Luận văn thạc sĩ về hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty trách nhiệm hữu hạn posvina, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải pháp khả thi cho thực

• Tác giả: Phan Anh Tuấn
• Người hướng dẫn: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Hoàn Thiện Dự Toán Ngân Sách Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Posvina
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
• DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
• 1.3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
• 1.3.1. Mục tiêu nghiên cứu tổng quát
• 1.3.2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể
• 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài
• 1.5. Phương pháp nghiên cứu đề tài
• 1.6. Ý nghĩa khoa học và ý nghĩa thực tiễn của đề tài
• 1.6.1. Ý nghĩa khoa học
• 1.6.2. Ý nghĩa thực tiễn
• 1.7. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHIỆP
• 2.1. Tổng quan về dự toán
• 2.1.1. Khái niệm và ý nghĩa dự toán
• 2.1.2. Các loại dự toán ngân sách
• 2.1.2.1. Dự toán ngân sách dài hạn và dự toán ngân sách ngắn hạn
• 2.1.2.2. Dự toán ngân sách tĩnh và dự toán ngân sách linh hoạt
• 2.2. Các mô hình lập dự toán
• 2.2.1. Mô hình 1 – Mô hình thông tin 1 xuống
• 2.2.2. Mô hình 2 - Mô hình thông tin 2 xuống 1 lên
• 2.2.3. Mô hình 3 – Mô hình thông tin 1 lên 1 xuống
• 2.3. Kỳ dự toán; Sổ tay dự toán; Uỷ ban dự toán
• 2.3.1. Kỳ dự toán
• 2.3.2. Sổ tay dự toán
• 2.3.3. Ủy ban dự toán
• 2.4. Quy trình lập dự toán
• 2.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA
• 3.1. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Posvina
• 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
• 3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ
• 3.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
• 3.1.3.1. Nhiệm vụ, chức năng của các phòng ban
• 3.1.4. Giới thiệu sản phẩm chính và quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty
• 3.1.4.1. Giới thiệu sản phẩm chính của công ty
• 3.1.4.2. Quy trình sản xuất sản phẩm tại công ty
• 3.1.5. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
• 3.1.5.1. Những thuận lợi
• 3.1.5.2. Những khó khăn
• 3.1.5.3. Một số chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
• 3.2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Posvina
• 3.2.1. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
• 3.2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
• 3.3. Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina
• 3.3.1. Mục đích nghiên cứu công tác lập dự toán ngân sách tại công ty
• 3.3.2. Mô hình lập dự toán ngân sách tại công ty
• 3.3.2.1. Các mẫu biểu quy định báo cáo chỉ tiêu kế hoạch của công ty mẹ
• 3.3.2.2. Mô hình lập dự toán ngân sách
• 3.3.3. Quy trình lập dự toán ngân sách
• 3.3.4. Các báo cáo dự toán đã lập tại công ty
• 3.3.4.1. Dự toán thành phẩm
• 3.3.4.2. Dự toán nguyên vật liệu
• 3.3.4.3. Dự toán chi phí lao động
• 3.3.4.4. Dự toán đầu tư TSCĐ
• 3.3.4.5. Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ
• 3.3.4.6. Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 3.3.4.7. Dự toán Tiền
• 3.3.4.8. Dự toán Bảng cân đối kế toán
• 3.4. Đánh giá thực trạng lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina
• 3.4.2. Những nhược điểm
• 3.4.2.1. Môi trường dự toán
• 3.4.2.2. Mô hình dự toán
• 3.4.2.3. Quy trình dự toán
• 3.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• 4. CHƯƠNG 4: HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA
• 4.1. Mục đích hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina
• 4.2. Quan điểm và mục tiêu hoàn thiện
• 4.2.1. Quan điểm hoàn thiện
• 4.2.2. Mục tiêu hoàn thiện
• 4.3. Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina
• 4.3.1. Các nguyên tắc cần tuân thủ về lập dự toán ngân sách trong doanh nghiệp
• 4.3.2. Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách
• 4.3.3. Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách
• 4.3.4. Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách
• 4.3.5. Kỳ dự toán ngân sách
• 4.3.6. Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách
• 4.3.6.1. Dự toán tiêu thụ
• 4.3.6.2. Dự toán sản xuất
• 4.3.6.3. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
• 4.3.6.4. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
• 4.3.6.5. Dự toán chi phí sản xuất chung
• 4.3.6.6. Dự toán giá thành sản phẩm
• 4.3.6.7. Dự toán tồn kho thành phẩm
• 4.3.6.8. Dự toán đầu tư TSCĐ
• 4.3.6.9. Dự toán chi phí bán hàng
• 4.3.6.10. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• 4.3.6.11. Dự toán tiền
• 4.3.6.12. Dự toán chi phí lãi vay
• 4.3.6.13. Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• 4.3.6.14. Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước
• 4.3.6.15. Dự toán Bảng cân đối kế toán
• 4.4. Các giải pháp hỗ trợ để hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina
• 4.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán quản trị
• 4.4.2. Tổ chức nhân sự trong việc thực hiện lập dự toán ngân sách
• 4.4.3. Đầu tư trang thiết bị phục vụ cho công tác dự toán
• 4.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
• 5. CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC

Tóm tắt

I. Tổng quan về hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Posvina

Hoàn thiện dự toán ngân sách là một trong những yếu tố quan trọng giúp Công ty TNHH Posvina nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Dự toán ngân sách không chỉ là công cụ lập kế hoạch mà còn là cơ sở để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc hoàn thiện này cần được thực hiện một cách đồng bộ và có hệ thống để đảm bảo tính chính xác và khả thi trong quá trình triển khai.

1.1. Khái niệm và vai trò của dự toán ngân sách

Dự toán ngân sách là kế hoạch tài chính được lập ra để dự đoán các khoản thu chi trong một khoảng thời gian nhất định. Nó đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng hoạt động của công ty, giúp quản lý tài chính hiệu quả hơn.

1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Posvina

Công ty TNHH Posvina được thành lập vào năm 2002, là liên doanh giữa Tổng Công ty Thép Việt Nam và Tập đoàn Posco Hàn Quốc. Qua nhiều năm hoạt động, công ty đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường thép Việt Nam.

II. Những thách thức trong công tác lập dự toán ngân sách tại Posvina

Công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty Posvina hiện đang gặp nhiều thách thức. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến chất lượng dự toán mà còn tác động đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Việc nhận diện và giải quyết các thách thức này là rất cần thiết.

2.1. Thiếu phần mềm kế toán chuyên dụng

Công ty chưa đầu tư vào phần mềm kế toán chuyên dụng, điều này dẫn đến việc lập dự toán gặp khó khăn và không chính xác. Việc này cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả công tác lập dự toán.

2.2. Quy trình lập dự toán chưa rõ ràng

Quy trình lập dự toán tại Posvina hiện chưa được cụ thể hóa, dẫn đến sự thiếu đồng bộ trong các bước thực hiện. Cần xây dựng quy trình rõ ràng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.

III. Phương pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Posvina

Để hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách, Công ty Posvina cần áp dụng một số phương pháp cụ thể. Những phương pháp này sẽ giúp cải thiện chất lượng dự toán và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

3.1. Xây dựng quy trình lập dự toán chi tiết

Công ty cần xây dựng quy trình lập dự toán chi tiết với các bước cụ thể từ chuẩn bị, soạn thảo đến theo dõi. Điều này sẽ giúp đảm bảo tính chính xác và khả thi của dự toán.

3.2. Đầu tư vào công nghệ thông tin

Đầu tư vào phần mềm kế toán và công nghệ thông tin sẽ giúp công ty tự động hóa quy trình lập dự toán, từ đó nâng cao hiệu quả và giảm thiểu sai sót.

IV. Ứng dụng thực tiễn của dự toán ngân sách tại Posvina

Việc áp dụng dự toán ngân sách vào thực tiễn tại Công ty Posvina đã mang lại nhiều lợi ích. Dự toán không chỉ giúp công ty quản lý tài chính hiệu quả mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định chiến lược.

4.1. Đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Dự toán ngân sách giúp công ty đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua việc so sánh giữa số liệu thực tế và dự toán. Điều này giúp phát hiện kịp thời các vấn đề cần điều chỉnh.

4.2. Tối ưu hóa chi phí hoạt động

Thông qua dự toán ngân sách, công ty có thể tối ưu hóa chi phí hoạt động, từ đó nâng cao lợi nhuận và khả năng cạnh tranh trên thị trường.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai của dự toán ngân sách tại Posvina

Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina là một quá trình liên tục và cần thiết. Việc áp dụng các giải pháp đã đề xuất sẽ giúp công ty nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và phát triển bền vững trong tương lai.

5.1. Tầm quan trọng của việc hoàn thiện dự toán ngân sách

Hoàn thiện dự toán ngân sách không chỉ giúp công ty quản lý tài chính hiệu quả mà còn tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững trong tương lai.

5.2. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân sự để nâng cao chất lượng công tác lập dự toán ngân sách, từ đó đáp ứng tốt hơn nhu cầu thị trường.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh toàn cầu hóa và áp lực cạnh tranh khốc liệt của ngành luyện kim, công tác lập dự toán ngân sách đóng vai trò quyết định đến năng lực quản trị, hoạch định chiến lược và tối ưu hóa chi phí vận hành tại các doanh nghiệp sản xuất. Công ty Trách nhiệm hữu hạn Posvina là liên doanh công nghiệp thành lập năm 1992 giữa Tập đoàn Posco Hàn Quốc và Tổng Công ty Thép Việt Nam với vốn điều lệ 4.800.000 USD (tỷ lệ góp vốn 50:50). Doanh nghiệp sở hữu dây chuyền công nghệ hiện đại với công suất thiết kế đạt 40.000 tấn thép lá mạ kẽm/năm và 35.000 tấn thép lá mạ màu/năm. Tuy nhiên, giai đoạn 2010–2012 ghi nhận sự sụt giảm nghiêm trọng về hiệu quả hoạt động: doanh thu từ mức 731.188 triệu đồng năm 2010 giảm xuống 647.797 triệu đồng năm 2011 (giảm 11%) và tiếp tục lao dốc xuống 558.749 triệu đồng năm 2012 (giảm 14%), dẫn đến kết quả lợi nhuận sau thuế năm 2012 âm 859 triệu đồng.

Vấn đề cốt lõi xuất phát từ việc công tác lập dự toán ngân sách tại công ty còn mang tính hình thức, thiếu cơ sở khoa học và chỉ nhằm đáp ứng biểu mẫu báo cáo định kỳ cho hai công ty mẹ. Nghiên cứu này hướng tới mục tiêu hệ thống hóa cơ sở lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp sản xuất, khảo sát và đánh giá toàn diện thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty TNHH Posvina niên độ 2012. Từ đó, tác giả xây dựng hệ thống giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện mô hình, quy trình và hệ thống biểu mẫu dự toán cho năm tài chính 2013–2014. Đề tài mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, giúp doanh nghiệp thiết lập công cụ kiểm soát dòng tiền, phấn đấu cắt giảm từ 5% đến 10% chi phí sản xuất chung và phục hồi tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng lý thuyết kế toán quản trị hiện đại của các học giả chuyên ngành, kết hợp mô hình quy trình quản trị ngân sách ba giai đoạn của Stephen Brookson và hệ thống lý luận dự toán sản xuất kinh doanh của Huỳnh Lợi cùng Phạm Châu Thành. Khung phân tích tập trung vào ba khái niệm nền tảng: Dự toán ngân sách hoạt động ngắn hạn (Master Budget) với kỳ hạn 1 năm được phân bổ chi tiết theo từng quý/tháng; Dự toán tĩnh và dự toán linh hoạt thích ứng với các mức độ công suất vận hành; Sổ tay dự toán cùng Ủy ban dự toán chịu trách nhiệm điều phối toàn diện.

Mô hình nghiên cứu phân loại ba luồng thông tin dự toán chủ đạo: Mô hình thông tin 1 xuống (áp đặt từ cấp cao nhất), Mô hình thông tin 2 xuống 1 lên (phân bổ chỉ tiêu, cấp dưới phản hồi và cấp trên phê duyệt), và Mô hình thông tin 1 lên 1 xuống (cấp cơ sở lập kế hoạch trình duyệt lên cấp trên). Trong đó, hệ thống dự toán ngân sách tổng thể của doanh nghiệp sản xuất được mô hình hóa qua chuỗi liên kết 15 báo cáo nghiệp vụ khép kín, khởi đầu từ Dự toán tiêu thụ, dẫn truyền qua các dự toán chi phí sản xuất (nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sản xuất chung), dự toán giá thành, dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán tiền, và hoàn tất bằng Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cùng Dự toán Bảng cân đối kế toán.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp phương pháp luận duy vật biện chứng với các kỹ thuật thu thập và phân tích dữ liệu thực nghiệm chuyên sâu. Nguồn dữ liệu thứ cấp được trích xuất từ báo cáo tài chính đã kiểm toán của Posvina trong ba năm liên tiếp 2010, 2011, 2012, các tập hồ sơ dự toán ngân sách năm 2012, cùng hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật sản xuất tôn mạ kẽm và tôn mạ màu. Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua phương pháp quan sát trực tiếp quy trình vận hành và phỏng vấn chuyên sâu 100% cán bộ quản lý chủ chốt thuộc 6 phòng ban chức năng (Tài chính Kế toán, Kinh doanh Xuất nhập khẩu, Kế hoạch Vật tư, Kỹ thuật Cơ điện, Tổ chức Hành chính, Ban Giám đốc).

Mẫu nghiên cứu được lựa chọn theo phương pháp chọn mẫu phi xác suất có chủ đích (purposive sampling), tập trung vào các nhà quản trị trực tiếp tham gia chu trình lập và phê duyệt kế hoạch tài chính nhằm bảo đảm độ tin cậy và chiều sâu thông tin. Dữ liệu được xử lý qua phương pháp thống kê mô tả, phân tích so sánh biến động tuyệt đối - tương đối giữa số liệu dự toán và số liệu thực tế, kết hợp phân tích định tính về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. Toàn bộ quá trình khảo sát, thu thập và xử lý số liệu được triển khai chặt chẽ trong khung thời gian 12 tháng (từ tháng 01/2013 đến tháng 12/2013).

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Posvina niên độ 2012 chỉ ra 4 phát hiện quan trọng phản ánh rõ nét sự bất cập trong công tác quản trị tài chính:

Thứ nhất, kết quả kinh doanh suy giảm nghiêm trọng gắn liền với sự thiếu hụt công cụ dự báo dòng tiền. Doanh thu thuần giảm liên tục từ 731.188 triệu đồng (năm 2010) xuống 647.797 triệu đồng (năm 2011) và chỉ còn 558.749 triệu đồng (năm 2012). Lợi nhuận trước thuế lao dốc tới 97% trong năm 2012, chỉ đạt 130 triệu đồng so với mức 4.690 triệu đồng của năm 2011 và 38.085 triệu đồng của năm 2010. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu tụt dốc từ 28,69% năm 2010 xuống âm 0,89% vào năm 2012.

Thứ hai, mô hình lập dự toán bị biến dạng trong thực tế. Về mặt hình thức, công ty công bố áp dụng mô hình thông tin 1 lên 1 xuống; tuy nhiên trên thực tế, việc giao chỉ tiêu sản xuất kinh doanh hoàn toàn tuân theo mô hình 1 xuống mang tính áp đặt cơ học từ Hội đồng quản trị và hai công ty mẹ. Điều này triệt tiêu tính chủ động của các phân xưởng và khiến các chỉ tiêu dự toán không phản ánh đúng năng lực máy móc thực tế.

Thứ ba, hệ thống báo cáo dự toán nghèo nàn và thiếu nhất quán. Công ty chưa lập các báo cáo then chốt như Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, và Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước. Dự toán năm chỉ lập ở dạng tĩnh, không chia nhỏ thành từng quý hoặc từng tháng, dẫn đến việc không thể theo dõi sai lệch định kỳ. Các báo cáo chủ yếu trình bày song ngữ phục vụ đối ngoại (USD cho Posco và VNĐ cho Tổng Công ty Thép Việt Nam) với độ phức tạp cao, gây khó khăn cho công tác kiểm soát nội bộ.

