Nâng cao hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn dana marina, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện pháp hoàn thiện trong lĩnh vực kinh

• Tác giả: Nguyễn Thị Thanh Thư
• Người hướng dẫn: Trần Đình Khôi
• Trường học: Đại học Đà Nẵng
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Đà Nẵng

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• MỞ ĐẦU
• 0.1. Lý do chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan vấn đề nghiên cứu
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.1.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.2. Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.2. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.2.1. Môi trường kiểm soát
• 1.2.2. Đánh giá rủi ro
• 1.2.3. Hoạt động kiểm soát
• 1.2.4. Thông tin và truyền thông
• 1.3. NGUYÊN TẮC THIẾT KẾ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
• 1.3.1. Tiếp cận và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp
• 1.3.2. Xác định mục tiêu doanh nghiệp
• 1.3.3. Xác định và đánh giá rủi ro của doanh nghiệp
• 1.3.4. Thiết lập ma trận kiểm soát
• 1.3.5. Quy chế hóa các cơ chế kiểm soát
• 1.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH SẠN DANA MARINA
• 2.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ KHÁCH SẠN DANA MARINA
• 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển khách sạn Dana Marina
• 2.1.2. Vị trí và quy mô khách sạn Dana Marina
• 2.1.3. Mục tiêu của khách sạn Dana Marina
• 2.1.4. Đặc điểm kinh doanh của khách sạn Dana Marina
• 2.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý của khách sạn Dana Marina
• 2.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH SẠN DANA MARINA
• 2.2.1. Thực trạng môi trường kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina
• 2.2.2. Hoạt động kiểm soát một số chu trình điển hình tại khách sạn Dana Marina
• 2.2.3. Thực trạng công tác thông tin và truyền thông tại khách sạn Dana Marina
• 2.2.4. Thực trạng công tác giám sát tại khách sạn Dana Marina
• 2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH SẠN DANA MARINA
• 2.3.1. Những ưu điểm của hệ thống KSNB tại khách sạn
• 2.3.2. Những tồn tại của hệ thống KSNB tại khách sạn
• 2.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH SẠN DANA MARINA
• 3.1. MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH SẠN DANA MARINA
• 3.1.1. Phương hướng hoàn thiện môi trường kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina
• 3.1.2. Phương hướng hoàn thiện quy trình bán hàng - thu tiền tại khách sạn Dana Marina
• 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện quy trình mua hàng - thanh toán tại khách sạn Dana Marina
• 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH SẠN DANA MARINA
• 3.2.1. Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát
• 3.2.2. Thiết lập bộ phận kiểm soát nội bộ
• 3.2.3. Đồng bộ hóa hệ thống các phần mềm quản lý
• 3.2.4. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền
• 3.2.5. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng - thanh toán
• 3.2.6. Giải pháp hoàn thiện thông tin và truyền thông
• 3.2.7. Giải pháp hoàn thiện hoạt động giám sát
• 3.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong doanh nghiệp được hiểu là một tập hợp các quy trình, chính sách và hoạt động nhằm đảm bảo rằng các mục tiêu của doanh nghiệp được thực hiện hiệu quả và tuân thủ các quy định pháp luật. Theo định nghĩa của COSO, KSNB bao gồm các thành phần chính như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, và giám sát. Mỗi thành phần này đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra một hệ thống kiểm soát hiệu quả, giúp phát hiện và ngăn ngừa gian lận, bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính. Việc áp dụng một hệ thống KSNB mạnh mẽ không chỉ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả mà còn nâng cao uy tín và sự tin tưởng từ phía khách hàng. "Một hệ thống KSNB hiệu quả là chìa khóa để doanh nghiệp phát triển bền vững trong môi trường cạnh tranh".

