Phân Tích Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Kết Quả Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Huyện Mỹ Đức

Bài viết phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế giá trị gia tăng tại huyện Mỹ Đức, cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình thu ngân sách.

• Tác giả: Nguyễn Thị Tuyên
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Phúc Hải
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Kinh Tế Học
• Đề tài: Phân Tích Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Kết Quả Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Huyện Mỹ Đức
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sỹ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
• 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
• 1.2. Nội dung của thuế giá trị gia tăng
• 1.3. Quản lý thuế giá trị gia tăng
• 1.3.1. Về phía người nộp thuế
• 1.3.2. Về phía cơ quan thuế
• 1.4. Các nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả thu thuế giá trị gia tăng
• 1.4.1. Cơ cấu, trình độ, năng lực quản lý thuế của các cơ quan quản lý thuế
• 1.4.2. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế
• 1.4.3. Quy định của pháp luật
• 1.4.4. Chất lượng dịch vụ thuế
• 1.4.5. Các yếu tố về kinh tế
• 1.5. Các nghiên cứu trong nƣớc và nƣớc ngoài
• 1.5.1. Các nghiên cứu ngoài nước
• 1.5.2. Các nghiên cứu trong nước
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ GTGT TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ ĐỨC
• 2.1. Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội huyện Mỹ Đức
• 2.1.1. Vị trí địa lý
• 2.2. Kết quả thu thuế GTGT tại địa bàn huyện Mỹ Đức
• 2.2.1. Cơ quan quản lý thu
• 2.2.2. Một vài nét về doanh nghiệp
• 2.2.3. Quản lý thuế giá trị gia tăng
• 2.2.4. Kết quả thu thuế GTGT tại địa bàn huyện Mỹ Đức
• 3. CHƯƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
• 3.1. Mô hình đánh giá các nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Mỹ Đức
• 3.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
• 3.2.1. Thiết kế nghiên cứu
• 3.2.2. Xây dựng thang đo
• 3.2.3. Nghiên cứu định tính
• 3.2.4. Nghiên cứu định lượng
• 3.3. Kết quả nghiên cứu
• 3.3.1. Đặc điểm của mẫu khảo sát
• 3.3.2. Đánh giá độ tin cậy của thang đo
• 3.3.3. Phân tích nhân tố khám phá EFA
• 3.3.4. Khẳng định mô hình nghiên cứu
• 3.3.5. Kiểm định mô hình nghiên cứu
• 4. CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ ĐỨC
• 4.1. Kiến nghị về mặt chính sách
• 4.1.1. Phương pháp tính thuế
• 4.1.4. Thủ tục hành chính
• 4.1.5. Phạt vi phạm hành chính
• 4.2. Nâng cao trình độ công chức thuế
• 4.3. Cải tiến tổ chức bộ máy, cách thức quản lý
• 4.4. Nâng cao ý thức thuế cho NNT
• 4.5. Nâng cao chất lượng dịch vụ thuế
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kết Quả Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Huyện Mỹ Đức

Kết quả thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại huyện Mỹ Đức đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Hệ thống thuế GTGT không chỉ là nguồn thu chính mà còn phản ánh tình hình phát triển kinh tế của địa phương. Tuy nhiên, việc thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức vẫn gặp nhiều thách thức, cần được phân tích kỹ lưỡng.

1.1. Đặc Điểm Kinh Tế Huyện Mỹ Đức Ảnh Hưởng Đến Thu Thuế

Huyện Mỹ Đức có nền kinh tế chủ yếu dựa vào nông nghiệp và dịch vụ. Sự phát triển không đồng đều giữa các ngành nghề đã ảnh hưởng đến kết quả thu thuế GTGT. Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ thường có khả năng đóng thuế cao hơn so với lĩnh vực nông nghiệp.

1.2. Vai Trò Của Thuế GTGT Trong Ngân Sách Nhà Nước

Thuế GTGT là một trong những nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách. Việc nâng cao hiệu quả thu thuế GTGT sẽ góp phần quan trọng vào việc phát triển kinh tế bền vững tại huyện Mỹ Đức.

II. Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Kết Quả Thu Thuế GTGT Tại Huyện Mỹ Đức

Nhiều nhân tố tác động đến kết quả thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức. Việc phân tích các nhân tố này giúp xác định nguyên nhân và đưa ra giải pháp hiệu quả. Các nhân tố này bao gồm chính sách thuế, ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế, và năng lực quản lý thuế.

