Khóa luận tốt nghiệp kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty liên doanh điều hành hoàng long

Khóa luận phân tích kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty liên doanh Hoàng Long, cung cấp cái nhìn sâu sắc về thực tiễn.

• Tác giả: Lê Thị Bích Nga
• Người hướng dẫn: PGS. Phan Đình Nguyên
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Khóa Luận Tốt Nghiệp Về Kế Toán Thuế Tại Công Ty Hoàng Long
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: TP.Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• NHẬN XÉT THỰC TẬP
• NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. Thuế GTGT và thuế TNDN
• 1.1.1. Thuế giá trị gia tăng
• 1.1.1.1. Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT
• 1.1.1.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
• 1.1.1.3. Kê khai thuế GTGT
• 1.1.1.4. Nộp thuế GTGT
• 1.1.1.5. Quyết toán thuế GTGT
• 1.1.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp
• 1.1.2.1. Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TNDN
• 1.1.2.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN
• 1.1.2.3. Kê khai thuế TNDN
• 1.1.2.4. Nộp thuế TNDN
• 1.1.2.5. Quyết toán thuế TNDN
• 1.2. Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
• 1.2.1. Nhiệm vụ của kế toán thuế trong doanh nghiệp
• 1.2.2. Kế toán thuế GTGT
• 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán
• 1.2.2.2. Chứng từ kế toán
• 1.2.2.3. Tài khoản sử dụng
• 1.2.2.4. Hạch toán thuế GTGT
• 1.2.3. Kế toán thuế TNDN
• 1.2.3.1. Nguyên tắc hạch toán
• 1.2.3.2. Chứng từ kế toán
• 1.2.3.3. Tài khoản sử dụng
• 1.2.3.4. Phương pháp hạch toán
• 1.3. Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT và thuế TNDN
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG
• 2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long
• 2.1.1. Tóm lược quá trình hình thành và phát triển
• 2.1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động
• 2.1.3. Cơ cấu tổ chức
• 2.1.4. Mối quan hệ liên kết với các đơn vị khác trong hoạt động của công ty
• 2.1.5. Tình hình hoạt động của công ty trong những năm vừa qua
• 2.1.6. Chiến lược phương hướng phát triển của công ty trong tương lai
• 2.1.6.1. Doanh thu dầu khí
• 2.1.6.2. Kế hoạch khoan năm 2014 và các công việc liên quan đến Địa chất Công nghệ mỏ
• 2.1.6.3. Kế hoạch phát triển dự án
• 2.1.6.4. Kế hoạch khai thác mỏ TGT
• 2.1.6.5. Kế hoạch về hành chính, nguồn nhân lực, công nghệ thông tin
• 2.1.6.6. Kế hoạch về Tài chính, Kế toán
• 2.2. Giới thiệu về bộ máy kế toán và kế toán thuế của Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long
• 2.2.1. Sơ lược về bộ máy kế toán của công ty
• 2.2.2. Tình hình kế toán thuế tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long
• 2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế tại công ty
• 2.2.2.2. Hình thức kế toán
• 2.2.2.3. Tài khoản kế toán
• 2.3. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long
• 2.3.1. Tình hình kế toán thuế GTGT tại công ty
• 2.3.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào
• 2.3.2.1. Tài khoản Thuế GTGT đầu vào
• 2.3.2.2. Các nghiệp vụ phát sinh
• 2.3.2.3. Phân bổ thuế GTGT được khấu trừ, hoàn thuế
• 2.3.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra
• 2.3.3.1. Tài khoản thuế GTGT đầu ra
• 2.3.3.2. Các nghiệp vụ phát sinh
• 2.3.3.3. Hoàn thuế GTGT
• 2.3.4. Báo cáo thuế GTGT thực tế tại công ty
• 2.4. Thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long
• 2.4.1. Tình hình kế toán thuế TNDN tại công ty
• 2.4.2. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4.3. Xác định thu nhập chịu thuế
• 2.4.4. Báo cáo thuế TNDN thực tế tại công ty
• 2.4.5. Khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4.6. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
• 2.4.7. Nhận xét, đánh giá
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT THỰC TRẠNG VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH ĐIỀU HÀNH HOÀNG LONG
• 3.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty
• 3.2. Nhận xét về công tác kế toán thuế tại công ty
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Khóa Luận Tốt Nghiệp Kế Toán Thuế Tại Công Ty Hoàng Long

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế tại Công ty Hoàng Long là một nghiên cứu quan trọng, nhằm phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp này. Đề tài không chỉ giúp sinh viên nắm vững lý thuyết mà còn áp dụng vào thực tiễn, từ đó nâng cao khả năng làm việc trong lĩnh vực kế toán.

