Luận văn các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các công ty tnhh một thành viên nhỏ và vừa do cá nhân làm chủ tại thành phố hồ chí minh

Báo cáo nghiên cứu Luận văn các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các công ty tnhh một, thống kê phân tích số liệu, đánh giá xu hướng phát triển

• Tác giả: Nguyễn Thị Ngọc Hà
• Người hướng dẫn: PGS. Trần Văn Tùng
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Những Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Chất Lượng Thông Tin Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty TNHH Một Thành Viên Nhỏ Và Vừa Ở TP.HCM
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Chất Lượng Thông Tin Báo Cáo Tài Chính

Chất lượng thông tin báo cáo tài chính (BCTC) là yếu tố then chốt để các nhà đầu tư, chủ sở hữu và các bên liên quan đưa ra quyết định kinh tế sáng suốt. Đặc biệt, với các công ty TNHH một thành viên (MTV) vừa và nhỏ tại TP.HCM, BCTC đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút vốn, đánh giá hiệu quả hoạt động và quản lý rủi ro. Tuy nhiên, do đặc thù về quy mô, nguồn lực và trình độ quản lý, chất lượng thông tin trên BCTC của các doanh nghiệp này thường gặp nhiều thách thức. Việc hiểu rõ các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng này là vô cùng cần thiết để có những giải pháp cải thiện phù hợp. Theo Arrow (1972), thông tin trên BCTC là phương tiện hữu ích giúp doanh nghiệp truyền tải tín hiệu đến nhà đầu tư.

1.1. Vai trò của Báo Cáo Tài Chính đối với Doanh Nghiệp

Báo cáo tài chính không chỉ là công cụ tuân thủ pháp luật mà còn là kênh giao tiếp quan trọng giữa doanh nghiệp và các bên liên quan. Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), đặc biệt là công ty TNHH một thành viên, BCTC cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và dòng tiền, giúp chủ sở hữu đánh giá hiệu quả hoạt động, đưa ra quyết định đầu tư và quản lý rủi ro. Các nhà đầu tư và ngân hàng cũng dựa vào BCTC để đánh giá khả năng trả nợ và tiềm năng phát triển của doanh nghiệp. Như vậy, chất lượng BCTC có ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng tiếp cận vốn và cơ hội phát triển của doanh nghiệp.

1.2. Thực Trạng Chất Lượng Thông Tin Báo Cáo Tài Chính tại TP.HCM

Thực tế cho thấy, chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các DNNVV ở Việt Nam, đặc biệt là TP.HCM, còn nhiều hạn chế. Nhiều doanh nghiệp chưa tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực kế toán, thiếu tính minh bạch và độ tin cậy trong việc lập và trình bày BCTC. Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân, bao gồm trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán còn hạn chế, hệ thống kiểm soát nội bộ chưa hiệu quả, và áp lực từ chủ doanh nghiệp trong việc tối ưu hóa lợi nhuận. Tình trạng này gây khó khăn cho việc đánh giá chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp và làm giảm niềm tin của các bên liên quan.

II. Thách Thức Ảnh Hưởng Tiêu Cực Đến BCTC Công Ty TNHH MTV

Nhiều yếu tố có thể ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các công ty TNHH một thành viên vừa và nhỏ. Các vấn đề này bao gồm việc thiếu nguồn lực tài chính, trình độ nhân viên kế toán còn hạn chế, hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém và sự can thiệp của chủ sở hữu vào quá trình lập BCTC. Ngoài ra, môi trường kinh doanh không ổn định và sự thay đổi liên tục của các quy định pháp luật cũng gây khó khăn cho việc đảm bảo tính chính xác và trung thực của BCTC. Theo Redman (1992), thông tin thiếu chính xác có thể gây bất lợi cho vị thế cạnh tranh.

2.1. Thiếu Hụt Nguồn Lực Tài Chính và Nhân Lực Kế Toán

Một trong những thách thức lớn nhất đối với các DNNVV là nguồn lực tài chính hạn chế. Điều này ảnh hưởng đến khả năng đầu tư vào hệ thống kế toán hiện đại, thuê nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao và thực hiện kiểm toán độc lập. Bên cạnh đó, việc thiếu nhân lực kế toán có kinh nghiệm và kiến thức chuyên sâu cũng làm giảm chất lượng BCTC. Nhiều doanh nghiệp phải dựa vào các dịch vụ kế toán bên ngoài hoặc nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều công việc khác, dẫn đến sai sót và thiếu sót trong quá trình lập BCTC.

2.2. Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Yếu Kém và Gian Lận Kế Toán

Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin báo cáo tài chính. Tuy nhiên, nhiều công ty TNHH một thành viên vừa và nhỏ chưa chú trọng xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả. Điều này tạo điều kiện cho các hành vi gian lận kế toán và sai sót kế toán xảy ra. Các hành vi này không chỉ làm sai lệch thông tin trên BCTC mà còn gây thiệt hại cho doanh nghiệp và các bên liên quan.

2.3. Ảnh hưởng của Quản Trị Doanh Nghiệp và Môi Trường Kinh Doanh

Quản trị doanh nghiệp hiệu quả là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng thông tin báo cáo tài chính. Tuy nhiên, tại nhiều DNNVV, chủ sở hữu thường can thiệp sâu vào hoạt động quản lý và tài chính, gây ảnh hưởng đến tính độc lập và khách quan của nhân viên kế toán. Ngoài ra, môi trường kinh doanh không ổn định, sự thay đổi liên tục của các quy định pháp luật và áp lực cạnh tranh cũng tạo ra những thách thức đối với việc lập BCTC chính xác và kịp thời.

III. Phương Pháp Nâng Cao Chất Lượng Thông Tin Báo Cáo Tài Chính

Để nâng cao chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các công ty TNHH một thành viên vừa và nhỏ, cần có một hệ thống giải pháp toàn diện, bao gồm việc nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán, tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ, tuân thủ chuẩn mực kế toán và tăng cường tính minh bạch trong hoạt động tài chính. Đồng thời, cần có sự hỗ trợ từ các cơ quan quản lý nhà nước trong việc đào tạo, tư vấn và giám sát hoạt động kế toán của doanh nghiệp. Theo Wang và cộng sự (1998), thông tin chất lượng là yếu tố quan trọng cho sự thành công của tổ chức.

3.1. Đào Tạo và Nâng Cao Năng Lực Nhân Viên Kế Toán

Việc nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán là yếu tố then chốt để đảm bảo chất lượng thông tin báo cáo tài chính. Các doanh nghiệp cần đầu tư vào việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên kế toán, cập nhật kiến thức về các chuẩn mực kế toán mới và kỹ năng sử dụng các phần mềm kế toán hiện đại. Bên cạnh đó, cần khuyến khích nhân viên kế toán tham gia các khóa đào tạo chuyên sâu về kế toán và kiểm toán để nâng cao năng lực và đáp ứng yêu cầu công việc.

3.2. Xây Dựng và Củng Cố Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Hiệu Quả

Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa gian lận kế toán và sai sót kế toán. Các doanh nghiệp cần xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của mình. Hệ thống này cần bao gồm các quy trình kiểm soát chặt chẽ đối với các hoạt động tài chính, từ việc ghi nhận giao dịch đến lập và trình bày BCTC. Đồng thời, cần có sự giám sát và đánh giá thường xuyên để đảm bảo tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

IV. Giải Pháp Tuân Thủ Chuẩn Mực Kế Toán và Tính Minh Bạch BCTC

Tuân thủ chuẩn mực kế toán và tăng cường tính minh bạch là hai yếu tố quan trọng để nâng cao chất lượng thông tin báo cáo tài chính. Các doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ các quy định của Luật Kế toán và các thông tư hướng dẫn kế toán, áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và quốc tế (IAS) một cách nhất quán. Đồng thời, cần công khai và minh bạch thông tin về hoạt động tài chính của doanh nghiệp, cung cấp đầy đủ thuyết minh báo cáo tài chính và thực hiện phân tích báo cáo tài chính để giúp các bên liên quan hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

4.1. Áp Dụng Chuẩn Mực Kế Toán Việt Nam và Quốc Tế

Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán một cách nhất quán và đầy đủ là điều kiện tiên quyết để đảm bảo tính so sánh và độ tin cậy của thông tin báo cáo tài chính. Các doanh nghiệp cần nghiên cứu và áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và quốc tế (IAS) phù hợp với đặc điểm hoạt động của mình. Đồng thời, cần cập nhật thường xuyên các thay đổi trong các chuẩn mực này để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.

