HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI THỊ PHƯƠNG LINH QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Quốc Oánh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Bùi Thị Phương Linh i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.
Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới TS. Nguyễn Quốc Oánh đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch và Đầu tư, Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ công chức, viên chức Cục Thuế tỉnh Thái Bình đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài.
Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Bùi Thị Phương Linh ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt.
vi Danh mục bảng. vii Danh mục sơ đồ. viii Trích yếu luận văn. ix Thesis abstract.
Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.
Câu hỏi nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu.
Đóng góp mới, ý nghĩa khoa học và thực tiễn. Ý nghĩa thực tiễn. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng. Cơ sở lý luận về quản lý hoàn thuế GTGT.
Một số khái niệm. Đối tượng và các trường hợp được hoàn thuế GTGT. Nguyên tắc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng. Nội dung quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế GTGT. Cơ sơ thực tiễn liên quan đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng. Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng của một số nước trên thế giới. 23 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.
Các văn bản, chính sách liên quan đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam. Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng. Tổng quan về các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài.
Phương pháp nghiên cứu. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Đặc điểm Cục thuế tỉnh Thái Bình. Đặc điểm các doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh Thái Bình.
Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp xử lý, tổng hợp số liệu. Phương pháp phân tích số liệu.
Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu. Kết quả và thảo luận. Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Tổng quan về các doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Yếu tố ảnh hưởng từ hệ thống chính sách pháp luật về thuế. Yếu tố ảnh hưởng từ phía Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
Yếu tố ảnh hưởng từ phía doanh nghiệp. Giải pháp tăng cường quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Căn cứ đề xuất các giải pháp. Mục tiêu, phương hướng, nhiệm vụ quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.
Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. 77 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Kết luận và kiến nghị. Kiến nghị đối với Chính phủ.
Kiến nghị với Bộ Tài chính- Tổng cục Thuế. 92 Tài liệu tham khảo. 94 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBT : Cán bộ thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước ngoài GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLNN : Quản lý nhà nước QLT : Quản lý thuế UBND : Ủy ban nhân dân vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách của tỉnh Thái Bình giai đoạn 2014-2016.
Tổng hợp thực hiện thu ngân sách tỉnh Thái Bình giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016. Ma trận phân tích SWOT. Số lượng và cơ cấu các doanh nghiệp hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Số nộp ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
Kết quả tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT từ năm 2014-2016. Kết quả tiếp nhận hồ sơ theo các trường hợp hoàn thuế. Thực trạng hoàn thuế GTGT của các DN theo loại hình kinh tế. Thực trạng hoàn thuế GTGT của các DN theo kết quả kinh doanh.
Thực trạng hoàn thuế GTGT của các DN theo mức độ chấp hành pháp luật thuế. Kết quả phân loại hoàn thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Thái Bình. Tình hình nợ đọng của các doanh nghiệp hoàn thuế GTGT. Kết quả thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT.
Kết quả giải quyết hoàn thuế GTGT tại Cục thuế Thái Bình. Tình hình giải quyết hồ sơ hoàn thuế từ năm 2014-2016. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra trước hoàn thuế. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế.
Đánh giá việc tiếp cận chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế. Đánh giá chính sách hoàn thuế GTGT từ phía người nộp thuế. Số lượng lao động theo định biên và thực tế tính đến 31/12/2016. Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.
Kết hợp điểm mạnh, yếu với cơ hội và thách thức trong công tác hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thái Bình. 73 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3. Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình. 31 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Bùi Thị Phương Linh Tên luận văn: Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Kết quả nghiên cứu chính và kết luận Hoàn thuế giá trị gia tăng là một trong những nội dung quan trọng của Luật thuế giá trị gia tăng, ưu điểm của chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng là giúp doanh nghiệp quay vòng vốn để tái sản xuất, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, góp phần phát triển nền kinh tế của đất nước.
Bên cạnh những ưu điểm đó, chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng lại đang bị một số doanh nghiệp lợi dụng, kê khai gian lận nhằm chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách nhà nước. Vì vậy, quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng luôn là một trong những nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế, cơ quan thuế phải đảm bảo quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng hiệu quả, đúng quy định, góp phần tạo công bằng xã hội. Xuất phát từ các vấn đề nêu trên và với mong muốn áp dụng những kiến thức đã được học tập, nghiên cứu, tôi đã lựa chọn đề tài: “Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình”. Mục tiêu của nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, đề xuất các giải pháp góp phần tăng cường quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong thời gian tới.
Nghiên cứu thu thập số liệu từ các báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách nhà nước của tỉnh Thái Bình, Báo cáo thống kê kết quả hoàn thuế giá trị gia tăng của Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2014 đến năm 2016. Tiến hành điều tra, nghiên cứu chuyên sâu, chọn mẫu điều tra, phỏng vấn cán bộ tại các phòng chức năng thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình và một số doanh nghiệp hoàn thuế, tiếp đó sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh để phân tích. Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2014 đến năm 2016 cho thấy việc hoàn thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Thái Bình chủ yếu là hoàn thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư và thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hóa xuất khẩu. Nguyên nhân do Ủy ban nhân dân tỉnh có chủ trương thu hút vốn đầu tư từ phía các doanh nghiệp và khuyến khích doanh nghiệp sản xuất hàng xuất khẩu.
Nhìn chung, việc quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình đã được thực hiện tương đối tốt qua các khâu, tuy nhiên một số khâu quản lý vẫn chưa được đánh giá cao, còn một số hạn chế do chịu tác động của các ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com yếu tố.