Quản Lý Nợ Thuế Đối Với Doanh Nghiệp Nhỏ và Vừa Tại Chi Cục Thuế Thị Xã Từ Sơn

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu vnua quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của chi cục thuế thị xã từ sơn, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện pháp hoàn

• Tác giả: Lê Ngọc Thùy
• Người hướng dẫn: PGS. Kim Thị Dung
• Trường học: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Quản Lý Nợ Thuế Đối Với Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Của Chi Cục Thuế Thị Xã Từ Sơn
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 2. DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• 3. DANH MỤC BẢNG
• 4. DANH MỤC SƠ ĐỒ
• 5. TRÍCH YẾU LUẬN VĂN
• 6. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 7. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
• 7.1. Mục tiêu chung
• 7.2. Mục tiêu cụ thể

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Quản Lý Nợ Thuế Doanh Nghiệp Nhỏ và Vừa

Quản lý nợ thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Chi cục thuế Từ Sơn, đặc biệt đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Những doanh nghiệp này đóng góp một phần lớn vào ngân sách nhà nước nhưng cũng gặp nhiều khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc quản lý nợ thuế hiệu quả không chỉ giúp tăng cường nguồn thu cho ngân sách mà còn hỗ trợ doanh nghiệp phát triển bền vững.

1.1. Khái Niệm và Vai Trò Của Quản Lý Nợ Thuế

Quản lý nợ thuế là quá trình theo dõi, kiểm soát và thu hồi các khoản nợ thuế từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Vai trò của nó không chỉ dừng lại ở việc thu hồi nợ mà còn bao gồm việc hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.

1.2. Đặc Điểm Của Doanh Nghiệp Nhỏ và Vừa Tại Từ Sơn

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Từ Sơn thường có quy mô nhỏ, nguồn lực hạn chế và gặp nhiều khó khăn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này tạo ra thách thức lớn cho công tác quản lý nợ thuế.

II. Vấn Đề Nợ Thuế Tại Chi Cục Thuế Từ Sơn

Tình trạng nợ thuế tại Chi cục thuế Từ Sơn đang trở thành vấn đề nghiêm trọng. Nợ thuế không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước mà còn gây khó khăn cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong việc phát triển. Việc xác định nguyên nhân và tìm ra giải pháp là rất cần thiết.

2.1. Nguyên Nhân Gây Ra Nợ Thuế

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế, bao gồm sự thiếu hiểu biết về chính sách thuế, khó khăn tài chính và sự chậm trễ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa.

2.2. Hệ Lụy Của Nợ Thuế Đối Với Doanh Nghiệp

Nợ thuế có thể dẫn đến nhiều hệ lụy nghiêm trọng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm việc bị phạt, mất uy tín và thậm chí là ngừng hoạt động. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà còn đến nền kinh tế địa phương.

III. Phương Pháp Quản Lý Nợ Thuế Hiệu Quả

Để quản lý nợ thuế hiệu quả, Chi cục thuế Từ Sơn cần áp dụng các phương pháp và giải pháp đồng bộ. Việc này không chỉ giúp thu hồi nợ mà còn hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.

3.1. Tăng Cường Công Tác Tuyên Truyền

Cần tăng cường công tác tuyên truyền về chính sách thuế cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Việc này giúp nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của họ.

3.2. Xây Dựng Kế Hoạch Thu Nợ Chi Tiết

Xây dựng kế hoạch thu nợ chi tiết và cụ thể cho từng doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ giúp Chi cục thuế Từ Sơn quản lý nợ thuế hiệu quả hơn. Kế hoạch này cần được điều chỉnh thường xuyên dựa trên tình hình thực tế.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Trong Quản Lý Nợ Thuế

Việc áp dụng các giải pháp quản lý nợ thuế vào thực tiễn tại Chi cục thuế Từ Sơn đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Các doanh nghiệp nhỏ và vừa đã có những cải thiện đáng kể trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

4.1. Kết Quả Đạt Được Từ Công Tác Quản Lý

Công tác quản lý nợ thuế đã giúp giảm thiểu tình trạng nợ đọng, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Kết quả này góp phần quan trọng vào việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

4.2. Bài Học Kinh Nghiệm Trong Quản Lý Nợ Thuế

Các bài học kinh nghiệm từ việc quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế Từ Sơn có thể được áp dụng cho các địa phương khác. Việc chia sẻ kinh nghiệm và hợp tác giữa các chi cục thuế sẽ giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế.

V. Kết Luận và Định Hướng Tương Lai

Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Từ Sơn cần được cải thiện và hoàn thiện hơn nữa. Các giải pháp đồng bộ và hiệu quả sẽ giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế trong tương lai.

5.1. Định Hướng Phát Triển Công Tác Quản Lý Nợ Thuế

Chi cục thuế Từ Sơn cần xác định rõ định hướng phát triển công tác quản lý nợ thuế, từ đó xây dựng các kế hoạch cụ thể để thực hiện.

5.2. Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Quản Lý Nợ Thuế

Cần có các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, bao gồm việc đào tạo cán bộ, cải tiến quy trình làm việc và tăng cường công tác phối hợp giữa các bộ phận liên quan.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Nợ đọng thuế là một thách thức kinh tế vĩ mô mang tính toàn cầu và ảnh hưởng trực tiếp đến sự lành mạnh của ngân sách nhà nước. Tại Việt Nam, tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu nội địa trừ dầu từng chạm mốc đỉnh điểm 9,94% vào năm 2012, đặt ra yêu cầu cấp bách về việc nâng cao hiệu lực quản lý thu hồi nợ ở các cấp cơ sở. Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh là địa bàn phát triển năng động với hàng trăm làng nghề truyền thống và cụm công nghiệp, trong đó khối doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm hơn 90% tổng số cơ sở kinh doanh. Tuy nhiên, tính chất quy mô vốn nhỏ, khả năng quay vòng dòng tiền hạn chế cùng sự bất ổn định của thị trường đã khiến tình trạng nợ thuế kéo dài, chây ỳ và chiếm dụng tiền thuế tại địa phương gia tăng đáng kể.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn là giải quyết bài toán cân bằng giữa việc đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế đúng quy định pháp luật và việc tạo điều kiện nuôi dưỡng nguồn thu cho khối doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mục tiêu cụ thể của đề tài gồm: hệ thống hóa lý luận về quản lý nợ thuế; phân tích, đánh giá toàn diện thực trạng công tác quản lý nợ đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015; nhận diện các điểm nghẽn nguyên nhân và đề xuất hệ thống giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác này giai đoạn 2016 - 2020. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn to lớn trong việc thiết lập quy trình kiểm soát nợ khép kín, hướng tới mục tiêu khống chế tỷ lệ nợ đọng thuế hàng năm dưới ngưỡng 5% tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn, đồng thời nâng cao mức độ hài lòng và tính tự giác chấp hành pháp luật thuế của cộng đồng doanh nghiệp.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng lý thuyết tài chính công hiện đại của Gaston Jèze năm 1998, khẳng định bản chất của thuế là khoản trích nộp bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp từ khu vực tư sang khu vực công nhằm đảm bảo duy trì bộ máy nhà nước và phục vụ lợi ích công cộng. Bên cạnh đó, đề tài vận dụng lý thuyết hành vi tuân thủ thuế và mô hình quản lý thuế theo chức năng được thể chế hóa trong Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 cùng Nghị định số 83/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

Các khái niệm then chốt được chuẩn hóa bao gồm:

• Nợ thuế: Toàn bộ số tiền thuế, phí, lệ phí, tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp đã quá thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước.
• Tiền phạt chậm nộp: Biện pháp chế tài tài chính tính theo lãi suất phạt lũy tiến, cụ thể là 0,05%/ngày đối với số ngày chậm nộp dưới 90 ngày và 0,07%/ngày đối với số ngày chậm nộp vượt quá 90 ngày.
• Phân loại nợ thuế: Phương pháp chia tách nợ theo tiêu chí tính chất và khả năng thu hồi, bao gồm nợ có khả năng thu, nợ khó thu (doanh nghiệp giải thể, phá sản, mất tích), nợ chờ xử lý và nợ chờ điều chỉnh số liệu.
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa: Căn cứ theo Nghị định số 56/2009/NĐ-CP, là các doanh nghiệp có quy mô tổng nguồn vốn không quá 20 tỷ đến 100 tỷ đồng hoặc số lao động bình quân năm từ 10 đến dưới 300 người tùy từng ngành nghề.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp chặt chẽ giữa nguồn dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp được thu thập trong khung thời gian từ năm 2013 đến năm 2015.

• Dữ liệu thứ cấp: Trích xuất từ các báo cáo tổng kết thu ngân sách, bảng cân đối quyết toán thuế, sổ theo dõi nợ mẫu số 01/QLN, 02/QLN, 04/QLN, 13/QLN tại Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn và cơ sở dữ liệu trên ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS.
• Dữ liệu sơ cấp: Khảo sát điều tra thực tế với cỡ mẫu 85 phiếu khảo sát hợp lệ, áp dụng phương pháp chọn mẫu phân tầng ngẫu nhiên gồm 65 đại diện lãnh đạo, kế toán trưởng doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Từ Sơn và 20 cán bộ, công chức thuế trực tiếp làm công tác quản lý nợ và kê khai kế toán. Phương pháp phỏng vấn sâu chuyên gia được thực hiện với các cán bộ lãnh đạo Chi cục để làm rõ những rào cản thể chế.
• Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp phân tổ thống kê, thống kê mô tả, so sánh chỉ số tương đối, tuyệt đối và tính toán trên phần mềm chuyên dụng. Lý do lựa chọn tổ hợp phương pháp này là nhằm phản ánh khách quan cơ cấu nợ, bóc tách chính xác các yếu tố cấu thành nợ ảo, nợ khó thu và đo lường định lượng thái độ chấp hành của doanh nghiệp, từ đó làm căn cứ vững chắc cho các đề xuất hoàn thiện.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Quá trình phân tích thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015 mang lại nhiều phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, cơ cấu nợ thuế có sự phân hóa rõ rệt theo tính chất nợ. Nhóm nợ có khả năng thu luôn chiếm tỷ trọng áp đảo, dao động từ 65% đến 72% tổng dư nợ thuế hàng năm. Trong khi đó, nợ khó thu duy trì ở mức từ 10% đến 13% tổng số nợ đọng, chủ yếu xuất phát từ các doanh nghiệp dừng hoạt động kinh doanh, giải thể ngầm hoặc chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa phương mà không thực hiện thủ tục đóng mã số thuế.

Thứ hai, kết quả đôn đốc và thu hồi nợ đọng đạt những bước tiến tích cực. Hàng năm, Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn đã thu hồi được trên 75% tổng số tiền nợ thuế có khả năng thu phát sinh và xử lý giảm bình quân 25% số nợ chờ xử lý của các năm trước chuyển sang. Hiệu quả này có được nhờ việc thực hiện nghiêm túc quy trình quản lý nợ theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế.

Thứ ba, sự tập trung nợ đọng theo sắc thuế và ngành nghề kinh doanh. Nợ thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm trên 80% tổng dư nợ của khối doanh nghiệp nhỏ và vừa. Xét theo địa bàn làng nghề như Đồng Kỵ, Phù Khê, Trang Liệt, tỷ lệ nợ thuế phát sinh cao hơn hẳn các khu vực thương mại thuần túy do doanh nghiệp thủ công mỹ nghệ chịu áp lực tồn kho nguyên vật liệu gỗ và công nợ bán chịu kéo dài.

Thảo luận kết quả

Thực trạng nợ đọng thuế tại thị xã Từ Sơn bắt nguồn từ cả nguyên nhân khách quan và chủ quan. Về phía doanh nghiệp, suy thoái kinh tế và khó khăn tiếp cận tín dụng khiến nhiều đơn vị chiếm dụng tiền thuế như một kênh vốn lưu động tạm thời với chi phí thấp hơn lãi suất phạt chậm nộp. Về phía cơ quan quản lý, sự phối hợp giữa Chi cục Thuế với Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng thương mại đôi khi chưa đồng bộ tức thời, dẫn đến tình trạng chứng từ luân chuyển chậm và phát sinh nợ ảo trên hệ thống.

Khi đối chiếu với kinh nghiệm của Hàn Quốc (áp dụng quy trình 4 bước và phong tỏa tài sản tài chính) hay kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (thu hơn 412 tỷ đồng nợ thuế năm 2014 nhờ sáp nhập chức năng kiểm tra với quản lý nợ và ứng dụng triệt để hệ thống TMS), có thể thấy việc chuẩn hóa quy trình phân loại và điện tử hóa thông tin cảnh báo sớm là yếu tố quyết định. Trong công tác quản lý, toàn bộ dữ liệu phân loại nợ theo tuổi nợ (từ 1 đến 30 ngày, 31 đến 90 ngày và trên 90 ngày) cùng tỷ lệ phân bổ theo sắc thuế có thể được trực quan hóa hiệu quả thông qua biểu đồ cột chồng nhiều thành phần và bảng ma trận rủi ro nợ. Mô hình trực quan này giúp cán bộ thuế phát hiện tức thì các khoản nợ quá hạn 90 ngày để ban hành quyết định cưỡng chế tài khoản hoặc vô hiệu hóa hóa đơn theo đúng trình tự pháp luật.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm tối ưu hóa hiệu quả quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn giai đoạn 2016 - 2020, hệ thống giải pháp đồng bộ được đề xuất như sau:

• Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu nợ: Chi cục Thuế cần hoàn thành việc xây dựng kế hoạch và giao chỉ tiêu thu hồi nợ chi tiết theo từng đội thuế, từng sắc thuế trước ngày 30/12 hàng năm. Mục tiêu đặt ra là kiểm soát tỷ lệ nợ đọng thuế toàn thị xã ở mức dưới 5% tổng thu ngân sách nhà nước được giao.
• Nâng cao trình độ và tính chuyên nghiệp của cán bộ thuế: Tổ chức các chương trình đào tạo chuyên sâu định kỳ 2 lần/năm cho 100% cán bộ làm công tác quản lý nợ về kỹ năng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, vận hành hệ thống TMS và kỹ năng đàm phán, xử lý tranh chấp khi làm việc với đối tượng nộp thuế.
• Hiện đại hóa quy trình đôn đốc và ứng dụng công nghệ thông tin: Triển khai kênh tin nhắn SMS tự động và gửi thư điện tử cảnh báo nghĩa vụ thuế cho 100% người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ngay khi khoản nợ quá hạn từ 1 đến 30 ngày. Thiết lập cơ chế phối hợp điện tử liên ngành với Kho bạc Nhà nước và ngân hàng thương mại để rút ngắn thời gian xử lý điều chỉnh nợ ảo, nợ sai lệch mục lục ngân sách xuống dưới 48 giờ làm việc.
• Thực hiện quyết liệt các biện pháp cưỡng chế và xử lý nợ khó thu: Đối với các khoản nợ quá hạn trên 90 ngày, Chi cục Thuế kiên quyết áp dụng các biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng và công khai danh tính trên các phương tiện truyền thông đại chúng. Chủ động phối hợp với cơ quan Công an và Ủy ban nhân dân các xã, phường để điều tra, xử lý dứt điểm các trường hợp cố tình tẩu tán tài sản, bỏ trốn nhằm thu hồi nợ về cho ngân sách.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Công trình nghiên cứu mang giá trị học thuật và ứng dụng thực tiễn cao, đặc biệt phù hợp cho các nhóm đối tượng:

• Cán bộ và lãnh đạo cơ quan thuế các cấp: Cung cấp cẩm nang thực hành về quy trình quản lý nợ khép kín, phân loại nợ khoa học và các giải pháp giảm thiểu nợ ảo trên hệ thống quản lý thuế tập trung, có thể nhân rộng tại các Chi cục Thuế có quy mô tương đương.
• Ban giám đốc, giám đốc tài chính và kế toán trưởng doanh nghiệp nhỏ và vừa: Giúp doanh nghiệp hiểu rõ khung pháp lý xử lý vi phạm thuế, công thức tính tiền chậm nộp 0,05% - 0,07%/ngày, điều kiện xin gia hạn nộp thuế hoặc nộp dần tiền thuế, từ đó chủ động xây dựng kế hoạch tài chính an toàn và tránh rủi ro bị cưỡng chế hóa đơn.
• Giảng viên, nghiên cứu sinh và học viên cao học: Đóng vai trò là tài liệu tham khảo chất lượng cao thuộc chuyên ngành Quản trị kinh doanh, Tài chính - Ngân hàng và Quản lý công, cung cấp phương pháp luận chọn mẫu, phân tích thực chứng và khung so sánh đối chiếu kinh nghiệm quản lý nợ thuế quốc tế.
• Các nhà hoạch định chính sách thuộc Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế: Bổ sung cứ liệu thực tế từ cấp cơ sở nhằm phục vụ công tác sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế, tháo gỡ các vướng mắc về cơ chế khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế đối với những doanh nghiệp đã ngừng hoạt động thực tế.

Câu hỏi thường gặp

• Điểm khác biệt cốt lõi giữa nợ thuế và hành vi trốn thuế là gì? Nợ thuế là tình trạng nghĩa vụ thuế đã được kê khai hoặc xác định nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành việc nộp tiền vào ngân sách đúng hạn do khó khăn tài chính hoặc chậm trễ. Ngược lại, trốn thuế là hành vi cố ý vi phạm pháp luật bằng các thủ đoạn gian lận sổ sách, khai man hoặc giấu doanh thu nhằm làm giảm số tiền thuế phải nộp cho nhà nước.

• Khoản nợ thuế từ 1 đến 30 ngày được xử lý như thế nào theo quy trình chuẩn? Trong giai đoạn nợ từ 1 đến 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế, cơ quan thuế chủ yếu áp dụng các biện pháp đôn đốc mềm dẻo. Cán bộ quản lý nợ sẽ trực tiếp gọi điện thoại nhắc nhở, gửi tin nhắn SMS tự động hoặc chuyển thư điện tử thông báo số dư nợ tới người đại diện doanh nghiệp mà chưa ban hành thông báo cưỡng chế hành chính chính thức.

• Tiền phạt chậm nộp tiền thuế được tính toán dựa trên mức tỷ lệ nào? Theo quy định pháp luật thuế trong giai đoạn nghiên cứu, tiền phạt chậm nộp được tính trên số tiền nợ và số ngày chậm nộp thực tế. Mức phạt áp dụng là 0,05%/ngày đối với thời gian chậm nộp không quá 90 ngày đầu tiên và tăng lên 0,07%/ngày đối với số ngày chậm nộp vượt quá mốc 90 ngày tính đến khi tiền được nộp vào kho bạc.

• Cơ quan thuế xử lý thế nào khi phát sinh nợ ảo do sai lệch thông tin nộp tiền? Khi phát hiện chênh lệch do nhập sai mã số thuế, sai mục lục ngân sách hoặc chứng từ ngân hàng luân chuyển chậm, cán bộ quản lý nợ sẽ lập phiếu xác minh gửi bộ phận kê khai kế toán. Cơ quan thuế chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước hoặc ngân hàng thương mại để điều chỉnh lại dữ liệu trên hệ thống TMS trong vòng 48 giờ làm việc nhằm bảo đảm quyền lợi cho doanh nghiệp.

• Biện pháp nào giúp giảm nợ đọng thuế cho doanh nghiệp tại các làng nghề truyền thống? Giải pháp đột phá là tăng cường đối thoại chính sách định kỳ hàng quý, hướng dẫn doanh nghiệp làng nghề tận dụng chính sách gia hạn nộp thuế khi gặp khó khăn khách quan, đồng thời ứng dụng thanh toán thuế điện tử qua ngân hàng để rút ngắn thời gian giao dịch và theo dõi minh bạch dòng tiền phát sinh.

Kết luận

• Luận văn hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách, bản chất pháp lý của nợ thuế và khung quy trình quản trị nợ theo chức năng đối với khối doanh nghiệp nhỏ và vừa.
• Phản ánh trung thực bức tranh thực trạng tại Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015, trong đó nợ có khả năng thu chiếm 65% - 72% và nợ khó thu duy trì ở mức 10% - 13% tổng dư nợ.
• Nhận diện các điểm nghẽn then chốt gây nợ đọng, bao gồm áp lực dòng tiền của doanh nghiệp làng nghề, sự thiếu đồng bộ trong kết nối dữ liệu liên ngành và ý thức tuân thủ chưa đồng đều.
• Đúc kết kinh nghiệm quản lý nợ thuế từ Hàn Quốc, Nhật Bản và các địa phương lân cận để đề xuất 4 nhóm giải pháp thực thi khả thi với mục tiêu kiềm chế nợ đọng dưới 5% tổng thu ngân sách.
• Đóng góp luận cứ khoa học thực tiễn vững chắc, định hình lộ trình nâng cấp công nghệ và chuẩn hóa chuyên môn cán bộ thuế giai đoạn 2016 - 2020.

Trong giai đoạn tiếp theo, việc mở rộng tích hợp cơ chế chia sẻ dữ liệu số thời gian thực giữa cơ quan thuế, ngân hàng thương mại và hệ thống đăng ký kinh doanh cần được đẩy mạnh quyết liệt. Các nhà quản lý, nghiên cứu sinh và cộng đồng doanh nghiệp có thể khai thác sâu các phát hiện từ công trình này để hoàn thiện công tác quản trị tài chính, nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế và thúc đẩy môi trường kinh doanh minh bạch, bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆ N NÔNG NGHIỆP VIỆ T NAM LÊ NGỌC THÙY QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Kim Thị Dung NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Lê Ngọc Thùy i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành được luận văn này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ và động viên từ các thầy cô giáo, các ban ngành cùng toàn thể cán bộ nơi tôi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình và bạn bè.

Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam, toàn thể các thầy cô giáo khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh đã truyền đạt cho tôi những kiến thức cơ bản và tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới cô giáo PGS.TS Kim Thị Dung đã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho tôi hoàn thành quá trình nghiên cứu đề tài này. Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán bộ các phòng, ban thuộc Chi cục thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh, trong thời gian tôi thực tế nghiên cứu đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi tiếp cận và thu thập những thông tin cần thiết cho đề tài. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người đã động viên và giúp đỡ tôi về tinh thần, vật chất trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài.

Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Lê Ngọc Thùy ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục .iii Danh mục các từ viết tắt. v Danh mục bảng. vi Danh mục sơ đồ.

vii Trích yếu luận văn .viii Thesis Abstract .1 Tính cấp thiết của đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu .1 Mục tiêu chung .2 Mục tiêu cụ thể .3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .1 Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.1 Một số khái niệm liên quan.2 Vai trò và yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế .3 Đặc điểm của nợ thuế .4 Nội dung chủ yếu của quản lý nợ thuế .5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế .2 Cơ sở thực tiễn .1 Thực tiễn về nợ thuế và quản lý nợ thuế ở Việt Nam .2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số nước trên thế giới .3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số địa phương trong nước.4 Bài học kinh nghiệm trong quản lý nợ thuế rút ra cho Chi cục thuế thị xã Từ Sơn. 37 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Đặc điểm địa bàn và phƣơng pháp nghiên cứu .1 Đặc điểm thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh .1 Vị trí địa lý .2 Đặc điểm dân số và lao động .3 Điều kiện kinh tế xã hội .4 Tình hình doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Từ Sơn .2 Đặc điểm của chi cục thuế thị xã Từ Sơn .1 Cơ cấu tổ chức, bộ máy hoạt động của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn .2 Đặc điểm nhân sự Chi cục thuế thị xã Từ Sơn .3 Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn .3 Phương pháp nghiên cứu .1 Phương pháp thu thập số liệu.2 Phương pháp phân tích .3 Chỉ tiêu phân tích chủ yếu.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận .1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế ở chi cục thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh .1 Phân loại nợ thuế thuế.2 Xây dựng kế hoạch nợ thuế và thu hồi nợ thuế của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn.3 Tổ chức thực hiện quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thị xã Từ Sơn .4 Xử lý tình trạng nợ khó thu của tiền thuế nợ .2 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế ở chi cục thuế thị xã Từ Sơn .1 Kết quả đạt được .2 Những hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế .3 Nguyên nhân của hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế .3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thị xã Từ Sơn .1 Định hướng quản lý nợ thuế của Chi cục thuế .2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế ở Chi cục thuế thị xã Từ Sơn. Kết luận và kiến nghị. 95 Tài liệu tham khảo. 98 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Phụ lục.

100 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ tài chính CN-TCN Công nghiệp-thủ công nghiệp CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nợ thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ TNCN Thu nhập cá nhân TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TTHC Thủ tục hành chính TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015.2 Kết quả nộp ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015.3 Tình hình doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 3 năm 2013-2015 .4 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế thị xã Từ Sơn năm 2015 .5 Tình hình cán bộ Chi cục thuế thị xã Từ Sơn theo trình độ đào tạo và giới tính .6 Tổng thu NSNN tại Chi cục thuế thị xã Từ Sơn .7 Bảng thu thập thông tin, tài liệu đã công bố .8 Số phiếu điều tra ở các nhóm đối tượng .1 Tổng hợp nợ thuế qua ba năm 2013 – 2015 .2 Nợ thuế theo địa bàn giai đoạn 2013 – 2015 .3 Nợ thuế theo loại hình doanh nghệp giai đoạn 2013 – 2015 .4 Nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2013 - 2015 .5 Nợ thuế theo tính chất nợ năm 2013-2015 .6 Nợ thuế theo tính chất nợ năm 2013-2015 .7 Nguồn nhân lực phục vụ hoạt động quản lý nợ thuế qua các năm 2013 – 2015.8 Trình độ cán bộ quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thị xã Từ Sơn qua ba năm 2013 – 2015 .9 Kết quả thu nợ đọng thuế giai đoạn 2013 – 2015.10 Kết quả biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2013 - 2015 .11 Kết quả xử lý nợ thuế khó thu giai đoạn 2013 – 2015 .12 Số lượng và tỷ lệ doanh nghiệp trả lời đánh giá về năng lực cán bộ thuế trong công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn.13 Số lượng và tỷ lệ doanh nghiệp trả lời đánh giá về công tác quản lý nợ thuế của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn .14 Ý kiến trả lời của doanh nghiệp về công tác tuyên truyền của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn .15 Tỷ lệ ý kiến trả lời của cán bộ thuế về công tác quản lý nợ thuế của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn. 85 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn .2 Quy trình quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thị xã Từ Sơn. 62 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Lê Ngọc Thùy Tên Luận văn: “Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của Chi cục thuế thị xã Từ Sơn” Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 23110967 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế thị xã Từ Sơn trong những năm qua, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này cho Chi cục thuế thị xã Từ Sơn trong thời gian tới. Góp phần hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Phản ánh thực trạng quản lý nợ đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn thời gian qua Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa cho Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn trong thời gian tới.

Phƣơng pháp nghiên cứu * Phương pháp thu thập số liệu có: Phương pháp thu thập thông tin, số liệu thứ cấp Số liệu thứ cấp được thu thập chủ yếu bằng phương pháp tổng hợp tài liệu, gồm các thông tin về đặc điểm kinh tế - xã hội thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh, tổ chức và phân cấp Chi cục thuế thị xã Từ Sơn. Nguồn số liệu thứ cấp được thu thập từ các đội chức năng của Chi cục thuế Từ Sơn, các Website chính thức, các tạp chí, sách báo tham khảo và các báo cáo khoa học đã được công bố. Thu thập số liệu sơ cấp Số liệu sơ cấp là thông tin thu thập được thông qua phỏng vấn trực tiếp để làm rõ thực trạng quản lý nợ thuế tại địa bàn nghiên cứu. Chúng tôi sử dụng phương pháp phỏng vấn sâu đối với cán bộ cơ quan thuế tại Chi cục thuế thị xã Từ Sơn để tìm hiểu thực trạng, nguyên nhân hạn chế và định hướng giải pháp cho việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế của Chi cục thuế.

Điều tra nhóm đối tượng nộp thuế, chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ và vừa đóng trên địa bàn. Mục đích là để tìm hiểu những vướng mắc và đề nghị với cơ quan thuế trong quá trình nộp thuế viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] * Phương pháp phân tích: - Tổng hợp bằng phương pháp phân tổ thống kê theo các chỉ tiêu - Sử dụng các công cụ tính toán trên phần mềm EXCEL.