Luận Văn Tốt Nghiệp Về Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Luận văn tốt nghiệp kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam, phân tích quy trình và ứng dụng thực tiễn trong ngành.

• Tác giả: Nguyễn Thị Thu Hà
• Người hướng dẫn: Th.S Trần Hương Nam
• Trường học: Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam
• Loại tài liệu: luận văn tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Việt Nam

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
• 1.1. Khái quát chung về thuế GTGT
• 1.2. Kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
• 2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam
• 2.2. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty
• 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty CP Cơ điện lạnh Việt Nam
• 2.4. Kế toán kê khai và quyết toán thuế GTGT
• 2.5. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Sổ sách Kế toán
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
• 3.1. Những tồn tại trong công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty CP Cơ điện lạnh Việt Nam
• 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty CP Cơ điện lạnh Việt Nam
• DANH MỤC VIẾT TẮT
• DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Tóm tắt

I. Tổng quan về Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Kế toán thuế GTGT là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của các doanh nghiệp, đặc biệt là tại Công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam. Thuế GTGT không chỉ là nghĩa vụ tài chính mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Việc hiểu rõ về thuế GTGT giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tuân thủ quy định pháp luật.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế GTGT

Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ. Vai trò của thuế GTGT là động viên thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước, đồng thời thúc đẩy sản xuất và lưu thông hàng hóa.

1.2. Đặc điểm của thuế GTGT trong doanh nghiệp

Thuế GTGT có tính chất lũy thoái cao và chỉ áp dụng cho người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. Đặc điểm này giúp doanh nghiệp dễ dàng quản lý và tính toán thuế phải nộp.

II. Thách thức trong Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc thực hiện kế toán thuế GTGT. Những thách thức này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính mà còn đến uy tín của công ty trên thị trường.

2.1. Khó khăn trong việc kê khai thuế GTGT

Việc kê khai thuế GTGT đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống sổ sách kế toán chính xác và đầy đủ. Nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc thu thập và xử lý thông tin cần thiết.

2.2. Rủi ro về pháp lý trong kê khai thuế

Rủi ro pháp lý là một trong những thách thức lớn nhất mà doanh nghiệp phải đối mặt. Việc không tuân thủ quy định có thể dẫn đến các hình phạt nặng nề từ cơ quan thuế.

III. Phương pháp Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam áp dụng các phương pháp kế toán thuế GTGT khác nhau để đảm bảo tuân thủ quy định và tối ưu hóa chi phí thuế. Việc lựa chọn phương pháp phù hợp là rất quan trọng.

3.1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT cho phép doanh nghiệp khấu trừ thuế đầu vào từ thuế đầu ra. Điều này giúp giảm thiểu số thuế phải nộp và tối ưu hóa dòng tiền.

3.2. Phương pháp trực tiếp trong kế toán thuế GTGT

Phương pháp trực tiếp áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu thấp. Phương pháp này đơn giản hơn nhưng có thể không tối ưu về mặt tài chính.

IV. Ứng dụng thực tiễn Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Việc áp dụng kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam đã mang lại nhiều lợi ích. Doanh nghiệp không chỉ tuân thủ quy định mà còn tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả hoạt động.

4.1. Kết quả từ việc áp dụng kế toán thuế GTGT

Công ty đã ghi nhận sự cải thiện trong việc quản lý tài chính và giảm thiểu rủi ro pháp lý. Điều này giúp công ty duy trì uy tín và phát triển bền vững.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học từ thực tiễn cho thấy việc đầu tư vào hệ thống kế toán và đào tạo nhân viên là rất cần thiết để nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT.

V. Kết luận và Tương lai của Kế Toán Thuế GTGT Tại Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam

Kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Cơ Điện Lạnh Việt Nam sẽ tiếp tục phát triển và hoàn thiện. Doanh nghiệp cần theo dõi các thay đổi trong quy định pháp luật để điều chỉnh kịp thời.

5.1. Tương lai của kế toán thuế GTGT

Với sự phát triển của công nghệ, việc áp dụng các phần mềm kế toán hiện đại sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán thuế GTGT.

