Luận văn thạc sĩ vnua hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh bắc giang

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu vnua hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất

• Tác giả: Lê Thị Bình
• Người hướng dẫn: TS. Đỗ Quang Giám
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 2. DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• 3. DANH MỤC BẢNG
• 4. DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH
• 5. TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 6. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 7. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 7.1. Mục tiêu chung
• 7.2. Mục tiêu cụ thể
• 8. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 8.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài
• 8.2. Phạm vi nghiên cứu
• 9. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN
• 9.1. Các vấn đề chung về thanh tra thuế. Nội dung công tác thanh tra thuế
• 9.2. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động thanh tra thuế. Kỹ năng, kỹ thuật thanh tra thuế
• 9.3. Đặc điểm, hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
• 9.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế
• 10. CƠ SỞ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI
• 10.1. Bài học kinh nghiệm thanh tra thuế đối với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài trên thế giới và tại Việt Nam
• 10.2. Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới và các tỉnh thành phố trong nước về công tác thanh tra thuế
• 11. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 11.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
• 11.1.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang
• 11.1.2. Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
• 11.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
• 11.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
• 11.2.2. Phương pháp phân tích số liệu
• 11.2.3. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong nghiên cứu
• 12. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
• 12.1. KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG
• 12.2. THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG
• 12.2.1. Thực trạng công tác lập kế hoạch thanh tra thuế
• 12.2.2. Thực trạng thanh tra tại cơ sở người nộp thuế
• 12.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
• 12.2.4. Những ưu điểm, tồn tại hạn chế của hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
• 13. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG
• 13.1. Định hướng cơ chế thanh tra mới
• 13.2. Giải pháp hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
• 14. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
• 14.1. Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ Việt Nam
• 14.2. Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục Thuế
• 14.3. Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Bắc Giang

Công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) tại Bắc Giang đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh doanh. Bắc Giang, với sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp FDI, đã trở thành một trong những tỉnh thu hút đầu tư lớn tại Việt Nam. Tuy nhiên, việc thanh tra thuế cần được hoàn thiện để ngăn chặn các hành vi gian lận thuế và chuyển giá.

1.1. Đặc điểm của doanh nghiệp FDI tại Bắc Giang

Doanh nghiệp FDI tại Bắc Giang chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực như sản xuất, chế biến và công nghệ thông tin. Sự đa dạng này tạo ra nhiều thách thức trong công tác thanh tra thuế, đòi hỏi các cơ quan thuế phải có những phương pháp kiểm tra phù hợp.

1.2. Vai trò của thanh tra thuế trong phát triển kinh tế

Thanh tra thuế không chỉ giúp phát hiện các hành vi vi phạm mà còn góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp. Điều này rất quan trọng trong bối cảnh Bắc Giang đang nỗ lực thu hút thêm nhiều nhà đầu tư nước ngoài.

II. Những thách thức trong công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp FDI

Mặc dù công tác thanh tra thuế đã được triển khai, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần giải quyết. Các doanh nghiệp FDI thường có các hình thức chuyển giá phức tạp, gây khó khăn cho việc xác định nghĩa vụ thuế. Hơn nữa, sự thiếu hụt về nguồn nhân lực và công nghệ cũng là một vấn đề lớn.

2.1. Khó khăn trong việc phát hiện chuyển giá

Chuyển giá là một trong những vấn đề nghiêm trọng mà các cơ quan thuế phải đối mặt. Nhiều doanh nghiệp FDI sử dụng các phương pháp tinh vi để giảm thiểu nghĩa vụ thuế, làm cho việc phát hiện trở nên khó khăn hơn.

2.2. Thiếu hụt nguồn nhân lực và công nghệ

Công tác thanh tra thuế cần đội ngũ nhân viên có trình độ cao và công nghệ hiện đại để thực hiện các cuộc thanh tra hiệu quả. Tuy nhiên, hiện tại, nhiều cơ quan thuế vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu này.

III. Phương pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp FDI

Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế, cần áp dụng các phương pháp hiện đại và cải cách quy trình thanh tra. Việc đào tạo nhân lực và đầu tư công nghệ là rất cần thiết để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong công tác thanh tra.

3.1. Đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thanh tra

Đào tạo thường xuyên cho cán bộ thanh tra là cần thiết để họ nắm bắt được các quy định mới và các phương pháp thanh tra hiện đại. Điều này sẽ giúp nâng cao chất lượng công tác thanh tra thuế.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong thanh tra thuế

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh tra thuế sẽ giúp tăng cường khả năng phát hiện các hành vi vi phạm và giảm thiểu thời gian thanh tra. Hệ thống dữ liệu lớn có thể hỗ trợ trong việc phân tích và đánh giá rủi ro.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn tại Bắc Giang

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng công tác thanh tra thuế tại Bắc Giang đã có những bước tiến đáng kể, nhưng vẫn cần nhiều cải cách để đạt được hiệu quả cao hơn. Các doanh nghiệp FDI đã có những đóng góp tích cực vào ngân sách nhà nước, nhưng cũng cần phải kiểm soát chặt chẽ hơn.

4.1. Đánh giá hiệu quả công tác thanh tra thuế

Công tác thanh tra thuế đã giúp phát hiện nhiều hành vi vi phạm và thu hồi được một khoản thuế lớn cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, cần có những biện pháp mạnh mẽ hơn để ngăn chặn các hành vi gian lận.

4.2. Bài học kinh nghiệm từ các tỉnh khác

Nghiên cứu từ các tỉnh khác cho thấy rằng việc áp dụng các biện pháp thanh tra hiện đại và tăng cường phối hợp giữa các cơ quan thuế có thể mang lại hiệu quả cao hơn trong công tác thanh tra thuế.

V. Kết luận và định hướng tương lai cho công tác thanh tra thuế

Công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Bắc Giang cần được hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế. Cần có những chính sách và quy định rõ ràng hơn để tạo điều kiện thuận lợi cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế.

5.1. Định hướng phát triển công tác thanh tra thuế

Cần xây dựng một hệ thống thanh tra thuế hiện đại, minh bạch và hiệu quả, nhằm tạo ra môi trường kinh doanh công bằng cho tất cả các doanh nghiệp.

5.2. Khuyến nghị chính sách cho cơ quan thuế

Cần có những khuyến nghị chính sách cụ thể để cải thiện công tác thanh tra thuế, bao gồm việc tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thanh tra thuế và chia sẻ thông tin giữa các quốc gia.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đóng vai trò động lực quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam với hơn 15.000 dự án còn hiệu lực, đạt tổng vốn đăng ký 218,8 tỷ USD và vốn thực hiện khoảng 106 tỷ USD. Năm 2016, tỉnh Bắc Giang vươn lên vị trí thứ 5 cả nước về thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách địa phương. Tuy nhiên, tình trạng khoảng 50% doanh nghiệp FDI trên cả nước liên tục kê khai thua lỗ, đặc biệt tại Bắc Giang có tới gần 90% doanh nghiệp ngành may mặc và linh kiện điện tử báo lỗ kéo dài nhưng vẫn không ngừng mở rộng quy mô, đã đặt ra nghi vấn lớn về các hành vi chuyển giá và trốn thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng hoạt động thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong giai đoạn 2014-2016. Mục tiêu cụ thể là hệ thống hóa khung lý luận, đánh giá sâu sắc quy trình lập kế hoạch và triển khai thanh tra tại cơ sở, từ đó xác định các lỗ hổng quản lý và đề xuất hệ thống giải pháp nâng cao hiệu lực thanh tra giai đoạn 2017-2025. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn to lớn trong việc bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước, hạn chế thất thu thuế qua các giao dịch liên kết, đồng thời kiến tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh cho các doanh nghiệp trong nước.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên Lý thuyết tuân thủ thuế và Khung quản trị rủi ro tuân thủ theo chuẩn mực của Hiệp hội Quản lý thuế các nước Châu Á kết hợp chương trình hành động chống xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận của OECD. Các khái niệm trung tâm được làm rõ gồm: thanh tra chuyên ngành thuế, giao dịch liên kết, cơ chế định giá chuyển nhượng và thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế.

