Tìm Hiểu Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Tài Sản Cố Định Tại Công Ty GAFC

Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu (GAFC) là một… 98 trang · Trường Đại Học Kinh Tế - Luật · 2021.

• Tác giả: Nguyễn Huỳnh Anh Thư
• Người hướng dẫn: Tiến Sĩ Phạm Quốc Thuần
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế - Luật
• Chuyên ngành: Kế Toán - Kiểm Toán
• Đề tài: Quy Trình Kiểm Toán Tài Sản Cố Định Tại GAFC
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: TPHCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
• MỤC LỤC
• DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU
• DANH SÁCH CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ
• CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ THUẬT NGỮ
• MỞ ĐẦU. CHƯƠNG MỞ ĐẦU
• 0.1. Lý do chọn đề tài
• 0.2. Mục tiêu đề tài
• 0.3. Đối tượng của đề tài
• 0.4. Phạm vi thực hiện đề tài
• 0.5. Kết cấu đề tài
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU (GAFC)
• 1.1. Giới thiệu chung
• 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
• 1.1.2. Khách hàng của GAFC
• 1.1.3. Các dịch vụ cung cấp
• 1.1.3.1. Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo
• 1.1.3.2. Dịch vụ tư vấn thuế
• 1.1.3.3. Dịch vụ kế toán
• 1.1.3.4. Tư vấn tài chính và đầu tư
• 1.1.3.5. Trung tâm đào tạo doanh nghiệp
• 1.1.3.6. Dịch vụ chuyển giá
• 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý
• 1.2.1. Cơ cấu tổ chức
• 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
• 1.2.2.1. Tổng giám đốc
• 1.2.2.2. Phó tổng giám đốc
• 1.2.2.3. Phòng kế toán
• 1.2.2.4. Phòng kiểm toán
• 1.2.2.5. Phòng nhân sự
• 1.2.2.6. Phòng tư vấn thuế
• 1.2.2.7. Phòng tư vấn tài chính
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU
• 2.1. Khái quát về kế toán khoản mục TSCĐ
• 2.1.1. Các văn bản pháp quy liên quan đến kế toán khoản mục TSCĐ
• 2.2. Khái quát về kiểm toán khoản mục TSCĐ
• 2.3. Quy trình kiểm toán chung của công ty GAFC
• 2.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
• 2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 2.3.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
• 2.4. Minh họa quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty GAFC áp dụng cho chi nhánh công ty A
• 2.4.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• 2.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• 2.4.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 3.1. Nhận xét về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu
• 3.2. Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu
• 3.2.1. Xác lập mức trọng yếu
• 3.2.2. Đánh giá hệ thống KSNB
• 3.2.3. Thủ tục phân tích
• KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quy Trình Kiểm Toán Tài Sản Cố Định Tại GAFC

Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu (GAFC) là một phần quan trọng trong hoạt động kiểm toán. Tài sản cố định thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp, do đó, việc kiểm toán chính xác và hiệu quả là rất cần thiết. Quy trình này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn giúp doanh nghiệp phát hiện và quản lý rủi ro liên quan đến tài sản cố định.

1.1. Khái Niệm Về Tài Sản Cố Định Trong Kiểm Toán

Tài sản cố định (TSCĐ) là những tài sản có giá trị lớn, sử dụng lâu dài trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc kiểm toán TSCĐ giúp đảm bảo rằng các thông tin tài chính liên quan đến tài sản này là chính xác và đáng tin cậy.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Toán Tài Sản Cố Định Tại GAFC

Kiểm toán tài sản cố định tại GAFC không chỉ giúp xác minh tính chính xác của báo cáo tài chính mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý và tối ưu hóa tài sản của mình.

II. Những Thách Thức Trong Quy Trình Kiểm Toán Tài Sản Cố Định

Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại GAFC đối mặt với nhiều thách thức. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến chất lượng và độ tin cậy của báo cáo kiểm toán. Việc nhận diện và giải quyết các vấn đề này là rất quan trọng để đảm bảo quy trình kiểm toán diễn ra suôn sẻ.

2.1. Khó Khăn Trong Việc Đánh Giá Giá Trị TSCĐ

Đánh giá giá trị tài sản cố định là một trong những thách thức lớn nhất trong quy trình kiểm toán. Việc xác định giá trị thực tế của TSCĐ có thể gặp khó khăn do sự biến động của thị trường và các yếu tố kinh tế khác.

2.2. Rủi Ro Liên Quan Đến Khấu Hao TSCĐ

Khấu hao tài sản cố định là một yếu tố quan trọng trong báo cáo tài chính. Việc tính toán sai lệch có thể dẫn đến những sai sót nghiêm trọng trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

III. Phương Pháp Kiểm Toán Tài Sản Cố Định Tại GAFC

GAFC áp dụng nhiều phương pháp kiểm toán khác nhau để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo tài chính liên quan đến tài sản cố định. Những phương pháp này được thiết kế để phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp và tình huống cụ thể.

3.1. Phương Pháp Kiểm Toán Dựa Trên Rủi Ro

Phương pháp này tập trung vào việc xác định và đánh giá các rủi ro liên quan đến tài sản cố định, từ đó đưa ra các biện pháp kiểm toán phù hợp.

3.2. Phương Pháp Kiểm Toán Thực Tế

Kiểm toán thực tế bao gồm việc kiểm tra trực tiếp tài sản cố định để xác minh tính chính xác của thông tin trong báo cáo tài chính.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Quy Trình Kiểm Toán Tại GAFC

Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại GAFC đã được áp dụng thành công cho nhiều doanh nghiệp khác nhau. Những ứng dụng này không chỉ giúp cải thiện chất lượng báo cáo tài chính mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tài sản của doanh nghiệp.

4.1. Kết Quả Kiểm Toán Tại Doanh Nghiệp A

Kết quả kiểm toán tại doanh nghiệp A cho thấy quy trình kiểm toán của GAFC đã giúp doanh nghiệp này phát hiện và khắc phục nhiều sai sót trong báo cáo tài chính.

4.2. Lợi Ích Từ Việc Kiểm Toán TSCĐ

Việc kiểm toán tài sản cố định không chỉ giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định đầu tư và phát triển.

V. Kết Luận Về Quy Trình Kiểm Toán Tài Sản Cố Định Tại GAFC

Quy trình kiểm toán tài sản cố định tại GAFC đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và chính xác của báo cáo tài chính. Những thách thức và phương pháp kiểm toán đã được áp dụng hiệu quả, mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp.

5.1. Tương Lai Của Quy Trình Kiểm Toán TSCĐ

Trong tương lai, GAFC sẽ tiếp tục cải tiến quy trình kiểm toán tài sản cố định để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng và thị trường.

5.2. Đề Xuất Cải Tiến Quy Trình Kiểm Toán

Đề xuất cải tiến quy trình kiểm toán tài sản cố định bao gồm việc áp dụng công nghệ mới và nâng cao kỹ năng cho đội ngũ kiểm toán viên.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường và xu thế hội nhập quốc tế, các doanh nghiệp ngày càng chú trọng nâng cao hiệu quả vận hành và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Để đưa ra các quyết định đầu tư, xây dựng kế hoạch và quản trị nội bộ chính xác, nhà quản lý cùng các bên liên quan đòi hỏi thông tin tài chính phải được thu thập đầy đủ, hợp lý, minh bạch và kịp thời. Hoạt động kiểm toán độc lập đóng vai trò then chốt trong việc bảo đảm tính trung thực và hợp lý của các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính (BCTC), củng cố độ tin cậy đối với nhà đầu tư và người sử dụng thông tin.

Trong quy trình kiểm toán BCTC, tài sản cố định (TSCĐ) là một phần hành đặc thù và trọng yếu do thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, đồng thời là cơ sở vật chất cốt lõi phục vụ sản xuất kinh doanh. Cùng với đó, chi phí khấu hao (CPKH) là khoản mục ước tính kế toán có tác động trực tiếp đến chi phí hoạt động và nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tiềm ẩn nhiều rủi ro sai sót hoặc gian lận. Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả Nguyễn Huỳnh Anh Thư đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp "Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu (GAFC)" dưới sự hướng dẫn của TS. Phạm Quốc Thuần tại Trường Đại học Kinh tế - Luật (ĐHQG TP.HCM).

Khóa luận xác định các mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể như sau:

1. Hệ thống hóa những kiến thức cơ bản về kế toán và kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán BCTC.
2. Tìm hiểu và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu (GAFC).
3. Tìm hiểu và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại GAFC áp dụng cho khách hàng cụ thể là Chi nhánh Công ty TNHH A; từ đó so sánh sự khác biệt giữa chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), quy trình kiểm toán mẫu của công ty và quy trình thực tế áp dụng tại doanh nghiệp.
4. Đưa ra nhận xét và đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại GAFC.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ tại GAFC; thực trạng triển khai qua ba giai đoạn (chuẩn bị, thực hiện và hoàn thành kiểm toán) áp dụng cho Chi nhánh Công ty TNHH A.
• Phạm vi không gian và thời gian: Dữ liệu nghiên cứu được thu thập từ hồ sơ kiểm toán, sổ sách kế toán của Chi nhánh Công ty TNHH A trong niên độ tài chính từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020, Báo cáo kiểm toán năm 2019 và kinh nghiệm thực tế của tác giả trong quá trình thực tập hơn ba tháng tại GAFC (khóa luận hoàn thành tháng 05/2021).

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận được xây dựng dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật, chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán hiện hành tại Việt Nam kết hợp tham chiếu quốc tế:

• Hệ thống văn bản pháp lý và chuẩn mực kế toán: Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 (VAS 03 - Tài sản cố định hữu hình), VAS 04 (Tài sản cố định vô hình), VAS 06 (Thuê tài sản); Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp; Thông tư số 45/2018/TT-BTC và Thông tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, tính hao mòn, trích khấu hao TSCĐ; Thông tư số 80/2002/TT-BTC; tham chiếu Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 16 (Property, Plant and Equipment); các quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết gồm Nghị định 20/2017/NĐ-CP và Thông tư 41/2017/TT-BTC.
• Hệ thống chuẩn mực và chương trình kiểm toán: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) và Chương trình kiểm toán mẫu do Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành.

Cơ sở lý thuyết của đề tài tập trung vào việc thỏa mãn các cơ sở dẫn liệu và kiểm soát các rủi ro kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ và CPKH:

Khoản mục	Các cơ sở dẫn liệu trọng tâm	Rủi ro kiểm toán thường gặp
Tài sản cố định	- Tính hiện hữu (E) - Quyền sở hữu và quyền kiểm soát (RO) - Tính đầy đủ (C) - Đánh giá và phân bổ (VA) - Trình bày và thuyết minh (PD)	- Không kiểm kê định kỳ cuối kỳ. - Vốn hóa chi phí không hợp lệ hoặc không đủ điều kiện ghi nhận. - Ghi sai nguyên giá do mua sắm, tự chế tạo hoặc xây dựng cơ bản. - Thanh lý, nhượng bán nhưng không ghi giảm tài sản hoặc thiếu quyết định phê duyệt. - Phân loại sai nhóm tài sản, tài sản thuê tài chính và thuê hoạt động.
Chi phí khấu hao	- Tính hiện hữu (E) - Tính đầy đủ (C) - Tính chính xác (A) - Phân loại (Classification) - Đúng kỳ (Cut-off) - Trình bày và thuyết minh (PD)	- Tiếp tục trích khấu hao tài sản đã hết thời gian khấu hao. - Áp dụng sai khung thời gian sử dụng hữu ích hoặc phương pháp tính khấu hao. - Phân bổ sai đối tượng chi phí (chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp).

Phương pháp nghiên cứu thực tế được tác giả triển khai bao gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập dữ liệu thứ cấp từ tài liệu pháp lý, sổ cái, sổ chi tiết TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, hồ sơ xây dựng cơ bản, biên bản kiểm kê, hợp đồng mua bán/thuê tài sản của Chi nhánh Công ty A và hồ sơ kiểm toán lưu trữ của GAFC.
• Phương pháp phỏng vấn và quan sát: Phỏng vấn trực tiếp nhân viên kế toán, ban quản lý của khách hàng và trao đổi với kiểm toán viên (KTV) tiền nhiệm, nhóm kiểm toán của GAFC.
• Phương pháp phân tích và so sánh: Đối chiếu số dư đầu kỳ trên biểu tổng hợp (Leadsheet) với báo cáo kiểm toán năm 2019; phân tích biến động nguyên giá, khấu hao lũy kế qua các năm.
• Phương pháp kiểm tra chi tiết (Substantive tests): Kiểm tra toàn bộ 100% chứng từ phát sinh tăng, giảm, thuê tài chính trong kỳ; lập bảng làm việc (Working Paper - WP D841).
• Phương pháp ước tính độc lập bằng công cụ bảng tính: Sử dụng các hàm logic trong Microsoft Excel để kiểm toán viên tính toán lại độc lập mức trích khấu hao của từng tài sản cũ, tài sản mới tăng và tài sản thanh lý trong năm, sau đó đối chiếu với số liệu đơn vị đã hạch toán.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu (GAFC)

Chương 1 khái quát quá trình hình thành, phát triển, mô hình tổ chức và các lĩnh vực hoạt động của GAFC. Được thành lập ngày 08/05/2010, GAFC đặt trụ sở chính tại Tòa nhà Indochina Park Tower (số 4 Nguyễn Đình Chiểu, P. Đakao, Q.1, TP.HCM) cùng ba văn phòng đại diện tại Hà Nội, Nha Trang và Cần Thơ. Khách hàng trọng tâm của công ty là các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại TP.HCM và các tỉnh lân cận như Bình Dương, Long An, Đồng Nai.

Cơ cấu dịch vụ chuyên nghiệp của GAFC bao gồm:

• Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo: Kiểm toán BCTC theo luật định, BCTC hợp nhất, báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, dự án quốc tế, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động và kiểm toán nội bộ.
• Dịch vụ tư vấn thuế và chuyển giá: Kê khai, lập kế hoạch thuế, soát xét tuân thủ thuế TNDN, GTGT, TNCN; lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết sử dụng cơ sở dữ liệu Onesource TP Benchmark & Data (Thomson Reuters).
• Dịch vụ kế toán, tư vấn tài chính và đào tạo: Cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói, tư vấn ứng dụng hệ thống ERP, định giá doanh nghiệp, tư vấn M&A, đào tạo chuyển đổi BCTC từ VAS sang IFRS.

Bộ máy tổ chức của GAFC được thiết lập chặt chẽ từ Hội đồng thành viên, Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc đến năm phòng chức năng: Phòng Kiểm toán, Phòng Kế toán, Phòng Tư vấn Thuế, Phòng Tư vấn Tài chính và Phòng Nhân sự.

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu

Chương 2 là nội dung cốt lõi của khóa luận, phản ánh chi tiết quy trình kiểm toán chung tại GAFC và thực hành kiểm toán phần hành TSCĐ tại Chi nhánh Công ty A.

1. Quy trình kiểm toán chung tại GAFC

Quy trình được chuẩn hóa qua ba giai đoạn:

• Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng mới hoặc duy trì khách hàng cũ (mã hồ sơ A100); ký kết hợp đồng kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán (A200); tìm hiểu môi trường hoạt động, hệ thống kế toán và KSNB (A300 - A600); xác lập mức trọng yếu và thiết kế chương trình kiểm toán (A700 - A900).
• Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (C100 - C500) và thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với tài sản (D100 - D800), nợ phải trả (E100 - E600), nguồn vốn chủ sở hữu (F100 - F400), kết quả kinh doanh (G100 - G700) và các nội dung khác (H100 - H200).
• Giai đoạn hoàn thành kiểm toán: Tổng hợp kết quả (B410), phân tích tổng thể BCTC lần cuối (B420), thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc (B440 - B450), lập thư quản lý (B200), soát xét chất lượng cuộc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức (B110 - B120).

2. Minh họa quy trình kiểm toán TSCĐ tại Chi nhánh Công ty A

Khách hàng được kiểm toán là Chi nhánh Công ty TNHH ABC đặt tại TP. Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương (thành lập năm 2010; hoạt động gia công nón bảo hiểm, phụ tùng nón, mốp xốp bao bì điện tử, khuôn mẫu, sơn và in ấn). Chi nhánh áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, hạch toán nhật ký chung trên máy vi tính, kỳ kế toán năm kết thúc ngày 31/12, đơn vị tiền tệ là VND.

a) Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: KTV thiết lập mức trọng yếu tổng thể dựa trên tiêu chí 1% Doanh thu của đơn vị. Toàn bộ hồ sơ kiểm toán phần hành TSCĐ được lưu trữ tại mục D800.

Bảng xác lập mức trọng yếu đối với khoản mục TSCĐ tại Chi nhánh Công ty A:

Chỉ tiêu	Tiêu chí xác lập	Tỷ lệ (%)	Giá trị (VND)
Doanh thu thực tế	Số liệu BCTC khách hàng	-	387.937.194.479
Mức trọng yếu tổng thể	Doanh thu	1%	3.879.371.945
Mức trọng yếu khoản mục TSCĐ	Mức trọng yếu tổng thể	75%	2.909.528.959
Ngưỡng sai sót không đáng kể	Mức trọng yếu khoản mục	5%	145.476.448

b) Giai đoạn thực hiện kiểm toán:

• Thử nghiệm kiểm soát: Do Chi nhánh Công ty A là đơn vị quy mô nhỏ, không xây dựng hệ thống KSNB phức tạp, đồng thời GAFC đã thực hiện kiểm toán năm 2019 nên KTV không thực hiện thử nghiệm kiểm soát riêng biệt mà kết hợp phỏng vấn và kiểm tra chứng từ phê duyệt của Ban Giám đốc, biên bản kiểm kê hàng tháng của thủ kho.
• Thử nghiệm cơ bản:
  • Bước 1 - Lập Leadsheet (D810): Đối chiếu số dư đầu năm 2020 khớp với BCKT năm 2019. Số liệu phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm nhẹ 2% do thanh lý tài sản cũ và mua sắm máy móc mới; TSCĐ vô hình không biến động nguyên giá; trong năm có phát sinh nhận TSCĐ thuê tài chính.
  • Bước 2 - Kiểm tra chính sách kế toán và danh mục tài khoản: Đơn vị sử dụng TK 211 (2111 - Nhà cửa, 2112 - Máy móc thiết bị, 2113 - Phương tiện vận tải, 2114 - Thiết bị quản lý), TK 212 (2121 - Máy móc thuê tài chính), TK 213 (2131 - Quyền sử dụng đất) và các tài khoản hao mòn tương ứng TK 2141, 2142, 2143. Phương pháp khấu hao đường thẳng tuân thủ Thông tư 45/2018/TT-BTC với khung thời gian: Nhà cửa (05 - 29 năm), Máy móc thiết bị (03 - 15 năm), Phương tiện vận tải (08 - 15 năm), Thiết bị quản lý (03 - 10 năm), Máy móc thuê tài chính (05 - 11 năm), Quyền sử dụng đất (31 năm).
  • Bước 3 - Thủ tục phân tích: Thực hiện phỏng vấn kế toán để giải thích nguyên nhân tăng tài sản phục vụ đơn hàng gia công tăng cao.
  • Bước 4 - Tổng hợp biến động tài sản (WP D841): Tổng hợp chi tiết số dư đầu kỳ, phát sinh tăng, giảm và số dư cuối kỳ theo công thức: $\text{Số dư cuối kỳ} = \text{Số dư đầu kỳ} + \text{Phát sinh tăng} - \text{Phát sinh giảm}$.
  • Bước 5 - Kiểm tra chi tiết tăng, giảm tài sản: Kiểm tra 100% hồ sơ của 48 TSCĐ hữu hình tăng mới (hóa đơn, tờ khai hải quan, biên bản bàn giao, quyết định mua), 04 TSCĐ hữu hình thanh lý (hóa đơn GTGT đầu ra, quyết định thanh lý, hợp đồng), 14 tài sản thuê tài chính mới và xác nhận không phát sinh biến động đối với TSCĐ vô hình.
  • Bước 6 - Ước tính lại chi phí khấu hao: KTV sử dụng công thức Excel độc lập để tính toán:
    • Đối với tài sản cũ: =MIN(A; Round((B/30; 0) * C)) (với $A$ là giá trị còn lại đầu kỳ; $B$ là số ngày từ 01/01 đến 31/12/2020; $C$ là mức khấu hao bình quân tháng).
    • Đối với tài sản mới tăng trong kỳ: =Round(($U$25 - D401)/30; 0) * N401 / F401 (tính từ ngày bắt đầu trích khấu hao đến 31/12/2020).
    • Đối với tài sản thanh lý: =MIN(A; Round(D/30; 0) * C) (tính từ 01/01/2020 đến ngày xuất bán). Kết quả tính toán lại của KTV cho thấy độ lệch giữa chi phí khấu hao ước tính và số liệu doanh nghiệp trích là không đáng kể, chủ yếu do làm tròn số học.
  • Bước 7 - Kiểm tra phân loại và phân bổ chi phí: Kiểm tra việc kết chuyển chi phí khấu hao đúng vào TK 6274 (Chi phí sản xuất chung) và TK 6424 (Chi phí quản lý doanh nghiệp).

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

Tác giả đưa ra các đánh giá khách quan về công tác kiểm toán tại GAFC:

• Ưu điểm: Chương trình kiểm toán bám sát hướng dẫn của VACPA và chuẩn mực VSA; tổ chức nhân sự khoa học; việc kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ tăng giảm tài sản thực hiện chặt chẽ (100% nghiệp vụ); ứng dụng hiệu quả công cụ bảng tính Excel trong việc tính toán lại chi phí khấu hao.
• Tồn tại và kiến nghị hoàn thiện:
  • Thủ tục phân tích: KTV mới chỉ dừng lại ở việc phỏng vấn giải trình biến động mà chưa xây dựng hệ thống chỉ số tài chính chuyên sâu (như hệ số vòng quay TSCĐ, tỷ suất doanh thu trên nguyên giá TSCĐ, tỷ trọng chi tiết từng nhóm tài sản). Kiến nghị công ty bổ sung biểu mẫu phân tích tỷ số định lượng vào hồ sơ mẫu.
  • Đánh giá hệ thống KSNB: Tại các khách hàng quy mô vừa và nhỏ, GAFC thường bỏ qua thử nghiệm kiểm soát. Khóa luận kiến nghị cần xây dựng bảng câu hỏi khảo sát KSNB thu gọn dành riêng cho doanh nghiệp SME để nhận diện rủi ro kiểm soát có hệ thống.
  • Phương pháp chọn mẫu và xác lập trọng yếu: Cần chuẩn hóa tiêu chí phân tầng mẫu khi số lượng tài sản tăng giảm quá lớn để tối ưu hóa thời gian kiểm toán.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đạt được các kết quả thực nghiệm và đóng góp cụ thể:

1. Minh chứng dữ liệu thực tế tại khách hàng:
   • Hoàn thành kiểm tra và đối chiếu 100% hồ sơ pháp lý phát sinh năm 2020 tại Chi nhánh Công ty A gồm: 48 TSCĐ hữu hình tăng mới, 04 TSCĐ hữu hình thanh lý, 14 hợp đồng thuê tài chính và 01 tài sản vô hình (Quyền sử dụng đất).
   • Xác lập và kiểm soát đầy đủ ma trận mức trọng yếu (Mức trọng yếu tổng thể: 3.879.371.945 VND; Mức trọng yếu khoản mục TSCĐ: 2.909.528.959 VND; Ngưỡng sai sót không đáng kể: 145.476.448 VND).
   • Kiểm tra tính nhất quán của khung thời gian trích khấu hao từ 03 đến 31 năm theo đúng quy định tại Thông tư 45/2018/TT-BTC.
2. Đóng góp về mặt học thuật và thực tiễn:
   • Hệ thống hóa toàn diện phương pháp luận kế toán - kiểm toán TSCĐ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 03, VAS 04, VAS 06) và chuẩn mực kiểm toán (VSA).
   • Cung cấp mô hình chi tiết về việc ứng dụng bộ giấy tờ làm việc chuẩn của VACPA (từ Leadsheet D810, Chương trình kiểm toán D830, Bảng tổng hợp D841 đến các phụ lục phân bổ khấu hao D841/05a-d, D841/06) vào thực tế một cuộc kiểm toán độc lập tại doanh nghiệp FDI ngành sản xuất.
   • Đề xuất các giải pháp khả thi nhằm tăng cường chiều sâu cho thủ tục phân tích và quy trình đánh giá rủi ro kiểm soát tại GAFC.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của đề tài: Khóa luận chỉ nghiên cứu thực trạng tại một công ty kiểm toán (GAFC) và minh họa trên một khách hàng duy nhất là đơn vị phụ thuộc (Chi nhánh Công ty TNHH A) hoạt động trong ngành gia công sản xuất quy mô vừa và nhỏ. Do đặc thù doanh nghiệp không có hệ thống kiểm soát nội bộ phức tạp và không phát sinh nghiệp vụ xây dựng cơ bản dở dang trong kỳ, phạm vi kiểm toán chưa bao quát được toàn bộ các trường hợp phức tạp như đánh giá tổn thất tài sản, kiểm toán bất động sản đầu tư hay các dự án đầu tư xây dựng quy mô lớn.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo: Mở rộng nghiên cứu quy trình kiểm toán phần hành TSCĐ tại các tổng công ty, tập đoàn đa ngành có danh mục tài sản lớn (như bất động sản, hạ tầng, công nghiệp nặng); nghiên cứu ứng dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng và tích hợp quy trình kiểm toán theo Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế IFRS (chuẩn mực IAS 16 về TSCĐ và IFRS 16 về Thuê tài sản thay thế cho VAS 03 và VAS 06).

