chương 1 luật thuế TNDN số 14/ 2018/ QH12 SV: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH 10 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương tăng trưởng mạnh mẽ hơn. Đê có được các điêu trên thì việc quản lý thuê phải vô cùng được chú trọng vì nó quyết định phần lớn số thuế thu được Thứ ba, hiện nay ngày càng xuất hiện nhiều doanh nghiệp với các quy mô, lĩnh vực, cơ cau hoạt động khác biệt, phong phú va cũng khó kiểm soát hơn nên chính sách cũ nay đã không còn tác dụng và phải đòi hỏi sang cơ chế mới. Vi vậy, cần thúc day tinh than tự giác, thái độ chấp hành của các đối tượng cần đến đóng thuế theo đúng điều khoản trên luật quy định cua nhà nước tránh tình trạng nhân cơ hội để trốn thuế, nhất là hiện nay ngành thuế đang tiễn hành cải cách hệ thống .3: Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp : * Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - Quản lý thuế TNDN giúp CQT quan lý được số tiền thu thuế, tiền thuế TNDN, đem lại nguồn thu đúng, đủ và đúng thời hạn. - _ Tạo thói quen tốt trong van đề thi hành pháp luật, giúp các doanh nghiệp có thể thi hành nghĩa vụ thuế theo đúng quy định.
- Phong ngừa, ngăn chặn, tìm kiếm, ứng phó nhanh chóng các đối tượng vi phạm, các hành vi gian lận thuế TNDN. Giúp CQT tìm ra những sơ hở, những quy định về thuế TNDN không còn hợp lý với thực tại dé có thé nhanh chóng tìm ra phương pháp dé thay đối kịp thời. * Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong van đề QLT mỗi cấp cơ quan sẽ đảm nhiệm các nhiệm vụ khác nhau. Cho dù vậy nhưng tat cả đều phải tuân theo các nguyên tắc sẵn có mà nhà nước đã đề ra.
Đó là các nguyên tac : - _ Thi hành luật pháp của nhà nước : đây là nguyên tắc quan trọng nhất vì nó chi phối các nghiệp vụ QLT của cơ quan nhà nước. Mục dich của nguyên tắc này là thé hiện quyền chi đạo, trách nhiệm của cơ quan quan lý; quyền lợi và nghĩa vụ của NNT đều phải do quy định của luật pháp. - Pam bảo tính hiệu quả: Tất nhiên mọi nguyên tắc dé ra là luôn luôn phải đảm bảo được tính hiệu quả, đem lại nguồn lợi lớn nhất. Trong trường hợp này là cần SV: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH 11 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương đưa ra biện pháp đem lại nguồn thu lớn nhất mà chi phi bỏ ra phải đại tối thiêu nhất - Tang cường bôi đắp ý thức tuân thủ pháp luật của người dân.
Day là một nguyên tắc khá là khó khăn dé thực hiện. Cần đưa ra các buổi tuyên truyền, bồi dap thông tin để thúc đây ý thức tự giác nộp thuế của người dân. Cần đưa ra biện pháp quản lý sát xao,thường xuyên kiểm tra, rà soát kết quả thi hành nhiệm vụ của người dân. Đồng thời tạo điều kiện đưa ra các hình thức kê khai và nộp thuế sao cho phù hợp, thuận tiện nhất cho các đối tượng nộp thuế dé giảm tránh phan nao.
Dé chắc chan nguyên tắc này đạt hiệu quả cần có đầy đủ chứng từ chứng minh, quy định của luật pháp. Cùng với đó cũng phải có các giải pháp mang tính chat rin đe dé trừng phạt các đối tượng vi phạm này. - Công khai, minh bạch: đây cũng là một nguyên tắc khá là quan trọng của QLT .N6 tạo được cho người nộp thuế cũng như nhà nước sự tin tưởng, không sợ bị chèn ép tiền thuế hay việc đút túi làm của riêng khi nộp thuế cũng như bàn giao việc thu thuế. Nguyên tắc này đòi hỏi sự công khai luật thuế, quy trình, thủ tục thu nộp cho người nộp thuế và những đối tượng liên quan.
Và cũng cần sự rõ ràng, mạch lạc, diễn đạt phù hợp dé mọi người có thé hiểu đúng trọng tâm.4: Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: - Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế + Đăng ký thuế: Khi thành lập doanh nghiệp các chủ doanh nghiệp đều phải đến co quan thuế dé kê khai thông tin theo mẫu và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế. Việc này được gọi là đăng kí thuế. + Quản lý kê khai thuế: Khi đến kì hạn nộp thuế các đối tượng nộp thuế cần đưa ra các thông tin như là số liệu, các hồ sơ cần liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế của mình cho CQT. Đây được gọi là hành động kê khai thuế.
+ Nộp thuế: SV: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH 12 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương Hàng kì NNT có nhiệm vụ đóng số tiền thuế mà mình đã kê khai trước đó cho cơ quan thuế, thời gian chậm nhất là ngày cuối cùng ghi trong hồ sơ kê khai + Án định thuế: NNT nếu như không nộp hồ sơ khai thuế theo đúng thời gian và nghĩa vụ thì sẽ bị ấn định thuế. - Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Trong trường hợp muốn hoàn thuế, miễn thuế hay giảm thuế các đối tượng nộp thuế và làm đơn trình bay rõ nguyên nhân nộp cho CQT. CQT sẽ xem xét và đưa ra quyết định.Ngoài ra nêu NNT nộp thừa số thuế quy định sau khi trừ đi khoản thiếu nợ thì sẽ được cơ quan thuế hoàn trả. - Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt NNT khi công khai phá sản sẽ được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt - Quản lý thông tin về NNT: Người nộp thuế cần trình bày đầy đủ thông tin tới cơ quan thuế đề từ đó họ có thể dễ dang quản lý, theo dõi thái độ tuân thủ pháp luật dé kịp thời ngăn ngừa các hành động trái pháp luật.
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế Cán bộ chỉ cục thuế sẽ tiến hành nhiệm vụ kiểm tra tại chính trụ sở làm việc của NNT nếu như đối tượng này không có chứng cứ thê hiện sự chính xác trong số liệu mà mình đã kê khai trước đó. Nếu không chứng minh được thi co quan thuế sẽ chuyển sang hình thức thanhh tra - Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Khi đối tượng nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản, rời đi nới khác trốn trong khi vẫn còn nợ tiền thuế quá thời hạn mà nhà nước quy định thì cơ quan thuế phải lập tức có các biện pháp cưỡng chế bắt buộc phải đóng góp đủ số tiền thuế đã nợ. - Xử lý vi phạm pháp luật về thuế SV: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH 13 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương Khi vi phạm các điều khoản quy định thì bất cứ các cá nhân hay tổ chức sẽ đều phải chịu mức phạt theo như đúng trong quy định tránh gây mat công bang - Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế Khi cảm thấy quên lợi của mình bị hạn chế hay bị bên thứ ba nào chiếm đoạt thì các đối tượng nộp thuế hoàn toàn có thé làm đơn khởi kiện gửi lên cơ quan chức năng dé đảm bảo công bằng.3: Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN: 1.1: Các nhân tố từ co quan quan lý nhà nước: - Mức độ phức tạp của chính sách thuế và các chính sách liên quan - Tính ồn định của chính sách thuế - phù hợp của việc phân cấp quản lý thu thuế - Độ mạnh của chế tài xử lý vi phạm 1.2: Các nhân t6 từ co quan thuế: - Khả năng quản lý của cơ quan thuế -Điều kiện cơ sở vật chất của cơ quan thuế -Tính hợp lý của bộ máy tô chức cơ quan thuế -Trinh độ và tư cách dao đức cán bộ công chức ngành thuế -Công tác tuyên truyền -Công tác thanh tra, kiểm tra 1.3: Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế: -Quy mô của doanh nghiệp nộp thuế -Mức độ tập trung của DN nộp thuế -Trình độ nhận thức về thuế -Thái độ thực thi pháp luật thuế SV: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH 14 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương CHI CỤC TRƯỞNG Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lí. Đội kê khai — kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng Thuế thực hiện công tác đăng kí thuế, xử lí hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lí, SV: NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH 16 Chuyên đề thực tập PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương quản lí và vận hành hệ thóng trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dung các phản mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lí thuế.
Đội kiểm tra thuế : Giúp chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lí của Chi cục Thuế Đội quản lí nợ và cưỡng chế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế. Đội Nghiệp vụ - dự toán: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản kí thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chỉ cục Thuế; xây dựng tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuê. Đội hành chính — Nhân sự - Tài vụ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác hành chính, văn bản, lưu trữ, công tác quản lí nhân sự, quản lí tài chính, quản trị, quản lí ân chỉ trong nội bộ Chi cục Thuê quản lí. Đội quan lí thu phí trước bạ và thu khác: Giúp chi cục trưởng Chi cục Thué quản lí thu lệ phí trước bạ, thuế chuyên quyên sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dung dat, các khoản dau giá về dat, tài sân, tiền thuế đất, thuế tài san ( sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sin h trong phạm vi Chi cục Thuế quản lí.
Đội quản lí thuế thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lí thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lí.