5.2. Định hướng phát triển kế toán thuế GTGT

Công ty cần xây dựng chiến lược dài hạn cho công tác kế toán thuế GTGT, bao gồm việc đào tạo nhân viên và cải tiến quy trình làm việc.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Kể từ khi Việt Nam chính thức gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới WTO vào năm 2007 và thực thi Luật Thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/01/1999, thuế giá trị gia tăng đã khẳng định vai trò là công cụ điều tiết vĩ mô đặc biệt quan trọng của Nhà nước, đóng góp bình quân từ 25% đến 30% tổng thu ngân sách quốc gia hàng năm. Đối với các doanh nghiệp hoạt động đa lĩnh vực bao gồm thương mại, dịch vụ kỹ thuật và sản xuất cơ khí, công tác kế toán thuế giá trị gia tăng không chỉ là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc mà còn là thước đo năng lực quản trị tài chính. Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn xuất phát từ những biến động liên tục trong hệ thống chính sách thuế và các rủi ro kế toán phát sinh trong thực tiễn ghi nhận, luân chuyển chứng từ tại các đơn vị kinh doanh kỹ thuật lạnh.

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể của đề tài là hệ thống hóa lý luận cơ bản về kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp, phân tích thực trạng công tác hạch toán, kê khai và quyết toán thuế tại Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế. Phạm vi nghiên cứu về không gian được thực hiện tại Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam (trụ sở tại quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội) và phạm vi thời gian tập trung vào dữ liệu tài chính hai năm 2014 - 2015 cùng số liệu chi tiết quý 1 năm 2015.

Ý nghĩa thực tiễn của công trình thể hiện qua việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp kiểm soát 100% chứng từ hợp lệ, hạn chế triệt để các rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt vi phạm hành chính, đồng thời tối ưu hóa dòng tiền thuế được khấu trừ hàng quý lên tới hàng chục triệu đồng, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong bối cảnh doanh thu công ty năm 2015 đạt mức tăng trưởng 30,75%.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng lý thuyết thuế gián thu hiện đại và hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam kết hợp với Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Thuế giá trị gia tăng là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, mang tính trung lập kinh tế cao và có tính lũy thoái so với thu nhập.

Khung lý thuyết vận dụng 4 khái niệm cốt lõi:

1. Phương pháp khấu trừ thuế: Xác định nghĩa vụ thuế bằng chênh lệch giữa thuế giá trị gia tăng đầu ra phát sinh và thuế giá trị gia tăng đầu vào đủ điều kiện khấu trừ theo Tài khoản 133 và Tài khoản 3331.
2. Căn cứ tính thuế: Bao gồm giá tính thuế chưa có thuế giá trị gia tăng và hệ thống 3 mức thuế suất cơ bản (0%, 5%, 10%) theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.
3. Hóa đơn và chứng từ thanh toán: Điều kiện tiên quyết để khấu trừ thuế đầu vào đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.
4. Chu kỳ kê khai và quyết toán thuế: Cơ chế phân loại người nộp thuế theo tháng hoặc theo quý dựa trên ngưỡng doanh thu 50 tỷ đồng của năm trước liền kề theo Thông tư 151/2014/TT-BTC.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập trực tiếp từ phòng Tài chính - Kế toán của công ty, bao gồm hệ thống Báo cáo tài chính năm 2014 - 2015, sổ Nhật ký chung, Sổ cái Tài khoản 133, Sổ cái Tài khoản 3331, cùng 22 biểu mẫu chứng từ kế toán thực tế và 9 sơ đồ quy trình hạch toán.

Về phương pháp chọn mẫu, tác giả áp dụng phương pháp chọn mẫu có chủ đích (purposive sampling) với cỡ mẫu khảo sát là 100% nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế giá trị gia tăng trong quý 1 năm 2015, tập trung phân tích sâu 13 hóa đơn và giao dịch điển hình có giá trị từ 582.640 đồng đến hơn 322 triệu đồng thuộc cả ba mảng hoạt động: thương mại máy điều hòa, sản xuất giá đỡ và dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng.

