Chương Trình Đào Tạo Xuất Sắc Tại Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân: Luận Văn Tốt Nghiệp Về Kiểm Toán

Kiểm toán tiền lương và các khoản khấu trừ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thẩm định và Kiểm toán Vạn An Hà Nội.

• Tác giả: Nguyen Thuy Hong
• Người hướng dẫn: Ass. Phan Trung Kien
• Trường học: National Economics University
• Chuyên ngành: Auditing
• Đề tài: Completing The Audit Process Of Accounts Receivable In Auditing Financial Statements Conducted By Thang Long Auditing And Valuation Company Limited - TDK
• Loại tài liệu: bachelor's thesis
• Năm xuất bản: 2019
• Địa điểm: Hanoi

Mục lục chi tiết

• ACKNOWLEDGEMENTS
• LIST OF TABLES AND FIGURES
• 1. THE AUDIT PROCESS OF ACCOUNTS RECEIVABLE IN AUDITING FINANCIAL STATEMENTS
• 1.1. Overview of accounts receivable
• 1.2. The audit of accounts receivable in auditing financial statements
• 2. THE AUDIT OF ACCOUNTS RECEIVABLE IN AUDITING ABC COMPANY’S FINANCIAL STATEMENT CONDUCTED BY T
• 2.1. The auditing program of accounts receivable in the audit of ABC Company’s financial statement conducted by T
• 2.2. Performing the audit program of accounts receivable
• 2.3. Completing the audit of accounts receivable
• 3. COMPLETING THE AUDIT OF ACCOUNTS RECEIVABLE IN AUDITING FINANCIAL STATEMENT BY TDK
• 3.1. Comment on the audit of accounts receivable in auditing financial statements of TDK company
• 3.2. Suggestions to improve the audit of accounts receivable
• LIST OF REFERENCES

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Chương Trình Đào Tạo Xuất Sắc Tại Đại Học Kinh Tế Quốc Dân

Chương trình đào tạo xuất sắc tại Đại Học Kinh Tế Quốc Dân (NEU) được thiết kế nhằm cung cấp cho sinh viên những kiến thức và kỹ năng cần thiết để thành công trong lĩnh vực kiểm toán. Chương trình này không chỉ tập trung vào lý thuyết mà còn chú trọng đến thực hành, giúp sinh viên có cái nhìn tổng quan về ngành nghề. Đặc biệt, chương trình còn tạo điều kiện cho sinh viên tham gia vào các dự án thực tế, từ đó nâng cao chất lượng đào tạo và khả năng làm việc sau khi tốt nghiệp.

1.1. Đặc Điểm Nổi Bật Của Chương Trình Đào Tạo

Chương trình đào tạo tại NEU nổi bật với sự kết hợp giữa lý thuyết và thực hành. Sinh viên được học từ các giảng viên có kinh nghiệm thực tế trong ngành, đồng thời tham gia vào các khóa thực tập tại các công ty kiểm toán hàng đầu.

1.2. Mục Tiêu Đào Tạo Của Chương Trình

Mục tiêu của chương trình là trang bị cho sinh viên những kiến thức chuyên sâu về kiểm toán, từ đó giúp họ có khả năng phân tích và đánh giá các báo cáo tài chính một cách chính xác và hiệu quả.

II. Thách Thức Trong Việc Hoàn Thành Luận Văn Tốt Nghiệp Về Kiểm Toán

Việc hoàn thành luận văn tốt nghiệp về kiểm toán không phải là điều dễ dàng. Sinh viên thường phải đối mặt với nhiều thách thức như việc thu thập dữ liệu, phân tích thông tin và viết báo cáo. Những khó khăn này có thể ảnh hưởng đến chất lượng của luận văn và kết quả học tập của sinh viên.

2.1. Khó Khăn Trong Việc Thu Thập Dữ Liệu

Một trong những thách thức lớn nhất là việc thu thập dữ liệu từ các công ty thực tế. Sinh viên cần phải có kỹ năng giao tiếp tốt để có thể tiếp cận và thuyết phục các công ty cung cấp thông tin cần thiết.

2.2. Phân Tích Dữ Liệu Và Viết Báo Cáo

Sau khi thu thập dữ liệu, việc phân tích và viết báo cáo cũng là một thách thức lớn. Sinh viên cần phải biết cách sử dụng các công cụ phân tích và trình bày thông tin một cách rõ ràng và logic.

