Luận văn thạc sĩ vnua tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện hương sơn tỉnh hà tĩnh

Luận văn thạc sĩ vnua phân tích giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh.

• Tác giả: Trần Sơn Hà
• Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Tuấn Sơn
• Trường học: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế
• Đề tài: Tăng Cường Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Trên Địa Bàn Huyện Hương Sơn, Tỉnh Hà Tĩnh
• Loại tài liệu: Luận Văn
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 1.1. Danh mục chữ viết tắt
• 1.2. Danh mục bảng
• 1.3. Danh mục sơ đồ, hình và biểu đồ
• 1.4. Trích yếu luận văn
• 1.4.1. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.4.2. Phương pháp nghiên cứu
• 1.4.3. Kết quả nghiên cứu chính và kết luận
• 1.5. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.6. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.6.1. Mục tiêu chung
• 1.6.2. Mục tiêu cụ thể

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Huyện Hương Sơn

Quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế, đặc biệt là đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Hương Sơn. Việc quản lý hiệu quả thuế GTGT không chỉ giúp tăng cường nguồn thu ngân sách mà còn tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, việc cải cách và hoàn thiện chính sách thuế là cần thiết để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế địa phương.

1.1. Khái Niệm Và Vai Trò Của Thuế Giá Trị Gia Tăng

Thuế GTGT là loại thuế gián thu, áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng. Vai trò của thuế GTGT không chỉ nằm ở việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn góp phần điều tiết nền kinh tế, khuyến khích sản xuất và tiêu dùng hợp lý.

1.2. Đặc Điểm Của Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Tại Huyện Hương Sơn

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Hương Sơn có sự đa dạng về quy mô và lĩnh vực hoạt động. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn gặp khó khăn trong việc tuân thủ các quy định về thuế, dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách.

II. Vấn Đề Và Thách Thức Trong Quản Lý Thuế GTGT

Mặc dù đã có nhiều nỗ lực trong việc quản lý thuế GTGT, nhưng vẫn tồn tại nhiều vấn đề và thách thức. Các hành vi trốn thuế, gian lận thuế vẫn diễn ra phổ biến, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách. Hơn nữa, sự thiếu hiểu biết về chính sách thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng là một trong những nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng này.

2.1. Các Hành Vi Trốn Thuế Và Gian Lận Thuế

Nhiều doanh nghiệp cố tình khai sai doanh thu, chi phí để giảm nghĩa vụ thuế. Điều này không chỉ gây thất thu cho ngân sách mà còn tạo ra sự không công bằng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp.

2.2. Thiếu Hiểu Biết Về Chính Sách Thuế

Nhiều doanh nghiệp chưa nắm rõ các quy định về thuế GTGT, dẫn đến việc kê khai không chính xác. Việc này cần được khắc phục thông qua các chương trình đào tạo và tuyên truyền về chính sách thuế.

III. Phương Pháp Tăng Cường Quản Lý Thuế GTGT Đối Với Doanh Nghiệp

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT, cần áp dụng các phương pháp và giải pháp đồng bộ. Việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, nâng cao năng lực cán bộ thuế và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra là những yếu tố quan trọng.

3.1. Hoàn Thiện Chính Sách Thuế

Cần rà soát và điều chỉnh các quy định về thuế GTGT để phù hợp với thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Điều này sẽ giúp giảm thiểu các vướng mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.2. Nâng Cao Năng Lực Cán Bộ Quản Lý Thuế

Đào tạo và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ thuế là cần thiết để họ có thể thực hiện tốt công tác quản lý thuế. Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả công việc mà còn tạo niềm tin cho người nộp thuế.

3.3. Tăng Cường Công Tác Thanh Tra Kiểm Tra

Cần thực hiện các cuộc thanh tra, kiểm tra định kỳ và đột xuất để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm. Điều này sẽ góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Và Kết Quả Nghiên Cứu

Kết quả nghiên cứu cho thấy việc tăng cường quản lý thuế GTGT đã mang lại những kết quả tích cực. Số lượng doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế đã tăng lên, đồng thời nguồn thu ngân sách cũng được cải thiện đáng kể.

4.1. Kết Quả Thực Hiện Quản Lý Thuế GTGT

Trong giai đoạn 2016-2018, số lượng doanh nghiệp được kiểm tra và xử lý vi phạm đã tăng lên rõ rệt. Điều này cho thấy sự quyết tâm của cơ quan thuế trong việc nâng cao hiệu quả quản lý.

4.2. Ảnh Hưởng Đến Nguồn Thu Ngân Sách

Việc tăng cường quản lý thuế GTGT đã góp phần làm tăng nguồn thu ngân sách cho huyện Hương Sơn, tạo điều kiện cho việc phát triển kinh tế địa phương.

V. Kết Luận Và Đề Xuất Giải Pháp Tương Lai

Tăng cường quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Hương Sơn là một nhiệm vụ quan trọng. Cần tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các giải pháp mới để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong tương lai.

5.1. Đề Xuất Giải Pháp Cải Cách Chính Sách Thuế

Cần có những cải cách mạnh mẽ trong chính sách thuế để phù hợp với thực tiễn và nhu cầu phát triển của doanh nghiệp. Điều này sẽ giúp tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi hơn.

5.2. Tăng Cường Hợp Tác Giữa Các Cơ Quan

Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác để nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Việc này sẽ giúp phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế giá trị gia tăng là sắc thuế gián thu đóng vai trò trụ cột trong hệ thống tài chính công, đóng góp khoảng 20% tổng thu ngân sách nhà nước tại Việt Nam và trực tiếp phản ánh mức độ luân chuyển hàng hóa, dịch vụ trong nền kinh tế. Trong bối cảnh kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng khẳng định vị thế động lực tăng trưởng quan trọng, thu hút lực lượng lao động xã hội và mở rộng cơ sở tạo nguồn thu tại các địa phương. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với khối doanh nghiệp này tại huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 - 2018 đối mặt với nhiều áp lực nghiêm trọng, nổi bật là tình trạng vi phạm nghĩa vụ thuế có xu hướng leo thang khi tỷ lệ doanh nghiệp có sai phạm qua kiểm tra tăng từ 70% năm 2016 lên tới 86,67% năm 2018.

Mục tiêu trọng tâm của nghiên cứu là hệ thống hóa cơ sở lý luận, đánh giá toàn diện thực trạng thu nộp, kiểm tra và cưỡng chế nợ đọng, đồng thời phân tích các nhân tố chủ quan lẫn khách quan tác động đến hiệu lực quản trị thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn. Về phạm vi không gian và thời gian, đề tài khai thác dữ liệu thứ cấp giai đoạn 2016 - 2018 kết hợp khảo sát sơ cấp năm 2018 trên địa bàn huyện Hương Sơn, từ đó xây dựng hệ thống giải pháp đồng bộ và có tính khả thi cao với tầm nhìn định hướng đến năm 2025. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, cung cấp luận cứ khoa học để hoàn thiện quy trình kiểm soát thất thu ngân sách, giảm thiểu rủi ro gian lận hóa đơn và nâng cao năng lực thu thuế tại các địa bàn cấp huyện có điều kiện kinh tế tương đồng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên sự tích hợp giữa lý thuyết tuân thủ thuế tự nguyện và mô hình quản lý thuế theo chức năng hiện đại. Lý thuyết tuân thủ chỉ rõ rằng hành vi thực hiện nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp chịu tác động đan xen từ nhận thức pháp luật, chi phí tuân thủ và mức độ nghiêm minh của chế tài xử phạt vi phạm hành chính. Mô hình quản lý thuế theo chức năng xác lập quy trình vận hành khép kín gồm 4 trụ cột cơ bản: tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế; thanh tra, kiểm tra giám sát; quản lý nợ và cưỡng chế nợ đọng.

Khung khổ pháp lý và khái niệm nền tảng của đề tài được định vị qua các văn bản quy phạm then chốt:

• Thuế giá trị gia tăng: Theo Điều 2 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, đây là sắc thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, áp dụng 3 mức thuế suất chuẩn gồm 0%, 5% và 10%.
• Doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Xác lập theo Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, bao gồm các loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã có vốn đầu tư thuộc khu vực kinh tế tư nhân.
• Cơ chế quản lý thuế hiện đại: Vận hành theo nguyên tắc người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật quy định tại Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11.
• Hoàn thuế và xử lý nợ: Điều 13 Luật Thuế Giá trị gia tăng quy định ngưỡng hoàn thuế tối thiểu từ 300 triệu đồng đối với dự án đầu tư mới hoặc hàng hóa xuất khẩu có thuế đầu vào chưa khấu trừ hết, đồng thời quy định quy trình cưỡng chế đối với các khoản nợ quá hạn trên 90 ngày.