4.2. Công Khai và Minh Bạch Thông Tin Báo Cáo Tài Chính

Tính minh bạch là yếu tố quan trọng để tạo niềm tin cho các bên liên quan. Các doanh nghiệp cần công khai và minh bạch thông tin về hoạt động tài chính của mình, cung cấp đầy đủ thuyết minh báo cáo tài chính và giải thích rõ ràng các vấn đề quan trọng. Đồng thời, cần sẵn sàng cung cấp thêm thông tin khi có yêu cầu từ các bên liên quan và tạo điều kiện cho việc kiểm tra, xác minh thông tin trên BCTC.

V. Ứng Dụng Kết Quả Nghiên Cứu và Bàn Luận Về Chất Lượng BCTC

Các nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính đã chỉ ra rằng, bên cạnh các yếu tố nội tại của doanh nghiệp, các yếu tố bên ngoài như môi trường kinh doanh, quy mô doanh nghiệp, và hệ thống pháp luật cũng có tác động đáng kể. Việc đánh giá báo cáo tài chính một cách khách quan và toàn diện là cần thiết để đưa ra các quyết định kinh tế chính xác. Điều này càng trở nên quan trọng hơn trong bối cảnh các công ty TNHH một thành viên vừa và nhỏ đang phải đối mặt với nhiều thách thức từ thị trường.

5.1. Phân Tích Kết Quả Nghiên Cứu Định Tính và Định Lượng

Phân tích định tính giúp xác định các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC, trong khi phân tích định lượng đo lường mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đó. Kết hợp cả hai phương pháp này giúp đưa ra cái nhìn toàn diện và chính xác về thực trạng chất lượng BCTC tại các công ty TNHH một thành viên. Ví dụ, nghiên cứu có thể chỉ ra rằng trình độ nhân viên kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ có ảnh hưởng lớn nhất đến chất lượng BCTC.

5.2. Bàn Luận Về Thực Tiễn Áp Dụng và Hạn Chế Của Nghiên Cứu

Bên cạnh những kết quả đạt được, cần thẳng thắn nhìn nhận những hạn chế của nghiên cứu và thực tiễn áp dụng. Các hạn chế có thể bao gồm phạm vi nghiên cứu hẹp, mẫu khảo sát chưa đại diện hoặc phương pháp thu thập dữ liệu chưa tối ưu. Đồng thời, cần đánh giá khả năng áp dụng các giải pháp đã đề xuất vào thực tế, xem xét các yếu tố đặc thù của từng doanh nghiệp và điều kiện kinh tế xã hội cụ thể.

VI. Kết Luận Giải Pháp Nâng Cao Độ Tin Cậy Báo Cáo Tài Chính

Nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính là một quá trình liên tục và đòi hỏi sự cam kết từ tất cả các bên liên quan. Các công ty TNHH một thành viên vừa và nhỏ cần chủ động áp dụng các giải pháp đã được đề xuất, đồng thời tìm kiếm sự hỗ trợ từ các cơ quan quản lý nhà nước, các tổ chức nghề nghiệp và các chuyên gia tư vấn. Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn cần được thực thi nghiêm túc để tạo ra một môi trường pháp lý minh bạch và công bằng, khuyến khích các doanh nghiệp tuân thủ các quy định về kế toán và báo cáo tài chính. Theo Joseph & ctg (2002), khả năng cạnh tranh của tổ chức bị đe dọa khi thông tin kế toán cung cấp nghèo nàn.

6.1. Hàm Ý Quản Lý và Kiến Nghị Chính Sách

Nghiên cứu này cung cấp những hàm ý quản lý quan trọng cho các công ty TNHH một thành viên vừa và nhỏ, giúp họ xác định các vấn đề cần ưu tiên giải quyết và lựa chọn các giải pháp phù hợp. Đồng thời, nghiên cứu cũng đưa ra những kiến nghị chính sách cho các cơ quan quản lý nhà nước, nhằm tạo ra một môi trường pháp lý và kinh doanh thuận lợi cho sự phát triển của các doanh nghiệp này.