2.1. Chính Sách Thuế Ảnh Hưởng Đến Kết Quả Thu Thuế

Chính sách thuế hiện hành có ảnh hưởng lớn đến kết quả thu thuế GTGT. Việc điều chỉnh chính sách thuế cần phải phù hợp với thực tiễn kinh tế địa phương để nâng cao hiệu quả thu thuế.

2.2. Ý Thức Chấp Hành Pháp Luật Của Người Nộp Thuế

Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế tại huyện Mỹ Đức còn hạn chế. Nhiều doanh nghiệp vẫn chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình, dẫn đến tình trạng trốn thuế và gian lận thuế.

2.3. Năng Lực Quản Lý Thuế Của Cơ Quan Thuế

Năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế huyện Mỹ Đức cần được nâng cao. Việc đào tạo và nâng cao trình độ cho cán bộ thuế sẽ giúp cải thiện hiệu quả quản lý thu thuế GTGT.

III. Phương Pháp Nghiên Cứu Đánh Giá Kết Quả Thu Thuế GTGT

Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong việc đánh giá kết quả thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức bao gồm cả phương pháp định tính và định lượng. Việc áp dụng các phương pháp này giúp thu thập dữ liệu chính xác và đáng tin cậy.

3.1. Phương Pháp Định Tính Trong Nghiên Cứu

Phương pháp định tính được sử dụng để thu thập ý kiến từ các doanh nghiệp về thực trạng thu thuế GTGT. Qua đó, có thể hiểu rõ hơn về những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

3.2. Phương Pháp Định Lượng Đánh Giá Kết Quả

Phương pháp định lượng giúp phân tích số liệu thu thập từ bảng khảo sát. Sử dụng phần mềm SPSS để phân tích dữ liệu, từ đó đưa ra các kết luận chính xác về các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế GTGT.

IV. Kết Quả Nghiên Cứu Về Kết Quả Thu Thuế GTGT Tại Huyện Mỹ Đức

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức. Việc phân tích các yếu tố này giúp đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế.

4.1. Đánh Giá Kết Quả Thu Thuế GTGT Trong Những Năm Qua

Kết quả thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức trong những năm qua cho thấy sự biến động lớn. Cần có các biện pháp cụ thể để cải thiện tình hình này.

4.2. Phân Tích Các Yếu Tố Tác Động Đến Kết Quả

Các yếu tố như chính sách thuế, ý thức chấp hành của người nộp thuế và năng lực quản lý thuế đều có tác động lớn đến kết quả thu thuế GTGT. Cần phân tích sâu hơn để tìm ra giải pháp hiệu quả.

V. Giải Pháp Nâng Cao Kết Quả Thu Thuế GTGT Tại Huyện Mỹ Đức

Để nâng cao kết quả thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức, cần có các giải pháp đồng bộ từ chính sách đến thực tiễn. Các giải pháp này cần được thực hiện một cách đồng bộ và hiệu quả.

5.1. Kiến Nghị Về Chính Sách Thuế

Cần điều chỉnh chính sách thuế để phù hợp với thực tiễn kinh tế địa phương. Việc đơn giản hóa thủ tục hành chính cũng sẽ giúp nâng cao hiệu quả thu thuế.

5.2. Nâng Cao Ý Thức Chấp Hành Pháp Luật

Cần có các chương trình tuyên truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế. Điều này sẽ giúp giảm thiểu tình trạng gian lận thuế.

5.3. Cải Tiến Năng Lực Quản Lý Thuế

Nâng cao năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế thông qua đào tạo và cải tiến quy trình làm việc. Điều này sẽ giúp cải thiện hiệu quả thu thuế GTGT.

VI. Kết Luận Và Tương Lai Của Kết Quả Thu Thuế GTGT Tại Huyện Mỹ Đức

Kết quả thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức có nhiều tiềm năng phát triển. Tuy nhiên, cần có các giải pháp cụ thể để khắc phục những hạn chế hiện tại. Tương lai của thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức phụ thuộc vào sự nỗ lực của cả cơ quan thuế và người nộp thuế.