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Nắm bắt quy trình thực hành kiểm toán phần hành tài sản cố định từ giai đoạn lập kế hoạch, thiết lập mức trọng yếu, lập giấy làm việc (Working Paper) đến kiểm tra chi tiết chứng từ thực tế.
• Trợ lý kiểm toán viên và người hành nghề: Tham khảo các kỹ thuật kiểm toán thực tiễn, đặc biệt là phương pháp xây dựng công thức bảng tính Excel để kiểm tra và ước tính lại chi phí khấu hao TSCĐ cho các nhóm tài sản cũ, tài sản tăng mới và tài sản thanh lý trong kỳ.
• Người làm nghiên cứu: Nguồn tư liệu tình huống thực tế về sự chuyển hóa giữa chương trình kiểm toán mẫu VACPA và hồ sơ kiểm toán tại một công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

1. Mức trọng yếu tổng thể và mức trọng yếu khoản mục TSCĐ tại Chi nhánh Công ty A được KTV xác lập trên cơ sở nào?
KTV GAFC lựa chọn tiêu chí Doanh thu thuần (387.937.194.479 VND) với tỷ lệ 1% để tính mức trọng yếu tổng thể là 3.879.371.945 VND. Mức trọng yếu thực hiện đối với khoản mục TSCĐ được xác định bằng 75% mức trọng yếu tổng thể (tương đương 2.909.528.959 VND) và ngưỡng sai sót không đáng kể được xác định bằng 5% mức trọng yếu khoản mục (tương đương 145.476.448 VND).

2. KTV của GAFC đã sử dụng công thức Excel nào để ước tính lại chi phí khấu hao đối với TSCĐ cũ trong năm 2020?
KTV áp dụng công thức logic: =MIN(A; Round((B/30; 0) * C)). Trong đó: $A$ là giá trị còn lại đầu kỳ của tài sản; $B$ là số ngày phân bổ trong năm (tính từ 01/01/2020 đến 31/12/2020 chia cho 30 để quy đổi ra số tháng và làm tròn); $C$ là số trích khấu hao bình quân một tháng. Hàm MIN đảm bảo mức khấu hao ước tính trong năm không vượt quá giá trị còn lại đầu kỳ.

3. Khối lượng nghiệp vụ biến động TSCĐ mà KTV đã kiểm tra chi tiết tại Chi nhánh Công ty A trong năm 2020 là bao nhiêu?
Trong năm 2020, KTV đã kiểm tra chi tiết 100% chứng từ phát sinh gồm: 48 TSCĐ hữu hình tăng mới (hóa đơn mua, tờ khai hải quan, biên bản bàn giao, duyệt chi), 04 TSCĐ hữu hình thanh lý (hóa đơn GTGT đầu ra, quyết định thanh lý) và 14 tài sản nhận thuê tài chính. Khoản mục TSCĐ vô hình (Quyền sử dụng đất) không phát sinh tăng giảm nguyên giá trong năm.

4. Vì sao nhóm kiểm toán GAFC không thực hiện thử nghiệm kiểm soát riêng biệt đối với khoản mục TSCĐ tại Chi nhánh Công ty A?
Do Chi nhánh Công ty A là doanh nghiệp sản xuất quy mô nhỏ, cơ cấu quản lý tinh gọn và không xây dựng hệ thống KSNB phức tạp. Đồng thời, đây là khách hàng thường niên đã được GAFC kiểm toán từ năm trước, do đó KTV quyết định không thực hiện thử nghiệm kiểm soát độc lập mà tích hợp việc đánh giá KSNB thông qua phỏng vấn nhân sự quản lý và thực hiện kiểm tra chi tiết 100% chứng từ phát sinh.

5. Chi nhánh Công ty A hạch toán phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ vào những tài khoản chi phí nào trên sổ sách kế toán?
Doanh nghiệp thực hiện phân bổ chi phí khấu hao vào hai tài khoản chi phí chính tương ứng với mục đích sử dụng: TK 6274 (Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc Chi phí sản xuất chung tại phân xưởng gia công) và TK 6424 (Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc Chi phí quản lý doanh nghiệp).

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Huỳnh Anh Thư đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận và phản ánh chân thực quy trình kiểm toán phần hành Tài sản cố định và Chi phí khấu hao tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu (GAFC). Thông qua nghiên cứu điển hình tại Chi nhánh Công ty TNHH A trong niên độ 2020, công trình đã làm rõ các bước kỹ thuật từ lập kế hoạch, xác lập mức trọng yếu, lập giấy làm việc đến kiểm tra chi tiết chứng từ và tính toán lại khấu hao bằng công cụ bảng tính. Những nhận xét và kiến nghị trong khóa luận có giá trị thực tiễn cao, góp phần hoàn thiện thủ tục phân tích và nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong thực tế hành nghề kiểm toán độc lập.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU (GAFC) 1.1 Giới thiệu chung 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Toàn Cầu (tên viết tắt là GAFC) được thành lập ngày 08/05/2010 với số vốn điều lệ là 6. GAFC là tổ chức kiểm toán, tư vấn tài chính chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ chất lượng về: kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư, tư vấn M&A (Mergers and Acquisitions - mua bán và sáp nhập), tư vấn thuế, kế toán và đào tạo. GAFC hiện nay có một văn phòng giao dịch chính tại Tầng 19 khu A, tòa nhà Indochina Park Tower, số 4 Nguyễn Đình Chiểu, phường Đakao, quận 1, TP Hồ Chí Minh và ba văn phòng khác tại Hà Nội, Nha Trang và Cần Thơ. GAFC đã trải qua hơn mười năm hoạt động với đội ngũ sáng lập viên và các chuyên gia tâm huyết, chuyên nghiệp.

