phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục hình, bảng biểu và chữ viết tắt, luận văn được kết cấu thành 4 chương: Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước; Chƣơng 2: Quy trình và phương pháp nghiên cứu; Chƣơng 3: Thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2019; Chƣơng 4: Định hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Sơn Tây, thành phố Hà Nội. 4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1. Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong những năm qua, hệ thống KBNN đã không ngừng hoàn thiện chức năng nhiệm vụ, cải cách cơ chế chính sách, quy trình nghiệp vụ; trong đó, trọng tâm là cải cách quy trình, thủ tục hành chính về chi NSNN theo hướng đơn giản, công khai, minh bạch nhằm giảm thiểu thời gian, thủ tục và chi phí thực hiện thủ tục hành chính cho các ĐVSDNS, người dân và doanh nghiệp trong quá trình giao dịch với KBNN. Tuy nhiên, hoạt động kiểm soát chi NSNN vẫn tiềm ẩn những nguy cơ có thể gây thất thoát NSNN và gây rủi ro pháp lý cho công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi.
Mặc dù, thời gian qua đã phát hiện một số rủi ro trong kiểm soát chi NSNN thuộc hệ thống KBNN nhưng việc ngăn chặn, khắc phục còn chưa triệt để. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cho đến nay đã có một số nghiên cứu, bài viết trao đổi liên quan đến kiểm soát chi và quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN, cụ thể như sau: - Đinh Văn Ký (2019), tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về rủi ro và quản lý rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN. Trên cơ sở đó, tác giả đã phân tích thực trạng rủi ro và quản lý rủi ro trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum; chỉ ra những thành tựu đã đạt được, những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế. Qua đó, tác giả đã đề xuất những định hướng và giải pháp cần thiết để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Kon Tum.
- Đỗ Quang Minh và Nguyễn Thế Chính (2019), nhóm tác giả đã hệ thống hoá một số vấn đề về tổng quan nghiệp vụ thanh tra chuyên ngành KBNN và quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN, như: một số khái niệm, vị trí, vai trò, đặc điểm hoạt động về thanh tra, thanh tra chuyên ngành KBNN; rủi ro và quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN thông qua cơ sở pháp lý; vai trò của thanh tra chuyên ngành KBNN đối với việc quản lý rủi ro trong kiểm soát chi NSNN qua 5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Đề tài đã nghiên cứu kinh nghiệm về quản lý rủi ro công tác thanh tra trong nước, quốc tế và bài học kinh nghiệm. Nhóm tác giả cũng đã đề cập đến thực trạng công tác thanh tra chuyên ngành tại KBNN Thanh Hóa và hệ thống KBNN được thể hiện qua nội dung đề tài gồm: công tác chỉ đạo, điều hành, xây dựng cơ chế chính sách; công tác tổ chức và công tác cán bộ; công tác trang bị cơ sở vật chất để thực hiện thanh tra chuyên ngành KBNN; phối hợp trong thực hiện thanh tra chuyên ngành, tình hình triển khai và kết quả thực hiện các cuộc thanh tra chuyên ngành. Khảo sát, thu thập số liệu để đánh giá thực trạng công tác thanh tra chuyên ngành KBNN tại Thanh Hóa và hệ thống KBNN.
Đánh giá vai trò của thanh tra chuyên ngành KBNN trong việc hạn chế rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN trên cơ sở nêu lên những những kết quả đạt được, các hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế từ đó làm cơ sở đề xuất các giải pháp. - Nguyễn Thị Thanh Hương (2018), tác giả đã phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Hưng Yên, cho thấy công chức nghiệp vụ còn hạn chế trong công tác kiểm soát, chưa kịp thời tự kiểm tra để phát hiện những tồn tại, sai sót liên quan đến số liệu và chỉ ra nguyên nhân chủ yếu của những hạn chế trên. Thông qua đó, tác giả đã đưa ra một số giải pháp góp phần phòng ngừa, ngăn chặn rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ: (i) Nâng cao vai trò của phòng nghiệp vụ trong việc phối hợp tổ chức thực hiện kiểm tra ngay từ khâu lập kế hoạch cho đến khi kết thúc kiểm tra hằng năm; (ii) Tăng cường đối chiếu, kiểm tra số liệu dự toán; (iii) Khảo sát số liệu các khoản chi lương, bảo hiểm, kinh phí công đoàn; (iv) Kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm soát chi và số liệu các khoản chi lương, bảo hiểm, kinh phí công đoàn; (v) Tăng cường kiểm tra số liệu kế toán tiền gửi. - Hà Quốc Thái (2018), tác giả đã hệ thống được các lý luận về ngân sách nhà nước, chi ngân sách nhà nước, kiểm soát chi ngân sách nhà nước; đưa ra các nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước, đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN.
Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại KBNN cấp huyện trực thuộc KBNN Thái Nguyên giai đoạn 2013 -2017, trong đó tập trung nghiên cứu sâu kể từ khi 6 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thực hiện thống nhất đầu mối kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại KBNN cấp huyện trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ tháng 7/2017, cùng với hệ thống các văn bản, cơ chế chính sách, quy trình kiểm soát chi theo đề án thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN…, từ đó chỉ ra những kết quả đạt được, khó khăn, vướng mắc. Tác giả đã đề xuất được 05 giải pháp (về bổ sung sửa đổi một số chế độ, chính sách liên quan đến quản lý chi NSNN; về hoàn thiện quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN; về hoàn thiện tổ chức bộ máy, nâng cao chất lượng công chức; về hoàn thiện các chương trình ứng dụng công nghệ thông tin; về công khai thủ tục hành chính tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát). - Dương Công Trinh (2018), tác giả đã đưa ra các căn cứ pháp lý cho hoạt động kiểm soát chi NSNN và chỉ ra một số vướng mắc có thể dẫn đến rủi ro trong hoạt động kiểm soát chi NSNN. Qua đó, tác giả đã đưa ra một số giải pháp và kiến nghị góp phần giảm thiểu rủi ro trong kiểm soát chi NSNN.
Cuối cùng, tác giả khẳng định: “Việc tăng cường công tác đảm bảo an ninh, an toàn tiền, tài sản của Nhà nước và phòng tránh rủi ro pháp lý cho công chức KBNN trong lĩnh vực kế toán, thanh toán và kiểm soát chi NSNN là một trong những nhiệm vụ trong tâm xuyên suốt trong quá trình hoạt động của hệ thống KBNN”. - Trần Thị Thu Hiền (2018), tác giả đã kế thừa hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về hoạt động kiểm soát chi NSNN bao gồm: khái niệm, vai trò, mục tiêu, nguyên tắc, quy trình, nội dung và các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi. Đồng thời, căn cứ vào thực tiễn tại KBNN Hoàng Mai, thành phố Hà Nội để phân tích tình hình công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Hoàng Mai; chỉ ra những kết quả đã đạt được, những rủi ro tiềm ẩn trong đoạt động kiểm soát chi NSNN và nguyên nhân của những rủi ro đó. Từ đó, đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hoàng Mai.
- Trần Thanh Phương (2018), tác giả đã tổng hợp, hệ thống hóa lý luận về chi thường xuyên NSNN, kiểm soát chi thường xuyên NSNN và các loại hình kiểm soát, quản lý chi NSNN để thấy được vai trò kiểm soát chi thường xuyên, các nhân 7 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với các ĐVSDNS. Tác giả mô tả, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN đối với các ĐVSDNS do Sở Giao dịch KBNN thực hiện kiểm soát chi giai đoạn 2014 - 2016. Từ đó, rút ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân. Đây là cơ sở để đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên đối với các ĐVSDNS tại Sở Giao dịch KBNN giai đoạn 2017 – 2020.
- Vũ Đức Hiệp và Nguyễn Thị Cẩm Bình (2017), nhóm tác giả đã phân tích những thay đổi, điều chỉnh về cơ chế, chính sách có liên quan đến quản lý tài chính – ngân sách nói chung, kiểm soát chi NSNN nói riêng; đánh giá công tác triển khai của hệ thống KBNN thực hiện các chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính; nêu bật những kết quả đã đạt được, một số khó khăn, tồn tại và đề xuất các kiến nghị, giải pháp cần thực hiện trong thời gian tới. - Nguyễn Xuân Thành (2016), tác giả đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về NSNN, chi NSNN và kiểm soát chi NSNN. Đưa ra những phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại tỉnh Hưng Yên; chỉ ra những kết quả đã đạt được, những bất cập, khó khăn và vướng mắc còn tồn tại trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hưng Yên và nguyên nhân của chúng. Từ đó, đưa ra những phương hướng, giải pháp và kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả của các khoản chi NSNN tại tỉnh Hưng Yên.
- Ngô Hải Trường (2015), tác giả đã đưa ra các cơ sở pháp lý, cơ chế và chính sách về hoạt động kiểm soát chi NSNN; đồng thời, cũng chỉ ra những bất cập, hạn chế của những cơ chế, chính sách đó có thể gây thất thoát, lãng phí NSNN cũng như gây ra những rủi ro pháp lý cho công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN. Tác giả cũng đưa ra những khuyến nghị và giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả chi NSNN và hạn chế những rủi ro cho công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi.