3. Ý Nghĩa Quản Lý Thuế GTGT Đối Với Doanh Nghiệp Du Lịch

Quản lý thuế GTGT hiệu quả không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn góp phần nâng cao uy tín, thương hiệu, tạo lợi thế cạnh tranh. Việc hoàn thuế GTGT doanh nghiệp du lịch kịp thời giúp doanh nghiệp có thêm nguồn vốn tái đầu tư, mở rộng hoạt động kinh doanh. Ngược lại, sai phạm về thuế có thể dẫn đến xử phạt hành chính, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh và uy tín của doanh nghiệp.

II. Thách Thức Trong Quản Lý Thuế GTGT Doanh Nghiệp Du Lịch

Quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp du lịch tại Quận Sơn Trà đối mặt với nhiều thách thức. Các hình thức gian lận thuế ngày càng tinh vi, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc phát hiện và xử lý. Sự biến động của thị trường du lịch, cùng với sự cạnh tranh gay gắt, ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó tác động đến việc kê khai và nộp thuế. Hơn nữa, nguồn lực của cơ quan thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý ngày càng cao. Việc nắm vững các quy định thuế GTGT ngành du lịch là yếu tố quan trọng để giảm thiểu rủi ro.

2.1. Gian Lận Thuế GTGT và Các Hình Thức Phổ Biến

Gian lận thuế GTGT là một vấn đề nhức nhối trong ngành du lịch. Các hình thức phổ biến bao gồm: kê khai sai doanh thu, lập hóa đơn khống, sử dụng hóa đơn GTGT dịch vụ du lịch bất hợp pháp, trốn thuế bằng cách chuyển giá. Việc phát hiện và xử lý các hành vi gian lận này đòi hỏi cơ quan thuế cần có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng khác.

2.2. Biến Động Thị Trường và Ảnh Hưởng Đến Kê Khai Thuế

Thị trường du lịch chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố như: mùa vụ, sự kiện, chính sách, tình hình kinh tế,... Sự biến động này ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp du lịch, từ đó tác động đến việc kê khai thuế GTGT doanh nghiệp du lịch Đà Nẵng. Doanh nghiệp cần có kế hoạch tài chính linh hoạt để ứng phó với những biến động này.

2.3. Nguồn Lực Hạn Chế của Cơ Quan Thuế và Giải Pháp

Nguồn lực của cơ quan thuế, bao gồm nhân lực, kinh phí, trang thiết bị, còn hạn chế so với quy mô phát triển của ngành du lịch. Để nâng cao hiệu quả quản lý, cơ quan thuế cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế, đồng thời tăng cường phối hợp với các cơ quan chức năng khác.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Quản Lý Thuế GTGT Du Lịch Sơn Trà

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp du lịch tại Quận Sơn Trà, cần có các giải pháp đồng bộ, toàn diện. Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nắm vững các quy định thuế GTGT ngành du lịch. Hoàn thiện quy trình kê khai, nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Nâng cao năng lực kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, nâng cao hiệu quả và minh bạch.

3.1. Tăng Cường Tuyên Truyền Hỗ Trợ Doanh Nghiệp Nộp Thuế

Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, đặc biệt là các quy định mới về thuế GTGT. Tổ chức các buổi tập huấn, hội thảo, tư vấn miễn phí cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nắm vững các quy định và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời trên website của cơ quan thuế, qua đó hỗ trợ hướng dẫn nộp thuế GTGT du lịch.

3.2. Hoàn Thiện Quy Trình Kê Khai Nộp Thuế GTGT

Rà soát, đơn giản hóa quy trình kê khai, nộp thuế, giảm thiểu thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Khuyến khích doanh nghiệp kê khai thuế điện tử, nộp thuế qua ngân hàng, giảm thiểu thời gian và chi phí. Cần có hướng dẫn chi tiết về cách kê khai thuế GTGT cho doanh nghiệp lữ hành, khách sạn, vận tải.

3.3. Nâng Cao Năng Lực Kiểm Tra Thanh Tra Thuế GTGT Du Lịch

Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế, tập trung vào các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao. Xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ kiểm tra thuế, trang bị đầy đủ công cụ, phương tiện làm việc.

IV. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Quản Lý Thuế GTGT Du Lịch

Ứng dụng công nghệ thông tin đóng vai trò then chốt trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT. Xây dựng hệ thống quản lý thuế tập trung, tích hợp dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau. Triển khai hóa đơn điện tử, giúp giảm thiểu gian lận và chi phí. Sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu, phát hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Phát triển các ứng dụng hỗ trợ doanh nghiệp kê khai, nộp thuế trực tuyến.