Với quan niệm tuân thủ đạo đức nghề nghiệp và chú trọng đến phát triển nguồn nhân lực là nhân tố chính đảm bảo sự phát triển bền vững, dài hạn của công ty.2 Khách hàng của GAFC Đối tượng khách hàng của công ty bao gồm nhưng không giới hạn: o Các doanh nghiệp và cá nhân được pháp luật cho phép, kể cả trong và ngoài nước, có nhu cầu sử dụng bất kỳ loại hình dịch vụ nào của công ty. o Các tổ chức không phải là doanh nghiệp cần xác nhận của một bên thứ ba độc lập tiến hành thẩm định từng phần hoặc toàn bộ một dự án bất kỳ. Hiện nay, các khách hàng của công ty GAFC chủ yếu là những doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại TP.HCM và các tỉnh lân cận như Bình Dương, Long An, Đồng Nai,… 1.3 Các dịch vụ cung cấp 1.1 Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo Công ty GAFC cung cấp dịch vụ với tiêu chuẩn và chuyên môn đáng tin cậy, ngoài đáp ứng yêu cầu kiểm toán thông thường, GAFC còn nghiên cứu sâu các hoạt 4 động của khách hàng, giúp doanh nghiệp sớm phát hiện các rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh tài chính và các vấn đề có liên quan. Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo của GAFC bao gồm: o Kiểm toán BCTC theo luật định, kiểm toán BCTC hợp nhất.

o Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản hoàn thành. o Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án quy hoạch hoàn thành. o Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư các dự án khác. o Kiểm toán các dự án quốc tế tài trợ.

o Lập và soát xét BCTC. o Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ. o Kiểm toán nội bộ, đánh giá hệ thống kiểm soát. o Dịch vụ quản lý rủi ro.

o Kiểm toán cho các mục đích đặc biệt.2 Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn thuế nhằm giúp khách hàng có thể bảo vệ trước những rủi ro về chi phí thuế tăng đột biến, tranh thủ một cách tối đa những ưu đãi từ các chính sách thuế khi quá trình cải cách và hoàn thiện các chính sách thuế của Việt Nam hiện nay diễn ra nhanh chóng, tạo không ít khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc cập nhật và vận dụng. Các dịch vụ về thuế được GAFC cung cấp bao gồm: o Đăng ký, kê khai thuế cho doanh nghiệp. o Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp. o Soát xét việc tuân thủ các luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng.

o Tư vấn về thuế giá trị gia tăng và cơ hội hoàn thuế. o Tư vấn thuế thu nhập cá nhân. o Liên hệ và thuyết trình với cơ quan thuế. o Dịch vụ quản lý các lợi ích của nhân viên.3 Dịch vụ kế toán 5 Dịch vụ kế toán và kế toán tại đơn vị có những ưu điểm và nhược điểm khác nhau, tùy vào quy mô và phạm vi hoạt động của doanh nghiệp mà doanh nghiệp có thể chọn lựa dịch vụ nào tốt nhất cho doanh nghiệp của mình.

Đối với những doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, lựa chọn dịch vụ kế toán thể hiện sự chuyên môn hóa cao, vừa mang lại hiệu quả trong hoạt động kinh doanh vừa mang lại sự ổn định và chuyên nghiệp.4 Tư vấn tài chính và đầu tư Đội ngũ nhân lực trực tiếp tham gia tư vấn khách hàng là các chuyên gia làm việc nhiều năm ở cấp quản lý tại các quỹ đầu tư, công ty tư vấn và dịch vụ tài chính có uy tín. GAFC cung cấp các dịch vụ sau: o Tư vấn ứng dụng phần mềm quản lý kế toán và quản trị doanh nghiệp (ERP - Hệ thống hoạch định nguồn tài nguyên doanh nghiệp). o Lập kế hoạch quản lý tài chính. o Định giá và tư vấn giải pháp doanh nghiệp.

o Dịch vụ thẩm định doanh nghiệp. o Dịch vụ mua bán, sáp nhập (M&A). o Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp. o Dịch vụ quản lý danh mục quỹ đầu tư.