Theo quy định tại Quyết định số 1404/QĐ-TCT năm 2015 của Tổng cục Thuế, công tác thanh tra thuế được chuẩn hóa qua quy trình 4 bước khép kín: xây dựng kế hoạch thanh tra năm dựa trên phân tích rủi ro; chuẩn bị và tiến hành thanh tra tại trụ sở người nộp thuế; xử lý kết quả sau thanh tra; tổng hợp báo cáo và lưu trữ hồ sơ. Bên cạnh đó, Luật Quản lý thuế năm 2006 thiết lập cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp, đòi hỏi cơ quan thuế phải chuyển dịch từ kiểm tra dàn trải sang thanh tra chuyên sâu theo mức độ rủi ro.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp từ các báo cáo định kỳ giai đoạn 2014-2016 của Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, hệ thống văn bản pháp luật, cùng niên giám thống kê địa phương. Nguồn dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát và phỏng vấn trực tiếp 45 chuyên gia, gồm cán bộ thanh tra thuế và đại diện các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang năm 2016. Phương pháp chọn mẫu phi xác suất có chủ đích được áp dụng nhằm tiếp cận các cá nhân am hiểu sâu sắc về kỹ thuật kiểm tra giá chuyển nhượng và chính sách thuế.

Phương pháp thống kê mô tả và phương pháp so sánh số liệu tuyệt đối, tương đối được lựa chọn làm công cụ phân tích chủ đạo. Lý do lựa chọn là các phương pháp này cho phép tổng hợp, bóc tách cơ cấu thu chi, đối chiếu các tỷ suất sinh lời thực tế của doanh nghiệp với ngưỡng trung bình ngành, từ đó làm rõ các biến động tài chính bất thường và chỉ ra mức độ rủi ro thất thu thuế một cách khách quan.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu chỉ ra bức tranh tương phản rõ rệt: dù quy mô vốn đăng ký của khu vực đầu tư nước ngoài tại Bắc Giang tăng trưởng liên tục, số lượng doanh nghiệp báo lỗ chiếm tỷ trọng rất cao. Điển hình trong ngành may mặc và gia công điện tử, gần 90% doanh nghiệp FDI báo cáo thua lỗ liên tiếp 3 năm trong giai đoạn 2014-2016 nhưng vẫn gia tăng quy mô nhà xưởng và doanh thu.

Trên phạm vi toàn quốc, năm 2014 ngành thuế thanh tra 2.866 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, thực hiện giảm lỗ 5.830 tỷ đồng và truy thu xử phạt gần 1.000 tỷ đồng; đến năm 2015 số lượng đơn vị thanh tra tăng lên 4.751 doanh nghiệp, điều chỉnh giảm lỗ trên 10.050 tỷ đồng và truy thu phạt 1.063 tỷ đồng. Tại Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh năm 2016, hoạt động thanh tra 99 doanh nghiệp giao dịch liên kết đã giúp truy thu hơn 116 tỷ đồng và giảm lỗ trên 871 tỷ đồng. Tại Bắc Giang, hoạt động thanh tra chống chuyển giá bắt đầu triển khai từ năm 2015 đã bước đầu bóc tách các hành vi gian lận qua chi phí nguyên vật liệu đầu vào và chi phí quản lý tập đoàn.

Lực lượng công chức làm công tác thanh tra thuế tại địa phương còn rất mỏng, chỉ chiếm khoảng 3% đến 5% tổng biên chế, dẫn đến năng lực thanh tra hàng năm chỉ bao phủ được từ 12% đến 15% tổng số người nộp thuế đang hoạt động trên địa bàn.

Thảo luận kết quả

Thực trạng doanh nghiệp FDI lỗ giả lãi thật bắt nguồn từ việc lợi dụng các kẽ hở trong giao dịch nội bộ tập đoàn đa quốc gia. Doanh nghiệp thường nâng khống giá trị tài sản vô hình, nguyên vật liệu nhập khẩu từ công ty mẹ ở nước có thuế suất cao và hạ giá bán thành phẩm đầu ra cho các công ty liên kết, khiến lợi nhuận chịu thuế tại Việt Nam bị triệt tiêu hoàn toàn.