1.1. Mục Đích Nghiên Cứu Khóa Luận Tốt Nghiệp

Mục đích của khóa luận là tìm hiểu và phân tích các vấn đề liên quan đến kế toán thuế tại Công ty Hoàng Long, từ đó đưa ra những giải pháp cải thiện hiệu quả công tác kế toán thuế.

1.2. Ý Nghĩa Của Khóa Luận Tốt Nghiệp

Khóa luận không chỉ có giá trị học thuật mà còn mang lại những đóng góp thiết thực cho công ty trong việc tối ưu hóa quy trình quản lý thuế và nâng cao hiệu quả tài chính.

II. Vấn Đề Thách Thức Trong Kế Toán Thuế Tại Công Ty Hoàng Long

Công ty Hoàng Long đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán thuế. Những thay đổi trong luật thuế và quy định mới đã tạo ra áp lực lớn cho bộ phận kế toán. Việc nắm bắt kịp thời các quy định này là rất cần thiết.

2.1. Những Khó Khăn Trong Việc Tuân Thủ Luật Thuế

Công ty gặp khó khăn trong việc cập nhật và tuân thủ các quy định mới về luật thuế, dẫn đến rủi ro về pháp lý và tài chính.

2.2. Tác Động Của Chính Sách Thuế Mới

Chính sách thuế mới có thể ảnh hưởng đến chi phí hoạt động và lợi nhuận của công ty, đòi hỏi sự điều chỉnh kịp thời trong chiến lược kinh doanh.

III. Phương Pháp Nghiên Cứu Kế Toán Thuế Tại Công Ty Hoàng Long

Để thực hiện khóa luận, phương pháp nghiên cứu được áp dụng bao gồm phân tích tài liệu, khảo sát thực tế và phỏng vấn nhân viên kế toán tại Công ty Hoàng Long. Những phương pháp này giúp thu thập dữ liệu chính xác và đáng tin cậy.

3.1. Phân Tích Tài Liệu Kế Toán

Phân tích các tài liệu liên quan đến kế toán thuế giúp hiểu rõ hơn về quy trình và thực trạng hiện tại của công ty.

3.2. Khảo Sát Thực Tế Tại Công Ty

Khảo sát thực tế tại Công ty Hoàng Long giúp thu thập thông tin từ nhân viên, từ đó đưa ra những nhận định chính xác về công tác kế toán thuế.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kết Quả Nghiên Cứu Kế Toán Thuế

Kết quả nghiên cứu từ khóa luận có thể được áp dụng vào thực tiễn tại Công ty Hoàng Long, giúp cải thiện quy trình kế toán thuế và nâng cao hiệu quả tài chính. Những đề xuất từ nghiên cứu sẽ hỗ trợ công ty trong việc tối ưu hóa công tác thuế.

4.1. Đề Xuất Cải Thiện Quy Trình Kế Toán

Đề xuất cải thiện quy trình kế toán thuế nhằm giảm thiểu sai sót và tăng cường tính chính xác trong báo cáo tài chính.

4.2. Tăng Cường Đào Tạo Nhân Viên Kế Toán

Đào tạo nhân viên về các quy định thuế mới sẽ giúp công ty nâng cao năng lực và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.

V. Kết Luận Về Khóa Luận Tốt Nghiệp Kế Toán Thuế Tại Công Ty Hoàng Long

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế tại Công ty Hoàng Long đã chỉ ra những vấn đề và thách thức trong công tác kế toán thuế. Những giải pháp đề xuất sẽ giúp công ty cải thiện hiệu quả hoạt động và tuân thủ tốt hơn các quy định pháp luật.

5.1. Tóm Tắt Những Phát Hiện Chính

Khóa luận đã phát hiện ra nhiều vấn đề trong công tác kế toán thuế, từ đó đưa ra những giải pháp thiết thực.