Lý do lựa chọn phương pháp nghiên cứu kết hợp giữa phương pháp hạch toán kế toán, phương pháp đối chiếu chứng từ và phương pháp so sánh số liệu phân tích là nhằm đảm bảo tính minh bạch, định lượng chuẩn xác các sai lệch giữa thực tế thực hiện với quy định pháp luật. Timeline nghiên cứu được thực hiện xuyên suốt từ quá trình khảo sát thực địa năm 2015 đến khi cập nhật các văn bản chính sách mới tại thời điểm năm 2016 như Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho thấy quy mô tài sản của doanh nghiệp tăng từ 1.168.500 nghìn đồng năm 2014 lên 1.301.000 nghìn đồng năm 2015, tương ứng mức tăng 11,34%. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 đạt 1.000.000 nghìn đồng, tăng trưởng 30,75% so với năm 2014. Tuy nhiên, giá vốn hàng bán năm 2015 chiếm tới 715.833 nghìn đồng (tăng 28,61%) và chi phí quản lý kinh doanh tăng vọt 36,74% lên mức 306.980 nghìn đồng, khiến hiệu quả kinh doanh thuần chưa đạt mức tối ưu.

Trong công tác kế toán thuế giá trị gia tăng quý 1 năm 2015, nghiên cứu chỉ rõ các chỉ tiêu cụ thể:

• Số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang là 25.000.000 đồng.
• Tổng số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh đủ điều kiện khấu trừ trong kỳ đạt 162.288.000 đồng (phản ánh trên Sổ cái Tài khoản 133).
• Số thuế giá trị gia tăng đầu ra phát sinh trong kỳ ban đầu ghi nhận là 152.630.000 đồng, sau đó qua điều chỉnh bổ sung tăng thêm 800.630 đồng, xác định chính xác số thuế đầu ra là 153.430.630 đồng.
• Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển cấn trừ thuế đầu vào với đầu ra đạt 153.430.630 đồng, dẫn tới số thuế giá trị gia tăng còn được tiếp tục khấu trừ chuyển sang quý 2 năm 2015 là 33.857.370 đồng (khoảng 34 triệu đồng).

Bên cạnh kết quả đạt được, nghiên cứu phát hiện 3 tồn tại nghiêm trọng: Thứ nhất, kế toán để xảy ra tình trạng thất lạc hóa đơn đầu vào bản gốc và thất lạc tờ khai thuế giá trị gia tăng đã có xác nhận của cơ quan thuế. Thứ hai, tỷ lệ phát sinh lỗi khi lập hóa đơn bán ra còn cao, bao gồm viết sai tên công ty, sai mã số thuế, sai địa chỉ khách hàng và sai đơn giá. Thứ ba, việc cập nhật quy định pháp lý bị chậm trễ, thể hiện qua việc công ty vẫn lập thủ công Bảng kê hóa đơn mua vào mẫu 01-2/GTGT và Bảng kê bán ra mẫu 01-1/GTGT trong quý 1 năm 2016 dù Thông tư 26/2015/TT-BTC đã chính thức bãi bỏ yêu cầu này.

Thảo luận kết quả

Các dữ liệu thực nghiệm được trực quan hóa qua Sơ đồ 08 (Hạch toán thuế đầu vào) và Sơ đồ 09 (Hạch toán thuế đầu ra), kết hợp cùng Biểu số 01 (Báo cáo kết quả kinh doanh giai đoạn 2014 - 2015) giúp minh chứng rõ nét bức tranh vận hành tài chính.

Nguyên nhân cốt lõi dẫn đến sai sót kê khai chênh lệch 800.630 đồng xuất phát từ việc thay đổi nhân sự kế toán trong tháng 2 năm 2015, khi nhân viên mới chưa nắm vững nghiệp vụ phân loại hóa đơn. Tình trạng thất lạc chứng từ bắt nguồn từ quy trình lưu trữ thủ công, chưa có tủ hồ sơ chuyên dụng và thiếu biên bản giao nhận chứng từ giữa bộ phận mua hàng với bộ phận kế toán.