Dữ liệu thanh tra thuế có thể được trực quan hóa sinh động qua biểu đồ hình cột so sánh biến động số tiền giảm lỗ và số thuế truy thu giai đoạn 2014-2016, kết hợp mô hình chóp phân tầng rủi ro thuế thu nhập doanh nghiệp. So sánh với các trung tâm công nghiệp lớn như TP. Hồ Chí Minh hay Bắc Ninh cho thấy Cục Thuế tỉnh Bắc Giang vẫn gặp khó khăn trong việc thu thập dữ liệu giá thị trường độc lập và cơ sở dữ liệu tỷ suất lợi nhuận trung bình ngành. Cán bộ thuế còn thiếu công cụ phần mềm chuyên sâu để truy vết giao dịch xuyên biên giới, dẫn đến thời gian một cuộc thanh tra bị kéo dài và hiệu quả thu hồi ngân sách chưa tương xứng với tiềm năng.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, tăng cường nguồn nhân lực và chuyên môn hóa đội ngũ thanh tra viên. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang cần tổ chức các chương trình đào tạo chuyên sâu về kỹ thuật thanh tra giá chuyển nhượng, phân tích báo cáo tài chính quốc tế và ngoại ngữ cho 100% cán bộ làm công tác thanh tra, phấn đấu hoàn thành kế hoạch nâng cao nghiệp vụ trước năm 2020.

Thứ hai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và quản trị rủi ro tự động. Cơ quan thuế cần khai thác hiệu quả phần mềm đánh giá rủi ro, tự động đối chiếu các tỷ suất tài chính của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với cơ sở dữ liệu ngành, đặt mục tiêu nâng tỷ lệ phát hiện các hồ sơ có rủi ro chuyển giá cao lên trên 25% trong giai đoạn 2018-2022.

Thứ ba, thiết lập cơ chế liên thông cơ sở dữ liệu giữa các cơ quan quản lý nhà nước. Tăng cường trao đổi thông tin định kỳ giữa cơ quan Thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước và các tổ chức tín dụng nhằm kiểm soát chặt chẽ trị giá hàng hóa nhập khẩu và dòng tiền thanh toán nội bộ, giảm thiểu 30% thời gian xác minh chứng từ tại trụ sở doanh nghiệp.

Thứ tư, hoàn thiện khung pháp lý và mở rộng công cụ thỏa thuận trước về giá. Kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ sớm ban hành hệ thống chỉ số tỷ suất lợi nhuận bình quân theo ngành kinh tế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đăng ký áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế trong tầm nhìn đến năm 2025.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung nghiên cứu mang lại giá trị học thuật và ứng dụng thực tiễn cho 4 nhóm đối tượng:

Cán bộ quản lý và thanh tra viên ngành Thuế: Nắm vững các bước nghiệp vụ theo chuẩn mực, phương pháp phân tích báo cáo tài chính để nhận diện giao dịch liên kết bất thường và các kỹ năng đàm phán, đối thoại khi tiến hành thanh tra tại doanh nghiệp.

Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Tài chính - Kế toán, Quản trị kinh doanh: Sử dụng làm tài liệu nghiên cứu tham khảo về chuyên đề quản lý thuế đối với khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và phương pháp nghiên cứu định lượng kết hợp định tính trong khoa học quản lý.

Chủ doanh nghiệp, Giám đốc tài chính và Kế toán trưởng các doanh nghiệp FDI: Hiểu rõ các quy định pháp luật thuế, nhận biết các giới hạn tuân thủ và nghĩa vụ kê khai phụ lục giao dịch liên kết, từ đó chủ động phòng ngừa rủi ro bị truy thu và xử phạt hành chính.

Các nhà hoạch định chính sách kinh tế tại địa phương và trung ương: Đánh giá hiệu quả của chính sách ưu đãi thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, xây dựng các rào cản kỹ thuật để hạn chế tình trạng trốn thuế xuyên quốc gia.

Câu hỏi thường gặp

Dấu hiệu nhận biết điển hình của một doanh nghiệp FDI có rủi ro cao về chuyển giá là gì? Doanh nghiệp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thua lỗ liên tiếp từ 3 đến 5 năm nhưng vẫn không ngừng mở rộng nhà xưởng và nâng cao công suất. Tại Bắc Giang, gần 90% doanh nghiệp ngành gia công điện tử và may mặc rơi vào diện nghi vấn này do tỷ suất lợi nhuận thấp hơn nhiều so với mặt bằng chung.

Quy trình thanh tra thuế chuẩn tại trụ sở người nộp thuế gồm những bước nào? Theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT năm 2015, quy trình gồm 4 bước: xây dựng kế hoạch thanh tra năm dựa trên phân tích dữ liệu rủi ro; ban hành quyết định và tiến hành đối chiếu sổ sách tại trụ sở doanh nghiệp; lập biên bản và ký kết luận xử lý sau thanh tra; tổng hợp, lưu trữ hồ sơ trên hệ thống ngành.

Tại sao cơ quan thuế cần chuyển đổi sang mô hình thanh tra theo quản lý rủi ro? Lực lượng cán bộ thanh tra chỉ chiếm khoảng 3% tổng biên chế trong khi số lượng doanh nghiệp gia tăng nhanh chóng. Quản lý rủi ro giúp cơ quan thuế tập trung nguồn lực vào nhóm doanh nghiệp có nguy cơ thất thu ngân sách lớn nhất, nâng cao tính răn đe và tiết kiệm chi phí hành thu cho nhà nước.

Cơ chế Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá mang lại lợi ích gì cho công tác quản lý thuế? Cơ chế này tạo sự thống nhất trước giữa cơ quan thuế và người nộp thuế về phương pháp tính giá trong giao dịch liên kết. Việc áp dụng giúp doanh nghiệp loại bỏ nguy cơ bị ấn định thuế sau thanh tra, đồng thời giúp cơ quan nhà nước ngăn chặn từ sớm các hành vi chuyển dịch lợi nhuận.

Các sắc thuế nào thường có số tiền truy thu lớn nhất qua các cuộc thanh tra thuế FDI? Thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng là hai sắc thuế bị truy thu nhiều nhất. Các vi phạm chủ yếu xoay quanh việc tính sai chi phí khấu hao tài sản cố định, hạch toán chi phí lãi vay vượt mức và kê khai thiếu doanh thu từ các dịch vụ nội bộ tập đoàn.

Kết luận

Công trình nghiên cứu đã hoàn thành xuất sắc các mục tiêu khoa học đề ra thông qua các đóng góp trọng tâm:

• Hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
• Đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2014-2016, bóc tách thực trạng doanh nghiệp báo lỗ kéo dài và chỉ rõ các rào cản về cơ sở dữ liệu.
• Phân tích kinh nghiệm thực tiễn từ các quốc gia thành viên Hiệp hội SGATAR và các địa phương dẫn đầu như TP. Hồ Chí Minh để đúc kết bài học phù hợp.
• Đề xuất đồng bộ 4 nhóm giải pháp mang tính đột phá về nhân sự, ứng dụng công nghệ phân tích rủi ro và cơ chế phối hợp liên ngành.
• Đóng góp luận cứ khoa học thực tiễn phục vụ lộ trình hoàn thiện công tác quản lý thuế và thu hút dòng vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn 2017-2025.

Các nhà quản lý, nhà nghiên cứu và doanh nghiệp quan tâm có thể khai thác các giải pháp chuyên sâu trong luận văn để áp dụng vào thực tiễn quản trị tài chính và thực thi pháp luật thuế hiệu quả.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LÊ THỊ BÌNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.02 Người hướng dẫn khoa học: TS. Đỗ Quang Giám NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi, các nghiên cứu trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày thán g năm 2017 Tác giả luận văn Lê Thị Bình i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc thầy giáo TS. Đỗ Quang Giám-Phó trưởng khoa Quản trị kinh doanh, Trưởng bộ môn Kế toán Quản trị và kiểm toán đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ Môn Kế toán và Kiểm toán, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh- Học Viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ Công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, đặc biệt là Phòng Thanh tra thuế đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài.

Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Tuy có nhiều cố gắng, nhưng trong luận văn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế. Tôi kính mong quý thầy, cô giáo, các chuyên gia, những người quan tâm đến đề tài, đồng nghiệp, gia đình và bạn bè tiếp tục giúp đỡ, đóng góp ý kiến để đề tài của tôi được hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày thán g năm 2017 Tác giả luận văn Lê Thị Bình ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.

ii MỤC LỤC. iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT. v DANH MỤC BẢNG. vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH.

vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN. viii THESIS ABSTRACT. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU.

Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU. Đối tượng nghiên cứu của đề tài.

Phạm vi nghiên cứu. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN. Các vấn đề chung về thanh tra thuế. Nội dung công tác thanh tra thuế.

Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động thanh tra thuế. Kỹ năng, kỹ thuật thanh tra thuế. Đặc điểm, hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế.