5.2. Hướng Đi Tương Lai Của Công Ty

Công ty cần tiếp tục cải thiện quy trình kế toán thuế và cập nhật thường xuyên các quy định mới để đảm bảo hoạt động hiệu quả và bền vững.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hệ thống tài chính doanh nghiệp, thuế giữ vai trò là nghĩa vụ pháp lý bắt buộc đối với Nhà nước, đồng thời là yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh và dòng tiền của tổ chức. Giai đoạn năm 2013 – 2014 đánh dấu nhiều biến chuyển quan trọng trong khung pháp lý về thuế tại Việt Nam, tiêu biểu là việc ban hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, cùng các văn bản hướng dẫn mới về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long (Hoang Long Joint Operating Company - HLJOC) là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực dầu khí – một ngành kinh tế kỹ thuật đặc thù với cơ chế quản lý tài chính và chính sách thuế riêng biệt theo các Hợp đồng Dầu khí (HĐDK) và quy định pháp luật chuyên ngành. Đứng trước những điều chỉnh của chính sách thuế mới, việc nghiên cứu thực tiễn hạch toán, kê khai và quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN tại HLJOC là yêu cầu cần thiết nhằm đánh giá mức độ thích ứng và hoàn thiện quy trình kế toán tại doanh nghiệp.

Khóa luận xác định các mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về thuế GTGT, thuế TNDN và quy trình kế toán hai sắc thuế này trong doanh nghiệp.
2. Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long.
3. So sánh, đối chiếu thực tiễn hạch toán tại công ty với các quy định pháp luật hiện hành, nhận diện các điểm phù hợp và những vướng mắc phát sinh từ đặc thù hoạt động dầu khí.
4. Đề xuất các giải pháp và khuyến nghị khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại doanh nghiệp.
• Phạm vi không gian: Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long.
• Phạm vi thời gian: Khóa luận tập trung nghiên cứu số liệu kế toán thực tế phát sinh trong tháng 3 và tháng 4 năm 2014, kết hợp các dữ liệu tài chính, tình hình hoạt động năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý thuyết dựa trên các chuẩn mực kế toán và văn bản quy phạm pháp luật về thuế:

• Luật Thuế Giá trị gia tăng (Điều 2, Điều 4) và Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP về quản lý thuế.
• Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Thông tư số 78/2014/TT-BTC; Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài: Thông tư số 28/2011/TT-BTC và Thông tư số 60/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Quy định chuyên ngành về tài chính, thuế đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: Thông tư số 32/2009/TT-BTC, Luật Dầu khí và các điều khoản tại Hợp đồng Dầu khí Lô 16-1.
• Chế độ kế toán doanh nghiệp và Thông tư số 20/2006/TT-BTC hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" (theo dõi tài sản thuế hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả).
• Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng: Tài khoản 133 (1331, 1332), Tài khoản 3331 (33311, 33312), Tài khoản 3334, Tài khoản 821 (8211, 8212), Tài khoản 243, Tài khoản 347, Tài khoản 421, Tài khoản 911 cùng các tài khoản doanh thu, chi phí liên quan.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Tiếp cận, trích xuất dữ liệu từ các chứng từ kế toán gốc, sổ chi tiết, bảng kê hóa đơn mua vào - bán ra, tờ khai thuế và báo cáo tài chính tại phòng Tài chính - Kế toán HLJOC.
• Phương pháp hệ thống hóa: Tổng hợp lý luận kế toán thuế theo các văn bản luật và chế độ kế toán ban hành.
• Phương pháp phân tích - tổng hợp: Xử lý số liệu phản ánh thực trạng kê khai, hạch toán và nộp thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty.
• Phương pháp so sánh: Đối chiếu giữa phương pháp kế toán theo quy định chuẩn mực với quy trình hạch toán thực tế trong môi trường liên doanh điều hành dầu khí.

Nguồn dữ liệu nghiên cứu: Bảng cân đối kế toán, Tờ khai thuế GTGT tháng 04/2014, Tờ khai thuế Nhà thầu nước ngoài tháng 03/2014, Báo cáo tình hình thuế VAT tháng 04/2014 gửi Tổng công ty PVEP, hồ sơ kê khai thuế TNDN tạm tính của chuyến bán dầu thô TGT-134 và Báo cáo quyết toán thuế TNDN dầu thô năm 2013 của HLJOC.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong doanh nghiệp

Chương 1 hệ thống hóa khung lý thuyết và quy định pháp lý về hai sắc thuế cơ bản:

• Thuế GTGT: Khái niệm thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm; đối tượng chịu thuế và người nộp thuế; hai phương pháp tính thuế gồm phương pháp khấu trừ (Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ) và phương pháp trực tiếp trên GTGT. Các mức thuế suất 0%, 5%, 10%; quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, trả góp. Trình bày quy định kê khai theo tháng hoặc theo quý (áp dụng cho người nộp thuế có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống theo Nghị định 83/2013/NĐ-CP) và thủ tục khai nộp, quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 28/2011/TT-BTC, Thông tư 60/2012/TT-BTC.
• Thuế TNDN: Khái niệm, ý nghĩa điều tiết thu nhập; phương pháp xác định thu nhập tính thuế [Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)]; công thức tính thuế [Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất]. Mức thuế suất phổ thông theo Thông tư 78/2014/TT-BTC (20% đối với doanh thu năm trước $\le 20$ tỷ đồng; 22% đối với doanh thu $> 20$ tỷ đồng) và khung thuế suất đặc thù từ 32% đến 50% đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam theo Luật số 32/2013/QH13.
• Kế toán thuế: Nhiệm vụ của kế toán thuế; nguyên tắc hạch toán, kết cấu các tài khoản chuyên dùng (TK 133, TK 3331, TK 3334, TK 821, TK 243, TK 347); trình tự định khoản các nghiệp vụ mua hàng, nhập khẩu, tiêu thụ, chuyển nhượng tài sản, kết chuyển thuế cuối kỳ; phương pháp ghi chép trên hệ thống sổ kế toán (Nhật ký chứng từ số 10, Nhật ký chung, Sổ cái) và trình bày trên Báo cáo tài chính (Mã số 262, Mã số 335 trên Bảng cân đối kế toán; Mã số 51, Mã số 52 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh).

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long

Chương 2 phân tích chi tiết môi trường hoạt động và thực tiễn hạch toán thuế tại HLJOC:

• Quá trình hình thành và mô hình tổ chức: HLJOC được thành lập theo Hợp đồng Dầu khí Lô 16-1 ký kết ngày 08/11/1999 (có hiệu lực từ 08/12/1999). Cơ cấu tỷ lệ tham gia của các đối tác gồm: Tổng Công ty Thăm dò Khai thác Dầu khí (PVEP) nắm giữ 41,0%, Công ty SOCO Việt Nam (SOCO) nắm giữ 28,5%, Công ty Thăm dò và Khai thác Dầu khí PTT (PTTEP) nắm giữ 28,5%, và Công ty OPECO Việt Nam (OPECO) nắm giữ 2,0%. HLJOC là đơn vị điều hành phi lợi nhuận đại diện cho các Bên Nhà thầu, trực tiếp thực hiện khai thác tại Mỏ Tê Giác Trắng (TGT), Mỏ Tê Giác Đen (TGD), Mỏ Cá Ngừ Vàng (CNV) và triển khai Thỏa thuận Hợp nhất Mỏ (UA) ký ngày 30/10/2012 giữa Lô 16-1 và Lô 15-2/01.
• Quy mô hợp tác và đối tác cung ứng dịch vụ: HLJOC duy trì các hợp đồng kinh tế và dịch vụ kỹ thuật dầu khí quy mô lớn.