o Dịch vụ hỗ trợ nâng cao giá trị doanh nghiệp.5 Trung tâm đào tạo doanh nghiệp GAFC cung cấp các chương trình đào tạo hoặc hợp tác với các trường đại học, các tổ chức trong và ngoài nước tổ chức các khóa đào tạo và bồi dưỡng nâng cao kiến thức về: kiểm toán, kế toán; đầu tư, tài chính; thuế; luật kinh doanh; quản trị doanh nghiệp; tỷ giá, hợp đồng forex, xuất nhập khẩu; các chủ đề khác theo yêu cầu của khách hàng; đào tạo lập BCTC theo thông lệ quốc tế IFRS (Chuẩn mực BCTC quốc tế); đào tạo lập và chuyển đổi BCTC từ VAS (Chuẩn mực kế toán Việt Nam) sang IFRS.6 Dịch vụ chuyển giá 6 Năm 2007, BTC đã ban hành quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (Nghị định 20/2017/ND-CP, Thông tư 41/2017/TT-BTC); GAFC cung cấp dịch vụ tư vấn lập hồ sơ kê khai giao dịch liên kết nhằm hỗ trợ khách hàng nắm rõ và tuân thủ các quy định trên. GAFC đã ký hợp đồng với Thomson Reuters về việc sử dụng sản phẩm dữ liệu phục vụ cho công tác tư vấn chuyển giá đó là dữ liệu: Onesource TP Benchmark & Data.2 Tổ chức bộ máy quản lý 1.1 Cơ cấu tổ chức HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN TỔNG GIÁM ĐỐC TRƯỞNG TRƯỞNG TRƯỞNG TRƯỞNG TRƯỞNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG TƯ VẤN KẾ KIỂM NHÂN TƯ VẤN TÀI TOÁN TOÁN SỰ THUẾ CHÍNH KTV, NHÂN TRỢ LÝ VIÊN TRỢ LÝ TRỢ LÝ TRỢ LÝ KIỂM HÀNH TOÁN CHÍNH Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty GAFC o Hội đồng thành viên: Bao gồm Chủ tịch Hội đồng thành viên và các thành viên là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của GAFC như hoạch 7 định chính sách, các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực như lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh. o Giám đốc điều hành: Có trách nhiệm liên hệ với khách hàng, quyết định nội dung của báo cáo, giải đáp thắc mắc về kế toán, kiểm toán, thuế và các vấn đề chuyên môn có tầm quan trọng lớn trong quá trình thực hiện công việc. o Các trưởng phòng: Ngoài vấn đề chuyên môn, trưởng phòng có nhiệm vụ quản lý phòng trong các lĩnh vực hoạt động.

Trưởng phòng giữ vai trò lãnh đạo và là cầu nối giữa các quản lý cấp trên với nhân viên. o Các trợ lý, nhân viên: Phải có kinh nghiệm trong các lĩnh vực hoạt động về lý luận và thực tiễn.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 1.1 Tổng giám đốc o Hoạch định chính sách, các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực như lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh. o Chịu trách nhiệm quản lý chung, điều hành và giám sát mọi hoạt động của công ty, đánh giá rủi ro hợp đồng; tham gia tìm và ký kết hợp đồng với khách hàng, quyết định nội dung của báo cáo, giải đáp thắc mắc về kế toán, kiểm toán, thuế và các vấn đề chuyên môn có tầm quan trọng lớn trong quá trình thực hiện công việc, là người ra quyết định ký phát hành BCKT.2 Phó tổng giám đốc o Tư vấn cho tổng giám đốc về việc điều hành hoạt động của công ty. o Điều hành trực tiếp một số lĩnh vực hoạt động theo sự ủy quyền của tổng giám đốc.3 Phòng kế toán  Chức năng: − Xuất hóa đơn tài chính cho các đơn vị mua hàng, lập hợp đồng.

− Tính lương, thưởng nhân viên, báo cáo chi phí mỗi tháng. − Kiểm tra sự cân đối giữa các sổ, kiểm tra sự hợp lý của số dư cuối kỳ. − Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn công ty. 8 − Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi công ty.

In sổ sách, chứng từ và lưu trữ chứng từ.  Nhiệm vụ: − Trưởng phòng kế toán: Tham gia trao đổi hợp đồng với khách hàng, tìm kiếm khách hàng và phân công công việc cho các kế toán viên trong phòng kế toán. − Nhân viên kế toán: Tiếp cận các hợp đồng của trưởng phòng, tham gia hạch toán và làm báo cáo cuối quý, cuối năm cho các công ty được giao.4 Phòng kiểm toán  Chức năng: − Thực hiện hoạt động kiểm toán BCTC. − Lập và soát xét BCTC.

− Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho các dự án. − Thực hiện hoạt động kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ.  Nhiệm vụ: − Trưởng phòng kiểm toán: Tìm kiếm và đánh giá hợp đồng kiểm toán, tiến hành phân công đến các nhóm kiểm toán và phê duyệt các BCKT trước khi đưa qua ban giám đốc. − KTV, trợ lý kiểm toán: Tiếp nhận các hồ sơ của khách hàng, tiến hành kiểm kê, kiểm toán và phát hành BCKT.5 Phòng nhân sự  Chức năng: − Hỗ trợ cho cấp trên giải quyết những vấn đề thuộc lĩnh vực nhân sự.

− Lập kế hoạch và tuyển dụng, đào tạo và phát triển nhân lực, duy trì và quản lý nguồn lực, thông tin, dịch vụ nhân sự.  Nhiệm vụ: − Trưởng phòng nhân sự: Tham gia điều hành nhân viên, phê duyệt kinh phí cho các cuộc kiểm toán, tiến hành phỏng vấn và tìm kiếm nhân sự mới. − Nhân viên hành chính: Tham gia nhận và gửi hồ sơ của khách hàng, tham gia trực tại công ty và giải quyết những phát sinh hằng ngày tại công ty.6 Phòng tư vấn thuế  Chức năng: − Hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tư vấn các loại thuế, hoạch định chính sách liên quan đến việc quản lý thuế của doanh nghiệp. − Lập báo cáo thuế theo từng tháng, BCTC, quyết toán thuế năm.