6.1. Tóm Tắt Kết Quả Nghiên Cứu

Nghiên cứu đã chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức. Các giải pháp đề xuất sẽ giúp nâng cao hiệu quả thu thuế trong tương lai.

6.2. Triển Vọng Tương Lai Của Thuế GTGT Tại Huyện Mỹ Đức

Tương lai của thuế GTGT tại huyện Mỹ Đức sẽ phụ thuộc vào sự cải cách trong chính sách thuế và nâng cao ý thức chấp hành của người nộp thuế. Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bên liên quan.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế giá trị gia tăng giữ vị thế là sắc thuế gián thu trụ cột, đóng góp tỷ trọng lớn nhất vào tổng thu ngân sách nhà nước tại Việt Nam. Tuy nhiên, tại khu vực ngoại thành như huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội, công tác quản lý nguồn thu này đối mặt với nhiều thách thức nghiêm trọng. Theo thống kê năm 2016, có trên 80% số doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra trên địa bàn phát hiện có hành vi gian lận và trốn thuế, cùng với tổng số nợ đọng thuế giá trị gia tăng lên tới 752 triệu đồng trên tổng số 373 doanh nghiệp đang hoạt động.

Vấn đề nghiên cứu trọng tâm của luận văn là nhận diện, lượng hóa mức độ tác động của các nhân tố chủ quan và khách quan đến kết quả thu thuế giá trị gia tăng của khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể bao gồm: hệ thống hóa lý luận quản lý thuế gián thu, phân tích thực trạng quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức, xây dựng mô hình kinh tế lượng kiểm định các nhân tố ảnh hưởng và đề xuất hệ thống giải pháp nâng cao hiệu quả thu ngân sách.

Phạm vi không gian nghiên cứu được thực hiện toàn diện tại địa bàn 22 xã và thị trấn thuộc huyện Mỹ Đức. Phạm vi thời gian bao gồm chuỗi số liệu thứ cấp giai đoạn 2005 - 2016 và dữ liệu điều tra sơ cấp thu thập trong giai đoạn tháng 4/2017 đến tháng 5/2017. Về ý nghĩa thực tiễn, nghiên cứu cung cấp cơ sở khoa học giúp cơ quan thuế địa phương tối ưu hóa quy trình quản lý, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế dưới mức 20% tổng nợ, đồng thời nâng cao chỉ số tuân thủ pháp luật thuế cho hơn 300 doanh nghiệp đang hoạt động tại địa bàn.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên hai nền tảng lý thuyết kinh tế học cơ bản: Lý thuyết tuân thủ thuế của Alm và Torgler năm 2006 và Lý thuyết hành vi người nộp thuế trong điều kiện bất đối xứng thông tin. Các lý thuyết này chỉ ra rằng hành vi kê khai nộp thuế chịu sự chi phối chặt chẽ giữa mức độ nghiêm minh của chế tài pháp luật, chi phí tuân thủ, đạo đức thuế và chất lượng cung cấp dịch vụ công của cơ quan quản lý.

Khung lý thuyết của luận văn bao hàm năm khái niệm trọng tâm:

• Thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 với ba mức thuế suất chính là 0%, 5% và 10%.
• Cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế.
• Năng lực, trình độ và cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý thuế.
• Chất lượng dịch vụ hành chính thuế công.
• Môi trường kinh tế vĩ mô bao gồm lãi suất, lạm phát và chi phí tuân thủ thuế.

Mô hình nghiên cứu đề xuất mối quan hệ tác động của năm biến độc lập gồm: Quy định của pháp luật thuế, Cơ cấu và năng lực của cơ quan thuế, Ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp, Chất lượng dịch vụ thuế, và Các yếu tố về kinh tế tới một biến phụ thuộc duy nhất là Kết quả thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu áp dụng quy trình kết hợp chặt chẽ giữa phương pháp định tính và phương pháp định lượng qua hai giai đoạn:

Giai đoạn nghiên cứu sơ bộ định tính sử dụng kỹ thuật thảo luận sâu tay đôi với các chuyên gia thuế và đại diện một số doanh nghiệp tiêu biểu như Công ty Cổ phần Vận tải và Du lịch Hương Sơn, Công ty TNHH Xây dựng Vận tải Hợp Tiến Hà Nội, Công ty TNHH Cung cấp Nhân lực HHH. Bước này nhằm khám phá, hiệu chỉnh và hoàn thiện bảng câu hỏi khảo sát theo thang đo Likert 5 mức độ.

Giai đoạn nghiên cứu chính thức định lượng thực hiện khảo sát ngẫu nhiên phân tầng với cỡ mẫu gồm 135 doanh nghiệp đang hoạt động tại huyện Mỹ Đức. Phương pháp chọn mẫu này đảm bảo tính đại diện cao cho tổng thể 373 doanh nghiệp trên địa bàn, bao trùm đầy đủ các loại hình doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần và hợp tác xã thuộc cả hai lĩnh vực thương mại dịch vụ và sản xuất.

Dữ liệu sơ cấp từ 135 bảng khảo sát hợp lệ kết hợp cùng dữ liệu thứ cấp trích xuất từ Hệ thống Quản lý thuế tập trung TMS được xử lý qua phần mềm SPSS phiên bản 20.0. Lý do lựa chọn phương pháp phân tích độ tin cậy thang đo Cronbach's Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA với phép trích Principal Axis Factoring và phép xoay Varimax, cùng phân tích hồi quy tuyến tính đa biến ở mức ý nghĩa 5% là nhằm xác định chính xác trọng số tác động của từng nhân tố mà không bị ảnh hưởng bởi hiện tượng đa cộng tuyến.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Kết quả kiểm định mô hình kinh tế lượng từ 135 mẫu khảo sát và số liệu thực tế giai đoạn 2014 - 2016 tại Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức đã chỉ ra ba phát hiện quan trọng:

Thứ nhất, nhân tố Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế và Chất lượng dịch vụ thuế có tác động tích cực và mạnh mẽ nhất đến kết quả thu ngân sách. Địa bàn huyện có 373 doanh nghiệp, trong đó công ty trách nhiệm hữu hạn chiếm 63% với 234 đơn vị, công ty cổ phần chiếm 28% với 104 đơn vị. Phần lớn là doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ với trình độ kế toán hạn chế, dẫn đến việc chấp hành nghĩa vụ thuế còn mang tính đối phó.

Thứ hai, công tác thanh tra và kiểm tra thuế mang lại kết quả tăng thu rõ rệt nhưng phản ánh mức độ gian lận còn rất cao. Số thuế giá trị gia tăng truy thu qua kiểm tra tăng liên tục từ mức 1.527 triệu đồng năm 2014 lên 2.704 triệu đồng năm 2015, và đạt 3.307 triệu đồng năm 2016, tương ứng mức tăng 116,5% sau hai năm. Tiền phạt vi phạm hành chính năm 2016 đạt 441 triệu đồng, tăng gấp 5 lần so với mức 88 triệu đồng năm 2014. Qua kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế năm 2016 với 889 lượt hồ sơ, số thuế điều chỉnh tăng thu đạt 1.015 triệu đồng.

Thứ ba, việc áp dụng công nghệ thông tin đạt bước tiến vượt bậc với 100% doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế điện tử. Nhờ đó, số lượng tờ khai nộp quá hạn theo quý đã giảm từ 32 trường hợp trong Quý 1/2016 xuống còn 20 trường hợp trong Quý 4/2016. Tuy nhiên, số tờ khai mắc lỗi kỹ thuật kê khai lại có xu hướng tăng, dao động từ 27 đến 35 trường hợp mỗi quý trong năm 2016.

Thảo luận kết quả

Thực trạng nợ đọng thuế giá trị gia tăng tại Mỹ Đức cuối năm 2016 ghi nhận ở mức 752 triệu đồng, chiếm 28% tổng nợ thuế toàn huyện. Trong cơ cấu nợ, khoản nợ có khả năng thu chiếm tỷ trọng áp đảo với 535 triệu đồng, tương đương 71,1%, trong khi nợ chờ xử lý là 156 triệu đồng và nợ khó thu là 61 triệu đồng. Cơ cấu này chứng minh rằng nếu cơ quan thuế triển khai các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế quyết liệt, khả năng thu hồi dứt điểm nguồn thu cho ngân sách là hoàn toàn khả thi.

Nguyên nhân của các tồn tại xuất phát từ cả hai phía. Về phía người nộp thuế, các lỗi sai phổ biến là kê khai sai chỉ tiêu số 22 về thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang không khớp với chỉ tiêu số 43 của kỳ trước liền kề, kê khai sai phương pháp tính thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền hoàn thuế. Về phía cơ quan thuế, tổng biên chế chỉ có 47 cán bộ công chức phụ trách 8 đội thuế, trong đó trình độ đại học chiếm 57% với 27 người, sau đại học chiếm 10,6% với 5 người. Đội Tổng hợp nghiệp vụ phải gánh vác khối lượng công việc quá tải trong khi Đội Kiểm tra thuế còn mỏng về nhân lực.

Kết quả này hoàn toàn tương đồng với các kết luận của Alm và Torgler năm 2006 tại thị trường quốc tế cũng như nghiên cứu của Phan Thị Mỹ Dung và Lê Quốc Hiếu năm 2015 tại Thành phố Hồ Chí Minh. Các dữ liệu phân tích này có thể được biểu diễn trực quan thông qua biểu đồ cột chồng phân tích cơ cấu nợ thuế ba nhóm qua các năm và bảng ma trận tương quan giữa năm nhóm nhân tố, giúp lãnh đạo ngành thuế dễ dàng nhận diện điểm nghẽn quản lý.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả nghiên cứu thực nghiệm, bốn nhóm giải pháp đồng bộ được đề xuất nhằm nâng cao kết quả thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mỹ Đức:

Thứ nhất, hoàn thiện chính sách và thể chế quản lý thuế. Kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế tiến tới thống nhất áp dụng một phương pháp tính thuế khấu trừ cho khối doanh nghiệp, thu hẹp các nhóm hàng hóa áp dụng thuế suất 5% về một mức thuế suất chuẩn 10%, và hoàn thành lộ trình phủ sóng 100% hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế trong giai đoạn 2018 - 2020 nhằm triệt tiêu hành vi mua bán hóa đơn khống.

Thứ hai, tái cấu trúc bộ máy và nâng cao năng lực chuyên môn của cán bộ thuế. Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức cần cơ cấu lại 47 cán bộ công chức hiện có, cắt giảm nhân sự gián tiếp tại Đội Hành chính để bổ sung trực tiếp tối thiểu 3 đến 5 biên chế có năng lực chuyên môn cao cho Đội Kiểm tra thuế và Đội Kê khai. Định kỳ hàng quý tổ chức bồi dưỡng kỹ năng khai thác dữ liệu chuyên sâu trên Hệ thống Quản lý thuế tập trung TMS cho 100% công chức nghiệp vụ.

Thứ ba, đổi mới công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. Đội Tuyên truyền cần xây dựng hệ thống giải đáp vướng mắc trực tuyến 24/7, tổ chức tập huấn chuyên đề về kỹ thuật kê khai không để xảy ra sai lệch chỉ tiêu khấu trừ thuế cho 373 doanh nghiệp trên địa bàn. Mục tiêu hành động là giảm 50% số lượng tờ khai mắc lỗi kỹ thuật kê khai trong năm 2017.

Thứ tư, siết chặt kỷ cương thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thu hồi nợ đọng. Phối hợp chặt chẽ cùng Ủy ban nhân dân 22 xã, thị trấn rà soát định kỳ tình trạng hoạt động thực tế của doanh nghiệp, xử lý dứt điểm các trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Áp dụng nghiêm các biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng, thông báo hóa đơn mất giá trị sử dụng để thu hồi tối thiểu 90% số nợ có khả năng thu trị giá 535 triệu đồng trong thời hạn 6 tháng.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Luận văn mang lại giá trị ứng dụng thiết thực cho bốn nhóm đối tượng chính:

Nhóm thứ nhất là Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức và các Chi cục Thuế cấp huyện có điều kiện kinh tế xã hội tương đồng. Luận văn cung cấp mô hình thực tiễn giúp đánh giá chính xác các mắt xích yếu kém trong quản lý 8 đội thuế, từ đó phân bổ lại nguồn nhân lực 47 cán bộ một cách tối ưu nhằm gia tăng hiệu quả thu ngân sách.