Tên đối tác	Nội dung dịch vụ / giao dịch	Giá trị giao dịch năm 2013 (triệu USD)	Giá trị giao dịch 01-06/2014 (triệu USD)
Công ty TNHH MTV Lọc Hóa Dầu Bình Sơn	Tiêu thụ dầu thô	25,65	258,84
Công ty Liên doanh Dầu khí Vietsovpetro	Tàu, máy bay dịch vụ, bảo trì giàn khai thác	29,59	23,04
Bumi Armada	Cho thuê cụm xử lý nổi (FPSO/FTSO)	108,35	51,19
PV Oil	Cung cấp nhiên liệu cho tàu biển	17,29	11,15
PV Drilling	Cho thuê giàn khoan	24,08	2,84
PTSC Marine	Cho thuê các loại tàu biển	5,90	2,70

• Thực trạng kế toán thuế GTGT tại HLJOC:
  • Công ty tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu vào qua TK 133, thực hiện kê khai thuế GTGT hàng tháng (khảo sát chi tiết tháng 04/2014).
  • Kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài (khảo sát tháng 03/2014) theo phương pháp trực tiếp, theo dõi chênh lệch thuế GTGT đầu vào của thuế nhà thầu và thực hiện khấu trừ đối với các dịch vụ phục vụ hoạt động dầu khí.
  • Thực hiện hạch toán cơ chế chia sẻ chi phí điều hành giữa HLJOC và Thăng Long JOC (TLJOC) theo các thỏa thuận điều hành chung.
  • Lập Báo cáo tình hình thuế VAT gửi Tổng công ty PVEP và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.
• Thực trạng kế toán thuế TNDN tại HLJOC:
  • Xác định nghĩa vụ thuế TNDN căn cứ trên các quy định chuyên biệt của Hợp đồng Dầu khí (Điều 12) và Thông tư số 32/2009/TT-BTC.
  • Khai nộp thuế TNDN tạm tính phát sinh theo từng chuyến xuất bán dầu thô (minh họa qua hồ sơ kê khai chuyến dầu TGT-134) và doanh thu tiêu thụ nội địa.
  • Xác định tỷ lệ thuế thu nhập tạm tính đối với doanh thu bán khí thiên nhiên, kết hợp xác định thuế tài nguyên.
  • Lập tờ khai và thực hiện quyết toán thuế TNDN dầu thô năm 2013 theo quy định áp dụng cho nhà thầu dầu khí.

Chương 3: Nhận xét thực trạng và kiến nghị về công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long

Chương 3 đưa ra các đánh giá tổng hợp và giải pháp hoàn thiện:

• Đánh giá thực trạng: HLJOC vận hành bộ máy kế toán chuyên nghiệp, tuân thủ các quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ và thực hiện nghĩa vụ khai nộp thuế đúng hạn. Công ty áp dụng phần mềm kế toán hỗ trợ theo dõi chi tiết các khoản thuế nhà thầu nước ngoài và nghĩa vụ thuế phát sinh theo từng chuyến dầu.
• Tồn tại và khó khăn: Quy trình phân bổ chi phí chia sẻ giữa HLJOC và TLJOC đòi hỏi nhiều bước xử lý thủ công; công tác theo dõi và xử lý hồ sơ chứng từ thanh toán cho các nhà thầu nước ngoài bằng ngoại tệ (USD) có khối lượng lớn và tính chất phức tạp; việc thường xuyên thay đổi các chính sách thuế đặt ra áp lực cập nhật liên tục cho đội ngũ kế toán.
• Kiến nghị hoàn thiện:
  • Đối với công ty: Hoàn thiện quy trình luân chuyển và kiểm tra chứng từ thuế nhà thầu nước ngoài; nâng cấp các phân hệ phần mềm kế toán để liên kết tự động giữa khâu kê khai thuế và sổ cái; tăng cường đối chiếu định kỳ các khoản chi phí chia sẻ giữa các công ty điều hành liên doanh; bồi dưỡng chuyên môn cho cán bộ kế toán về các chính sách thuế mới ban hành (Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC).
  • Đối với cơ quan quản lý: Đề xuất ban hành các văn bản hướng dẫn đồng bộ, cụ thể hơn về thủ tục thuế áp dụng riêng cho các Hợp đồng chia sản phẩm dầu khí (PSC) và công ty liên doanh điều hành (JOC) để giảm thiểu vướng mắc trong khâu thực thi.