Thứ tư, môi trường dự toán và hạ tầng kỹ thuật chưa đáp ứng yêu cầu. Bộ máy kế toán gồm 8 nhân sự nhưng vận hành theo mô hình kế toán tài chính thuần túy, hoàn toàn thiếu vắng bộ phận kế toán quản trị chuyên trách và chưa ứng dụng phần mềm dự toán chuyên dụng.

Thảo luận kết quả

Thực trạng suy giảm tỷ suất sinh lời trước thuế trên doanh thu (từ 5,21% năm 2010 xuống 0,02% năm 2012) bắt nguồn từ nguyên nhân khách quan do giá thép cuộn cán nóng thế giới biến động mạnh và thị trường bất động sản đóng băng. Tuy nhiên, nguyên nhân chủ quan cốt lõi là sự thụ động trong điều hành ngân sách. Việc không lập dự toán linh hoạt khiến công ty không lường trước được biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (vốn chiếm hơn 80% giá thành sản phẩm mạ kẽm và mạ màu).

Dữ liệu phân tích chênh lệch nên được trực quan hóa qua biểu đồ cột chồng so sánh cơ cấu chi phí dự toán với chi phí thực tế, kết hợp bảng phân tích biến động giá và lượng nguyên vật liệu. So sánh với các nghiên cứu điển hình tại Công ty Điện tử Samsung Vina hay Công ty Cổ phần Bánh kẹo Phạm Nguyên, Posvina bộc lộ sự chậm trễ rõ rệt trong việc áp dụng mô hình kế toán quản trị hiện đại. Nghiên cứu khẳng định rằng nếu không sớm tái lập quy trình dự toán 3 giai đoạn và xây dựng cơ chế kiểm soát sai lệch theo quý, Posvina sẽ tiếp tục đối mặt với nguy cơ thâm hụt dòng tiền và xói mòn vốn chủ sở hữu (vốn đã giảm 7% từ 104.804 triệu đồng năm 2011 xuống 96.953 triệu đồng năm 2012).

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả khảo sát thực trạng, tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp mang tính chiến lược nhằm hoàn thiện toàn diện hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina:

• Chuẩn hóa quy trình lập dự toán 3 giai đoạn: Ban Giám đốc cùng các Trưởng phòng ban cần triển khai quy trình gồm: Giai đoạn Chuẩn bị (xác lập mục tiêu chiến lược và ban hành sổ tay hướng dẫn trước 15/10), Giai đoạn Soạn thảo (thu thập số liệu định mức và lập dự thảo ngân sách trước 15/11), và Giai đoạn Theo dõi - Kiểm soát (định kỳ hàng quý so sánh số liệu thực tế với dự toán). Mục tiêu giảm biên độ sai lệch dự báo doanh thu và chi phí xuống dưới 5% mỗi kỳ.
• Thiết lập đồng bộ hệ thống 15 báo cáo dự toán ngân sách hoạt động: Phòng Tài chính Kế toán chủ trì xây dựng hoàn chỉnh chuỗi báo cáo từ Dự toán tiêu thụ, Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung đến Dự toán tiền, Dự toán nghĩa vụ thuế và Dự toán Bảng cân đối kế toán. Toàn bộ biểu mẫu cần được lập chi tiết theo từng quý cho năm kế hoạch 2013–2014, hướng tới nâng tốc độ quay vòng hàng tồn kho thành phẩm thêm 15%.
• Tái cấu trúc bộ máy kế toán và thành lập Tổ Kế toán quản trị: Ban Giám đốc phối hợp Phòng Tổ chức Hành chính tái cơ cấu phòng kế toán thành 2 phân hệ độc lập: Phân hệ Kế toán tài chính (6 nhân sự) và Phân hệ Kế toán quản trị (2 nhân sự chuyên trách công tác dự toán ngân sách). Giải pháp này cần hoàn thành trong quý 2 năm 2013 nhằm nâng độ chính xác phân bổ chi phí lên 95%.
• Đầu tư công nghệ thông tin và ứng dụng phần mềm dự toán chuyên dụng: Doanh nghiệp cần bố trí ngân sách khoảng 300 đến 500 triệu đồng để nâng cấp hạ tầng mạng máy tính và triển khai phần mềm quản trị tích hợp ERP/kế toán quản trị trong vòng 12 tháng, giúp rút ngắn 50% thời gian tổng hợp số liệu và loại bỏ hoàn toàn các sai sót thủ công.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang giá trị ứng dụng cao, là tài liệu tham khảo hữu ích cho 4 nhóm đối tượng trọng tâm:

