Đánh Giá Hiệu Quả Kiểm Soát Nội Bộ Và Giải Pháp Nâng Cao Hoàn Thuế GTGT Tại Cục Thuế Bình Dương

• Tác giả: Trần Thanh Huy
• Người hướng dẫn: PGS. TS Trần Phước
• Trường học: Đại học Thủ Dầu Một
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Đánh giá sự hữu hiệu và các giải pháp để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoàn thuế Giá trị gia tăng tại Cục Thuế Bình Dương
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Bình Dương

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• TÓM TẮT
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC CÁC BẢNG
• DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
• MỤC LỤC
• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU
• 1.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.2. Các nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan
• 1.2.1. Nghiên cứu ngoài nước
• 1.2.2. Nghiên cứu trong nước
• 1.3. Từ thực tế thực thi pháp luật và tính cấp thiết của đề tài
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
• 2.1. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị hành chính công
• 2.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng
• 2.4. Đặc điểm của kiểm soát nội bộ trong quản lý hoàn thuế Giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương
• 2.5. Các trường hợp gian lận và bài học kinh nghiệm về quản lý hoàn thuế GTGT
• 2.6. Kết luận chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG
• 3.1. Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bình Dương
• 3.2. Khái quát công tác quản lý hoàn thuế GTGT của Cục Thuế Bình Dương giai đoạn 2016-2018
• 3.3. Công tác kiểm tra hoàn thuế Giá trị gia tăng của Cục Thuế Bình Dương giai đoạn 2016-2018
• 3.4. Công tác thẩm định pháp chế và kiểm tra nội bộ trong hoàn thuế Giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương giai đoạn 2016-2018
• 3.5. Kết luận chương 3
• 4. CHƯƠNG 4: PHƯƠNG PHÁP - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH HƯỚNG VỀ THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ BÌNH DƯƠNG
• 4.1. Tổng quan về khảo sát
• 4.2. Mô hình và phương pháp nghiên cứu
• 4.3. Thu thập và xử lý dữ liệu nghiên cứu
• 4.4. Kết quả nghiên cứu
• 4.4.1. Thực trạng HTKSNB trong quản lý hoàn thuế GTGT
• 4.4.2. Môi trường kiểm soát
• 4.4.3. Hoạt động kiểm soát
• 4.4.4. Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp hoàn thuế
• 4.4.5. Hoạt động giám sát
• 4.4.6. Đánh giá rủi ro
• 4.4.7. Thông tin và truyền thông
• 4.5. Kết luận chương 4
• 5. CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG
• 5.1. Quan điểm về nâng cao hiệu quả
• 5.2. Giải pháp nâng cao hiệu quả HTKSNB trong quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương
• 5.2.1. Về Môi trường kiểm soát
• 5.2.2. Về Hoạt động kiểm soát
• 5.2.3. Về Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp hoàn thuế
• 5.2.4. Về Hoạt động giám sát
• 5.2.5. Về Đánh giá rủi ro
• 5.2.6. Về Thông tin và truyền thông
• 5.3. Những kiến nghị hỗ trợ nhằm thực hiện giải pháp
• 5.3.1. Đối với Nhà nước
• 5.3.2. Đối với Ngành thuế
• 5.3.3. Đối với Cục Thuế tỉnh Bình Dương
• 5.4. Kết luận chương 5
• KẾT LUẬN CHUNG
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC 1: Hệ thống văn bản pháp luật về thuế Giá trị gia tăng
• PHỤ LỤC 2: Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn Cục Thuế tỉnh Bình Dương
• PHỤ LỤC 3: Chức năng, nhiệm vụ các phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Dương theo Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
• PHỤ LỤC 4: Cơ cấu nhân sự Cục Thuế tỉnh Bình Dương
• PHỤ LỤC 5: Quy trình kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bình Dương
• PHỤ LỤC 6: Bảng khảo sát
• PHỤ LỤC 7: Thống kê mô tả
• PHỤ LỤC 8: Hướng dẫn về luân chuyển hồ sơ và thực hiện giải quyết hoàn thuế GTGT của người nộp thuế tại chi cục thuế và văn phòng cục thuế
• PHỤ LỤC 9: Phiếu xác nhận tình trạng nợ thuế
• PHỤ LỤC 10: Danh mục rà soát hồ sơ hoàn thuế trường hợp xuất khẩu

I. Đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ

Phần này tập trung đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế Bình Dương. Nghiên cứu sử dụng mô hình COSO 1992 và INTOSAI 2013 để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm soát nội bộ. Kết quả cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cục Thuế Bình Dương đạt mức độ hữu hiệu trong việc quản lý hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế cần được cải thiện.

1.1. Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát là yếu tố đầu tiên được đánh giá. Nghiên cứu chỉ ra rằng môi trường kiểm soát tại Cục Thuế Bình Dương được thiết lập khá tốt, với các quy định rõ ràng và sự tuân thủ nghiêm ngặt. Tuy nhiên, cần cập nhật thêm các quy định mới để đáp ứng yêu cầu thực tiễn.

1.2. Đánh giá rủi ro

Đánh giá rủi ro là yếu tố quan trọng trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Nghiên cứu cho thấy Cục Thuế Bình Dương đã thực hiện tốt việc đánh giá rủi ro trong quản lý hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, cần tăng cường phân tích rủi ro từ các ngành nghề kinh doanh đặc thù.

II. Giải pháp hoàn thuế GTGT

Phần này đề xuất các giải pháp hoàn thuế GTGT nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tại Cục Thuế Bình Dương. Các giải pháp được xây dựng dựa trên 6 yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát, và ngành nghề kinh doanh.

2.1. Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát cần được tăng cường thông qua việc áp dụng các công nghệ hiện đại và cải tiến quy trình. Nghiên cứu đề xuất sử dụng phần mềm quản lý để tự động hóa các bước kiểm soát, giảm thiểu sai sót và gian lận.

2.2. Thông tin và truyền thông

Thông tin và truyền thông là yếu tố then chốt trong việc nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ. Nghiên cứu khuyến nghị Cục Thuế Bình Dương nên xây dựng hệ thống thông tin tích hợp, đảm bảo dữ liệu được cập nhật và chia sẻ kịp thời giữa các bộ phận.

III. Quản lý thuế và chính sách thuế

Phần này phân tích vai trò của quản lý thuế và chính sách thuế trong việc hỗ trợ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Nghiên cứu chỉ ra rằng việc tuân thủ chính sách thuế hiện hành và cải cách thuế là yếu tố quan trọng giúp nâng cao hiệu quả quản lý hoàn thuế GTGT.

3.1. Tối ưu hóa thuế

Tối ưu hóa thuế là mục tiêu quan trọng trong quản lý thuế. Nghiên cứu đề xuất Cục Thuế Bình Dương nên áp dụng các biện pháp tối ưu hóa thuế, bao gồm việc sử dụng các công cụ phân tích dữ liệu để dự đoán và quản lý rủi ro thuế.

3.2. Cải cách thuế

Cải cách thuế là yếu tố cần thiết để đáp ứng yêu cầu thực tiễn. Nghiên cứu khuyến nghị Cục Thuế Bình Dương nên tham gia tích cực vào quá trình cải cách thuế, đặc biệt là trong việc hoàn thiện các quy định liên quan đến hoàn thuế GTGT.

IV. Kiểm toán nội bộ và quy trình hoàn thuế

Phần này tập trung vào vai trò của kiểm toán nội bộ và quy trình hoàn thuế trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Nghiên cứu chỉ ra rằng kiểm toán nội bộ là công cụ quan trọng giúp phát hiện và ngăn chặn các sai phạm trong quy trình hoàn thuế.

4.1. Quy trình hoàn thuế

Quy trình hoàn thuế cần được cải tiến để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả. Nghiên cứu đề xuất Cục Thuế Bình Dương nên xây dựng quy trình hoàn thuế chuẩn hóa, với các bước kiểm soát chặt chẽ và rõ ràng.

4.2. Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ là yếu tố không thể thiếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Nghiên cứu khuyến nghị Cục Thuế Bình Dương nên tăng cường hoạt động kiểm toán nội bộ, đặc biệt là trong việc đánh giá rủi ro và kiểm soát các hoạt động liên quan đến hoàn thuế GTGT.