CƠ SỞ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI. Bài học kinh nghiệm thanh tra thuế đối với doanh nghiệp đầu tư nước ngoài trên thế giới và tại Việt Nam. Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới và các tỉnh thành phố trong nước về công tác thanh tra thuế. 38 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU. Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang. Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp phân tích số liệu. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong nghiên cứu.

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN. KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG. THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG. Thực trạng công tác lập kế hoạch thanh tra thuế.

Thực trạng thanh tra tại cơ sở người nộp thuế. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Nhữn ưu điểm, tồn tại hạn chế của hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG.

Định hướng cơ chế thanh tra mới. Giải pháp hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ. Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ Việt Nam.

Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục Thuế. Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang. 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO. 113 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ tài chính DN Doanh nghiệp FDI Vốn đầu tư nước ngoài GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SGATAR Hiệp hội quản lý thuế các nước khu vực Châu Á TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 2.

Quy trình thanh tra thuế. Tổng hợp tình hình cán bộ ngành thuế tỉnh Bắc Giang và cán bộ Phòng thanh tra thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Số lượng doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký kinh doanh giai đoạn 2014-2016. Quy mô vốn doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký kinh doanh giai đoạn 2014-2016.

Tình hình thu ngân sách từ các doanh nghiệp và từ các doanh nghiệp FDI. Kế hoạch thanh tra đối với doanh nghiệp giai đoạn 2014 - 2016. Các văn bản hướng dẫn lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Số cuộc thanh tra của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.

Kết qủa thanh tra thuế các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang. Kết qủa thanh tra thuế các doanh nghiệp FDI trên địa bàn tỉnh Bắc Giang. Kết quả thanh tra chống chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI từ 2014-2016 trên địa bàn tỉnh Bắc Giang. Các hành vi vi phạm chủ yếu được phát hiện qua thanh tra thuế các doanh nghiệp FDI tại Bắc Giang.

Loại thuế chủ yếu bị truy thu qua thanh tra. Số thuế bị truy thu qua thanh tra. Mức độ ảnh hưởng của cán bộ thanh tra đến hoạt động thanh tra chống chuyển giá tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Tổng hợp ý kiến đánh giá của chuyên gia về các nhân tố khách quan ảnh hưởng đến thanh tra chống chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI.

Số doanh nghiệp được thanh tra .86 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH Hình 3. Bản đồ hành chính tỉnh Bắc Giang. Hệ thống bộ máy quản lý thuế tỉnh Bắc Giang. Mức độ rủi ro về thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài theo hình chóp.

Mô hình chóp mô tả sự chuyển đổi. Mô hình chuyển từ thanh tra toàn diện sang thanh tra các nội dung theo chuyên đề. Mô hình chuyển từ thanh tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang thanh tra chủ yếu tại cơ quan thuế. 96 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Lê Thị Bình Tên luận văn: “Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang”.

Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.02 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam. Mục đích nghiên cứu Trên cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đề tài luận văn nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong những năm gần đây, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế và nâng cao hiệu quả hoạt động công tác thanh tra đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn: - Các Thông tư, Nghị định và các văn bản hướng dẫn về thuế. - Thu thập từ các báo cáo về công tác thanh tra các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế,.

- Các thông tin truy cập trên các trang mạng điển tử chính thức của Tỉnh Bắc Giang, trang báo điện tử chuyên ngành,. Thu thập số liệu sơ cấp được tiến hành thu thập thông qua phỏng vấn trực tiếp và gửi bảng câu hỏi. - Tiến hành thu thập số liệu qua phỏng vấn, phiếu khảo sát chuyên gia về các nội dung thanh tra giá chuyển nhượng tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. - Sử dụng phiếu điều tra thăm dò ý kiến về công tác thanh tra thuế với các doanh nghiệp FDI đã được thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh năm 2016.

Phương pháp phân tích số liệu * Phương pháp thống kê mô tả Phương pháp thống kê mô tả được sử dụng trong nghiên cứu để mô tả dữ liệu thu thập được từ nghiên cứu thực nghiệm qua các cách thức khác nhau, dựa vào các chỉ tiêu tính toán số liệu, tài liệu, báo cáo, sổ sách kế toán và các báo cáo tài chính. * Phương pháp so sánh - Thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát về doanh nghiệp nước ngoài thuộc đối tượng đề tài nghiên cứu. viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.