Kết quả và đóng góp

• Kết quả nghiên cứu: Khóa luận phản ánh toàn diện quy trình kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong một doanh nghiệp liên doanh điều hành dầu khí. Tác giả đã tổng hợp và phân tích các số liệu thực tế về doanh thu và chi phí hợp đồng dầu khí (tiêu biểu như doanh thu bán dầu thô cho Lọc Hóa Dầu Bình Sơn đạt 25,65 triệu USD năm 2013 và 258,84 triệu USD trong 6 tháng đầu năm 2014; chi phí thuê cụm xử lý nổi Bumi Armada đạt 108,35 triệu USD năm 2013 và 51,19 triệu USD trong nửa đầu năm 2014); minh họa cụ thể việc kê khai thuế GTGT tháng 04/2014, thuế nhà thầu tháng 03/2014 và quyết toán thuế TNDN dầu thô năm 2013.
• Giải pháp đề xuất: Khóa luận đưa ra các kiến nghị cụ thể về chuẩn hóa luân chuyển chứng từ thuế nhà thầu, tối ưu hóa phân bổ chi phí chia sẻ giữa HLJOC và TLJOC, và nâng cao năng lực ứng dụng phần mềm kế toán thuế.
• Đóng góp khoa học và thực tiễn: Khóa luận chỉ rõ sự khác biệt giữa mô hình kế toán thuế tại doanh nghiệp thương mại/sản xuất thông thường với mô hình hạch toán phi lợi nhuận của công ty điều hành chung (JOC) trong ngành dầu khí, cung cấp tài liệu nghiên cứu thực tế về công tác kế toán thuế theo hợp đồng dầu khí tại Việt Nam.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của đề tài: Nghiên cứu tập trung vào nguồn số liệu thực tế tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long trong phạm vi hẹp (chủ yếu là tháng 3, tháng 4 năm 2014 và số liệu tổng hợp năm 2013 - 6 tháng đầu năm 2014), chưa khảo sát chuỗi dữ liệu dài hạn qua nhiều năm tài chính đầy đủ của chu kỳ mỏ.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng đánh giá công tác kế toán thuế trên toàn bộ chu kỳ phát triển mỏ dầu khí; phân tích sâu hơn về mối quan hệ giữa thuế TNDN, thuế tài nguyên và thuế xuất khẩu dầu thô trong khuôn khổ các hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với các nhà thầu nước ngoài.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Tài liệu hữu ích cho sinh viên, giảng viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp; các chuyên viên kế toán và quản lý thuế làm việc trong các công ty điều hành dầu khí (JOC), doanh nghiệp liên doanh hoặc các đơn vị có hoạt động sử dụng dịch vụ nhà thầu nước ngoài.
• Phần đáng tham khảo:
  • Nội dung thực trạng kế toán thuế nhà thầu nước ngoài và thuế GTGT đầu vào trong Chương 2.
  • Phương pháp xác định và kê khai thuế TNDN tạm tính theo từng chuyến xuất bán dầu thô (minh họa qua hồ sơ chuyến TGT-134).
  • Quy trình hạch toán và chia sẻ chi phí điều hành giữa các liên doanh dầu khí.

Câu hỏi thường gặp

1. Cơ cấu vốn góp của các đối tác tham gia Hợp đồng Dầu khí Lô 16-1 tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long được phân chia như thế nào?
   Trả lời: Theo HĐDK Lô 16-1, tỷ lệ tham gia của các đối tác gồm: Tổng Công ty Thăm dò Khai thác Dầu khí (PVEP) nắm giữ 41,0%, Công ty SOCO Việt Nam nắm giữ 28,5%, Công ty Thăm dò và Khai thác Dầu khí PTT (PTTEP) nắm giữ 28,5%, và Công ty OPECO Việt Nam nắm giữ 2,0%.

2. Bản chất pháp lý và nguyên tắc hoạt động của Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long (HLJOC) có điểm gì đặc thù?
   Trả lời: HLJOC là tổ chức pháp nhân đại diện cho các Bên Nhà thầu để thực hiện HĐDK Lô 16-1. Công ty hoạt động với tư cách là một đại lý phi lợi nhuận, không được thành lập để tạo ra lợi nhuận riêng và không có thẩm quyền độc lập ràng buộc các Bên Nhà thầu trừ khi được ủy quyền cụ thể theo hợp đồng.

3. Mức thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí được quy định như thế nào theo Luật thuế số 32/2013/QH13?
   Trả lời: Khác với mức thuế suất phổ thông của doanh nghiệp thông thường (20% - 22%), thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam dao động từ 32% đến 50%, do Thủ tướng Chính phủ quyết định cụ thể cho từng dự án căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ.

