phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Cở sở lý luận về KSNB chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực trạng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP xi măng Hải Vân. Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP xi măng Hải Vân. Tổng quan tài liệu - Đề tài của tác giả Vũ Ngọc Nam (2007) “Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại công ty thông tin di động (VMS), Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng.
+ Mục đích nghiên cứu: Luận văn phân tích làm rõ thực trạng KSNB đối với doanh thu và tiền thu bán hàng tại công ty thông tin di động (VMS) nhằm tìm ra những hạn chế còn tồn tại. Trên cơ sở đó, luận văn đã đề ra các giải pháp thích hợp nhằm tăng cƣờng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị. + Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn dựa trên phƣơng pháp luận duy vật biện chứng để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn nghiên cứu tại công ty. Từ đó đƣa ra các giải pháp tằng cƣờng nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty thông tin di động (VMS).
Đề tài này chỉ tập trung nghiên cứu kiểm soát hoạt động bán sản phẩm đặc thù tại công ty thông tin di động là sim, card điện thoại di động mà chƣa nghiên cứu đến các sản phẩm dịch vụ khác. Đề tài nêu đƣợc các vấn đề cơ bản của KSNB đối với doanh thu và tiền thu bán hàng nhƣng tác giả chủ yếu hƣớng đến kiểm soát tài chính là chính và chƣa nêu rõ các quy trình cụ thể trong chính sách nhân sự. - Đề tài của tác giả Nguyễn Thị Phương Thảo (2010) “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Viễn Thông Quảng Ngãi”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng. + Mục đích nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu và tổng hợp những vấn đề lý luận chung về KSNB đối với chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực viễn thông ảnh hƣởng đến công tác KSNB chu trình bán hàng và thu tiền.
Trên cơ sở lý luận này, luận văn đã chỉ ra những yếu điểm tồn tại trong vấn đề KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại Luan van 5 Viễn Thông Quảng Ngãi để đề ra các giải pháp thích hợp nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị. + Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phƣơng pháp luận duy vật biện chứng và kết hợp các phƣơng pháp phân tích, so sánh, đối chiếu, chứng minh. để làm rõ vấn đề nghiên cứu và đƣa ra các giải pháp tằng cƣờng nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị. Với đề tài này tác giả cũng tập trung nghiên cứu KSNB trong hoạt động cung cấp dịch vụ viễn thông và thu cƣớc viễn thông.
Tác giả đƣa ra một số vấn đề hoàn thiện về chính sách nhân sự nhƣng mang tính chất chung nhất, chƣa nghiên cứu cụ thể, với quy mô hiện tại của công ty việc thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ có phần không tƣơng xứng với quy mô công ty nhất là một công ty chƣa niêm yết trên sàn chứng khoán, thay vào đó bộ phận kiểm soát nội bộ sẽ giúp kiểm soát hoạt động tại công ty tốt và hợp lý hơn. - Đề tài của tác giả Đỗ Thị Thanh Lan (2012) “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần Pymepharco”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng. + Mục đích nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về KSNB đối với chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp. Trên cơ sở lý luận này và nghiên cứu thực trạng về KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty CP Pymepharco, luận văn đƣa ra các giải pháp thích hợp nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị.
+ Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phƣơng pháp thu thập tài liệu thứ cấp, phƣơng pháp phỏng vấn (ban kiểm soát, kế toán trƣởng, trƣởng phòng kinh doanh,…) và phƣơng pháp đối chiếu để làm rõ vấn đề nghiên cứu và đƣa ra các giải pháp tằng cƣờng nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị. Luan van 6 Với đề tài này tác giả cũng tập trung nghiên cứu KSNB trong hoạt động kinh doanh sản phẩm thuốc, trang thiết bị, dụng cụ y tế. Tác giả đã đề ra các giải pháp tăng cƣờng KSNB mang tính hệ thống, có ý nghĩa thực tiễn cao. Tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần đƣợc nghiên cứu để hoàn thiện thêm, cụ thể: cần lập các báo cáo dự toán để có cơ sở kiểm tra và kiểm soát.
