CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI THUẬN YẾN 1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Thuận Yến Công ty CP TMDV Vận Tải Thuận Yến có chức năng chủ yếu là kinh doanh dịch vụ thương mại, cung cấp dịch vu vận tải nên TSCĐ của công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình. TSCĐ của công ty phần lớn là máy móc thiết bị vận chuyển nên thường xuyên phải chịu hao mòn hữu hình và vô hình nhiều hơn. Trên cơ sở việc phân loại TSCĐ thì toàn bộ TSCĐ của công ty được theo dõi chặt chẽ cả ba loại giá: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại nhờ đó phản ánh được tổng số vốn đầu tư mua sắm, xây dựng TSCĐ và trình độ trang bị, hiện trạng cơ sở vật chất kỹ thuật của sản xuất kinh doanh.
Tại công ty CP TMDV Vận Tải Thuận Yến, TSCĐ được xác định đúng nguyên giá ngay khi nhận về hay khi xây dựng cơ bản bàn giao, cách xác định giống chế độ hiện hành , đây là bước khởi đầu quan trọng giúp công ty có thể hạch toán chính xác TSCĐ theo đúng giá trị của nó. Mọi TSCĐ đều được quản lý theo hồ sơ, ghi chép trên sổ sách kế toán cả về số lượng lẫn giá trị, không chỉ theo dõi trên tổng số mà còn theo dõi riêng theo từng loại, từng thứ thậm chí theo từng tài sản, không chỉ quản lý theo tình hình sử dụng mà còn quản lý theo địa điểm sử dụng TSCĐ giao cho phòng, trạm hay nơi chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng. Bằng những biện pháp này không chỉ mang tính hình thức quản lý số lượng tài sản mà nó thực sự có ý nghĩa trong việc theo dõi, sử dụng tài sản, bảo dưỡng kịp thời theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch. Trong khi sử dụng mọi TSCĐ được tính và trích khấu hao đầy đủ đưa vào giá thành theo tỷ lệ nhà nước quy định, đồng thời xác định mức hao mòn và giá trị còn lại để Sinh viên: Bùi Việt Anh Page 4 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán - Kiểm Toán có kế hoạch đầu tư đổi mới.
Ngoài ra hàng năm công ty đều tổ chức kiểm kê vào cuối năm, vừa để tra TSCĐ về mặt hiện vật, vừa xử lý trách nhiệm vật chất đối với các trường hợp hư hỏng, mất mát kịp thời, đúng chế độ quy định. Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành Căn cứ vào các nguồn vốn đã tham gia đầu tư cho việc xây dựng, mua sắm hình thành tài sản cố định, tài sản cố định được phân loại thành. - Tài sản cố định được hình thành từ nguồn vốn bổ sung - Tài sản cố định hình thành từ vốn vay 1. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Thuận Yến Do loại hình vận tải là một đặc thù của sản xuất kinh doanh, TSCĐ chủ yếu toàn là máy móc thiết bị vận chuyển.
TSCĐ công ty biến động tăng là do mua sắm trang thiết bị hiện đại để có thể vận chuyển bốc dỡ hàng hoá một cách nhanh nhất, biến động giảm do thanh lý, nhượng bán những thiết bị máy móc đã cũ không còn nhu cầu sử dụng. Vì vậy, việc xác định chính xác giá trị tài sản cố định có ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý và khai thác tài sản cố định, đặc biệt là trong công tác hạch tóan, tính toán khấu hao, phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định và nguồn vốn cố định trong quá trình sản xuất kinh doanh, tạo mọi điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục không bị gián đoạn. Nhận thức được vấn đề đó Công ty tiến hành đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá và giá trị còn lại việc đánh giá này phải tuân theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán. Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Thuận Yến Quản lý là một quá trình định hướng và tổ chức thực hiện các hướng đã định trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất.
Sinh viên: Bùi Việt Anh Page 5 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán - Kiểm Toán Quản lý TSCĐ của công ty cũng dựa trên cơ sở này và nó được cụ thể như sau: Về đánh giá TSCĐ Phải tuân theo nguyên tắc đánh giá, theo nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên bản ghi rõ các căn cứ thay đổi và xác định lại các chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lại, số hao mòn luỹ kế của TSCĐ trên sổ kế toán và tiến hành hạch toán theo quy định hiện hành. - Đánh giá tài sản cố định theo nguyên giá: Căn cứ vào chứng từ liên quan tới việc hình thành tài sản cố định, Công ty lập ban nghiệm thu tài sản cố định và lập biên bản nghiệm thu tài sản cố định trong đó xác nhận nguyên giá của tài sản cố định tương ứng với từng trường hợp tăng tài sản cố định. Tài sản cố định tăng do xây dựng cơ bản dở dang được xác định theo nguyên giá như sau: Nguyên giá = Giá trị trên hoá đơn (chưa VAT) + Chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) - Đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh các tài sản cố định đưa vào sử dụng bị hao mòn, hư hỏng dần tạo ra giá trị hao mòn vì vậy trong quá trình quản lý và sử dụng tài sản cố định ngoài việc đánh giá theo nguyên giá tài sản cố định còn phải đánh giá theo giá trị còn lại của tài sản cố định.