• Ban điều hành và Giám đốc tài chính (CFO) các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp: Nắm bắt phương pháp luận thiết lập hệ thống dự toán ngân sách sản xuất kinh doanh khép kín, ứng dụng công cụ kiểm soát định mức tiêu hao nguyên vật liệu nhằm ứng phó với biến động giá thép từ 15% đến 20% trên thị trường thế giới.
• Kế toán trưởng và chuyên viên kế toán quản trị tại các công ty liên doanh có yếu tố nước ngoài: Tiếp cận mô hình xử lý xung đột mẫu biểu báo cáo tài chính song ngữ (tiếng Anh và tiếng Việt), hài hòa hóa quy định kế toán giữa công ty mẹ nước ngoài và pháp luật Việt Nam.
• Giảng viên, nghiên cứu sinh và học viên cao học chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Khai thác trường hợp nghiên cứu thực tiễn (case study) điển hình về chuyển đổi mô hình dự toán tại doanh nghiệp sản xuất tôn mạ, bổ sung nguồn dữ liệu phân tích giai đoạn 2010–2012 cho các bài giảng kế toán quản trị chuyên sâu.
• Chuyên gia tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp và hoạch định tài chính: Tham khảo khung quy trình 3 giai đoạn và bộ biểu mẫu 15 dự toán thành phần để triển khai các dự án tư vấn nâng cao hiệu suất sử dụng vốn lưu động từ 10% đến 15% cho khách hàng ngành sản xuất vật liệu xây dựng.

Câu hỏi thường gặp

Tại sao Công ty TNHH Posvina cần chuyển đổi từ mô hình dự toán 1 xuống sang mô hình 1 lên 1 xuống?
Mô hình 1 xuống mang tính áp đặt chỉ tiêu cơ học từ hai công ty mẹ khiến dự toán xa rời thực tế năng lực nhà máy (40.000 tấn mạ kẽm/năm). Chuyển sang mô hình 1 lên 1 xuống giúp phát huy sáng kiến từ các quản đốc phân xưởng, bảo đảm dự toán bám sát định mức tiêu hao kỹ thuật và nâng cao trách nhiệm giải trình của từng cấp quản lý.

Việc xây dựng Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước có ý nghĩa gì đặc biệt?
Báo cáo này giúp doanh nghiệp chủ động cân đối nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế xuất nhập khẩu. Điều này khắc phục tình trạng bị động dòng tiền, loại bỏ rủi ro bị phạt chậm nộp thuế và bảo đảm tính minh bạch tài chính tuyệt đối theo Luật Quản lý thuế hiện hành.

Doanh nghiệp liên doanh xử lý sự khác biệt giữa hai hệ thống báo cáo của hai công ty mẹ như thế nào?
Luận văn đề xuất chuẩn hóa một hệ thống cơ sở dữ liệu dự toán gốc bằng đơn vị tiền tệ VNĐ theo Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC). Sau đó, hệ thống phần mềm sẽ tự động quy đổi tỷ giá sang đồng USD để xuất báo cáo riêng biệt cho Posco Hàn Quốc và Tổng Công ty Thép Việt Nam.

Kỳ dự toán theo từng quý kết hợp lũy kế năm mang lại lợi ích vượt trội gì so với dự toán năm tĩnh?
Dự toán tĩnh cả năm thường nhanh chóng bị lạc hậu khi giá phôi thép biến động. Việc lập dự toán theo 4 quý cho phép ban giám đốc định kỳ đánh giá độ lệch giữa số liệu thực tế và dự toán vào cuối mỗi quý, từ đó kịp thời điều chỉnh kế hoạch kinh doanh quý tiếp theo một cách linh hoạt.

Việc tách riêng bộ phận kế toán quản trị có làm phát sinh chi phí nhân sự quá lớn cho Posvina không?
Giải pháp không làm tăng biên chế đột biến mà thực hiện cơ cấu lại 8 nhân sự hiện hữu: phân công 2 chuyên viên phụ trách kế toán quản trị và dự toán. Chi phí đào tạo bổ sung ước tính chỉ chiếm dưới 2% tổng chi phí quản lý doanh nghiệp hàng năm nhưng giúp ngăn ngừa hàng tỷ đồng thất thoát chi phí sản xuất.