1.1. Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ

Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ đã được nhiều tổ chức nghiên cứu và đưa ra các định nghĩa khác nhau. Theo đó, mục tiêu chính của KSNB là bảo đảm rằng doanh nghiệp có thể đạt được các mục tiêu về hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính và tuân thủ các quy định pháp luật. Hệ thống này giúp các nhà quản lý có cái nhìn tổng quan về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định kịp thời và chính xác. Đặc biệt, trong ngành khách sạn, nơi mà sự cạnh tranh rất khốc liệt, việc xây dựng một hệ thống KSNB chặt chẽ và hiệu quả là điều vô cùng cần thiết để duy trì và phát triển thương hiệu. "Hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ là công cụ quản lý mà còn là yếu tố quyết định sự sống còn của doanh nghiệp trong thị trường".

II. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina

Khách sạn Dana Marina đã hoạt động nhiều năm trong lĩnh vực dịch vụ lưu trú và đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc duy trì và nâng cao hiệu quả hoạt động. Thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn cho thấy nhiều điểm yếu trong quy trình kiểm soát, đặc biệt là trong các hoạt động mua hàng và thanh toán. Các chính sách kiểm soát hiện tại chưa đáp ứng kịp thời với sự thay đổi của môi trường kinh doanh, dẫn đến nguy cơ gian lận và sai sót trong báo cáo tài chính. Đánh giá thực trạng cho thấy rằng việc cải tiến quy trình kiểm soát là cần thiết để bảo vệ tài sản và nâng cao hiệu quả hoạt động. "Để tồn tại và phát triển, khách sạn Dana Marina cần phải xem xét lại toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ và đưa ra các giải pháp phù hợp".

2.1. Đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ

Hiện tại, hoạt động kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina vẫn còn nhiều hạn chế. Việc phân công trách nhiệm chưa rõ ràng, dẫn đến sự chồng chéo trong công việc và thiếu sót trong việc giám sát. Hệ thống thông tin và truyền thông chưa được tối ưu hóa, khiến cho thông tin không được truyền đạt kịp thời và chính xác. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động mà còn làm giảm độ tin cậy của báo cáo tài chính. Cần phải có một đánh giá toàn diện về hiệu quả của hệ thống kiểm soát để xác định các điểm yếu và từ đó đề xuất các biện pháp cải tiến. "Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ giúp khách sạn nâng cao chất lượng dịch vụ và sự hài lòng của khách hàng".

III. Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

Để cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina, cần xác định các phương hướng cụ thể và các giải pháp thực tiễn. Đầu tiên, cần nâng cao nhận thức của nhân viên về vai trò của kiểm soát nội bộ thông qua các chương trình đào tạo và huấn luyện. Thứ hai, cần cải thiện quy trình kiểm soát thông qua việc áp dụng công nghệ thông tin, nhằm tăng cường khả năng giám sát và quản lý. Cuối cùng, việc xây dựng một bộ phận kiểm soát độc lập sẽ giúp tăng cường tính khách quan và hiệu quả trong công tác kiểm soát. "Cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ giúp khách sạn đạt được mục tiêu kinh doanh mà còn tạo ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp và hiệu quả".

3.1. Đề xuất các giải pháp cụ thể

Các giải pháp cụ thể cho việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina bao gồm: thiết lập quy trình kiểm soát chặt chẽ hơn trong các hoạt động mua hàng và thanh toán, đồng thời áp dụng phần mềm quản lý hiện đại để theo dõi và giám sát các giao dịch. Ngoài ra, việc xây dựng một quy trình báo cáo tài chính minh bạch và chính xác sẽ giúp tăng cường độ tin cậy của thông tin tài chính. Cần thiết lập một quy chế thưởng phạt rõ ràng để khuyến khích nhân viên thực hiện tốt công tác kiểm soát. "Những giải pháp này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả quản lý mà còn nâng cao sự tin tưởng từ phía khách hàng và các đối tác".

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh ngành du lịch Đà Nẵng phát triển mạnh mẽ, khách sạn Dana Marina đã hoạt động hơn ba năm với quy mô 67 phòng đạt chuẩn 3 sao, phục vụ hơn 6.000 lượt khách mỗi năm. Tuy nhiên, khách sạn đang đối mặt với nhiều thách thức trong quản lý, đặc biệt là các rủi ro phát sinh từ hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) chưa hoàn thiện. Mục tiêu nghiên cứu nhằm đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại khách sạn Dana Marina trong giai đoạn 2016-2019, tập trung vào hai chu trình mua hàng - thanh toán và bán hàng - thu tiền, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát, giảm thiểu rủi ro thất thoát tài sản và nâng cao năng lực cạnh tranh. Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc bảo vệ tài sản, đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh khách sạn, góp phần phát triển ngành du lịch địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên khung lý thuyết kiểm soát nội bộ của COSO (1992, 2013), trong đó hệ thống KSNB gồm năm thành phần chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát. Các khái niệm chuyên ngành như nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, quy trình phê duyệt và ủy quyền được áp dụng để phân tích hiệu quả kiểm soát. Ngoài ra, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA 400) và quốc tế (ISA 400) cũng được tham khảo để đánh giá tính tuân thủ và hiệu quả của hệ thống.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng kết hợp dữ liệu sơ cấp và thứ cấp. Dữ liệu sơ cấp được thu thập qua quan sát thực tế, phỏng vấn ban lãnh đạo và nhân viên khách sạn Dana Marina. Dữ liệu thứ cấp gồm các báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm soát nội bộ, bảng câu hỏi khảo sát ý kiến khách hàng và các tài liệu liên quan. Phương pháp phân tích định tính và định lượng được sử dụng để đánh giá thực trạng hệ thống KSNB, bao gồm phân tích lưu đồ quy trình, so sánh số liệu doanh thu, công nợ và chi phí. Cỡ mẫu khảo sát nhân viên và khách hàng khoảng 60-70 người, được chọn theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện nhằm đảm bảo tính đại diện cho các bộ phận chức năng chính. Thời gian nghiên cứu tập trung từ năm 2016 đến tháng 6 năm 2019.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Môi trường kiểm soát còn nhiều lỗ hổng: Cơ cấu tổ chức đơn giản, thiếu bảng mô tả công việc rõ ràng, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, đặc biệt tại bộ phận kế toán và buồng phòng. Tỉ lệ lao động nữ chiếm 70%, trình độ đại học chỉ chiếm khoảng 30%, trình độ ngoại ngữ còn hạn chế.
2. Chu trình bán hàng - thu tiền có rủi ro tín dụng cao: Chính sách giá chưa cụ thể, nhân viên có thể linh động bán giá cao hơn hoặc thấp hơn giá công bố, dẫn đến thất thoát doanh thu. Tỉ lệ khách quay lại chiếm khoảng 30%, công suất phòng mùa cao điểm đạt 100%, mùa thấp điểm chỉ khoảng 30-40%.
3. Chu trình mua hàng - thanh toán thiếu kiểm soát chặt chẽ: Việc lựa chọn nhà cung cấp chủ yếu dựa trên mối quan hệ truyền thống, chưa có quy trình tìm kiếm nhà cung cấp mới. Giao nhận hàng còn xảy ra sai sót về số lượng, chất lượng. Thanh toán công nợ chưa được kiểm soát chặt, dễ xảy ra gian lận.
4. Thông tin và truyền thông chưa hiệu quả: Hệ thống truyền thông nội bộ chưa thông suốt, thông tin bên ngoài phụ thuộc vào mối quan hệ cá nhân. Phần mềm quản lý Smile và phần mềm kế toán Misa chưa đồng bộ, gây khó khăn trong kiểm soát số liệu.
5. Hoạt động giám sát còn hạn chế: Giám sát thường xuyên chủ yếu qua camera và ý kiến khách hàng, chưa có bộ phận kiểm soát nội bộ độc lập. Giám sát định kỳ chưa được tổ chức bài bản, kết quả giám sát không được lưu trữ đầy đủ.

Thảo luận kết quả

Các tồn tại trên xuất phát từ nhận thức chưa đầy đủ của nhà quản lý về tầm quan trọng của KSNB, hạn chế về nguồn nhân lực và chính sách nhân sự chưa rõ ràng. So với các nghiên cứu trong ngành khách sạn và doanh nghiệp vừa và nhỏ, kết quả tương đồng về các lỗ hổng trong phân công nhiệm vụ và kiểm soát tín dụng. Việc sử dụng phần mềm quản lý chưa đồng bộ cũng là điểm chung của nhiều đơn vị. Các biểu đồ thể hiện tỷ lệ công suất phòng theo mùa, tỷ lệ khách quay lại, và biểu đồ so sánh doanh thu - chi phí theo tháng sẽ minh họa rõ nét hơn các vấn đề này. Kết quả nghiên cứu nhấn mạnh vai trò then chốt của việc hoàn thiện môi trường kiểm soát, chính sách nhân sự và đồng bộ hệ thống công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Xây dựng cơ cấu tổ chức và bảng mô tả công việc rõ ràng: Phân công nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể cho từng bộ phận và cá nhân, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tránh chồng chéo và bỏ sót trách nhiệm. Thời gian thực hiện: 6 tháng; Chủ thể: Ban Giám đốc và phòng Nhân sự.
2. Hoàn thiện chính sách nhân sự và đào tạo: Thiết lập chính sách lương thưởng cạnh tranh, khen thưởng công bằng, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ năng ngoại ngữ cho nhân viên. Tổ chức các khóa huấn luyện định kỳ 6 tháng/lần; Chủ thể: Phòng Nhân sự.
3. Đồng bộ hóa hệ thống phần mềm quản lý: Thay thế phần mềm kế toán Misa bằng phần mềm kế toán tích hợp với Smile để đảm bảo tính nhất quán dữ liệu, giảm sai sót nhập liệu. Thời gian thực hiện: 3-4 tháng; Chủ thể: Ban Giám đốc và phòng IT.
4. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền: Xây dựng chính sách giá cụ thể, kiểm soát chặt chẽ việc xét duyệt tín dụng, theo dõi công nợ và thu hồi nợ đúng hạn. Thực hiện đối chiếu công nợ hàng tháng; Chủ thể: Phòng Kinh doanh và Kế toán.
5. Tăng cường kiểm soát chu trình mua hàng - thanh toán: Mở rộng tìm kiếm nhà cung cấp mới, kiểm tra nghiêm ngặt khâu giao nhận hàng, thanh toán qua ngân hàng hạn chế tiền mặt, kiểm kê định kỳ hàng tồn kho; Chủ thể: Phòng Thu mua và Kế toán.
6. Nâng cao hiệu quả truyền thông nội bộ và bên ngoài: Thiết lập kênh truyền thông chính thức, tổ chức họp định kỳ, khuyến khích phản hồi từ nhân viên, đẩy mạnh quảng bá thương hiệu qua website và các kênh đặt phòng trực tuyến; Chủ thể: Phòng Marketing và Ban Giám đốc.
7. Thiết lập bộ phận kiểm soát nội bộ độc lập: Tuyển dụng hoặc đào tạo nhân viên chuyên trách kiểm soát nội bộ, xây dựng quy chế giám sát thường xuyên và định kỳ, báo cáo kết quả bằng văn bản; Chủ thể: Ban Giám đốc.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Ban lãnh đạo và quản lý khách sạn: Giúp nhận diện các rủi ro trong quản lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ để nâng cao hiệu quả kinh doanh và bảo vệ tài sản.
2. Phòng Kế toán và Tài chính: Áp dụng các quy trình kiểm soát chặt chẽ trong ghi nhận doanh thu, chi phí, công nợ, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
3. Phòng Nhân sự và Đào tạo: Tham khảo các chính sách nhân sự, đào tạo nâng cao năng lực nhân viên, xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp, giảm tỷ lệ nghỉ việc.
4. Các nhà nghiên cứu và sinh viên ngành Kế toán, Quản trị khách sạn: Cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát nội bộ trong ngành khách sạn, làm tài liệu tham khảo cho các đề tài nghiên cứu tương tự.

Câu hỏi thường gặp

1. Hệ thống kiểm soát nội bộ là gì và tại sao quan trọng với khách sạn?
   Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các quy trình, chính sách nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả, bảo vệ tài sản và tuân thủ pháp luật. Với khách sạn, nó giúp ngăn ngừa thất thoát, gian lận và nâng cao chất lượng dịch vụ.

2. Khó khăn lớn nhất trong kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina là gì?
   Khó khăn chính là cơ cấu tổ chức đơn giản, thiếu phân công rõ ràng, chính sách nhân sự chưa hoàn chỉnh và hệ thống phần mềm quản lý chưa đồng bộ, dẫn đến rủi ro trong quản lý tài chính và vận hành.

3. Làm thế nào để nâng cao hiệu quả kiểm soát tín dụng khách hàng?
   Cần xây dựng chính sách tín dụng rõ ràng, xét duyệt hạn mức nợ, theo dõi công nợ thường xuyên và thu hồi nợ đúng hạn, đồng thời phối hợp chặt chẽ giữa phòng Kinh doanh và Kế toán.

4. Tại sao cần đồng bộ phần mềm quản lý và kế toán?
   Đồng bộ giúp giảm sai sót nhập liệu, đảm bảo tính nhất quán dữ liệu, hỗ trợ quản lý chính xác doanh thu, chi phí và công nợ, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ.

5. Giải pháp nào giúp giảm tỷ lệ nghỉ việc nhân viên tại khách sạn?
   Xây dựng chính sách lương thưởng cạnh tranh, chế độ khen thưởng công bằng, môi trường làm việc chuyên nghiệp và cơ hội thăng tiến rõ ràng sẽ giúp giữ chân nhân viên và nâng cao hiệu quả làm việc.

Kết luận

• Hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách sạn Dana Marina còn nhiều hạn chế, đặc biệt trong phân công nhiệm vụ, chính sách nhân sự và đồng bộ công nghệ thông tin.
• Hai chu trình trọng yếu là bán hàng - thu tiền và mua hàng - thanh toán có nhiều rủi ro cần được kiểm soát chặt chẽ hơn để giảm thất thoát tài sản.
• Nâng cao nhận thức của nhà quản lý và năng lực tự kiểm soát của nhân viên là yếu tố then chốt để hoàn thiện hệ thống.
• Các giải pháp đề xuất tập trung vào xây dựng cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, đồng bộ phần mềm, hoàn thiện quy trình kiểm soát và tăng cường truyền thông, giám sát.
• Tiếp tục triển khai các bước hoàn thiện trong vòng 1-2 năm tới sẽ giúp khách sạn nâng cao hiệu quả quản lý, tăng sức cạnh tranh và phát triển bền vững.

Hành động ngay hôm nay: Ban lãnh đạo khách sạn Dana Marina nên ưu tiên xây dựng bộ phận kiểm soát nội bộ chuyên trách và đồng bộ hệ thống phần mềm quản lý để tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển lâu dài.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Cở sở lý luận về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh ngh Chương 2: Thực trạng của hệ thắng kiểm soát nội bộ tại khách san Dana Marina. Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách san Dana Marina 6. Tống quan vấn đề nghiên cứu. Trong quá trình thực hiện đề tài tôi đã có tham khảo các tải liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu như sau: ~ Luận văn Thạc sĩ Kế toán của tác giả Dương Thị Thúy Liễu (2012) với đề tài “Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cô phần Cao su Đà Nẵng”.

Luận văn trình bày và đánh giá sát thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty Cổ phần Cao su Da Nẵng, chỉ ra các hạn chế còn tồn đọng trong chu trình qua đó có các giải pháp khắc phục công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng — thu tiền tại công ty. Tuy nhiên, các giải pháp được tác giả đưa ra còn mang tính lý thuyết, chưa phù hợp đề áp dụng vào thực tiễn cho đơn vị được nghiên cứu, các thủ tục kiểm soát chỉ dừng lại ở công tác tăng cường thêm chứ chưa đưa ra được các thủ tục kiểm. soát sắt sườn. ~ Luận văn Thạc sĩ Kế toán của tác giả Dương Thị Thanh Hiền (2011) với dé tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty thương mại và dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh”.

