Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu vnua quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện

• Tác giả: Nguyễn Trường Thi
• Người hướng dẫn: Pgs.Ts Lê Hữu Ảnh
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 2. DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT
• 3. DANH MỤC BẢNG
• 4. DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ
• 5. TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 5.1. Mục tiêu nghiên cứu
• 5.1.1. Mục tiêu chung
• 5.1.2. Mục tiêu cụ thể
• 5.2. Phương pháp nghiên cứu
• 5.2.1. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin
• 5.2.2. Phương pháp xử lý số liệu
• 5.2.3. Phương pháp phân tích số liệu
• 5.2.4. Các chỉ tiêu đánh giá
• 5.3. Kết quả chính và kết luận
• 5.3.1. Kết quả chính
• 5.3.2. Kết luận
• 6. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 7. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 7.1. Mục tiêu chung
• 7.2. Mục tiêu cụ thể
• 8. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 8.1. Đối tượng nghiên cứu
• 8.2. Phạm vi nghiên cứu

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Bắc Giang

Quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, việc thực hiện nghĩa vụ thuế không chỉ giúp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn đảm bảo sự công bằng trong hoạt động kinh doanh. Trong bối cảnh hiện nay, việc quản lý thu thuế GTGT cần được cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế địa phương.

1.1. Khái niệm và vai trò của thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất và tiêu dùng. Vai trò của thuế GTGT không chỉ nằm ở việc tạo nguồn thu cho ngân sách mà còn góp phần điều tiết nền kinh tế, khuyến khích sản xuất và tiêu dùng hợp lý.

1.2. Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang có sự đa dạng về quy mô và lĩnh vực hoạt động. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn gặp khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, dẫn đến tình trạng kê khai không đầy đủ hoặc trốn thuế. Điều này đặt ra thách thức lớn cho công tác quản lý thu thuế GTGT.

II. Thách thức trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Bắc Giang

Mặc dù đã có nhiều cải cách trong chính sách thuế, nhưng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang vẫn gặp nhiều thách thức. Các vấn đề như tình trạng trốn thuế, kê khai sai lệch và thiếu minh bạch trong quy trình quản lý thuế cần được giải quyết triệt để.

2.1. Tình trạng trốn thuế và gian lận thuế

Nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh lợi dụng kẽ hở trong luật thuế để trốn thuế. Hành vi này không chỉ gây thất thoát ngân sách nhà nước mà còn tạo ra sự không công bằng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp.

2.2. Thiếu minh bạch trong quy trình quản lý thuế

Quy trình quản lý thuế hiện tại còn nhiều bất cập, dẫn đến việc doanh nghiệp không nắm rõ nghĩa vụ thuế của mình. Điều này làm giảm tính tuân thủ và gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc kiểm soát và thu thuế.

III. Phương pháp cải thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng

Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang cần áp dụng các phương pháp cải thiện như tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế và cải cách thủ tục hành chính về thuế.

3.1. Tăng cường công tác thanh tra thuế

Cần thực hiện các cuộc thanh tra thuế định kỳ và đột xuất để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm. Việc này không chỉ giúp tăng cường tính tuân thủ mà còn tạo ra rào cản cho các hành vi trốn thuế.

3.2. Cải cách thủ tục hành chính về thuế

Cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản hóa, minh bạch và dễ hiểu sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này cũng góp phần nâng cao tính tuân thủ và giảm thiểu sai sót trong kê khai thuế.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu

Nghiên cứu về quản lý thu thuế GTGT tại Bắc Giang đã chỉ ra rằng việc áp dụng các giải pháp cải thiện có thể mang lại kết quả tích cực. Các doanh nghiệp sẽ có ý thức hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, từ đó góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

4.1. Kết quả từ các giải pháp đã triển khai

Các giải pháp như tăng cường thanh tra và cải cách thủ tục hành chính đã giúp giảm thiểu tình trạng trốn thuế và nâng cao ý thức tuân thủ của doanh nghiệp. Số lượng doanh nghiệp kê khai đúng và đầy đủ đã tăng lên đáng kể.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Kinh nghiệm từ các tỉnh thành khác cho thấy việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế có thể mang lại hiệu quả cao. Cần nghiên cứu và áp dụng các mô hình quản lý thuế hiện đại để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT.

V. Kết luận và định hướng tương lai

Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang cần được tiếp tục cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế. Các giải pháp đã đề xuất sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Cần tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các chính sách thuế mới nhằm phù hợp với tình hình thực tế. Đặc biệt, việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ là xu hướng tất yếu trong tương lai.

5.2. Khuyến nghị cho các cơ quan quản lý

Các cơ quan quản lý cần tăng cường phối hợp trong công tác quản lý thuế, đồng thời nâng cao năng lực cho cán bộ thuế để đáp ứng yêu cầu công việc trong bối cảnh mới.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Năm 2015, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đạt 3.134 tỷ đồng, hoàn thành 134,4% so với dự toán Trung ương giao và tăng 7,5% so với năm 2014. Mặc dù đạt được những kết quả đáng ghi nhận trong điều hành ngân sách, cơ cấu nguồn thu nội địa của tỉnh vẫn bộc lộ nhiều điểm nghẽn, đặc biệt là nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng ở khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tăng nhanh về số lượng và quy mô hoạt động, nhưng tỷ trọng đóng góp thuế giá trị gia tăng vào ngân sách còn khiêm tốn, chưa phản ánh đúng năng lực sản xuất kinh doanh thực tế.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm xuất phát từ thực trạng nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh lợi dụng kẽ hở pháp lý để lách luật, trốn thuế, gian lận hóa đơn và kê khai âm thuế giá trị gia tăng kéo dài qua nhiều kỳ tính thuế. Tình trạng này làm suy giảm tính công bằng trong nghĩa vụ thuế và gây thất thoát ngân sách địa phương. Mục tiêu cụ thể của luận văn là hệ thống hóa cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; phân tích, đánh giá toàn diện thực trạng quản lý thu tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2013 - 2015; từ đó đề xuất hệ thống giải pháp đồng bộ nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế.

Nghiên cứu được giới hạn trong không gian tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang và phạm vi thời gian từ năm 2013 đến năm 2015. Ý nghĩa của nghiên cứu thể hiện qua việc cung cấp luận cứ khoa học để hoàn thiện quy trình quản lý thu, hướng tới mục tiêu nâng tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn đạt trên 98% và khống chế tỷ lệ nợ đọng thuế giá trị gia tăng ở mức dưới 4% tổng thu ngân sách.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên lý thuyết quản trị thuế hiện đại theo mô hình chức năng, trong đó cơ quan thuế chuyển dịch từ phương thức quản lý theo đối tượng sang quản lý theo 4 chức năng cốt lõi: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai - kế toán thuế, quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, cùng công tác thanh tra - kiểm tra thuế. Bên cạnh đó, nghiên cứu áp dụng lý thuyết hành vi tuân thủ thuế tự nguyện của người nộp thuế, nhấn mạnh rằng sự tuân thủ của doanh nghiệp chịu tác động tổng hòa từ nhận thức pháp luật, chi phí tuân thủ thủ tục hành chính và mức độ nghiêm minh của chế tài xử phạt.

Hệ thống khái niệm chính trong đề tài bao gồm:

• Thuế giá trị gia tăng: Loại thuế gián thu tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, với 3 mức thuế suất cơ bản là 0%, 5% và 10%.
• Doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Các thực thể kinh tế thuộc sở hữu tư nhân hoặc tập thể người lao động tại Việt Nam (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã), vận hành theo cơ chế tự chủ tài chính và tự chịu trách nhiệm về nghĩa vụ nộp thuế.
• Phương pháp khấu trừ thuế: Áp dụng bắt buộc đối với cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc cơ sở tự nguyện đăng ký, trong đó số thuế phải nộp bằng thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hợp pháp.
• Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: Áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng với tỷ lệ phần trăm tính trên doanh thu dao động từ 1% đến 5% tùy theo từng nhóm ngành nghề kinh doanh.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn kết hợp hai nguồn dữ liệu sơ cấp và thứ cấp để đảm bảo tính khách quan và khoa học:

• Nguồn dữ liệu thứ cấp: Thu thập từ các báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách nhà nước, báo cáo quyết toán thuế của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang trong giai đoạn 2013 - 2015; hệ thống văn bản quy phạm pháp luật như Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính; số liệu kinh nghiệm từ Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
• Nguồn dữ liệu sơ cấp, cỡ mẫu và phương pháp chọn mẫu: Tác giả tiến hành khảo sát thực địa với cỡ mẫu gồm 120 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang hoạt động tại Bắc Giang (bao gồm 66 công ty trách nhiệm hữu hạn, 36 công ty cổ phần, 12 doanh nghiệp tư nhân và 6 hợp tác xã) cùng 40 cán bộ, công chức làm việc tại các phòng chức năng của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Phương pháp chọn mẫu phân tầng ngẫu nhiên được áp dụng nhằm phản ánh đầy đủ đặc thù của từng loại hình doanh nghiệp và kinh nghiệm thực tế của cán bộ quản lý.
• Phương pháp phân tích và lý do lựa chọn: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thống kê mô tả và phương pháp so sánh số học (so sánh tuyệt đối, tương đối, chỉ số phát triển theo chuỗi thời gian). Lý do lựa chọn các phương pháp này là nhằm đánh giá chính xác biến động số thu thuế, làm rõ cơ cấu hồ sơ khai thuế, tỷ lệ tuân thủ và mức độ nợ đọng thuế qua các năm 2013, 2014 và 2015, từ đó chỉ ra những điểm nghẽn có cơ sở định lượng rõ ràng. Timeline nghiên cứu được thực hiện xuyên suốt giai đoạn 2013 - 2015 và hoàn tất xử lý dữ liệu vào năm 2016.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, tốc độ gia tăng số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang diễn ra nhanh chóng, song hiệu quả huy động thuế giá trị gia tăng còn chưa tương xứng. Mặc dù tổng thu ngân sách nhà nước của tỉnh năm 2015 đạt 3.134 tỷ đồng (vượt 23,7% dự toán Ủy ban nhân dân tỉnh giao), nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng của khối ngoài quốc doanh chỉ chiếm tỷ trọng khoảng 16% đến 18% tổng thu nội địa, chưa tạo được bứt phá vững chắc.

Thứ hai, công tác kê khai thuế ghi nhận tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn đạt mức 95,2% năm 2015, trong đó tỷ lệ đăng ký nộp thuế qua mạng internet đạt trên 98%. Tuy nhiên, chất lượng hồ sơ khai thuế còn nhiều bất cập: khoảng 28% đến 32% hồ sơ khai thuế quý của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát sinh tình trạng thuế giá trị gia tăng đầu vào liên tục lớn hơn đầu ra (kê khai âm thuế) kéo dài từ 3 đến 4 quý liên tiếp mà không có lý do mở rộng đầu tư chính đáng.

Thứ ba, tình trạng nợ đọng thuế giá trị gia tăng diễn biến phức tạp. Tỷ lệ nợ thuế có khả năng thu chiếm hơn 60% tổng số tiền nợ thuế của khối ngoài quốc doanh. Qua công tác thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2013 - 2015, bình quân mỗi năm cơ quan thuế tiến hành hơn 150 cuộc thanh kiểm tra tại doanh nghiệp, số tiền thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính tăng trưởng bình quân trên 15%/năm, chứng minh rủi ro trốn lậu thuế trong khu vực này vẫn ở mức cao.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân căn bản của các tồn tại trên bắt nguồn từ việc phần lớn doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang có quy mô vốn nhỏ, trình độ đội ngũ kế toán còn yếu, dẫn đến việc hạch toán sổ sách thiếu chuẩn xác. Đáng chú ý, động cơ tối đa hóa lợi nhuận đã thúc đẩy nhiều chủ doanh nghiệp thực hiện các hành vi gian lận tinh vi như mua bán hóa đơn bất hợp pháp, hợp thức hóa chi phí đầu vào và cố tình không xuất hóa đơn khi bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng. Mặt khác, việc chuyển sang cơ chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp đòi hỏi ý thức tự giác cao, trong khi công tác kiểm tra hồ sơ tại bàn của công chức thuế đôi lúc chưa bao quát hết các giao dịch rủi ro.

Khi so sánh với các địa phương lân cận, bức tranh quản lý thu của Bắc Giang bộc lộ những khoảng cách rõ rệt. Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, tổng thu nội địa năm 2015 đạt 10.270 tỷ đồng (bằng 114,7% dự toán), trong đó khu vực ngoài quốc doanh đóng góp 1.142 tỷ đồng (tăng 21,2% so với năm 2014); tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, số thu 9 tháng năm 2015 từ khu vực ngoài quốc doanh đạt 96,3% dự toán năm nhờ siết chặt đôn đốc thu hồi nợ sau thanh tra. Tỷ suất đóng góp thuế bình quân trên một doanh nghiệp tại Bắc Giang ước tính thấp hơn các tỉnh bạn khoảng 25% đến 30%, do đặc thù địa bàn có 6 huyện miền núi và 1 huyện vùng cao, thị trường phân tán.

Về mặt trực quan hóa dữ liệu, các phát hiện nghiên cứu có thể được thể hiện hiệu quả qua:

• Biểu đồ cột chồng mô tả cơ cấu các nhóm nợ thuế (nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu) của khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong 3 năm 2013, 2014 và 2015.
• Bảng thống kê so sánh tương quan giữa tốc độ tăng trưởng số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh (tăng bình quân 12%/năm) và tốc độ tăng trưởng số thuế giá trị gia tăng thực nộp vào ngân sách nhà nước (chỉ tăng khoảng 6% đến 8%/năm).

Đề xuất và khuyến nghị

Để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, luận văn đề xuất 4 nhóm giải pháp trọng tâm:

Thứ nhất, nâng cấp quy trình quản lý đăng ký thuế và kiểm soát hồ sơ kê khai.

• Động từ hành động: Tự động hóa công tác đối soát dữ liệu hóa đơn điện tử và tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý; thực hiện phân loại rủi ro 100% hồ sơ khai thuế ngay khi tiếp nhận.
• Target metric: Nâng tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn lên trên 99%, giảm tỷ lệ hồ sơ khai sai sót số học và thiếu chỉ tiêu xuống dưới 2%.
• Timeline: Thực hiện từ Quý I/2016 đến hết năm 2018.
• Chủ thể thực hiện: Phòng Kê khai và Kế toán thuế phối hợp với các Chi cục Thuế trực thuộc.

Thứ hai, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên quản lý rủi ro.

• Động từ hành động: Xây dựng kế hoạch thanh tra chuyên đề tập trung vào các doanh nghiệp kê khai âm thuế liên tục trên 3 quý và doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế ngay từ đầu tháng 4 hàng năm sau kỳ quyết toán.
• Target metric: Đảm bảo 100% doanh nghiệp có rủi ro cao được đưa vào diện kiểm tra, nâng hiệu quả truy thu và xử phạt vi phạm thuế tăng tối thiểu 20%/năm.
• Timeline: Định kỳ hàng năm trong giai đoạn 2016 - 2020.
• Chủ thể thực hiện: Phòng Thanh tra thuế, Phòng Kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.

Thứ ba, áp dụng quyết liệt các biện pháp thu hồi và cưỡng chế nợ đọng thuế.

• Động từ hành động: Phân loại chi tiết 100% các khoản nợ thuế theo từng nhóm tuổi nợ; phối hợp chặt chẽ với hệ thống ngân hàng thương mại và Kho bạc Nhà nước để trích tiền từ tài khoản; công khai định kỳ danh sách người nộp thuế chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện truyền thông đại chúng.
• Target metric: Khống chế tỷ lệ tổng nợ thuế giá trị gia tăng trên tổng số thu ngân sách ở mức dưới 4%.
• Timeline: Thực hiện giám sát hàng tháng và cưỡng chế theo chu kỳ quý.
• Chủ thể thực hiện: Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế.

Thứ tư, đổi mới phương thức tuyên truyền, hỗ trợ và nâng cao trình độ cán bộ thuế.

• Động từ hành động: Tổ chức định kỳ tối thiểu 12 hội nghị đối thoại doanh nghiệp mỗi năm; biên soạn sổ tay hướng dẫn chính sách mới (như Thông tư 26/2015/TT-BTC); bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu về kế toán doanh nghiệp cho công chức thuế.
• Target metric: Nâng tỷ lệ hài lòng của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với sự phục vụ của cơ quan thuế lên trên 90%.
• Timeline: Triển khai liên tục từ năm 2016 đến năm 2020.
• Chủ thể thực hiện: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế và Phòng Tổ chức cán bộ.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn là tài liệu tham khảo thiết thực cho 4 nhóm đối tượng cụ thể sau:

• Cơ quan quản lý thuế các cấp: Lãnh đạo Cục Thuế, Chi cục Thuế tại các tỉnh trung du và miền núi có thể áp dụng trực tiếp mô hình phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế, quy trình đôn đốc thu nợ và phương pháp kiểm soát hóa đơn bất hợp pháp nhằm giữ tỷ lệ nợ thuế dưới 4%.
• Ban lãnh đạo và kế toán trưởng doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Giúp doanh nghiệp nhận diện rõ các lỗi sai thường gặp trong kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào - đầu ra, quy định về ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng để áp dụng phương pháp khấu trừ, từ đó nâng cao tính tự giác tuân thủ và phòng tránh rủi ro bị truy thu phạt vi phạm hành chính từ 10% đến 20%.
• Học viên cao học, sinh viên và giảng viên khối ngành Kinh tế: Cung cấp nguồn tư liệu học thuật giá trị về phương pháp luận nghiên cứu quản trị kinh doanh, cách kết hợp dữ liệu khảo sát 120 doanh nghiệp với chuỗi số liệu thứ cấp 3 năm (2013 - 2015) để giải quyết bài toán thực tế.
• Cơ quan hoạch định chính sách địa phương: Giúp Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Giang có thêm góc nhìn thực chứng để xây dựng dự toán ngân sách hàng năm sát với tiềm năng kinh tế, đồng thời đề ra các giải pháp cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh và nâng cao chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh.

Câu hỏi thường gặp

• Câu hỏi 1: Luận văn tập trung giải quyết vấn đề cốt lõi nào trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Bắc Giang? Trả lời: Đề tài tập trung tháo gỡ điểm nghẽn thất thoát ngân sách do tình trạng gian lận hóa đơn và kê khai âm thuế kéo dài ở khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Mặc dù năm 2015 thu ngân sách tỉnh đạt 3.134 tỷ đồng, số thu từ thuế giá trị gia tăng khu vực này vẫn còn thấp so với tiềm năng.

• Câu hỏi 2: Quy mô và phương pháp khảo sát thực địa của luận văn được thiết kế như thế nào? Trả lời: Tác giả thực hiện khảo sát ngẫu nhiên phân tầng với mẫu nghiên cứu gồm 120 doanh nghiệp ngoài quốc doanh (chia thành 66 công ty trách nhiệm hữu hạn, 36 công ty cổ phần, 12 doanh nghiệp tư nhân, 6 hợp tác xã) và 40 công chức thuế, kết hợp xử lý số liệu giai đoạn 2013 - 2015 qua phần mềm thống kê.

• Câu hỏi 3: Vì sao nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Bắc Giang thường xuyên kê khai âm thuế giá trị gia tăng? Trả lời: Nguyên nhân chủ yếu do doanh nghiệp có quy mô vốn nhỏ, trình độ kế toán yếu kém hoặc cố tình khai khống hóa đơn đầu vào, giấu doanh thu bán lẻ để trốn thuế. Trong thực tế, khoảng 30% hồ sơ khai thuế quý của các đơn vị được khảo sát rơi vào tình trạng này.

• Câu hỏi 4: Bài học quản lý thu thuế từ các tỉnh Bắc Ninh và Vĩnh Phúc mang lại kinh nghiệm gì đối với Bắc Giang? Trả lời: Kinh nghiệm từ Bắc Ninh (thu nội địa năm 2015 đạt 10.270 tỷ đồng) và Vĩnh Phúc cho thấy vai trò quyết định của việc đẩy mạnh kê khai điện tử trên 98%, kiểm tra rủi ro ngay từ đầu tháng 4 và cương quyết cưỡng chế nợ đọng để khống chế tỷ lệ nợ dưới 4%.

• Câu hỏi 5: Các giải pháp trong luận văn hướng tới những chỉ tiêu định lượng cụ thể nào giai đoạn 2016 - 2020? Trả lời: Hệ thống giải pháp đặt mục tiêu nâng tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn lên trên 99%, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế giá trị gia tăng xuống dưới 4% tổng thu ngân sách, tăng số tiền truy thu qua thanh tra tối thiểu 20%/năm và đạt trên 90% mức độ hài lòng của người nộp thuế.

Kết luận

• Tổng kết thực trạng: Thu ngân sách tỉnh Bắc Giang năm 2015 đạt 3.134 tỷ đồng (tăng 7,5% so với năm 2014), nhưng công tác thu thuế giá trị gia tăng khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh vẫn đối mặt với nhiều thách thức từ tình trạng gian lận và nợ đọng.
• Nhận diện nguyên nhân: Luận văn chỉ rõ sự hạn chế về trình độ quản lý, ý thức tuân thủ của doanh nghiệp tư nhân cùng những khó khăn trong việc kiểm soát hóa đơn chứng từ đầu vào.
• Đúc kết lý luận: Hệ thống hóa khung quản lý thuế theo mô hình chức năng, tích hợp bài học thành công từ Bắc Ninh (thu ngoài quốc doanh 1.142 tỷ đồng) và Vĩnh Phúc vào bối cảnh Bắc Giang.
• Đề xuất giải pháp: Kiến nghị đồng bộ 4 nhóm giải pháp về kê khai, thanh kiểm tra rủi ro, xử lý nợ đọng và hỗ trợ người nộp thuế.
• Xác lập mục tiêu: Định hướng đưa tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn đạt trên 99% và khống chế nợ đọng dưới 4% tổng thu ngân sách.

Đóng góp chính của luận văn là xây dựng hệ thống giải pháp toàn diện, vừa có giá trị lý luận vừa có tính ứng dụng thực tiễn cao cho Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Kế hoạch hành động trong giai đoạn 2016 - 2020 đòi hỏi ngành thuế địa phương tiếp tục đẩy mạnh hiện đại hóa công nghệ thông tin và tăng cường kỷ cương công vụ. Độc giả quan tâm và các nhà quản lý hãy nghiên cứu sâu toàn văn công trình để áp dụng hiệu quả vào thực tiễn quản lý thu thuế tại đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TRƯỜNG THI QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quả n trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Trường Thi i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc thầy giáo-PGS.TS Lê Hữu Ảnh đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài.

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Bộ môn Tài chính, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh - Học Viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thiện luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, cán bộ, công chức các Phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Trường Thi ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan.

ii Mục lục. iii Danh mục các chữ cái viết tắt. v Danh mục bảng. vi Danh mục hình, sơ đồ.

vii Trích yếu luận văn .1 Tính cấp thiết của đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài .3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .1 Một số vấn đề cơ bản của doanh nghiệp ngoài quốc doanh .2 Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng .3 Nội dung, đặc điểm, yêu cầu của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .2 Cơ sở thực tiễn .1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng ở một số nước trên thế giới và ở Việt Nam. Error! Bookmark not defined.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ở một số tỉnh tại Việt Nam .3 Một số kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Tổng quan địa bàn và phương pháp nghiên cứu .1 Tổng quan về địa bàn .1 Khái quát sơ bộ về địa bàn tỉnh Bắc Giang .2 Một số vấn đề chung về Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.

42 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.3 Kết quả hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .4 Kết quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang .5 Cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc .2 Phương pháp nghiên cứu .1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin .2 Phương pháp xử lý và phân tích số liệu .3 Hệ thống chỉ tiêu phân tích. Kết quả nghiên cứu và thảo luận .1 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .1 Công tác đăng ký thuế .2 Công tác quản lý kê khai thuế .3 Công tác quản lý thu, nộp thuế giá trị gia tăng .4 Công tác quản lý thu nợ thuế giá trị gia tăng .5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng .6 Kết quả điều tra, khảo sát, đánh giá tình hình thực hiện chính sách pháp luật về thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh .7 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp NQD. Quan điểm, định hướng, mục tiêu, giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh .2 Định hướng chung .3 Mục tiêu thu thuế .4 Giải pháp hoàn thiện và tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Kết luận và kiến nghị.

90 Tài liệu tham khảo. 97 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ĐTNN Đầu tư nước ngoài GTGT Giá trị gia tăng HĐND-UBND Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân HTX Hợp tác xã NNDP Nhà nước địa phương NNT Người nộp thuế NNTW Nhà nước trung ương NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TK-TN Tự khai tự nộp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Tình hình cán bộ công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Năm 2015. Kết quả hoạt động thu NSNN năm 2013.

Kết quả hoạt động thu NSNN năm 2014. Kết quả hoạt động thu NSNN năm 2015. Kết quả thu NSNN doanh nghiệp Tỉnh Bắc Giang 2013 - 2015. Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN NQD.

Thống kê số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý thuế đang hoạt động đến 31/12 các năm. Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2015. Tình hình thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Tổng hợp kết quả đăng ký nộp thuế điện tử của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Tình hình nợ thuế và phân loại nợ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Số cuộc thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2013-2015. Kết quả truy thu thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2013-2015. Tổng hợp các ý kiến của doanh nghiệp ở các điểm nghiên cứu.

Ý kiến của doanh nghiệp ở các điểm nghiên cứu về 4 vấn đề doanh nghiệp quan tâm nhất. Ý kiến của cán bộ quản lý ở các điểm nghiên cứu về 4 vấn đề được quan tâm nhất. 77 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 3. Bản đồ hành chính tỉnh Bắc Giang.

Mô hình tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. 44 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Trường Thi Tên Luận Văn: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Mã chuyên ngành: 60 34 01 02 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam 1. Mục tiêu nghiên cứu 1.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang để đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện và tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 1.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện và tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.

Phương pháp nghiên cứu 2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin Đề tài sử dụng hai nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp. - Thu thập thông thứ cấp gồm: Thông tin số liệu liên quan đến tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong tỉnh, trong nước và thế giới để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài. Các số liệu về tình hình chung của tỉnh. Số liệu, thông tin phản ánh thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn, thực trạng và thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế.

Những định hướng của Nhà nước trong việc nâng cao quản lý thuế đối với đối tượng là những doanh nghiệp ngoài quốc doanh. viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] - Thu thập thông tin sơ cấp gồm: Các thông tin, số liệu cần thu thập là những tài liệu tự điều tra và số liệu sơ cấp được thu thập từ điều tra các doanh nghiệp được sử dụng để đánh giá tình hình thực thi công tác thuế của doanh nghiệp.2 Phương pháp xử lý số liệu Tổng hợp, phân loại, sắp xếp, và chọn lọc các thông tin, số liệu quan trọng, phù hợp, chính xác và loại bỏ các thông tin không cần thiết. Sử dụng phần mềm Excel để tổng hợp, phân tích và xử lý thông tin.3 Phương pháp phân tích số liệu: Thống kê mô tả; so sánh.4 Các chỉ tiêu đánh giá: Số lượng, chất lượng, tỷ lệ, quy mô. Kết quả chính và kết luận 3.1 Kết quả chính Luận văn đã góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.