4.1. Xây Dựng Hệ Thống Quản Lý Thuế GTGT Tập Trung

Hệ thống quản lý thuế tập trung giúp tích hợp dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau, tạo ra bức tranh toàn diện về tình hình kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp. Hệ thống này cần có khả năng phân tích dữ liệu, phát hiện các dấu hiệu bất thường, giúp cơ quan thuế đưa ra quyết định chính xác.

4.2. Triển Khai Hóa Đơn Điện Tử Trong Ngành Du Lịch

Hóa đơn điện tử giúp giảm thiểu gian lận, chi phí in ấn, lưu trữ hóa đơn. Doanh nghiệp có thể dễ dàng quản lý hóa đơn điện tử trên hệ thống, đồng thời cơ quan thuế cũng có thể theo dõi, kiểm soát hóa đơn một cách hiệu quả. Cần có chính sách khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử.

4.3. Phân Tích Dữ Liệu Phát Hiện Gian Lận Thuế GTGT

Sử dụng phần mềm phân tích dữ liệu giúp cơ quan thuế phát hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế một cách nhanh chóng và chính xác. Phần mềm này có khả năng phân tích dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau như: hóa đơn, tờ khai thuế, báo cáo tài chính,... từ đó phát hiện các dấu hiệu bất thường.

V. Kết Quả Nghiên Cứu Và Ứng Dụng Quản Lý Thuế GTGT

Nghiên cứu về quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp du lịch tại Quận Sơn Trà cần đánh giá hiệu quả của các giải pháp đã triển khai, xác định những tồn tại, hạn chế và đề xuất các giải pháp khắc phục. Kết quả nghiên cứu cần được ứng dụng vào thực tiễn, giúp cơ quan thuế nâng cao hiệu quả quản lý, tăng thu ngân sách, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cho doanh nghiệp.

5.1. Đánh Giá Hiệu Quả Các Giải Pháp Đã Triển Khai

Cần đánh giá hiệu quả của các giải pháp đã triển khai như: tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp, hoàn thiện quy trình kê khai, nộp thuế, nâng cao năng lực kiểm tra, thanh tra thuế. Đánh giá cần dựa trên các tiêu chí cụ thể như: số lượng doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế, số lượng vụ vi phạm pháp luật thuế được phát hiện và xử lý, số thu ngân sách từ thuế GTGT.

5.2. Xác Định Tồn Tại Hạn Chế Và Giải Pháp Khắc Phục

Xác định những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT như: gian lận thuế, biến động thị trường, nguồn lực hạn chế của cơ quan thuế. Đề xuất các giải pháp khắc phục cụ thể, khả thi, phù hợp với điều kiện thực tế của Quận Sơn Trà.

5.3. Ứng Dụng Kết Quả Nghiên Cứu Nâng Cao Quản Lý Thuế GTGT

Kết quả nghiên cứu cần được ứng dụng vào thực tiễn, giúp cơ quan thuế nâng cao hiệu quả quản lý, tăng thu ngân sách, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cho doanh nghiệp. Cần có kế hoạch triển khai cụ thể, phân công trách nhiệm rõ ràng và theo dõi, đánh giá kết quả thực hiện.

VI. Triển Vọng Và Giải Pháp Thuế GTGT Cho Du Lịch Bền Vững

Trong tương lai, ngành du lịch Việt Nam nói chung và Quận Sơn Trà nói riêng sẽ tiếp tục phát triển mạnh mẽ. Để đảm bảo sự phát triển bền vững, cần có các giải pháp quản lý thuế GTGT hiệu quả, minh bạch, công bằng. Nghiên cứu các chính sách ưu đãi thuế, hỗ trợ doanh nghiệp du lịch phát triển. Tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế, chống trốn thuế, gian lận thuế.

6.1. Chính Sách Ưu Đãi Thuế GTGT Hỗ Trợ Doanh Nghiệp Du Lịch

Nghiên cứu các chính sách ưu đãi thuế GTGT phù hợp với điều kiện thực tế của ngành du lịch, tạo động lực cho doanh nghiệp phát triển. Các chính sách ưu đãi có thể bao gồm: giảm thuế suất, miễn thuế có thời hạn, hoàn thuế GTGT nhanh chóng.