- Đề tài của tác giả Trần Thị Thu Phường (2013) “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty Sữa Đậu Nành Việt Nam - Vinasoy”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng. + Mục đích nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu về những vấn đề lý luận chung về KSNB đối với chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp sản phẩm sữa ảnh hƣởng đến công tác KSNB chu trình bán hàng và thu tiền. Trên cơ sở lý luận và tìm hiểu thực tế, luận văn đã chỉ ra những yếu điểm tồn tại trong vấn đề KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty Sữa Đậu Nành Việt Nam – Vinasoy để đề ra các giải pháp thích hợp nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị. + Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng các phƣơng pháp phân tích, so sánh, đối chiếu, chứng minh.
để làm rõ vấn đề nghiên cứu và đƣa ra các giải pháp tằng cƣờng nhằm tăng cƣờng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị. Với đề tài này tác giả cũng tập trung nghiên cứu KSNB trong hoạt động cung cấp sản phẩm sữa tại công ty Sữa Đậu Nành Việt Nam - Vinasoy. Trong các đề tài luận văn đã đọc và tham khảo tác giả nhận thấy chƣa có đề tài nào nghiên cứu về KSNB chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh xi măng. Luan van 7 Công ty CP xi măng Hải Vân sản xuất và kinh doanh nhiều mặt hàng xi măng với thƣơng hiệu và đặc điểm khác nhau.
Để đảm bảo quá trình quản lý và kiểm soát hoạt động kinh doanh của mình công ty đã thành lập ra ban kiểm soát, ban hành nhiều quy trình KSNB ứng với từng hoạt động cụ thể của đơn vị. Tuy nhiên do nhiều yếu tố khách quan và chủ quan trong khâu thực hiện và kiểm soát nên công tác KSNB của đơn vị còn nhiều hạn chế. KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị cũng còn tồn tại một số hạn chế nhất định. Luận văn này sẽ nghiên cứu làm rõ vấn đề KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty và đƣa ra những giải pháp hợp lý giúp tăng cƣờng khâu KSNB chu trình bán hàng và thu tiền tại đơn vị.
Luan van 8 CHƢƠNG 1 CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1. KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ Trong doanh nghiệp, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ luôn đƣợc các nhà quản lý chú trọng đặc biệt giúp doanh nghiệp để đạt mục tiêu đặt ra. Với tầm quan trọng đó, đã có nhiều khái niệm về hệ thống KSNB từ đơn giản đến khái quát đƣợc định nghĩa bởi các tổ chức sau: - Theo quan điểm của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS 400), hệ thống KSNB là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị đƣợc kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập BCTC trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị.
2] - Theo quan điểm của chuẩn mực kế toán quốc tế (ISA 400), hệ thống KSNB là toàn bộ những chính sách và thủ tục do ban giám đốc của doanh nghiệp thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ và sự hiệu quả của các hoạt động trong khả năng có thể. Các thủ tục này đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và đầy đủ của các ghi chép kế toán và đảm bảo lập các báo cáo trong thời gian mong muốn. - Theo quan điểm của Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về báo cáo tài chính (COSO), hệ thống KSNB là một quá trình chịu ảnh hƣởng bởi các nhà quản lý và các nhân viên của một tổ chức, đƣợc thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu: hoạt động Luan van 9 hữu hiệu và hiệu quả; thông tin đáng tin cậy; sự tuân thủ pháp luật và các quy định.2] Tuy có nhiều khái niệm về hệ thống KSNB, song nhìn chung khi nói đến hệ thống KSNB là nhắc tới các vấn đề chính: + KSNB là một quá trình: Mọi hoạt động của KSNB đƣợc thực hiện thông qua quá trình lập kế hoạch, thực hiện và giám sát. Đơn vị muốn thực hiện mục tiêu của mình cần phải thực hiện KSNB và khi đó KSNB sẽ là một chuỗi các hoạt động gắn liền với các bộ phận trong đơn vị.
+ KSNB đƣợc thiết kế và vận hành bởi con ngƣời: Thông thƣờng trong doanh nghiệp KSNB sẽ đƣợc thiết lập và vận hành bởi các cá nhân trong chính đơn vị đó nhƣ: hội đồng quản trị, ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên. Tuy nhiên, mỗi cá nhân trong đơn vị có trình độ, khả năng… khác nhau nên để vận dụng KSNB hiệu quả thì KSNB cần đƣợc thiết kế và vận dụng phù hợp, xác định rõ ràng đƣợc quyền và nghĩa vụ đối với từng thành viên tham gia trong đơn vị.