III. Phương Pháp Nghiên Cứu Trong Luận Văn Tốt Nghiệp Về Kiểm Toán

Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp, sinh viên cần áp dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học phù hợp. Việc lựa chọn phương pháp nghiên cứu đúng đắn sẽ giúp sinh viên có được những kết quả chính xác và đáng tin cậy.

3.1. Phương Pháp Thu Thập Dữ Liệu

Sinh viên có thể sử dụng các phương pháp như phỏng vấn, khảo sát hoặc phân tích tài liệu để thu thập dữ liệu cho luận văn của mình. Mỗi phương pháp đều có ưu và nhược điểm riêng.

3.2. Phương Pháp Phân Tích Dữ Liệu

Sau khi thu thập dữ liệu, sinh viên cần áp dụng các phương pháp phân tích như phân tích định tính và định lượng để đưa ra những kết luận chính xác về vấn đề nghiên cứu.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Luận Văn Tốt Nghiệp Về Kiểm Toán

Luận văn tốt nghiệp không chỉ là một bài tập học thuật mà còn có giá trị thực tiễn cao. Những nghiên cứu này có thể được áp dụng trong thực tế để cải thiện quy trình kiểm toán tại các công ty.

4.1. Cải Thiện Quy Trình Kiểm Toán

Kết quả từ luận văn có thể giúp các công ty cải thiện quy trình kiểm toán của họ, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ và độ tin cậy của báo cáo tài chính.

4.2. Đóng Góp Vào Ngành Kiểm Toán

Luận văn cũng có thể đóng góp vào việc phát triển ngành kiểm toán tại Việt Nam, giúp nâng cao chất lượng đào tạo và thực hành trong lĩnh vực này.

V. Kết Luận Về Chương Trình Đào Tạo Xuất Sắc Tại NEU

Chương trình đào tạo xuất sắc tại Đại Học Kinh Tế Quốc Dân đã chứng minh được giá trị của nó trong việc chuẩn bị cho sinh viên bước vào thị trường lao động. Những thách thức và cơ hội trong quá trình học tập sẽ giúp sinh viên phát triển toàn diện hơn.

5.1. Tương Lai Của Ngành Kiểm Toán

Ngành kiểm toán đang ngày càng phát triển và mở rộng, tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho sinh viên tốt nghiệp. Việc nắm vững kiến thức và kỹ năng sẽ giúp sinh viên tự tin hơn khi bước vào nghề.

5.2. Khuyến Khích Sinh Viên Nghiên Cứu Thêm

Sinh viên nên tiếp tục nghiên cứu và tìm hiểu thêm về các vấn đề trong ngành kiểm toán để nâng cao kiến thức và kỹ năng của mình, từ đó đóng góp tích cực cho ngành nghề.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam ghi nhận sự tái lập chính thức từ tháng 5 năm 1991 với sự ra đời của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO). Theo số liệu thống kê đến ngày 31 tháng 12 năm 2018 được tác giả trích dẫn từ Bộ Tài chính, thị trường kiểm toán Việt Nam đã có 141 doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán (bao gồm các công ty 100% vốn nước ngoài như nhóm Big4, Grant Thornton, HSK; 135 công ty TNHH từ hai thành viên trở lên; 01 công ty hợp danh CPA Vietnam). Đồng thời, có 43 doanh nghiệp kiểm toán được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán cho các tổ chức phát hành và niêm yết, 39 doanh nghiệp được Bộ Tài chính chấp thuận kiểm toán cho các đơn vị có lợi ích công chúng, cùng 1.520 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ hành nghề (trên tổng số 3.112 người có chứng chỉ kiểm toán viên).

Trong cấu trúc báo cáo tài chính của doanh nghiệp, khoản mục Phải thu khách hàng (Tài khoản 131) là một bộ phận tài sản nhạy cảm, có quan hệ trực tiếp với chu trình bán hàng - thu tiền và quyết định tính trung thực của chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận. Do đó, kiểm toán nợ phải thu luôn là trọng tâm đánh giá của các kiểm toán viên nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu và gian lận kế toán.