4. Giá trị giao dịch tiêu thụ dầu thô giữa HLJOC và Công ty Lọc Hóa Dầu Bình Sơn trong giai đoạn 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 là bao nhiêu?
   Trả lời: Năm 2013, số tiền giao dịch tiêu thụ dầu thô giữa hai đơn vị đạt 25,65 triệu USD; trong giai đoạn từ tháng 01 đến tháng 06 năm 2014, giá trị này tăng lên mức 258,84 triệu USD.

5. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế khấu trừ của nhà thầu nước ngoài được quy định như thế nào trong khóa luận?
   Trả lời: Doanh nghiệp có trách nhiệm lập và gửi hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng theo quy định của Bộ Tài chính.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Lê Thị Bích Nga đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về thuế GTGT và thuế TNDN, đồng thời phản ánh chi tiết thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long trong bối cảnh chính sách thuế năm 2013 – 2014 có nhiều điều chỉnh. Nghiên cứu làm nổi bật các đặc điểm kế toán đặc thù của mô hình liên doanh điều hành dầu khí phi lợi nhuận (JOC), từ khâu khấu trừ thuế nhà thầu nước ngoài đến cơ chế tính nộp thuế TNDN theo từng chuyến dầu. Các nhận xét và kiến nghị được xây dựng dựa trên số liệu thực tế, cung cấp tài liệu tham khảo có giá trị chuyên môn cho công tác kế toán thuế trong ngành dầu khí.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long. Chương 3: Nhận xét thực trạng và kiến nghị về công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Liên doanh Điều hành Hoàng Long. Mặc dù rất cố gắng nhưng với hiểu biết của bản thân còn hạn chế và thời gian tìm hiểu không nhiều nên khóa luận của em sẽ không tránh khỏi thiếu sót, em rất mong được sự nhận xét, góp ý của các thầy cô trong khoa để đề tài của em được hoàn thiện hơn.

2 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP. Thuế GTGT và thuế TNDN 1. Thuế giá trị gia tăng 1. Khái niệm Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Ý nghĩa Với thuế GTGT, chỉ người bán hàng hoá (hoặc dịch vụ) lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) ở các khâu tiếp theo đối với hàng hoá, dịch vụ đó chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm. Các sản phẩm hàng hoá, dù qua nhiều khâu hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng đều chịu thuế như nhau và thuế GTGT không phải do người tiêu dùng nộp mà do người bán sản phẩm (hàng hoá hoặc dịch vụ) nộp thay vào kho bạc do trong giá bán hàng hoá (hoặc dịch vụ) có cả thuế GTGT. Do vậy, thuế GTGT là một loại thuế gián thu nhằm động viên sự đóng góp của người tiêu dùng. Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế GTGT 1.

Đối tƣợng chịu thuế GTGT Theo quy định tại Điều 2 – Luật thuế GTGT thì các loại hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, sản xuất trong nước bán cho các đối trượng tiêu dùng cho sản xuất, kinh doanh hay tiêu dùng khác ở Việt Nam đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng quy định tại Điều 4 của Luật thuế GTGT. Đối tƣợng nộp thuế GTGT Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT và các tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, làm thủ tục về thuế thay đối tượng nộp thuế theo qui định tại khoản 1.c Điều 2 của Luật Quản lý thuế đều là đối tượng nộp thuế GTGT. Căn cứ và phƣơng pháp tính thuế GTGT 1. Căn cứ tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT là giá của sản phẩm, hàng hóa trước khi chịu thuế GTGT, được quy định như sau: 3 Đối với hàng hóa dịch vụ là: giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập khẩu là : giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu, thuế TTĐB (nếu có) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng là : giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này.

Đối với hoạt động thuê tài sản là : số tiền thu từng kỳ. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp là : giá bán của hàng hóa tính theo giá bán trả một lần, không tính theo số tiền trả từng kỳ. Đối với gia công hàng hóa là : giá gia công Đối với hàng hóa, dịch vụ khác là giá do Chính Phủ quy định. Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ quy định bao gồm cả khoản phụ thu và chi phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.