6.2. Hướng Nghiên Cứu Tiếp Theo và Đóng Góp Cho Lý Thuyết

Nghiên cứu này mở ra nhiều hướng nghiên cứu tiếp theo về chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các DNNVV ở Việt Nam. Các nghiên cứu có thể tập trung vào các loại hình doanh nghiệp khác nhau, các ngành nghề khác nhau hoặc các khu vực địa lý khác nhau. Đồng thời, cần tiếp tục phát triển lý thuyết về các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC, xem xét các yếu tố mới nổi và áp dụng các phương pháp nghiên cứu tiên tiến.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước ngoài Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC [1]. Hongjiang Xu và cộng sự năm 2003: “Key issues of accounting information quality management: Australian case studies”. Nghiên cứu về các vấn đề quản lý CLTT kế toán ở các DN tại Australia. Xem xét các tình huống với các nhóm đối tượng gồm: Đối tượng sản xuất TT kế toán, đối tượng quản lý hệ thống, đối tượng dùng TT, quản lý cấp cao.

Phương pháp NCĐL với mẫu khảo sát được lấy tại 4 DN ở Australia. Kết quả: “Nhân tố con người, nhân tố về hệ thống, nhân tố về tổ chức, nhân tố bên ngoài (thay đổi công nghệ, chính sách) thực sự có tác động đến CLTT BCTC. Nghiên cứu còn tồn tại hạn chế do chưa xây dựng được thang đo cũng chưa kiểm định được kết quả nghiên cứu. Nesrine Klai và Abdelwahed Omri năm 2011: “Corporate Governance and Financial Reporting Quality: The Case of Tunisian Firm”.

Nghiên cứu bàn về vấn đề quản trị công ty và CLTT BCTC tại các công ty ở Tunisia. Tác giả cho rằng: “Tỷ lệ sở hữu của người nước ngoài, yếu tố gia đình trị, tỷ lệ sở hữu của cổ đông lớn, việc kiểm soát của các tổ chức tài chính và nhà nước có liên quan tác động tới CLTT BCTC”.” Mô hình hồi quy được dùng để kiểm định bốn giả thuyết. Kết quả NC cho thấy: Phần lớn các công ty ở Tunisia thiếu tính độc lập của ban giám đốc, quyền sở hữu tập trung vào một cá nhân, tổ chức ở mức độ rất cao. Có mối quan hệ giữa ban quản trị và CLTT BCTC.

Sự kiểm soát của nhà nước vào các tổ chức tài chính mang lại CL tốt hơn cho BCTC. Ngược lại sự kiểm soát của các cổ đông lớn, các gia đình trị nước ngoài tại các công ty ở Tunisia làm giảm CLTT BCTC.” Nghiên cứu còn nhiều hạn chế, chỉ tập trung vào khảo sát HĐQT và cơ cấu sở hữu của các công ty đã được niêm yết ở Tunisia từ 1997 - 2007. Nghiên cứu đề xuất 7 cần được mở rộng khảo sát nhiều công ty ở Tunisia như các ngân hàng để có thêm biến khảo sát hoặc thước đo khác về CLTT, đồng thời đề nghị điều tra liên kết quản trị công ty với CLTT kế toán ở các thị trường mới nổi khác. Al-Hiyari và công sự năm 2013: “Factors that Affect Accounting Information System Implementation and Accounting Information Quality: A Survey in University Utara Malaysia”.

Mục đích của NC là đánh giá CLTT kế toán tại đại học Utara Malaysia. Nhân tố:“Nguồn lực con người, sự cam kết từ phía các nhà quản lý, vận hành hệ thống TT kế toán và CL dữ liệu được tác giả phân tích. CLTT kế toán được tác giả xác định qua: tính chính xác, tính kịp thời, tính đầy đủ và tính nhất quán.” Dữ liệu thu từ 119 học viên đang học tại trường Đại học Utara Malaysia. Các học viên này đang công tác và có kinh nghiệm làm việc: từ 1 tới 5 năm chiếm 72,2%; từ 5 tới 10 năm chiếm 17,4%, từ trên 10 năm chiếm 10,4% tại các DN.

Mô hình của Al-Hiyari và cộng sự năm 2013 gồm 3 biến độc lập,1 biến phụ thuộc, 1 biến trung gian. Kết quả của phân tích hồi quy cho thấy có mối quan hệ có ý nghĩa giữa nhân tố nguồn lực con người, CL hệ thống TT kế toán với CLTT kế toán. Hạn chế của NC là chỉ khảo sát giới hạn tại đại học Utara Malaysia, kiến nghị tương lai các NC khác mở rộng thêm các yếu tố được đề xuất, sử dụng các bằng chứng định tính nhằm cải thiện phương pháp NCĐL trong bối cảnh thực tế. Jouini Fathi năm 2013: “The Determinants of the Quality of Financial Information Disclosed by French Listed Companies”.

Tác giả NC các nhân tố có tác động đến CLTT BCTC được công bố của các công ty niêm yết tại Pháp. Để kiểm tra mối quan hệ giữa cơ chế quản trị và CLTT, mẫu NC là 101 công ty niêm yết ở Pháp từ năm 2004 đến năm 2008. Thống kê mô tả, hồi quy tuyến tính bội được dùng trong NC. Kết quả cho thấy: “Quy mô hội đồng quản trị, tỷ lệ tham gia của các thành viên tại các cuộc họp HĐQT, loại hình công ty kiểm toán, tình trạng niêm yết là các nhân tố có tác động cùng chiều với CLTT tài chính.” 8 Hạn chế của nghiên cứu là việc sử dụng chỉ số công bố như là thước đo CLTT công bố.

Tác giả đề xuất các NC trong tương lai nên tổng hợp thông tin NC từ các phương tiện truyền thông hoặc internet. Sử dụng báo cáo hàng năm có thể giới hạn phần nào phạm vi công bố TT tài chính của DN. [5] Olowokure, Tanko, Nyor năm 2015: “Firm Structural Characteristics and Financial Reporting Quality of Listed Deposit Money Banks in Nigeria” Nghiên cứu sử dụng dữ liệu thứ cấp được khảo sát từ 13 ngân hàng ở Nigeria trong khoảng thời gian từ 2005 đến 2014. Mục đích của NC muốn xác định các nhân tố tác động đến CL BCTC tại các ngân hàng.

Phương pháp NC tương quan được sử dụng, với kết quả từ phân tích hồi qui bội NC kết luận rằng: Quy mô DN, đòn bẩy vốn không phải là yếu tố quan trọng quyết định CL BCTC. Nhân tố tuổi của DN có ý nghĩa tích cực đến CL BCTC ở mức ý nghĩa 10%, không phải là 5% nên không có tác động đáng kể. Hạn chế của NC là số lượng mẫu nhỏ, kết quả nghiên cứu chưa đại diện được cho tổng thể mẫu trong cả nước. Hoglund và cộng sự năm 2016: “Financial reporting quality and outsourcing of accounting tasks: Evidence from small private firms”.

Nghiên cứu điều tra xem liệu CL BCTC ở các DN nhỏ có sự khác nhau hay không giữa việc thuê kế toán bên ngoài và việc DN thực hiện kế toán nội bộ. Sử dụng cơ sở dồn tích làm thước đo cho CL BCTC và mẫu khảo sát được gửi email tới 8.414 công ty TNHH nhỏ tại Phần Lan vào tháng 2 năm 2015. Bảng câu hỏi tác giả thiết kế để khảo sát gồm tiếng Phần Lan, tiếng Thụy Điển và tiếng Anh.253 địa chỉ không hợp lệ, cỡ mẫu còn lại 7. Kết quả NC cho thấy rằng:“CL BCTC khi thuê kế toán bên ngoài có CL cao hơn với việc thực hiện kế toán nội bộ.

Kế toán bên ngoài hoạt động như là một người giám sát bên ngoài quy trình BCTC của công ty và do đó giảm được hành vi cơ hội. Kế toán thuê ngoài có hiểu biết pháp luật hiện hành hơn kế toán nội bộ trong công ty. Hơn nữa các công ty dịch vụ kế toán có chuyên môn trong ngành kế toán hơn dẫn đến CL của BCTC cao 9 hơn. Trình độ kế toán, thời gian thuê dịch vụ kế toán, quy mô công ty dịch vụ kế toán cũng có ảnh hưởng đến CL của BCTC.” Quá trình thu thập dữ liệu và phân tích kết quả nghiên cứu còn nhiều hạn chế: “(1) Việc đo lường CL của BCTC gặp phải một số chỉ trích, (2) Việc đo lường chỉ tập trung trên cấp độ tổng hợp của chất lượng BCTC, (3) Chỉ phân tích dữ liệu trong một phạm vi quyền hạn, (4) Chỉ tập trung vào lập bản đồ CL BCTC tổng thể trong các công ty thuê ngoài và không thuê ngoài dịch vụ kế toán.