Đề tài "Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long (TDK) thực hiện" được xây dựng nhằm giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA).
2. Phân tích thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long (TDK), minh họa qua trường hợp kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2018 của Công ty Cổ phần ABC.
3. Đánh giá ưu điểm, hạn chế và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán phần hành này tại Công ty TDK.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long (TDK) và thực tế kiểm toán tại khách hàng là Công ty Cổ phần ABC.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long (TDK) và Công ty Cổ phần ABC.
• Phạm vi thời gian: Dữ liệu tài chính sử dụng cho nghiên cứu thuộc năm tài chính 2018 (01/01/2018 – 31/12/2018); thời gian thực hiện đề tài từ ngày 15/01/2019 đến ngày 25/05/2019.
• Phạm vi nội dung: Tập trung chuyên sâu vào quy trình kiểm toán khoản phải thu từ khách hàng (Tài khoản 131), không nghiên cứu toàn bộ các phần hành khác của báo cáo tài chính.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận dựa trên hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA) cùng các thông lệ kiểm toán quốc tế và quy định nghề nghiệp của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA):

• Hệ thống chuẩn mực quy chiếu: VSA 210 (Hợp đồng kiểm toán), VSA 220 (Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán), VSA 300 (Lập kế hoạch kiểm toán), VSA 330 (Tính trọng yếu trong kiểm toán), VSA 400 (Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ), VSA 700 và VSA 705 (Báo cáo kiểm toán và Ý kiến kiểm toán); các Hướng dẫn kiểm toán quốc tế IAG (IAG 4, IAG 19, IAG 29).
• Mô hình rủi ro kiểm toán: Áp dụng mô hình rủi ro kiểm toán theo công thức: $$AR = IR \times CR \times DR \implies DR = \frac{AR}{IR \times CR}$$ (Trong đó: $AR$ là Rủi ro kiểm toán, $IR$ là Rủi ro tiềm tàng, $CR$ là Rủi ro kiểm soát, $DR$ là Rủi ro phát hiện).
• Khung xác định tính trọng yếu: Quy trình thiết lập mức trọng yếu gồm 4 bước:
  1. Bước 1: Lựa chọn tiêu chí cơ sở (Lợi nhuận trước thuế, Doanh thu, Vốn chủ sở hữu, Tổng tài sản).
  2. Bước 2: Xác định mức trọng yếu tổng thể ($OM$ hoặc $MP$) theo tỷ lệ quy định (Lợi nhuận trước thuế: 5% – 10%; Doanh thu: 0,5% – 3%; Vốn chủ sở hữu: 1% – 5%; Tổng tài sản: 1% – 2%).
  3. Bước 3: Xác định mức trọng yếu thực hiện ($PM$) theo công thức $PM = OM \times (50% - 75%)$.
  4. Bước 4: Xác định ngưỡng sai sót có thể bỏ qua theo công thức: Sai sót bỏ qua = $PM \times (0% - 4%)$.

Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Khai thác hồ sơ kiểm toán các năm trước tại Công ty TDK; phỏng vấn Ban Giám đốc và Kế toán trưởng của khách hàng; thực hiện kỹ thuật kiểm tra từ đầu đến cuối (walk-through); trực tiếp tham gia với vai trò trợ lý kiểm toán trong đợt kiểm toán BCTC năm 2018 của Công ty ABC.
• Phương pháp phân tích và xử lý dữ liệu: So sánh, đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết, sổ cái và BCTC; phân tích tỷ số tài chính (vòng quay nợ phải thu); tổng hợp sai lệch trên giấy tờ làm việc kiểm toán (Working papers D341, D342).

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính (The audit process of accounts receivable in auditing financial statements)

Chương 1 hệ thống hóa các vấn đề lý luận về tài khoản 131 và quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng:

• Đặc điểm khoản phải thu khách hàng: Là tài khoản lưỡng tính (vừa có số dư Nợ phản ánh tài sản, vừa có thể có số dư Có phản ánh người mua trả tiền trước thuộc nợ phải trả); có nguy cơ bị chiếm dụng vốn hoặc gian lận nhằm thổi phồng doanh thu; việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phụ thuộc vào ước tính kế toán của nhà quản lý.
• Mục tiêu kiểm toán: Đảm bảo 6 cơ sở dẫn liệu cơ bản: Tính hiện hữu (Existing), Tính đầy đủ (Full), Quyền và nghĩa vụ (Rights and obligations), Ghi chép chính xác (Accurate record), Đánh giá (Assessment), Trình bày và công bố (Presentation and disclosure).

Mục tiêu kiểm toán	Nội dung thủ tục kiểm tra chi tiết tương ứng
Ghi chép chính xác	Đối chiếu số dư đầu kỳ khoản phải thu và dự phòng nợ khó đòi với số dư cuối kỳ trước; kiểm tra bảng phân tích tuổi nợ, đối chiếu sổ chi tiết và sổ cái.
Hiện hữu, Quyền & Nghĩa vụ	Gửi thư xác nhận nợ đến khách hàng; kiểm tra các khoản nợ bị thế chấp, cầm cố.
Đánh giá	Kiểm tra việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi; kiểm tra các khoản nợ đã xóa sổ.
Đúng kỳ (Cut-off)	Kiểm tra các chứng từ bán hàng phát sinh trước và sau ngày khóa sổ kế toán.
Trình bày & Công bố	Đánh giá việc phân loại số dư Nợ (Tài sản) và số dư Có (Nợ phải trả) trên Báo cáo tài chính.

• Tiến trình 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán:
  1. Chuẩn bị kiểm toán: Tiếp nhận khách hàng, ký kết hợp đồng kiểm toán (VSA 210), phân công nhân sự (VSA 220), tìm hiểu môi trường kinh doanh và kiểm soát nội bộ, xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro (VSA 300, 330, 400), lập kế hoạch chiến lược và chương trình kiểm toán.
  2. Thực hiện kiểm toán: Thực hiện thử nghiệm kiểm soát (phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu, walk-through); thực hiện thủ tục phân tích (phân tích biến động, phân tích tỷ suất); thực hiện thử nghiệm chi tiết số dư và nghiệp vụ.
  3. Hoàn thành kiểm toán: Đánh giá nợ tiềm tàng, soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, đánh giá giả định hoạt động liên tục, tổng hợp sai sót, phát hành báo cáo kiểm toán (VSA 700, 705) và thực hiện các công việc sau kiểm toán.

---

Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Công ty ABC do TDK thực hiện (The audit of accounts receivable in auditing ABC company’s financial statement conducted by TDK)

Chương 2 mô tả chi tiết quy trình thực tế kiểm toán tại khách hàng Công ty Cổ phần ABC:

1. Công tác chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC:

• Đặc điểm khách hàng: Công ty ABC là khách hàng cũ của TDK, có tình hình kinh doanh tương đối ổn định. Điểm đáng chú ý trong năm 2018 là công ty có xử lý xóa sổ một số khoản nợ không có khả năng thu hồi. Do áp lực mùa kiểm toán dồn dập sau Tết Nguyên Đán và yêu cầu phát hành báo cáo trước ngày 31/03/2018, cuộc họp gặp mặt trực tiếp ban đầu được lược bớt, nhóm kiểm toán trao đổi chủ yếu qua điện thoại và thư điện tử.
• Nhóm kiểm toán được phân công gồm 5 thành viên:
  • Bà Phạm Thị Minh: Kiểm toán viên (Soát xét và phát hành Báo cáo).
  • Ông Nguyễn Tiến Thành: Trợ lý kiểm toán (Trưởng nhóm kiểm toán).
  • Ông Võ Văn Hùng: Trợ lý kiểm toán (Thực hiện kiểm toán trực tiếp).
  • Ông Phan Văn Tuấn: Trợ lý kiểm toán (Thực hiện kiểm toán trực tiếp).
  • Bà Nguyễn Thị Nhàn: Trợ lý kiểm toán (Thực hiện kiểm toán trực tiếp).

2. Xác định mức trọng yếu tại Công ty ABC năm 2018: Kiểm toán viên chọn chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế làm cơ sở ước tính mức trọng yếu do Công ty ABC là công ty cổ phần, cổ đông đặc biệt quan tâm đến kết quả kinh doanh.

Chỉ tiêu tính toán trọng yếu	Tỷ lệ áp dụng	Kế hoạch 2018 (VNĐ)	Thực tế 2018 (VNĐ)	Thực tế 2017 (VNĐ)
Tiêu chí cơ sở (Lợi nhuận trước thuế)	-	22.503.006.891	22.404.000.000	-
Mức trọng yếu tổng thể (OM)	7%	1.575.210.482	1.628.000.000	1.900.000.000
Mức trọng yếu thực hiện (PM)	60%	945.126.289	945.577.000	-
Ngưỡng sai sót có thể bỏ qua	3%	28.353.789	28.857.000	28.407.000

Ghi chú: Mức trọng yếu năm 2018 thấp hơn năm 2017 do quy mô chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp có sự sụt giảm.

3. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát:

• Kiểm toán viên thực hiện kỹ thuật walk-through đối với quy trình bán hàng và phê duyệt hóa đơn.
• Phát hiện về chính sách xử lý nợ khó đòi tại ABC: Công ty không lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Quy chế nội bộ quy định: các khoản nợ khó đòi dưới 100 triệu VNĐ do Kế toán trưởng tự duyệt xóa sổ; các khoản nợ trên 100 triệu VNĐ phải trình Hội đồng quản trị thông qua và lập hội đồng xử lý xóa nợ, tính thẳng vào chi phí.

4. Thực hiện thủ tục phân tích:

• Hệ số vòng quay nợ phải thu năm 2018: Đạt 0,062 lần, cho thấy tốc độ thu hồi nợ trong năm nhanh hơn năm trước.
• Phân tích biến động số dư tài khoản 131:

Khoản mục	Số dư 01/01/2018 (VNĐ)	Số dư 31/12/2018 (VNĐ)	Chênh lệch (VNĐ)	Tỷ lệ biến động
Nợ phải thu khách hàng (Dư Nợ)	28.866.926.403	22.257.905.248	-6.609.021.155	-23%
Người mua trả tiền trước (Dư Có)	0	80.000.000	+80.000.000	-

5. Thực hiện thử nghiệm chi tiết:

• Đối chiếu số dư (Working paper D341): Khớp đúng hoàn toàn giữa sổ chi tiết và Bảng cân đối tài khoản với số dư Nợ đầu kỳ là 28.866.926.403 VNĐ, phát sinh Nợ 725.891 nghìn VNĐ, phát sinh Có 731.959.046 nghìn VNĐ và số dư Có cuối kỳ là 80.000.000 VNĐ.
• Kiểm tra tính hiện hữu: Kiểm tra chứng từ của 4 khách hàng có số dư công nợ lớn nhất tại ngày 31/12/2018. Kết luận số dư có thực.
• Kiểm tra các khoản xóa nợ: Kiểm toán viên phát hiện trên chứng từ kế toán có các khoản xóa nợ tổng cộng hơn 123 triệu VNĐ và một chứng từ khác trị giá 80 triệu VNĐ nhưng chưa có biên bản xóa nợ của Hội đồng quản trị, thiếu hợp đồng và tài liệu chứng minh nợ không thể thu hồi. Kiểm toán viên yêu cầu Công ty ABC bổ sung đầy đủ hồ sơ pháp lý.
• Thủ tục xác nhận nợ (Working paper D342): Biên bản đối chiếu công nợ nội bộ của ABC đạt tỷ lệ 87,47% tổng số dư nợ phải thu. Do hạn chế về thời gian và chi phí kiểm toán, TDK đã bỏ qua thủ tục gửi thư xác nhận độc lập và chỉ dựa vào biên bản đối chiếu sẵn có của khách hàng.
• Kiểm tra khóa sổ (Cut-off test): Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong vòng 5 ngày trước và sau ngày 31/12/2018 đối chiếu với hợp đồng, hóa đơn, phiếu xuất kho và vận đơn. Kết quả ghi nhận đúng niên độ.
• Kiểm tra số dư người mua trả tiền trước: Xác minh khoản trả trước 80.000.000 VNĐ của khách hàng Trần Văn Hùng theo chứng từ số 049A ngày 31/12/2018. Công ty ABC đã thực hiện xuất hàng vào ngày 15/01/2019 với đầy đủ hóa đơn và phiếu xuất kho kèm theo.
• Trình bày và công bố: Số dư Nợ 131 được phản ánh bên phần Tài sản, số dư Có 131 được phản ánh bên phần Nợ phải trả, đáp ứng đúng chuẩn mực kế toán.

---

Chương 3: Nhận xét và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng tại Công ty TDK (Completing the audit of accounts receivable in auditing financial statement by TDK)

Chương 3 tổng kết các đánh giá về hoạt động kiểm toán tại đơn vị thực tập:

• Đánh giá về tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng:
  • Bộ máy quản lý của Công ty TDK tinh gọn, linh hoạt, phân công nhân sự sát với năng lực thực tế của từng kiểm toán viên và trợ lý.
  • Hoạt động kiểm soát chất lượng được thực hiện theo quy trình soát xét nhiều cấp: Trợ lý kiểm toán $\rightarrow$ Trưởng nhóm kiểm toán $\rightarrow$ Kiểm toán viên hành nghề $\rightarrow$ Ban Giám đốc phê duyệt.
• Hạn chế được nhận diện trong thực tế kiểm toán:
  • Áp lực tiến độ trong mùa cao điểm dẫn đến việc cắt giảm một số thủ tục chuẩn mực, đặc biệt là việc bỏ qua thủ tục gửi thư xác nhận nợ độc lập trực tiếp từ kiểm toán viên tới bên thứ ba khi tỷ lệ đối chiếu nội bộ của khách hàng đạt mức cao.
  • Các thủ tục phân tích xu hướng còn bị xem nhẹ do kiểm toán viên quá chú trọng vào thử nghiệm kiểm tra chi tiết.

---

Kết quả và đóng góp

Kết quả nghiên cứu chính

1. Minh chứng số liệu thực tế tại khách hàng kiểm toán (Công ty ABC):
   • Số dư nợ phải thu giảm 23% (tương ứng giảm 6.609.021.155 VNĐ), từ mức 28.866.926.403 VNĐ đầu kỳ xuống 22.257.905.248 VNĐ cuối kỳ 2018.
   • Mức trọng yếu tổng thể (OM) được xác định là 1.628 triệu VNĐ (tương ứng 7% lợi nhuận trước thuế); mức trọng yếu thực hiện (PM) là 945,577 triệu VNĐ (60% OM); ngưỡng sai sót bỏ qua là 28,857 triệu VNĐ (3% PM).
   • Xác minh khoản mục người mua trả tiền trước phát sinh mới cuối kỳ là 80.000.000 VNĐ của khách hàng Trần Văn Hùng (đã giao hàng ngày 15/01/2019).
2. Phát hiện kiểm toán quan trọng: Phát hiện các chứng từ xóa nợ khó đòi với giá trị hơn 123 triệu VNĐ và 80 triệu VNĐ tại Công ty ABC thiếu biên bản phê duyệt của Hội đồng quản trị và thiếu chứng từ chứng minh tổn thất công nợ theo quy định.
3. Phản ánh thực trạng bỏ qua thủ tục xác nhận độc lập: Khóa luận chỉ ra rằng TDK đã dựa vào tỷ lệ biên bản đối chiếu nợ nội bộ sẵn có của khách hàng (đạt 87,47%) để không tiến hành gửi thư xác nhận trực tiếp qua đường bưu điện nhằm tiết kiệm thời gian và chi phí mùa vụ.

Đóng góp thực tiễn

• Cung cấp bức tranh thực tế về sự khác biệt giữa lý thuyết kiểm toán chuẩn tắc và việc áp dụng thủ tục kiểm toán tại một công ty kiểm toán quy mô vừa và nhỏ tại Việt Nam.
• Đưa ra khuyến nghị kiểm toán cụ thể cho Công ty ABC về việc hoàn thiện hồ sơ pháp lý đối với các khoản xóa nợ khó đòi và kiến nghị TDK duy trì việc gửi thư xác nhận nợ độc lập đối với các phần hành trọng yếu.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế về phạm vi dữ liệu: Đề tài chỉ khai thác dữ liệu kiểm toán của một khách hàng duy nhất (Công ty Cổ phần ABC) trong một năm tài chính (2018), chưa bao quát nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau như doanh nghiệp xây lắp hay doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI).
• Hạn chế về nội dung: Nghiên cứu chỉ tập trung vào tài khoản 131 (Phải thu khách hàng), chưa phân tích sâu các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác trong toàn bộ chu trình bán hàng - thu tiền.
• Hướng nghiên cứu tiếp theo: Mở rộng nghiên cứu quy trình kiểm toán đối với các ước tính kế toán phức tạp như trích lập dự phòng tổn thất công nợ phải thu khó đòi theo các quy định thuế hiện hành và ứng dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng để tối ưu hóa việc gửi thư xác nhận công nợ điện tử.

---

Giá trị tham khảo

• Đối với sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, Kế toán: Tài liệu minh họa chi tiết về phương pháp tính toán các mức trọng yếu (OM, PM, sai sót bỏ qua), thiết kế mẫu giấy tờ làm việc kiểm toán (Working paper D341, D342) và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích, thử nghiệm chi tiết trên số liệu thực tế.
• Đối với trợ lý kiểm toán viên: Cung cấp tài liệu tham khảo thực tế về các sai sót thường gặp trong hồ sơ xóa nợ khó đòi của doanh nghiệp và quy trình kiểm tra số dư nợ phải thu, người mua trả tiền trước và thủ tục khóa sổ bán hàng.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Mức trọng yếu tổng thể (OM) và mức trọng yếu thực hiện (PM) tại Công ty ABC năm 2018 được xác định như thế nào? Kiểm toán viên lựa chọn tiêu chí Lợi nhuận trước thuế (năm 2018 đạt 22.503.006.891 VNĐ). Tỷ lệ ước tính OM được áp dụng là 7%, tương ứng mức trọng yếu tổng thể là 1.628.000.000 VNĐ. Mức trọng yếu thực hiện (PM) được tính bằng 60% OM, tương ứng 945.577.000 VNĐ; ngưỡng sai sót có thể bỏ qua là 3% PM, tương đương 28.857.000 VNĐ.

2. Nhóm kiểm toán đã phát hiện sai sót gì liên quan đến nghiệp vụ xử lý nợ khó đòi tại Công ty ABC? Kiểm toán viên phát hiện kế toán đơn vị đã thực hiện hạch toán xóa nợ đối với nhiều đối tượng với tổng số tiền hơn 123 triệu VNĐ trên một chứng từ và 80 triệu VNĐ trên một chứng từ khác trong năm 2018 nhưng không có biên bản họp xử lý xóa nợ của Hội đồng quản trị, đồng thời thiếu hợp đồng và chứng từ chứng minh các khoản nợ này thực sự không thể thu hồi được.

3. Vì sao kiểm toán viên của TDK bỏ qua thủ tục gửi thư xác nhận nợ độc lập đối với Công ty ABC? TDK bỏ qua việc gửi thư xác nhận độc lập do sức ép về thời gian và chi phí kiểm toán trong đợt cao điểm sau Tết, đồng thời biên bản đối chiếu công nợ có sẵn do khách hàng tự thực hiện đã đạt tỷ lệ 87,47% và các số liệu trên biên bản này khớp với số dư trên sổ sách kế toán.

4. Số dư tài khoản Phải thu khách hàng (TK 131) của Công ty ABC biến động như thế nào trong năm 2018? Số dư Nợ tài khoản 131 giảm từ 28.866.926.403 VNĐ tại ngày 01/01/2018 xuống 22.257.905.248 VNĐ tại ngày 31/12/2018 (giảm 6.609.021.155 VNĐ, tương ứng giảm 23%). Số dư Có tài khoản 131 (người mua trả tiền trước) phát sinh mới 80.000.000 VNĐ từ khách hàng Trần Văn Hùng.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thúy Hồng đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam áp dụng cho phần hành kiểm toán khoản phải thu khách hàng. Dựa trên dữ liệu thực tế tại Công ty Cổ phần ABC do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long (TDK) thực hiện năm 2018, công trình đã phản ánh chi tiết các bước xác định trọng yếu, thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết số dư. Các phát hiện về hồ sơ xóa nợ thiếu chứng từ và thực trạng tinh giản thủ tục gửi thư xác nhận công nợ mang lại giá trị thực tiễn cho việc nghiên cứu và hoàn thiện quy trình kiểm toán độc lập tại các doanh nghiệp kiểm toán vừa và nhỏ.

Trích đoạn nội dung tài liệu

NATIONAL ECONOMICS UNIVERSITY EXCELLENT EDUCATIONAL PROGRAM 6T BACHELOR’S THESIS Major: Auditing TOPIC: AUDITING WAGES AND SALARY DEDUCTIONS IN THE AUDIT PROCESS OF FINANCIAL STATEMENTS CONDUCTED BY VAN AN – HA NOI VALUATION AND AUDITING COMPANY LIMITED Pham Thi Le HANOI, 2019 NATIONAL ECONOMICS UNIVERSITY EXCELLENT EDUCATIONAL PROGRAM BACHELOR’S THESIS TOPIC: AUDIT OF FIXED ASSETS IN FINANCIAL STATEMENT AUDIT PERFORMED BY DELOITTE VIETNAM Student: Bui Tuan Linh : Auditing Class: Audit 57A AEP Student’s ID: 11152392 Supervisor: Ass. Phan Trung Kien HANOI, 2019 TABLE OF CONTENTS ACKNOWLEDGEMENTS. LIST OF TABLES AND FIGURES.5 THE AUDIT PROCESS OF ACCOUNTS RECEIVABLE.5 IN AUDITING FINANCIAL STATEMENTS. Overview of accounts receivable.

The audit of accounts receivable in auditing financial statements.27 THE AUDIT OF ACCOUNTS RECEIVABLE IN AUDITING ABC COMPANY’S FINANCIAL STATEMENT CONDUCTED BY T. The auditing program of accounts receivable in the audit of ABC Company’s financial statement conducted by T. Performing the audit program of accounts receivable. Completing the audit of accounts receivable.42 COMPLETING THE AUDIT OF ACCOUNTS RECEIVABLE.42 IN AUDITING FINANCIAL STATEMENT BY TDK.1 Comment on the audit of accounts receivable in auditing financial statements of TDK company.2 Suggestions to improve the audit of accounts receivable.53 LIST OF REFERENCES.55 ACKNOWLEDGEMENTS To accomplish and complete this graduation thesis, I have received the attention, encouragement and support from many sides.

First, I sincerely thank my parents for always encouraging, caring and creating the best conditions for me to complete the topic. I would like to express my deep gratitude to the teachers of the National Economics University who have dedicated my teaching and knowledge to me for the past four years, helping me to complete my graduation thesis and be an executive. The page follows me along the way later. In particular, I would like to express my deepest gratitude to teacher Phan Trung Kien, who has dedicated me in guiding and improving the topic.

I would like to express my sincere thanks to Thang Long - TDK Auditing and Valuation Co., Ltd and the brothers and sisters in the Company for creating favorable conditions and enthusiastically helping me during my internship, giving me unforgettable experience. I would also like to thank my friends who are always with me, encouraging me to help me improve my thesis. Finally, I wish you and your teachers and units health and reap much success in life. I sincerely thank you! Hanoi, May, 2019 Student Nguyen Thuy Hong STATUTORY DECLARATION I herewith formally declare that I myself have written the submitted Bachelor’s Thesis independently.

I did not use any outside support except for the quoted literature and other sources mentioned at the end of this paper. Hanoi, 05/ 05/ 2019 Nguyễn Thúy Hồng ABBREVIATIONS TDK Thang Long auditing and valuation company, limited VAT Value Added Tax VSA Vietnamese Standards on Auditing No. Number VND Vietnam dong VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants IAG International Auditing Guideline OM Overall materiality PM Performance materiality LIST OF TABLES AND FIGURES Figure 1. Accounting of accounts receivable Detailed inspection procedures normally applied to accounts Table 1.

Identify the materiality Table 2. Accounts receivable turnover Table 2. Analysis of volatility of accounts receivable Table 2. Comparison of accounts receivable balance Determining the proportion of subjects who have checked Table 2.

and certified debts. Checking prepaid customers INTRODUCTION Auditing is an activity that has existed for a long time since the period of approved information by reading it in a public meeting, so the original of the audit term (audit) in Latin as "auditus" means "listen". But it was not until the 18th century that there was a separation between ownership and executive functions of companies, corporations. which appeared to be a need to test and oppose the frauds of employees, then audit was established as an indispensable part of the era to meet this need.

From here, independent auditors began to develop long and fast steps. Entering the 20th century, the world economy is going global, especially the financial market, international investors cross national borders, increasing the need to ensure the credibility of the Financial Statements.