BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ----------------------------------- PHAN ANH TUẤN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM PHAN ANH TUẤN HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN POSVINA LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP.HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. DƢƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM (Ghi rõ họ tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014.
Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ và tên Chức danh Hội đồng 1 PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS. Trương Văn Khánh Phản biện 1 3 TS. Võ Xuân Vinh Phản biện 2 4 PGS.TS Nguyễn Thị Loan Uỷ viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Uỷ viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có).
Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH-ĐTSĐH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP.HCM, ngày 18 tháng 12 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ và tên học viên: PHAN ANH TUẤN Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 24.Hồ Chí Minh Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1241850053 I - Tên đề tài: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina. II – Nhiệm vụ và nội dung: Đề tài nêu mục tiêu nghiên cứu là hệ thống hoá những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp. Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty TNHH Posvina. Trên cơ sở đánh giá thực trạng đã nêu, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty.
III- Ngày giao nhiệm vụ: 01.2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 18.2013 V- Cán bộ hƣớng dẫn: TS. Dương Thị Mai Hà Trâm CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác.
Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã đƣợc cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện Luận văn Phan Anh Tuấn ii LỜI CÁM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS. Dƣơng Thị Mai Hà Trâm, ngƣời đã hƣớng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm quý báu và tận tình giúp đỡ tôi hoàn thành Luận văn với đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina”. Tôi cũng chân thành cám ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Posvina đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong việc thu thập thông tin trong quá trình thực hiện Luận văn.
Mặc dù đã cố gắng nỗ lực hết sức mình, song chắc chắn Luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận đƣợc sự thông cảm và chỉ bảo tận tình từ quý thầy cô và các bạn. Phan Anh Tuấn iii TÓM TẮT Đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Posvina” nêu mục tiêu nghiên cứu là hệ thống hoá những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách trong doanh nghiệp. Đề tài nghiên cứu thực trạng lập dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty TNHH Posvina.
Trên cơ sở đánh giá thực trạng đã nêu, từ đó đƣa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại công ty. Qua nghiên cứu thực tế, công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina còn nhiều khiếm khuyết nhƣ: - Về môi trƣờng dự toán: công ty chƣa có phần mềm kế toán chuyên dụng, chƣa có bộ phận chuyên trách về lập dự toán ngân sách. - Về mô hình dự toán: công ty lập dự toán theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống, tuy nhiên đây chỉ là hình thức. Thực tế là theo mô hình thông tin 1 xuống, do đó các chỉ tiêu dự toán mang tính áp đặt từ trên xuống và không phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty.
- Về quy trình dự toán: công ty chƣa có quy trình dự toán ngân sách cụ thể. - Về kỳ dự toán ngân sách: kỳ dự toán ngân sách tại công ty là 1 năm, tuy nhiên về cách thức lập chi tiết cho từng tháng hay từng quý là chƣa có sự thống nhất. Công ty cũng chƣa có sự đánh giá, so sánh giữa số liệu thực tế với số liệu dự toán. - Về các báo cáo dự toán : công ty đã lập các loại báo cáo dự toán, tuy nhiên vẫn chƣa đầy đủ.
Các báo cáo dự toán thì phức tạp, dài dòng, gây khó khăn cho việc đọc hiểu. Các báo cáo dự toán không mang tính chất kế hoạch mà chỉ là báo cáo đầy đủ, kịp thời theo mẫu biểu quy định của công ty mẹ. Từ những thực trạng đã nêu ở trên, một số ý kiến chủ quan đƣợc đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty TNHH Posvina nhƣ sau: iv - Về mô hình dự toán ngân sách: công ty nên thực hiện theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống nhƣ công ty đã thực hiện nhằm tiết kiệm chi phí, đảm bảo các mục tiêu do công ty đề ra, phản ánh đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty. - Về quy trình dự toán ngân sách: công ty cần phải hoàn thiện quy trình dự toán ngân sách gồm 03 giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn soạn thảo, giai đoạn theo dõi, đồng thời cần phải cụ thể hóa từng công việc trong từng giai đoạn đó.
- Về kỳ dự toán ngân sách: công ty nên lập dự toán ngân sách theo từng quý, sau đó tổng hợp các quý thành một năm. Công ty cũng nên đánh giá, so sánh giữa số liệu thực tế với số liệu dự toán, từ đó có sự điều chỉnh sao cho phù hợp. - Về các báo cáo dự toán ngân sách: công ty nên hoàn thiện các báo dự toán ngân sách để các báo cáo dễ đọc, dễ hiểu, mang tính chất kế hoạch. Dự toán tiêu thụ là dự toán đƣợc lập đầu tiên và là cơ sở để lập các loại dự toán khác nhƣ: Dự toán sản xuất, Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sản xuất chung, Dự toán giá thành sản phẩm, Dự toán tồn kho thành phẩm, Dự toán chi phí bán hàng, Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán đầu tƣ TSCĐ, Dự toán tiền, Dự toán chi phí lãi vay, Dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Dự toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nƣớc, Dự toán Bảng cân đối kế toán.
- Về môi trƣờng dự toán: công ty nên tổ chức bộ phận kế toán thành 02 bộ phận: bộ phận kế toán quản trị và bộ phận kế toán tài chính. Theo đó bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ trực thuộc bộ phận kế toán quản trị và đảm nhiệm về công tác lập dự toán. Công ty cũng nên tuyển dụng, đào tạo nhân sự, đầu tƣ trang thiết bị, phần mềm kế toán chuyên dụng để phục vụ tốt cho công tác lập dự toán ngân sách. v ABSTRACT The thesis’s theme "Perfecting the budget estimates in Posvina Company Limited" gave the research objectives that to systematize the theoretical issues of budget estimates in business.
The theme is researched the status about working of short term budget estimates in Posvina Co. On the basis of assessing the situation as described, thence offer solutions for perfecting the budget estimates at the company. Through empirical research, the working of budget estimates in Posvina Co., Ltd still had many defects such as : - In the estimation environment: the company didn’t have a specialized accounting software, there isn’t a specialize department for working of budget estimates. - In the estimation models: the company estimated the budget according to information model one up one down, however it was only the form.
The fact, it was that according to the information model one down, so the targets were estimated that were imposed from the above down and they didn’t reflect the real situation in the business at the company. - In estimation process: the company hasn’t yet had the estimation process specifically. - In the budget estimates period: the budget estimates period is a year, however the company hasn’t yet set up detail each month or each quarter clearly. Beside, the company didn’t assess and compare between the actual data to estimation data.
- In the estimation reports: the company has set up the type of estimation reports, however they have been still incomplete. These reports are complex, lengthy, so it was difficult to read and understand them. The reports weren’t plan nature, they were full reports on time according to the prescribed forms of the parent company. vi From the status described above, a number of subjective opinion is proposed in order to perfect the budget estimates in Posvina Co.
as follows : - In the estimation models: the company should set up the information model one up one down as implemented in order to save costs and ensure the goals which were set up by the company, reflect the real situation in the business at the company. - In the estimation process: the company have to complete the budget estimation process including 03 stages: the preparatory stage, the drafting stage, the monitoring stage, simultaneously each work should concretize in each stage. - In the budget estimates period: the company should set up the budget estimates period according to each quarter, then sum up a year. The company should also evaluate, compare between the actual data to estimation data, thence adjust accordingly.
- In the estimation reports: the company should perfect the estimation reports in order to read and understand easily and they will be plan nature.