Nhóm thứ hai là Ban giám đốc, Kế toán trưởng và nhân viên kế toán tại hơn 300 doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn. Nghiên cứu chỉ rõ các lỗi sai sót phổ biến trong kê khai chỉ tiêu khấu trừ thuế và các rủi ro pháp lý khi vi phạm quy định hóa đơn, giúp doanh nghiệp chủ động hoàn thiện hệ thống sổ sách và giảm thiểu chi phí phạt vi phạm hành chính.

Nhóm thứ ba là Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kinh tế học, Tài chính công và Thuế tại các trường đại học. Công trình là tài liệu tham khảo chất lượng về phương pháp luận kết hợp phân tích EFA và hồi quy đa biến trên mẫu khảo sát 135 doanh nghiệp thực tế.

Nhóm thứ tư là Cơ quan hoạch định chính sách thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội và Tổng cục Thuế. Các phát hiện thực nghiệm từ địa bàn ngoại thành là luận cứ xác đáng để điều chỉnh chính sách hóa đơn điện tử và đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế.

Câu hỏi thường gặp

Nhân tố nào có ảnh hưởng mạnh nhất đến kết quả thu thuế giá trị gia tăng tại huyện Mỹ Đức? Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế và Chất lượng dịch vụ thuế là hai nhân tố có tác động tích cực và sâu sắc nhất. Dữ liệu từ 135 doanh nghiệp khảo sát khẳng định khi cơ quan thuế nâng cao chất lượng hỗ trợ và người nộp thuế tự giác kê khai trung thực, số thu thuế giá trị gia tăng tăng trưởng bền vững nhất.

Thực trạng nợ đọng thuế giá trị gia tăng tại huyện Mỹ Đức diễn biến như thế nào? Tính đến ngày 31/12/2016, tổng nợ thuế giá trị gia tăng tại huyện là 752 triệu đồng, chiếm 28% tổng nợ thuế. Điểm tích cực là nợ có khả năng thu chiếm tới 535 triệu đồng, tương đương 71,1%, trong khi nợ khó thu chỉ chiếm 61 triệu đồng, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu hồi nợ.

Các lỗi kê khai thuế giá trị gia tăng phổ biến nhất mà doanh nghiệp thường gặp là gì? Lỗi phổ biến nhất là kê khai sai chỉ tiêu số 22 về số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang không khớp với chỉ tiêu số 43 kỳ trước liền kề. Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp kê khai trùng kỳ tính thuế hoặc kê khai sai phương pháp tính thuế, dẫn đến hàng chục tờ khai bị hệ thống cảnh báo mỗi quý.

Mô hình nghiên cứu của luận văn sử dụng phương pháp và cỡ mẫu như thế nào? Nghiên cứu sử dụng phương pháp hỗn hợp, khảo sát chính thức 135 doanh nghiệp đại diện cho tổng thể 373 đơn vị tại Mỹ Đức theo thang đo Likert 5 mức độ. Dữ liệu được kiểm định Cronbach's Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA và phân tích hồi quy đa biến qua phần mềm SPSS 20.0 ở mức ý nghĩa 5%.

Giải pháp nào mang tính đột phá để hạn chế tình trạng trốn thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh? Giải pháp đột phá nhất là đẩy mạnh thanh kiểm tra theo tiêu chí phân tích rủi ro và triển khai bắt buộc 100% hóa đơn điện tử. Thực tế năm 2016, công tác thanh kiểm tra đã truy thu 3.307 triệu đồng thuế giá trị gia tăng và xử phạt 441 triệu đồng, chứng minh tính răn đe vượt trội đối với hành vi trốn thuế.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và xây dựng thành công mô hình định lượng đánh giá 5 nhóm nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế tại địa bàn cấp huyện.
• Cung cấp bằng chứng thực nghiệm giá trị từ cuộc khảo sát 135 doanh nghiệp và phân tích chuyên sâu thực trạng quản lý 373 doanh nghiệp của Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức giai đoạn 2005 - 2016.
• Làm rõ thực trạng thanh kiểm tra thuế năm 2016 với số thuế truy thu đạt 3.307 triệu đồng và tổng nợ thuế giá trị gia tăng ghi nhận 752 triệu đồng, tạo căn cứ đề xuất các giải pháp thu hồi 535 triệu đồng nợ có khả năng thu.
• Đóng góp hệ thống 4 nhóm giải pháp thực tiễn từ hoàn thiện chính sách, tái cơ cấu 47 biên chế cán bộ thuế, đến hiện đại hóa công nghệ thông tin và áp dụng 100% hóa đơn điện tử.
• Lộ trình tiếp theo đòi hỏi Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức phối hợp cùng chính quyền 22 xã, thị trấn triển khai ngay kế hoạch hành động, chuyển đổi mạnh mẽ từ tư duy quản lý hành chính sang phục vụ người nộp thuế, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước phát triển bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 - Cơ sở lý thuyết và tổng quan nghiên cứu: Nêu lên khung lý 4 thuyết về thuế GTGT, quản lý thuế GTGT, các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế GTGT, các nghiên cứu liên quan. Chương 2 - Thực trạng thu thuế GTGT tại địa bàn huyện Mỹ Đức: Nêu lên các kết quả thu thuế GTGT đã đạt được, tình hình quản lý thuế GTGT tại địa bàn. Chương 3 - Phương pháp và kết quả nghiên cứu: Tiến hành đề xuất mô hình nghiên cứu, mô tả và kiểm định mô hình nghiên cứu đã mô tả. Từ đó đưa ra kết quả kiểm định và phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả thu thuế GTGT trên địa bàn huyện.