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu kết hợp chặt chẽ giữa thu thập dữ liệu thứ cấp và điều tra dữ liệu sơ cấp nhằm đảm bảo tính khách quan và chiều sâu phân tích:

• Dữ liệu thứ cấp: Thu thập toàn bộ báo cáo tổng kết thu ngân sách, thống kê phân loại nợ đọng, hồ sơ kiểm tra quyết toán và tờ khai thuế điện tử giai đoạn 2016 - 2018 lưu trữ tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn và Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh.
• Dữ liệu sơ cấp: Khảo sát mẫu bằng phiếu hỏi cấu trúc và phỏng vấn bán cấu trúc thực hiện trong năm 2018. Mẫu khảo sát được phân tầng theo 2 nhóm chủ thể: nhóm cán bộ, công chức thuế trực tiếp làm công tác quản lý và nhóm đại diện ban giám đốc, kế toán trưởng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn. Việc lựa chọn mẫu phân tầng ngẫu nhiên theo từng nhóm ngành như xây dựng, thương mại, dịch vụ đảm bảo phản ánh chân thực góc nhìn đa chiều về thủ tục hành chính và mức độ minh bạch.
• Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp thống kê mô tả và thống kê so sánh để lượng hóa tỷ lệ tăng trưởng nguồn thu, phân tích cơ cấu nợ thuế theo độ tuổi và đánh giá sự biến động của tỷ lệ vi phạm qua từng năm. Việc sử dụng các phương pháp này giúp chỉ ra chính xác các điểm nghẽn trong khâu hậu kiểm và năng lực giám sát hồ sơ khai thuế.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Hương Sơn giai đoạn 2016 - 2018 làm nổi bật những kết quả cùng hàng loạt tồn tại nghiêm trọng:

Thứ nhất, số lượng doanh nghiệp vi phạm nghĩa vụ thuế phát hiện qua công tác thanh kiểm tra duy trì ở mức báo động và tăng liên tục qua các năm. Năm 2016, cơ quan thuế kiểm tra 40 doanh nghiệp thì phát hiện 28 đơn vị có sai phạm (chiếm 70%). Năm 2017, số lượng kiểm tra là 42 doanh nghiệp với 33 đơn vị sai phạm (đạt 78,57%). Đến năm 2018, số doanh nghiệp phát hiện sai phạm lên tới 39 trên tổng số 45 đơn vị được kiểm tra (chiếm tỷ lệ kỷ lục 86,67%), tăng 16,67 điểm phần trăm so với năm 2016.

Thứ hai, công tác kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế chưa thực sự phát huy hiệu quả phòng ngừa rủi ro từ sớm. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế có nghi vấn sai sót được phát hiện và yêu cầu giải trình tại bàn chỉ chiếm dưới 15% tổng số hồ sơ tiếp nhận. Phần lớn các sai phạm lớn chỉ được phát hiện khi tiến hành kiểm tra trực tiếp tại trụ sở người nộp thuế, chứng tỏ công tác phân tích dữ liệu kê khai ban đầu còn mang tính hình thức.

Thứ ba, tình trạng nợ đọng thuế giá trị gia tăng diễn biến phức tạp, các biện pháp thu hồi nợ chủ yếu dừng lại ở mức phát hành thông báo đôn đốc. Các biện pháp cưỡng chế chuyên sâu theo quy định pháp luật như trích tiền gửi ngân hàng, phong tỏa tài khoản hoặc thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng chỉ được áp dụng cho dưới 25% các trường hợp có số nợ quá hạn trên 90 ngày.

Thứ tư, mức độ đóng góp nguồn thu có sự phân hóa mạnh giữa các ngành nghề. Nhóm doanh nghiệp thương mại và xây lắp đóng góp trên 65% tổng số thu thuế giá trị gia tăng khối ngoài quốc doanh trên địa bàn nhưng lại chiếm tới hơn 80% tổng số tiền thuế và tiền phạt bị truy thu qua công tác hậu kiểm.

Thảo luận kết quả

Thực trạng tỷ lệ sai phạm tăng cao tại Hương Sơn xuất phát từ sự tương tác của nhiều yếu tố. Về phía người nộp thuế, trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán tại các doanh nghiệp tư nhân còn hạn chế, dẫn đến việc hạch toán nhầm lẫn giữa chi phí hợp lý và không hợp lý. Đáng lo ngại hơn, một bộ phận doanh nghiệp cố tình sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, khai khống chi phí đầu vào để chiếm đoạt tiền hoàn thuế hoặc làm giảm số thuế giá trị gia tăng phải nộp.

Về phía cơ quan thuế, hạ tầng công nghệ thông tin tại thời điểm nghiên cứu chưa được đồng bộ hóa hoàn toàn với hệ thống ngân hàng thương mại và kho bạc nhà nước. Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế còn mỏng, trung bình một cán bộ phải theo dõi và quản lý hàng chục doanh nghiệp nên không thể bao quát toàn diện các thủ đoạn gian lận tinh vi.

Khi so sánh với kinh nghiệm thực tiễn tại Chi cục Thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh trong cùng giai đoạn (năm 2016 truy thu thuế giá trị gia tăng 861 triệu đồng trên 56 doanh nghiệp kiểm tra, năm 2017 truy thu 781 triệu đồng và cưỡng chế thu nợ thành công 12 tỷ đồng), có thể thấy tính quyết liệt trong khâu phân loại nợ và áp dụng quy trình kiểm tra rủi ro giữ vai trò then chốt.

Dữ liệu phân tích thực nghiệm này có thể được mô tả trực quan qua biểu đồ cột chồng kết hợp đường xu hướng, trong đó trục tung biểu thị số lượng doanh nghiệp và tỷ lệ phần trăm sai phạm, trục hoành thể hiện chuỗi thời gian 2016 - 2018. Bảng đối chiếu chéo giữa quy mô vốn, lĩnh vực kinh doanh và số tiền thuế truy thu sẽ minh chứng rõ nét rằng ngành xây dựng và dịch vụ vận tải là các điểm nóng cần ưu tiên kiểm soát dòng tiền.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên các bằng chứng nghiên cứu, tác giả đề xuất 4 nhóm giải pháp chiến lược nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đến năm 2025:

1. Chuẩn hóa tổ chức bộ máy và bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ: Chi cục Thuế huyện Hương Sơn cần định kỳ tổ chức các khóa tập huấn chuyên sâu về kỹ năng phân tích báo cáo tài chính và phát hiện rủi ro hóa đơn cho 100% cán bộ kiểm tra thuế. Thiết lập cơ chế kiểm tra nội bộ độc lập nhằm ngăn chặn triệt để tình trạng nhũng nhiễu, nâng cao trách nhiệm thực thi công vụ trước năm 2022, hướng tới mục tiêu giảm tỷ lệ sai sót kê khai của doanh nghiệp xuống dưới 35% vào năm 2025.

2. Hiện đại hóa hạ tầng công nghệ và đẩy mạnh tin học hóa: Đơn vị cần nâng cấp toàn diện hệ thống máy tính, đường truyền internet và tích hợp phần mềm phân tích tự động dữ liệu hóa đơn điện tử cho 100% doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Mục tiêu đặt ra là nâng tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai và nộp thuế điện tử đạt 99% trong giai đoạn 2021 - 2023, giúp đối soát tức thời số liệu giữa người bán và người mua.

3. Tăng cường kiểm tra chuyên đề và kiên quyết cưỡng chế nợ đọng: Đội Kiểm tra thuế chủ động xây dựng bộ tiêu chí chấm điểm rủi ro để đưa vào kế hoạch thanh tra tối thiểu 20% tổng số doanh nghiệp có dấu hiệu đáng ngờ mỗi năm. Thực hiện nghiêm quy trình xử lý nợ, phấn đấu thu hồi trên 85% tổng số tiền nợ thuế giá trị gia tăng có khả năng thu hồi trước ngày 31/12 hằng năm, áp dụng biện pháp phong tỏa tài khoản đối với 100% đơn vị chây ỳ quá 90 ngày.

4. Đổi mới công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Bộ phận nghiệp vụ duy trì tổ chức tối thiểu 4 hội nghị đối thoại trực tiếp mỗi năm, vận hành các kênh hỗ trợ trực tuyến 24/7 nhằm giải đáp 100% vướng mắc chính sách trong vòng 24 giờ kể từ khi tiếp nhận, tạo môi trường kinh doanh minh bạch và bình đẳng.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn mang lại giá trị thực tiễn đa dạng cho 4 nhóm đối tượng trọng tâm:

• Cơ quan quản lý thuế cấp quận, huyện: Cung cấp tài liệu tham khảo thực chứng giúp lãnh đạo các Chi cục Thuế đánh giá lại quy trình kiểm tra tại bàn, tối ưu hóa các bước đôn đốc thu nợ và xây dựng tiêu chí nhận diện doanh nghiệp rủi ro cao tại địa bàn nông thôn, miền núi.
• Lãnh đạo và nhân sự kế toán tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Giúp các chủ doanh nghiệp, giám đốc tài chính và kế toán viên nắm bắt rõ các lỗi sai sót phổ biến trong kê khai, các điều kiện khấu trừ - hoàn thuế hợp pháp và khung pháp lý xử phạt hành chính để chủ động phòng tránh rủi ro pháp lý.
• Giảng viên, học viên cao học và sinh viên ngành Quản lý kinh tế, Tài chính - Ngân hàng: Là nguồn tư liệu học thuật giá trị về phương pháp thiết kế nghiên cứu định lượng kết hợp định tính, cung cấp hệ thống chỉ tiêu đo lường mức độ tuân thủ thuế và bộ câu hỏi khảo sát thực tế tại cấp cơ sở.
• Cơ quan hoạch định chính sách thuộc Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế: Cung cấp bức tranh thực tiễn phản ánh những khó khăn trong việc áp dụng Luật Thuế Giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế tại vùng biên giới, làm cơ sở điều chỉnh các quy định về ngưỡng doanh thu và phương pháp quản lý hóa đơn phù hợp hơn.

Câu hỏi thường gặp

Tỷ lệ sai phạm về thuế giá trị gia tăng tại huyện Hương Sơn biến động thế nào trong giai đoạn nghiên cứu?
Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm phát hiện qua công tác kiểm tra tăng liên tục qua 3 năm: từ 70% năm 2016 (28/40 doanh nghiệp) lên 78,57% năm 2017 (33/42 doanh nghiệp) và chạm mức 86,67% năm 2018 (39/45 doanh nghiệp).

Khi doanh nghiệp nợ tiền thuế giá trị gia tăng quá 90 ngày, cơ quan thuế áp dụng chế tài gì?
Cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế thông qua các biện pháp: trích tiền từ tài khoản ngân hàng, yêu cầu phong tỏa tài khoản, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng hoặc đề nghị thu hồi giấy phép kinh doanh.

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh cần đáp ứng điều kiện gì để được giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng?
Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư hoặc phát sinh hàng hóa xuất khẩu có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên theo Điều 13 Luật Thuế Giá trị gia tăng.

Đâu là nguyên nhân trọng tâm khiến hiệu quả kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế đạt thấp?
Nguyên nhân chủ yếu do cơ sở dữ liệu đối soát thông tin chưa đầy đủ, thiếu công cụ tin học hóa tự động đối chiếu hóa đơn liên tỉnh và năng lực phân tích rủi ro của một bộ phận cán bộ thuế còn hạn chế.

Việc số hóa công tác kê khai và nộp thuế qua mạng mang lại lợi ích gì cho doanh nghiệp?
Kê khai điện tử giúp doanh nghiệp cắt giảm trên 70% thời gian thực hiện thủ tục hành chính, gửi tờ khai 24/7 không phụ thuộc giờ hành chính, giảm thiểu sai sót tính toán và lưu trữ hồ sơ thuế an toàn, minh bạch.

Kết luận

• Luận văn đã phân tích toàn diện thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Hương Sơn giai đoạn 2016 - 2018, chỉ rõ tỷ lệ vi phạm qua kiểm tra tăng từ 70% lên 86,67%.
• Đề tài đóng góp hệ thống luận cứ thực nghiệm về mô hình quản lý thuế theo chức năng, phân tích sâu sắc các rào cản về cơ sở dữ liệu và ý thức chấp hành của người nộp thuế tại địa bàn cấp huyện.
• Xác lập 4 nhóm giải pháp đột phá gồm: nâng cao năng lực cán bộ, số hóa hạ tầng công nghệ, tăng cường kiểm tra dựa trên rủi ro và đổi mới hình thức hỗ trợ doanh nghiệp.
• Lộ trình triển khai các giải pháp được định hướng đồng bộ từ nay đến năm 2025, phấn đấu nâng tỷ lệ nộp thuế điện tử đạt trên 99% và kiềm chế tỷ lệ sai phạm xuống dưới mức 35%.
• Kêu gọi sự phối hợp chặt chẽ giữa cộng đồng doanh nghiệp, chính quyền địa phương và cơ quan thuế nhằm xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch, bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN SƠN HÀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Nguyễn Tuấn Sơn NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 05 tháng 6 năm 2019 Tác giả luận văn Trần Sơn Hà i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian, tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch và Đầu tư - Khoa Kinh tế và PTNT - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ viên chức Chi cục Thuế huyện Hương Sơn đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn.

Hà Nội, ngày 05 tháng 6 năm 2019 Tác giả luận văn Trần Sơn Hà ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt. vi Danh mục bảng.

vii Danh mục sơ đồ, hình và biểu đồ. ix Trích yếu luận văn. Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu.

Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể. Câu hỏi nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu. Đóng góp mới của luận văn. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thuế và quản lý thuế. Quản lý thuế giá trị gia tăng. Doanh nghiệp và doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Nội dung quả n lý thuế giá tri ̣ gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .24 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Kinh nghiệm quản lý thuế của một số địa phương nước ta.

Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế huyện Hương Sơn. Tổng quan các nghiên cứu về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Phương pháp nghiên cứu. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu.

Đặc điểm tự nhiên. Đặc điểm kinh tế- xã hội. Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh. Phương pháp nghiên cứu.

Phương pháp thu thập số liệu. Xử lý số liệu. Phương pháp phân tích số liệu. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu sử dụng trong đề tài.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn. Kết quả thực hiện thu ngân sách trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018. Kết quả thực hiện thu ngân sách doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh năm 2016 – 2018.

Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn. Chủ trương, chính sách thuế GTGT và quá trình hội nhập. Các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thuế.

Các yếu tố thuộc về người nộp thuế. Giải pháp tăng cường quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn. 106 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy, nâng cao trình độ và tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ quản lý thuế.

Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế. Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp NQD. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế. Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế nợ thuế GTGT.

Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước trong cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế. Kết luận và kiến nghị. Đối với Chính phủ. Đối với Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính.

117 Tài liệu tham khảo. 121 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CCVC Công chức viên chức DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Cơ cấu tổ chức cán bộ Chi cục thuế huyện Hương Sơn. Thống kê trang thiết bị tin học trên địa bàn Chi cục thuế huyện Hương Sơn.

Số lượng mẫu điều tra doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn năm 2018. Số lượng và cơ cấu phiếu điều tra dành cho cán bộ thuế. Dự toán và kết quả thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2018 .2 Kết quả thực hiện thu ngân sách trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh năm 2016 – 2018. Mức độ đóng góp vào ngân sách theo ngành nghề các DN NQD trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018.

Tổng hợp công tác kiểm tra quyết toán thuế giai đoạn 2016 - 2018 tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh. Kết quả công tác tuyên truyền của Chi cục thuế trên địa bàn huyện Hương Sơn. Công tác hỗ trợ Doanh nghiệp NQD giải đáp vướng mắc về thuế GTGT trên địa bàn huyện Hương Sơn. Tổng hợp các doanh nghiệp thành lập mới từ năm 2016 đến năm 2018 tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh.

Tổng hợp tình hình các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018. Kết quả thu nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018. Đánh giá của người nộp thuế về công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn. Tổng hợp công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế mời doanh nghiệp giải trình giai đoạn 2016 - 2018 tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh .76 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Tổng hợp công tác kiểm tra quyết toán thu thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh. Kết quả xử lý qua kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Tình hình thu nợ thuế giá tri gia ̣ tăng giai đoạn 2016 – 2018. Tổng hợp phân loại nợ thuế GTGT của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện giai đoạn 2016-2018.

Các biện pháp sử dụng để thu nợ, cưỡng chế nợ thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018. Đánh giá của người nộp thuế về công tác gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn. Đánh giá của các Doanh nghiệp NQD về chính sách thuế GTGT. Đánh giá của các cán bộ, công chức thuế về chính sách thuế GTGT hiện nay.

Đánh giá của các DNNQD về công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn. Cơ cấu tổ chức và trình độ cán bộ, công chức thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218. Đánh giá của các DNNQD về trách nhiệm quản lý nguồn thu của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn. Phân bổ trang thiết bị cho cán bộ, công chức thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218.

Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn. Đánh giá về tính chấp hành của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh về kê khai, nộp thuế GTGT. 104 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2. Phân loại thuế giá trị gia tăng.

Quy trình quản lý nợ thuế GTGT đối với doanh nghiệp. Quy trình cưỡng chế thuế GTGT đối với doanh nghiệp. Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế. Quy trình kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở NNT.

Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh. Đánh giá của cán bộ Chi cục Thuế huyện Hương Sơn về công tác đônđốc nộp thuế và truy thu nợ đọng .87 ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.