Luận văn nghiên cứu những vấn để liên quan đến công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty thương mại và dịch vụ tông hợp Hòa Khánh. Tác giả đã hệ thống các lý luận cơ bản của KSNB trong điều kiện tin học hóa. Nêu ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng và thu tiền phù hợp với quy mô và cơ cấu của Công ty thương mại và dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh. Do đặc thù ngành nghề kinh doanh của công ty nên những giải pháp tác giả đưa ra vẫn còn mang tính khách quan, có những giải pháp không thể thực thi khiến hệ thống KSNB được tác giả hoàn thiện chưa phát huy hết hiệu quả như mong muốn.

~ Luận văn: ' Hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty du lịch- thương mại Kiên Giang” — Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh- Nguyễn Ngọc Hậu ( năm 2010). Luận văn đã dựa trên báo cáo COSO năm 1992 tiến hành lập bảng khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại công ty chủ yếu khảo sát trên hai chu trình: mua hàng thanh toán và bán hàng thu tiền, trên cơ sở đó tìm ra nguyên nhân dẫn đến những hạn chế, yếu kém còn tồn tại trong hệ thống và đưa ra những biện pháp khắc phục mang lại hiệu quả cho công ty du lịch- thương mại Kiên Giang. Phương pháp nghiên cứu: nghiên cứu tải liệu để thu thập, hệ thống hóa những vấn đề về hệ thống KSNB, khảo sát thực tế thông. qua bảng câu hỏi, tổng hợp phân tích kết quả khảo sát để nên ra ý kiên đánh giá những ưu và nhược điềm của hệ thống KSNB tại đơn vị.

Tuy nhiên, đề tài này vẫn còn nhiều hạn chế: Tác giả không đẻ cập đến hệ thống các văn bản đơn vị đang áp dụng để KSNB, chỉ nhận dạng các yếu tố làm ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của môi trường kiểm soát và thủ tục kiểm soát, các yếu tố đánh giá rủi ro, thông tin truyền thông và giám sát không được đẻ cập đến. Do đó, tác giả không đề xuất giải pháp hoàn thiện các yếu tổ này. Bảng câu hỏi khảo. sát chỉ được gửi đến Ban giám đốc, kế toán trường nên việc đánh giá thực trạng hệ thống KSNB chưa khách quan.

~ Luận văn: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bản thành phố Hồ Chí Minh” ~Trường Đại học Kinh TẾ TP Hồ Chí Minh- Nguyễn Thị Bích Hiệp (2012). Tác giả đã chọn ngẫu nhiên 75 doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh để khảo sát về HTKSNB tại các doanh nghiệp, đồng thời nêu ra các đặc điểm chung và riêng của doanh nghiệp vừa và nhỏ. Bằng phương pháp thống kê mô tả, tổng. hợp và so sánh, tác giá đã nêu ra thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn TP Hồ Chí Minh và từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện HTKSNB phù hợp cho doanh nghiệp với quy mô vừa và nhỏ Qua tham khảo các tài liệu trên, có thể thấy các nghiên cứu trên đa phần đi vào các doanh nghiệp thương mại, hoặc sản xuất hoặc các nghiên cứu số.

Nghiên cứu về lĩnh vực du lịch chưa được đề cập nhiều; hoặc dựa trên nền tảng COSO 1992 trong khi hiện tại các qui định mới của COSO đã thay đổi. Ngoài ra, lĩnh vực kinh doanh khách sạn là một lĩnh vực có nhiều tiềm năng trong những năm gần đây, nhất là tại Đà Nẵng nên nghiên cứu về KSNB luôn có tính cắp bách, đặc biệt là đánh giá các rủi ro trong kinh doanh khách sạn để có những giải pháp quản trị phủ hợp. Với những khoảng trống đó, bài luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB tại khách sạn Dana Marina” là một phần những tìm hiểu của cá nhân để bỗ sung, hoàn thiện hơn nữa vấn đề này. CHUONG 1 CO SO Li LUAN VE HE THONG KIEM SOAT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP.

TONG QUAN VE KIEM SOAT NOL BQ TRONG DOAN NGHIỆP.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ Trên thé giới có nhiều định nghĩa khác nhau về hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong đó theo liên đoàn Kế toán quốc tế (The International Federation of Accountant ~ IFAC) định nghĩa thuật ngữ kiểm soát nội bộ như sau “Hệ thống kiểm soát nội bộ là kế hoạch của đơn vị toàn bộ các phương. pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo. Hệ thống kiểm soát nội bộ trợ giúp cho các nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắn chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả việc tôn trọng các quy chế quản lý, giữ an toàn tài sản, ngăn chăn, phát hiện sai phạm và gian lận, ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, đáng tin cậy” Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 400: Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy.

định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vi. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) số 400: Hệ thống kiểm soát nội bộ là chính sách và thủ tục được xây dựng bởi nhà quản lý đơn vị nhằm đảm bảo thực hiện được các mục tiêu quản lý; quản lý một cách tuân thủ và có hiệu lực công việc kinh doanh gắn liền với những chính sách quản lý; bảo vệ tài sản; ngăn ngừa, phát hiện gian lận và sai sót; sự chính xác và đầy đủ trong ghi chép kế toán, sự chuẩn bị kip thời thông tin tài chính đáng tin cậy. Theo COSO (The Commitee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) là một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính (The National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay còn gọi la Treadway Commission), định nghĩa: Kiểm soát nội bộ là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng Quản trị, người quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự. bảo đảm hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tài chính và tuân thủ.

Trong bốn định nghĩa trên thì định nghĩa của COSO được chấp nhận rộng rãi. Năm 1992 Ủy ban COSO đã ban hành báo cáo đầu tiên ra thể giới về khuôn mẫu lý thuyết về kiểm soát nội bộ một cách đẩy đủ và hệ thống. Sau 21 năm do môi trường hoạt động kinh doanh có nhiều thay đổi đáng kể, đặc biệt là sự phát triển của công nghệ thông tin. Do đó, năm 2013 Ủy Ban COSO đã cập nhật và cải tiến báo cáo nhằm giúp các tổ chức thiết kế và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp.

Theo COSO 2013 “ Kiểm soát nội bộ là một tiến trình được thiết lập và vận hành bởi hội đồng quản trị, ban quản lý và các nhân sự khác, được thiết ké dé dem lại một sự đảm bảo hợp lý đối với việc đạt được các mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo và sự tuân thủ đối với các luật và quy định liên quan” Theo quan điểm của người thực hiện dé tai này, kiểm soát nội bộ được định nghĩa như sau: Kiểm soát nội bộ là các cơ chế kiểm soát nội bộ; quy. trình, quy định nội bộ, cơ cấu tô chức ( sắp xếp, phân công, phân nhiệm, phân cấp, ủy quyền.) do ban quản trị thiết lập nhằm làm cho các hoạt động của doanh nghiệp được hiệu quả và giảm thiểu rủi ro. Kiểm soát nội bộ đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh tế các doanh nghiệp và tổ chức giúp nhà quản trị doanh nghiệp quản lý hiệu quả và hữu hiệu các nguồn lực kinh tế của công ty mình. Kiểm soát nội bộ là chức.

năng thường xuyên của đơn vi và hoạt động trên cơ sở xác định rủi ro có thể xãy ra trong từng khâu công việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tắt cả các mục tiêu đặt ra của đơn vị. Hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm vào 3 vấn đẻ lớn, đó là: Tuân thủ luật pháp và quy định; Đảm bảo mục. tiêu của hoạt động; Đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính. s* Hạn chế của hệ thống KSNB Hệ thống KSNB là công cụ quản lý do chính những người quản lý đơn vị thiết kế, xây dựng và vận hành nhằm mục đích phục vụ công tác quan ly Một hệ thống KSNB tốt có thể ngăn ngừa được những sai sót, gian lận và nâng cao độ tin cậy của thông tin kế toán, bảo đảm hiệu năng và hiệu quả của hoạt động quản lý.