Nelsi Wisna năm 2018:“Factors Affecting The Quality Of Accounting Information”. Đối tượng khảo sát trong NC này là các trưởng phòng, đội ngũ kế toán, tài chính tại tối thiểu 59 DN nhà nước ở Bandung, Indonesia, có sử dụng hệ thống TT kế toán để xử lý việc kế toán trong DN. Dữ liệu được thu thập bằng cách gửi email đến các đối tượng được khảo sát. Kết quả NCĐL với mô hình NC gồm có 5 biến, trong đó có ba biến độc lập là: “Phong các lãnh đạo, quản trị tri thức, đào tạo nhân lực, 1 biến phụ thuộc: CLTT kế toán và 1 biến trung gian: Hệ thống thông tin kế toán.” Nghiên cứu mới chỉ xây dựng được mô hình NC, giả thuyết NC và phương pháp phân tích.

Chưa đưa ra được kết quả NC, những đóng góp cũng như hạn chế cho các NC về sau. Nghiên cứu về các đặc tính chất lượng của Báo cáo tài chính [1]. Jonas và Jeannot Blanchet năm 2000: “Assessing Quality of Financial Reporting”. Jonas và Jeannot Blanchet tiến hành NC nhằm mục đích phát triển một mô hình hoàn chỉnh hơn hỗ trợ kiểm toán viên và các thành viên trong ủy ban kiểm toán đánh giá về CL BCTC.

Khung NC gồm nhiều tiêu chí đánh giá các đặc điểm của BCTC được phát triển từ FASB, các ủy ban và tổ chức trước đó. Nghiên cứu xây dựng thang đo gồm nhiều biến quan sát đo về các đặc điểm: 10 “Thích hợp (12 biến), đáng tin cậy (14 biến), có thể so sánh (2 biến), nhất quán (2 biến), rõ ràng dễ hiểu (5 biến).” Hạn chế của NC là tác giả mới xây dựng thang đo nhưng chưa tiến hành kiểm định thang đo, khảo sát lấy số liệu. Beest và công sự năm 2009: “Quality of Financial Reporting: measuring qualitative characteristics”. Nghiên cứu đã dựng lên công cụ đo lường để đánh giá toàn diện về CL BCTC.

Dùng 231 báo cáo hằng năm từ các công ty đã được niêm yết trên thị trường chứng khoán Hoa Kỳ, Anh, Hà Lan từ những năm 2005 đến 2007. Thang đo tác giả xây dựng dùng 21 biến quan sát, dựa trên các tiêu chí về CL BCTC được công bố bởi FASB và IASB năm 2008. Đo lường đặc tính của BCTC như:“Thích hợp (được đo bởi 4 biến quán sát), trình bày trung thực (được đo bởi 5 biến quan sát), có thể hiểu được (được đo bởi 5 biến quan sát), có thể so sánh (được đo bởi 6 biến quan sát), kịp thời (được đo bởi 1 biến quan sát).” Hạn chế NC là số lượng mẫu tương đối nhỏ, nghiên cứu thực hiện trong tương lai nên sử dụng mẫu lớn hơn để có thể cung cấp bổ sung thêm cho NC những hiểu biết sâu sắc hơn về đánh giá CL BCTC. [3] Geert Braam và Ferdy van Beest năm 2013: “Conceptually-Based Financial Reporting Quality Assessment.

An Empirical Analysis on Quality Differences Beetween UK Annual Reports and US 10-K Reports”. Nghiên cứu được thực hiện nhằm cho thấy sự khác biệt giữa CLTT BCTC theo khuân mẫu FASB và IASB. Dữ liệu khảo sát được lấy từ báo cáo thường niên của 70 DN ở Anh và 70 DN ở Mỹ năm 2010, được phân tích dựa trên 33 chỉ số đo lường chất lượng. Kết quả nghiên cứu cho thấy chất lượng tổng thể BCTC theo ISAB ở Anh tốt hơn, có tính thích hợp, trung thực, dễ hiểu hơn FASB ở Mỹ.

Tuy nhiên BCTC được trình bày theo FASB lại có khả năng so sánh cao hơn IASB.