6.2. Tăng Cường Hợp Tác Quốc Tế Chống Trốn Thuế GTGT

Tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế, chia sẻ thông tin, kinh nghiệm, chống trốn thuế, gian lận thuế. Tham gia các tổ chức quốc tế về thuế, ký kết các hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

6.3. Phát Triển Hệ Thống Thuế GTGT Thân Thiện Với Môi Trường

Nghiên cứu các giải pháp thuế GTGT thân thiện với môi trường, khuyến khích doanh nghiệp du lịch thực hiện các hoạt động bảo vệ môi trường. Ví dụ: áp dụng thuế GTGT cao hơn đối với các sản phẩm, dịch vụ gây ô nhiễm môi trường.

Tổng quan nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Trong đó, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là sắc thuế quan trọng, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội bền vững. Quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng, với lợi thế về du lịch biển và cảnh quan thiên nhiên đặc sắc, là địa bàn có hoạt động du lịch sôi động, đóng góp khoảng 25% tổng thu ngân sách quận, tương đương hơn 400 tỷ đồng mỗi năm. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp (DN) du lịch trên địa bàn còn nhiều hạn chế, như kê khai thuế thấp so với quy mô thực tế, tình trạng gian lận và trốn thuế diễn ra phức tạp, gây thất thu lớn cho NSNN.

Mục tiêu nghiên cứu nhằm phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các DN du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà giai đoạn 2013-2017, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trong 5 năm tiếp theo. Nghiên cứu tập trung vào các nội dung: hệ thống hóa lý luận về quản lý thuế GTGT, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT, và đề xuất giải pháp phù hợp với đặc điểm kinh tế - xã hội của địa phương. Ý nghĩa nghiên cứu thể hiện qua việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tăng nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần tạo môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng cho các DN du lịch trên địa bàn.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình quản lý thuế GTGT, bao gồm:

• Khái niệm thuế GTGT: Thuế gián thu tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định rõ phạm vi và cách thức tính thuế.
• Quản lý thuế GTGT: Hoạt động quản lý Nhà nước nhằm đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời thuế GTGT cho NSNN, bao gồm các chức năng như tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (NNT), lập dự toán thu thuế, tổ chức thu, kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm.
• Các nguyên tắc quản lý thuế GTGT: Công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của NNT, áp dụng cơ chế quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
• Đặc điểm DN du lịch: Hoạt động kinh doanh mang tính thời vụ, đa dạng ngành nghề, sản phẩm dịch vụ không có hình thái vật chất rõ ràng, quy mô nhỏ, tính chất phức tạp trong kê khai thuế.
• Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế: Theo sắc thuế, theo chức năng hoặc theo đối tượng nộp thuế, nhằm tối ưu hóa hiệu quả quản lý.

Phương pháp nghiên cứu

• Nguồn dữ liệu: Sử dụng số liệu thứ cấp từ các báo cáo thu ngân sách NSNN của Chi cục Thuế quận Sơn Trà giai đoạn 2013-2017, các văn bản pháp luật liên quan, báo chí và tài liệu khoa học đã công bố.
• Phương pháp thu thập số liệu: Tổng hợp, phân tích các báo cáo dự toán thu ngân sách, kết quả thực hiện thu thuế, số liệu về đăng ký, kê khai, nộp thuế của DN du lịch.
• Phương pháp phân tích: Chủ yếu là phương pháp định tính kết hợp thống kê mô tả. Sử dụng phần mềm Excel để xử lý số liệu, xây dựng các chỉ tiêu định lượng và định tính, so sánh biến động qua các năm nhằm đánh giá thực trạng và hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT.
• Cỡ mẫu và chọn mẫu: Toàn bộ DN du lịch đang hoạt động trên địa bàn quận Sơn Trà trong giai đoạn nghiên cứu, với số lượng tăng từ 399 DN năm 2013 lên 721 DN năm 2017, chiếm gần 30% tổng số DN trên địa bàn.
• Timeline nghiên cứu: Phân tích dữ liệu từ năm 2013 đến 2017, đề xuất giải pháp cho giai đoạn 5 năm tiếp theo.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Tăng trưởng số lượng DN du lịch và tỷ trọng đóng góp thuế: Số DN du lịch tăng từ 399 năm 2013 lên 721 năm 2017, chiếm tỷ trọng từ 25,89% lên 29,56% tổng số DN trên địa bàn. Tổng thu ngân sách quận tăng từ khoảng 400 tỷ đồng lên gần 600 tỷ đồng năm 2017, vượt 43,59% dự toán giao và tăng 58,6% so với năm 2016.

2. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT được tăng cường: Số bài đăng trên trang thông tin điện tử ngành thuế tăng từ 15 bài năm 2013 lên 52 bài năm 2017. Số buổi tập huấn, đối thoại với DN cũng tăng gấp đôi, từ 11 lên 22 buổi trong cùng giai đoạn. Các hình thức tuyên truyền đa dạng, bao gồm pano, áp phích, tờ rơi và truyền thông qua báo chí, đài phát thanh.

3. Thực trạng kê khai và nộp thuế còn nhiều hạn chế: Mức doanh thu kê khai của nhiều DN du lịch chưa phản ánh đúng quy mô và khả năng kinh doanh thực tế. Một số DN lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, gian lận thuế, gây thất thu lớn cho NSNN. Tỷ lệ DN kê khai thuế qua mạng và nộp tờ khai đúng hạn chưa đạt mức tối ưu.

4. Công tác kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm được chú trọng: Chi cục Thuế quận Sơn Trà đã thực hiện nhiều đợt kiểm tra tại trụ sở DN và cơ quan thuế, phát hiện và xử lý các trường hợp vi phạm. Tỷ lệ DN bị phát hiện sai phạm qua thanh tra, kiểm tra chiếm tỷ lệ đáng kể, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế.

Thảo luận kết quả

Kết quả nghiên cứu cho thấy sự phát triển nhanh chóng của ngành du lịch tại quận Sơn Trà đã tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN, tuy nhiên công tác quản lý thuế GTGT vẫn còn nhiều thách thức. Việc tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT đã góp phần nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành pháp luật thuế, thể hiện qua số lượng bài viết, buổi tập huấn tăng đều qua các năm. Tuy nhiên, đặc thù kinh doanh du lịch với tính thời vụ, đa dạng dịch vụ và quy mô nhỏ lẻ khiến việc kiểm soát kê khai thuế gặp nhiều khó khăn.

So sánh với các nghiên cứu tại các địa phương khác, tình trạng kê khai thuế chưa phản ánh đúng thực tế kinh doanh là vấn đề phổ biến, đòi hỏi cơ quan thuế phải áp dụng các biện pháp quản lý rủi ro và kiểm tra chuyên sâu. Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, như kê khai thuế điện tử, đã được triển khai nhưng cần nâng cao tỷ lệ sử dụng và cải thiện chất lượng dữ liệu.

Biểu đồ thu ngân sách qua các năm thể hiện xu hướng tăng trưởng ổn định, tuy nhiên các bảng số liệu về tỷ lệ kê khai, nộp thuế và xử lý vi phạm cho thấy còn nhiều khoảng trống cần khắc phục. Việc phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước và nâng cao năng lực cán bộ thuế cũng là yếu tố then chốt để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

   • Tăng cường các hình thức tuyên truyền đa phương tiện, tập trung vào các chính sách thuế mới và các quy định về kê khai, nộp thuế.
   • Tổ chức thêm các lớp tập huấn, đối thoại trực tiếp với DN du lịch nhằm giải đáp vướng mắc kịp thời.
   • Chủ thể thực hiện: Chi cục Thuế quận Sơn Trà, phối hợp với các cơ quan truyền thông địa phương.
   • Thời gian: Triển khai liên tục hàng năm.

2. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế

   • Xây dựng dự toán thu thuế GTGT dựa trên phân tích chi tiết tình hình kinh doanh thực tế của DN du lịch, cập nhật các chính sách miễn, giảm thuế mới.
   • Áp dụng các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả dự toán để điều chỉnh kịp thời.
   • Chủ thể thực hiện: Chi cục Thuế quận Sơn Trà, Sở Tài chính thành phố Đà Nẵng.
   • Thời gian: Hàng năm, trước kỳ ngân sách.

3. Tăng cường công tác tổ chức thu thuế và ứng dụng công nghệ thông tin

   • Khuyến khích DN sử dụng kê khai thuế điện tử, nâng cao tỷ lệ nộp tờ khai và thuế đúng hạn.
   • Xây dựng hệ thống quản lý dữ liệu thuế đồng bộ, áp dụng quản lý rủi ro để phát hiện sớm các trường hợp gian lận.
   • Chủ thể thực hiện: Chi cục Thuế quận Sơn Trà, Tổng cục Thuế.
   • Thời gian: Triển khai trong 2-3 năm tới.

4. Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm

   • Tăng cường kiểm tra tại trụ sở DN, tập trung vào các DN có dấu hiệu rủi ro cao.
   • Xử lý nghiêm minh các hành vi vi phạm để tạo tính răn đe.
   • Chủ thể thực hiện: Chi cục Thuế quận Sơn Trà, các đội thanh tra, kiểm tra thuế.
   • Thời gian: Thường xuyên, ưu tiên giai đoạn 2019-2023.

5. Hoàn thiện công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

   • Đảm bảo giải quyết kịp thời, minh bạch các khiếu nại, tố cáo của NNT.
   • Tăng cường đào tạo cán bộ về kỹ năng xử lý tranh chấp thuế.
   • Chủ thể thực hiện: Chi cục Thuế quận Sơn Trà.
   • Thời gian: Liên tục.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cơ quan quản lý thuế địa phương

   • Lợi ích: Nắm bắt thực trạng, các khó khăn và giải pháp quản lý thuế GTGT đối với DN du lịch, từ đó nâng cao hiệu quả công tác quản lý.
   • Use case: Xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra phù hợp với đặc điểm địa phương.

2. Doanh nghiệp du lịch trên địa bàn quận Sơn Trà

   • Lợi ích: Hiểu rõ các quy định pháp luật thuế GTGT, nâng cao ý thức tuân thủ, giảm thiểu rủi ro vi phạm.
   • Use case: Tự đánh giá và cải thiện công tác kê khai, nộp thuế.

3. Nhà nghiên cứu và sinh viên chuyên ngành quản lý kinh tế, tài chính công

   • Lợi ích: Tham khảo cơ sở lý luận, phương pháp nghiên cứu và kết quả thực tiễn về quản lý thuế GTGT trong lĩnh vực du lịch.
   • Use case: Phát triển đề tài nghiên cứu tiếp theo hoặc ứng dụng trong giảng dạy.

4. Các cơ quan hoạch định chính sách và quản lý nhà nước

   • Lợi ích: Đánh giá tác động của chính sách thuế GTGT đến ngành du lịch, từ đó điều chỉnh chính sách phù hợp.
   • Use case: Xây dựng chính sách thuế và quản lý thuế hiệu quả hơn.

Câu hỏi thường gặp

1. Thuế GTGT là gì và tại sao lại quan trọng đối với DN du lịch?
   Thuế GTGT là thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối với DN du lịch, thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thuế phải nộp, ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí và giá thành dịch vụ, đồng thời là nguồn thu quan trọng cho NSNN.

2. Tại sao công tác quản lý thuế GTGT đối với DN du lịch lại khó khăn?
   Do đặc thù kinh doanh du lịch mang tính thời vụ, đa dạng dịch vụ, quy mô nhỏ lẻ và sản phẩm không có hình thái vật chất rõ ràng, việc kiểm soát kê khai thuế gặp nhiều thách thức, dễ phát sinh gian lận, trốn thuế.

3. Các biện pháp nào giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT?
   Bao gồm tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT, ứng dụng công nghệ thông tin, lập dự toán thu chính xác, kiểm tra, thanh tra nghiêm ngặt và xử lý vi phạm kịp thời.

4. Vai trò của công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT là gì?
   Công nghệ thông tin giúp tự động hóa quy trình kê khai, nộp thuế, quản lý dữ liệu, phát hiện rủi ro và gian lận, giảm chi phí quản lý và tăng tính minh bạch trong quản lý thuế.

5. Làm thế nào để DN du lịch nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế?
   DN cần được tuyên truyền, hỗ trợ đầy đủ về chính sách thuế, tham gia các lớp tập huấn, đồng thời cơ quan thuế cần tăng cường kiểm tra, xử lý nghiêm minh các vi phạm để tạo môi trường cạnh tranh công bằng.

Kết luận

• Quản lý thuế GTGT là yêu cầu thiết yếu nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN và thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội tại quận Sơn Trà.
• Số lượng DN du lịch tăng nhanh, đóng góp lớn vào ngân sách, nhưng công tác quản lý thuế còn nhiều hạn chế, đặc biệt trong kê khai và nộp thuế.
• Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT và kiểm tra, thanh tra thuế đã được tăng cường, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế.
• Đề xuất các giải pháp trọng tâm gồm đẩy mạnh tuyên truyền, hoàn thiện dự toán thu, ứng dụng CNTT, tăng cường kiểm tra và xử lý vi phạm.
• Nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học và thực tiễn để các cơ quan quản lý, DN và nhà nghiên cứu tham khảo, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trong lĩnh vực du lịch tại địa phương.

Hành động tiếp theo: Các cơ quan quản lý thuế cần triển khai đồng bộ các giải pháp đề xuất, tăng cường phối hợp liên ngành và ứng dụng công nghệ để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT, đồng thời DN du lịch cần nâng cao ý thức tuân thủ để phát triển bền vững.