Kết luận

• Tổng kết đóng góp lý luận: Hệ thống hóa hoàn chỉnh khung lý thuyết dự toán ngân sách hoạt động ngắn hạn và làm rõ cơ chế truyền dẫn thông tin dự toán trong doanh nghiệp sản xuất liên doanh.
• Đánh giá thực trạng thực chứng: Phân tích sâu sắc bức tranh tài chính Posvina giai đoạn 2010–2012 với doanh thu giảm từ 731.188 triệu đồng xuống 558.749 triệu đồng, vạch rõ những lỗ hổng trong môi trường, mô hình và quy trình lập dự toán hiện tại.
• Xây dựng giải pháp toàn diện: Đề xuất mô hình thông tin 1 lên 1 xuống kết hợp quy trình chuẩn 3 giai đoạn và thiết lập trọn bộ 15 báo cáo dự toán chi tiết theo quý.
• Tối ưu hóa tổ chức và công nghệ: Khuyến nghị thành lập Tổ Kế toán quản trị chuyên trách và đầu tư hệ thống phần mềm dự toán với kinh phí 300–500 triệu đồng.
• Lộ trình hành động và lời kêu gọi: Ban lãnh đạo Công ty TNHH Posvina cần nhanh chóng phê duyệt sổ tay dự toán và ban hành quy chế phối hợp liên phòng ban trong 6 tháng tới để nâng cao năng lực cạnh tranh và giữ vững thị phần thương hiệu thép Posvina trên thị trường.

Trích đoạn nội dung tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ----------------------------------- PHAN ANH TUẤN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM PHAN ANH TUẤN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. DƢƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM (Ghi rõ họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014.

Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ và tên Chức danh Hội đồng 1 PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS. Trương Văn Khánh Phản biện 1 3 TS. Võ Xuân Vinh Phản biện 2 4 PGS.TS Nguyễn Thị Loan Uỷ viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Uỷ viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có).

Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH-ĐTSĐH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP.HCM, ngày 18 tháng 12 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ và tên học viên: PHAN ANH TUẤN Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 24.Hồ Chí Minh Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1241850053 I - Tên đề tài: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina. II – Nhiệm vụ và nội dung: Đề tài nêu mục tiêu nghiên cứu là hệ thống hoá những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp. Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty TNHH Posvina. Trên cơ sở đánh giá thực trạng đã nêu, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty.

III- Ngày giao nhiệm vụ: 01.2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 18.2013 V- Cán bộ hƣớng dẫn: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác.

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã đƣợc cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện Luận văn Phan Anh Tuấn ii LỜI CÁM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm, ngƣời đã hƣớng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm quý báu và tận tình giúp đỡ tôi hoàn thành Luận văn với đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina”. Tôi cũng chân thành cám ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Posvina đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong việc thu thập thông tin trong quá trình thực hiện Luận văn.

Mặc dù đã cố gắng nỗ lực hết sức mình, song chắc chắn Luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận đƣợc sự thông cảm và chỉ bảo tận tình từ quý thầy cô và các bạn. Phan Anh Tuấn iii TÓM TẮT Đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” nêu mục tiêu nghiên cứu là hệ thống hoá những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp. Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty TNHH Posvina.

Trên cơ sở đánh giá thực trạng đã nêu, từ đó đƣa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty. Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina còn nhiều khiếm khuyết nhƣ: - Về môi trƣờng dự toán: công ty chƣa có phần mềm kế toán chuyên dụng, chƣa có bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách. - Về mô hình dự toán: công ty lập dự toán theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống, tuy nhiên đây chỉ là hình thức. Thực tế là theo mô hình thông tin 1 xuống, do đó các chỉ tiêu dự toán mang tính áp đặt từ trên xuống và không phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty.

- Về quy trình dự toán: công ty chƣa có quy trình dự toán ngân sách cụ thể. - Về kỳ dự toán ngân sách: kỳ dự toán ngân sách tại công ty là 1 năm, tuy nhiên về cách thức lập chi tiết cho từng tháng hay từng quý là chƣa có sự thống nhất. Công ty cũng chƣa có sự đánh giá, so sánh giữa số liệu thực tế với số liệu dự toán. - Về các báo cáo dự toán : công ty đã lập các loại báo cáo dự toán, tuy nhiên vẫn chƣa đầy đủ.

Các báo cáo dự toán thì phức tạp, dài dòng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu. Các báo cáo dự toán không mang tính chất kế hoạch mà chỉ là báo cáo đầy đủ, kịp thời theo mẫu biểu quy định của công ty mẹ. Từ những thực trạng đã nêu ở trên, một số ý kiến chủ quan đƣợc đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina nhƣ sau: iv - Về mô hình dự toán ngân sách: công ty nên thực hiện theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống nhƣ công ty đã thực hiện nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo các mục tiêu do công ty đề ra, phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty. - Về quy trình dự toán ngân sách: công ty cần phải hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi, đồng thời cần phải cụ thể hóa từng công việc trong từng giai đoạn đó.

- Về kỳ dự toán ngân sách: công ty nên lập dự toán ngân sách theo từng quý, sau đó tổng hợp các quý thành một năm. Công ty cũng nên đánh giá, so sánh giữa số liệu thực tế với số liệu dự toán, từ đó có sự điều chỉnh sao cho phù hợp. - Về các báo cáo dự toán ngân sách: công ty nên hoàn thiện các báo dự toán ngân sách để các báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch. Dự toán tiêu thụ là dự toán đƣợc lập đầu tiên và là cơ sở để lập các loại dự toán khác nhƣ: Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tƣ TSCĐ, Dự toán tiền, Dự toán chi phí lãi vay, Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc, Dự toán Bảng cân đối kế toán.

- Về môi trƣờng dự toán: công ty nên tổ chức bộ phận kế toán thành 02 bộ phận: bộ phận kế toán quản trị và bộ phận kế toán tài chính. Theo đó bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ trực thuộc bộ phận kế toán quản trị và đảm nhiệm về công tác lập dự toán. Công ty cũng nên tuyển dụng, đào tạo nhân sự, đầu tƣ trang thiết bị, phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ tốt cho công tác lập dự toán ngân sách. v ABSTRACT The thesis’s theme "Perfecting the budget estimates in Posvina Company Limited" gave the research objectives that to systematize the theoretical issues of budget estimates in business.

The theme is researched the status about working of short term budget estimates in Posvina Co. On the basis of assessing the situation as described, thence offer solutions for perfecting the budget estimates at the company. Through empirical research, the working of budget estimates in Posvina Co., Ltd still had many defects such as : - In the estimation environment: the company didn’t have a specialized accounting software, there isn’t a specialize department for working of budget estimates. - In the estimation models: the company estimated the budget according to information model one up one down, however it was only the form.

The fact, it was that according to the information model one down, so the targets were estimated that were imposed from the above down and they didn’t reflect the real situation in the business at the company. - In estimation process: the company hasn’t yet had the estimation process specifically. - In the budget estimates period: the budget estimates period is a year, however the company hasn’t yet set up detail each month or each quarter clearly. Beside, the company didn’t assess and compare between the actual data to estimation data.

- In the estimation reports: the company has set up the type of estimation reports, however they have been still incomplete. These reports are complex, lengthy, so it was difficult to read and understand them. The reports weren’t plan nature, they were full reports on time according to the prescribed forms of the parent company. vi From the status described above, a number of subjective opinion is proposed in order to perfect the budget estimates in Posvina Co.

as follows : - In the estimation models: the company should set up the information model one up one down as implemented in order to save costs and ensure the goals which were set up by the company, reflect the real situation in the business at the company. - In the estimation process: the company have to complete the budget estimation process including 03 stages: the preparatory stage, the drafting stage, the monitoring stage, simultaneously each work should concretize in each stage. - In the budget estimates period: the company should set up the budget estimates period according to each quarter, then sum up a year. The company should also evaluate, compare between the actual data to estimation data, thence adjust accordingly.

- In the estimation reports: the company should perfect the estimation reports in order to read and understand easily and they will be plan nature.