Giá trị còn lại = Nguyên giá tài sản cố định – Giá trị hao mòn của TSCĐ Thông qua việc đánh giá lại tài sản cố định làm cho giá trị của tài sản cố định được điểu chỉnh phù hợp với mặt bằng giá cả trên thị trường, bổ sung nguồn vốn cho tái đầu tư tài sản cố định. Sinh viên: Bùi Việt Anh Page 6 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán - Kiểm Toán Chính vì vậy công tác kế toán TSCĐ phải căn cứ vào đặc điểm cụ thể về TSCĐ của công ty để ghi chép phản ánh một cách đầy đủ , chính xác kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị toàn bộ, từng loại TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm TSCĐ để kiểm tra chặt chẽ việc mua sắm đầu tư cũng như việc sử dụng, bảo quản TSCĐ trong công ty để tính phân bổ kết chuyển chính xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh, theo dõi sử dụng nguồn vốn khấu hao mở các sổ chi tiết, sổ tổng hợp cần thiết để hạch toán TSCĐ tổ chức phân tích tình hình, trang bị huy động trong công ty nhằm bảo toàn và phát triển nguồn vốn, nâng cao hiệu quả vốn đầu tư. Về điều động, nhượng bán, thanh lý TSCĐ Chỉ được điều động, nhượng bán, thanh lý TSCĐ không cần dùng hoặc không dùng được khi có quyết định của cấp có thẩm quyền theo đúng chế độ quản lý tài sản hiện hành của nhà nước và doanh nghiệp phải làm đầy đủ các thủ tục cần thiết, phải căn cứ vào biên bản giao nhận, thanh lý, xử lý tài sản và các chứng từ liên quan để ghi giảm TSCĐ theo quy định tại chế độ kế toán. Về xử lý tài sản mất, hư hỏng Do nguyên nhân chủ quan của người quản lý, sử dụng, doanh nghiệp phải báo cáo rõ cho cơ quan tài chính trực tiếp quản lý, cơ quan chủ quản cấp trên và xác định rõ nguyên nhân, quy kết rõ trách nhiệm vật chất cụ thể và cá nhân có liên quan theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước.
Về quản lý các tài sản là công cụ, dụng cụ lâu bền Những tài sản có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên hoặc có thời gian sử dụng trên 1 năm mà không coi là TSCĐ thì được xếp vào nhóm tài sản công cụ, dụng cụ lâu bền từ khi xuất ra sử dụng cho tới khi báo hỏng. Mặc dù yêu cầu quản lý TSCĐ đã được quy định cụ thể song những yêu cầu quản lý này lệ thuộc vào biến đổi tuỳ theo cơ chế quản lý nền kinh tế quốc dân và cơ chế quản lý trong doanh nghiệp miễn sao khắc phục được Sinh viên: Bùi Việt Anh Page 7 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán - Kiểm Toán những kẽ hở trong công tác quản lý. Bảo đảm mọi TSCĐ của doanh nghiệp đều có người chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo vệ. Sinh viên: Bùi Việt Anh Page 8 Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán - Kiểm Toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI THUẬN YẾN 2.
Tổ chức hạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Thuận Yến 2. Thủ tục, chứng từ Trường hợp tăng tài sản cố định do mua sắm Khi tài sản cố định mua về, đơn vị tiến hành lập hồ sơ: - Hợp đồng mua sắm tài sản cố định (nếu có) - Biên bản kiểm nghiệm tài sản cố định - Hóa đơn mua sắm tài sản cố định (GTGT) - Phiếu nhập kho tài sản cố định (nếu có) - Phiếu xuất kho tài sản cố định ( nếu có) - Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm tài sản cố định (nếu có) - Quyết định bàn giao tài sản cố định cho đơn vị sử dụng (nếu có) Trường hợp tăng tài sản cố định do XDCB Khi công trình đầu tư và xây dựng hoàn thành và đưa vào sử dụng thì đơn vị phải tạm hạch toán tăng tài sản cố định và xác định hoàn thành tài sản cố định để theo dõi quản lý tính hao mòn, tính khấu hao theo đúng chế độ. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu bàn giao tài sản cố định và các tài liệu liên quan để xác định tài sản cố định tạm tăng, lập chứng từ kế toán, vào thẻ tài sản cố định và các sổ sách theo dõi.