Khi đối chiếu với các nghiên cứu tương đồng trong ngành cơ điện lạnh, các doanh nghiệp vừa và nhỏ thường xuyên gặp rủi ro về thuế do đặc thù hàng hóa đa dạng chủng loại linh kiện máy điều hòa (từ Daikin, Panasonic đến LG) và các hợp đồng dịch vụ sửa chữa kéo dài. Việc chậm cập nhật Thông tư 26/2015/TT-BTC làm gia tăng thời gian lập hồ sơ thuế thêm khoảng 15% đến 20%, tạo áp lực công việc không cần thiết cho phòng kế toán gồm 4 nhân sự.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên thực trạng phân tích, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp mang tính hành động cao:

1. Chuẩn hóa quy trình xử lý hóa đơn sai sót theo Thông tư 39/2014/TT-BTC: Kế toán trưởng và kế toán thuế cần thiết lập ngay quy trình phân loại lỗi lập hóa đơn (sai tên, địa chỉ, sai số tiền, thuế suất) và phân loại tình trạng chứng từ (chưa xé, đã xé chưa giao, đã giao nhưng chưa kê khai, hoặc đã kê khai). Thiết lập mục tiêu giảm 100% sai sót phát sinh khi xuất hóa đơn trong vòng 30 ngày áp dụng quy trình kiểm soát chéo.

2. Ban hành quy chế quản lý và xử lý mất chứng từ kế toán thuế: Ban Giám đốc phê duyệt ban hành quy trình 4 bước khi xảy ra thất lạc hóa đơn đầu vào (lập biên bản ghi nhận mất hóa đơn 3 bản có xác nhận của Giám đốc, gửi xác nhận cho bên bán, xin sao y liên 1 có công chứng, nộp báo cáo và giải trình cơ quan thuế). Thời gian hoàn tất xử lý mỗi sự vụ không quá 5 ngày làm việc nhằm tránh bị phạt chậm nộp và đảm bảo quyền khấu trừ thuế đầu vào.

3. Tinh giản thủ tục kê khai thuế theo Thông tư 26/2015/TT-BTC và Nghị định 12/2015/NĐ-CP: Phòng Kế toán chấm dứt việc lập bảng kê mua vào, bán ra thủ công kèm theo tờ khai từ kỳ kê khai quý tiếp theo. Đồng thời nâng cấp phần mềm kế toán MISA và ứng dụng HTKK mới nhất, giúp rút ngắn 40% thời gian lập tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng quý.

4. Nâng cao năng lực chuyên môn và quản trị thông tin thuế: Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ định kỳ, đặt mục tiêu tối thiểu 20 giờ đào tạo cập nhật chính sách thuế mới mỗi năm cho 100% cán bộ kế toán. Chủ thể thực hiện là Kế toán trưởng chủ trì phối hợp với các trung tâm đào tạo chuyên ngành trong giai đoạn 2016 - 2017.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn là tài liệu tham khảo có giá trị học thuật và thực tiễn cao dành cho 4 nhóm đối tượng:

1. Ban Giám đốc và Kế toán trưởng doanh nghiệp thương mại - dịch vụ kỹ thuật: Giúp nắm bắt tổng thể mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm ngăn ngừa thất thoát hóa đơn và rủi ro phạt thuế.
2. Chuyên viên kế toán thuế tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ: Cung cấp cẩm nang thực hành chi tiết về phương pháp định khoản các tài khoản phức tạp (TK 133, TK 3331, TK 632), kỹ thuật kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai mẫu 01/GTGT khi có sai sót.
3. Giảng viên và sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Sử dụng làm tài liệu nghiên cứu tình huống (case study) sinh động, gắn kết giữa lý thuyết Chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC với thực tế chứng từ phát sinh tại doanh nghiệp cơ điện lạnh.
4. Chuyên gia tư vấn thuế và kiểm toán viên độc lập: Tham khảo quy trình kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn trên 20 triệu đồng thanh toán qua ngân hàng và các căn cứ pháp lý liên quan đến hoàn thuế, khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp làm mất hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào bản gốc liên 2 xử lý như thế nào để được khấu trừ thuế?

Doanh nghiệp phải lập biên bản ghi nhận việc mất hóa đơn có chữ ký của người đại diện pháp luật, gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, liên hệ bên bán để sao chụp liên 1 (có ký tên, đóng dấu xác nhận của bên bán) và nộp phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Tiêu chí nào xác định doanh nghiệp được kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý?

Theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC, doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thuộc diện kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Kỳ kê khai ổn định theo chu kỳ 3 năm dương lịch.

Khi lập hóa đơn ghi sai tên công ty hoặc địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế thì xử lý ra sao?

Trường hợp hóa đơn đã lập sai tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế và các chỉ tiêu tiền hàng, thuế suất thì hai bên lập biên bản điều chỉnh sai sót có chữ ký của đại diện hai bên mà không cần lập hóa đơn điều chỉnh, theo hướng dẫn tại các văn bản sửa đổi của Bộ Tài chính.

Điều kiện bắt buộc để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên là gì?

Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp bắt buộc phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng từ tài khoản bên mua chuyển sang tài khoản đã đăng ký thuế của bên bán đối với các hóa đơn từng lần từ 20 triệu đồng trở lên.

Thông tư 26/2015/TT-BTC có điểm mới nổi bật nào giúp giảm tải thủ tục hành chính cho kế toán thuế?

Thông tư 26/2015/TT-BTC đã chính thức bãi bỏ quy định nộp Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu 01-2/GTGT) và bán ra (Mẫu 01-1/GTGT) trong hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, giúp doanh nghiệp cắt giảm đáng kể thời gian nhập liệu thủ công.

Kết luận

• Luận văn đã phân tích toàn diện thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam qua 2 năm tài chính 2014 - 2015, làm rõ bức tranh kinh doanh với doanh thu năm 2015 tăng 30,75%.
• Hệ thống hóa chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán tài khoản kế toán thuế (TK 133, TK 3331) thông qua 13 nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh trong quý 1 năm 2015.
• Nhận diện chính xác các lỗ hổng rủi ro trong quản lý chứng từ, bao gồm việc thất lạc hóa đơn, sai sót khi xuất lập hóa đơn bán lẻ máy điều hòa và sự chậm trễ trong cập nhật Thông tư 26/2015/TT-BTC.
• Đóng góp hệ thống 4 nhóm giải pháp đồng bộ về chuẩn hóa quy trình xuất hóa đơn, xử lý mất mát chứng từ, ứng dụng công nghệ kế toán và đào tạo nhân sự.
• Cung cấp mô hình tham chiếu thực tiễn có giá trị ứng dụng cao cho các doanh nghiệp thương mại kỹ thuật và dịch vụ cơ điện lạnh trên toàn quốc.

Bước tiếp theo, doanh nghiệp cần khẩn trương hoàn thiện quy chế kiểm soát nội bộ và cập nhật hệ thống phần mềm kế toán tự động hóa trong vòng 3 đến 6 tháng tới. Quý bạn đọc, doanh nghiệp và các nhà nghiên cứu quan tâm có thể ứng dụng trực tiếp các đề xuất của luận văn để tối ưu hóa công tác quản trị thuế tại đơn vị mình ngay hôm nay.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung về thuế GTGT 1.Khái niệm về thuế GTGT Thuế GTGT là phần giá trị tăng thêm mới được ra trong quá trình sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Nó được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng. Do đó, thuế GTGT là loại thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh qua mỗi khâu của quá trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dùng. Tổng số thuế tính được ở các khâu chính bằng số thuế tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng.Vai trò và đặc điểm của thuế GTGT 1.Vai trò của thuế GTGT: -Thứ nhất: Thuế GTGT động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào NSNN thông qua quá trình chi tiêu, mua sắm hàng hóa, dịch vụ.

-Thứ hai: Thuế GTGT được tập trung từ khâu đầu, ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế thất thu thuế. -Thứ ba: Góp phần thúc đẩy sản xuất, phát triển mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh được việc nhập khẩu hàng hóa. -Thứ tư: Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với sự vận động và phát triên của nền kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế vớ nước khác.Đặc điểm của thuế GTGT -Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào thu nhập của người tiêu dùng. -Thuế GTGT có tính chất lũy thoái cao so với thu nhập.

-Thuế GTGT có tính kinh tế cao và có tính chung lập. 1 SV: Nguyễn Thị Thu Hà MSV:12103787 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam -Thuế GTGT có tính lãnh thổ, chỉ áp dụng cho người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. -Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng qua nhiều giai đoạn nhưng không trùng lặp vì chỉ tính trên phần tăng thêm ở mỗi giai đoạn.Đối tượng chịu thuế vsà nộp thuế GTGT 1.Đối tượng chịu thuế GTGT * Đối tượng chịu thuế: Theo Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính quy định: “Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại điều 4 Thông tư này. * Đối tượng không chịu thuế: Gồm 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT.

Nhóm hàng này chủ yếu là các đối tượng hàng hóa tiêu dùng thiết yếu cho xã hội như sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi do nông dân tự sản xuất và tự bán, sản phẩm muối và các dịch vụ không mang tính chất lợi nhuận, các dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, đào tạo… - Những sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ lợi ích xã hội, không vì mục đích lợi nhuận - Những sản phẩm hàng hóa, dịch vụ không tiêu thụ ở Việt Nam như hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tái nhập…. - Những sản phẩm, dịch vụ được ưu đãi vì mang tính chất xã hội, tính nhân đạo cao như xây nhà tình nghĩa bằng vốn đóng góp của nhân dân, viện trợ… - Là sản phẩm, hàng hóa dịch vụ do Nhà nước cần khuyến khích đầu tư như: dịch vụ uy tín, quỹ đầu tư, chuyển giao công nghệ, nhập khẩu máy móc… 1.Đối tượng nộp thuế GTGT Theo Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: “Người nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh 2 SV: Nguyễn Thị Thu Hà MSV:12103787 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu) bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã. - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị-xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác. - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên ngoài tham gia hợp tác, kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam (nay là Luật Đầu tư), các tổ chức cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.

- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. - Tổ chức sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, các nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế. - Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về kuh công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.Giá tính thuế Giá tính thuế là căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp. Giá tính thuế GTGT là giá bán hàng hóa dịch vụ chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng hay trên chứng từ hàng hóa hóa nhập khẩu.

Giá tính thuế GTGT trong một số trường hợp cụ thể tính như sau: 3 SV: Nguyễn Thị Thu Hà MSV:12103787 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam - Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế GTGT được xác định: Giá tính thuế Giá tính thuế Thuế Thuế TTĐB GTGT = nhập khẩu + nhập khẩu + (nếu có) *Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hóa nhập khẩu theo mức thuế phải nộp sau khi được miễn giảm thuế. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương giá tính thuế là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh hoạt động này. - Đối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, bến bãi, máy móc, thiết bị…là số tiền co thuê chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi, trả góp, trả chậm.

- Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng chưa thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, vật liệu phụ và chi phí khác. - Đối với xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp xây dựng, xây lắp không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT. - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bất động sản chưa thuế GTGT trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp NSNN - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.

4 SV: Nguyễn Thị Thu Hà MSV:12103787 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam - Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem, vé xổ số kiến thiết…thì giá chưa thuế được xác định: Giá chưa có thuế Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem.) = GTGT 1 + Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ -Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược là số tiền thu được từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế TTĐB trừ só tiền đã trả thưởng cho khách. Giá chưa có thuế GTGT = - Đối với chính sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành theo quy định của Luật xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. Trường hợp không theo giá bìa thì thuế GTGT được tính trên giá bán ra. - Đối với hoạt động in, giá tính thuế GTGT là tiền công in.Thuế suất Ở Việt Nam, thuế GTGT có ba mức thuế khác nhau: 0%, 5%, 10% được áp dụng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh trong nước hoặc nhập khẩu.

-Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, xây lắp các công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan, vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này. Hàng hoá dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán cung ứng cho tổ chức cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán và cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phí thuế quan, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. -Thuế suất 5%: Áp dụng với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội, nguyên liệu cà các phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất trong các 5 SV: Nguyễn Thị Thu Hà MSV:12103787 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam ngành lĩnh vực nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kỹ thuật nhằm thực hiện chính sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất. -Thuế suất 10%: Áp dụng đối với tất cả các hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9, Điều 10 Thông tư này.