Chương 4 - Giải pháp và kiến nghị: Trên cơ sở phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Mỹ Đức tác giả đưa ra đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn. 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội. Các khoản đóng góp bắt buộc được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và dựa trên các cơ sở xác định mức độ và phương pháp đóng góp khác nhau. Mỗi khoản đóng góp bắt buộc có tác dụng riêng đối với sự điều tiết nền kinh tế của nhà nước, hình thành nên nhiều hình thức thuế (sắc thuế) khác nhau, từ đó tạo thành chính sách thuế của một quốc gia.

Hệ thống thuế là tổng hợp các sắc thuế khác nhau với cơ chế hoạt động, đối tượng điều chỉnh, phương pháp đánh thuế, mức độ điều tiết và phương pháp thu nộp khác nhau. Các sắc thuế có mối quan hệ mật thiết, tác động lẫn nhau nhằm thực hiện mục tiêu điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước. Như vậy, một hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế. Mỗi sắc thuế được ban hành dưới hình thức văn bản pháp quy của nhà nước như: Luật, Pháp lệnh… về thuế, thể hiện đường lối và chính sách của Nhà nước trong việc động viên thu nhập từ nền kinh tế quốc dân vào Ngân sách Nhà nước trong từng giai đoạn phát triển nhất định.

Hệ thống chính sách thuế hiện hành của Việt Nam bao gồm các sắc thuế chính: Thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế thu nhập cá nhân; Thuế tiêu thụ đặc biệt; 2 Thuế xuất khẩu - nhập khẩu; Thuế tài nguyên; Thuế bảo vệ môi trường; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Ngoài các sắc thuế trên, Nhà nước ban hành các văn bản pháp quy quy định một số khoản thu khác như phí, lệ phí, lệ phí trước bạ, thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất … Tất cả các sắc thuế, suy cho cùng đều đánh vào thu nhập của các tổ chức, cá nhân trong xã hội. Tuy nhiên, tùy thuộc vào phương thức đánh thuế trực tiếp hay gián tiếp vào thu nhập mà người ta chia hệ thống thuế thành hai loại: thuế trực thu và thuế gián thu.1 Khái niệm “Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” (quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008).2 Nội dung của thuế giá trị gia tăng 1.1 Ngƣời nộp thuế Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 quy định như sau: “Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác. 3 - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác. - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.

- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu. - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) - Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.” Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.2 Giá tính thuế Giá tính thuế được quy định như sau: “ Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về 4 giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.

Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước.” “ Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá chưa có thuế Giá thanh toán giá trị gia tăng = [1 + thuế suất của hàng hoá, dịch vụ (%)] Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ ở đây bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Giá tính thuế được 5 xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.3 Thuế suất Có 3 mức thuế suất thuế GTGT: 0%, 5%, 10% Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 quy định như sau: - “ Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Luật khi xuất khẩu trừ các trường hợp sau đây: Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; Dịch vụ cấp tín dụng; Chuyển nhượng vốn; Dịch vụ tài chính phái sinh; Dịch vụ bưu chính, viễn thông; Một số Sản phẩm xuất khẩu theo quy định tại luật thuế GTGT. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ.