Nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong công tác thu thuế tại thị xã Tây Ninh

Luận văn thạc sĩ UEH phân tích nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong thu thuế tại thị xã Tây Ninh, đề xuất giải pháp cải thiện.

• Tác giả: Trương Nhật Quang
• Người hướng dẫn: PGS.TS Vũ Anh Tuấn
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kinh Tế Chính Trị
• Đề tài: Nâng Cao Hiệu Quả Quản Lý Nhà Nước Trong Công Tác Thu Thuế Trên Địa Bàn Thị Xã Tây Ninh
• Loại tài liệu: Luận Văn Thạc Sĩ
• Năm xuất bản: 2012
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• PHẦN MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ
• 1.1. Một số khái niệm và vai trò của quản lý thu thuế
• 1.1.1. Khái niệm về thuế
• 1.1.2. Bản chất, chức năng của thuế
• 1.1.3. Hệ thống thuế và phân loại thuế
• 1.1.4. Nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế
• 1.1.5. Vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế xã hội
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TÂY NINH
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ TÂY NINH
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại thị xã Tây Ninh

Quản lý thuế là một trong những yếu tố quan trọng trong việc phát triển kinh tế tại thị xã Tây Ninh. Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế không chỉ giúp tăng cường nguồn thu ngân sách mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động. Để đạt được điều này, cần có những chính sách và biện pháp phù hợp nhằm cải cách hệ thống quản lý thuế hiện tại.

1.1. Khái niệm và vai trò của quản lý thuế

Quản lý thuế là quá trình tổ chức, thực hiện và kiểm tra việc thu thuế của Nhà nước. Vai trò của quản lý thuế không chỉ là tạo nguồn thu cho ngân sách mà còn là công cụ điều tiết kinh tế, đảm bảo công bằng xã hội.

1.2. Tình hình hiện tại của quản lý thuế tại Tây Ninh

Tình hình quản lý thuế tại Tây Ninh hiện nay đang gặp nhiều thách thức. Mặc dù có sự cải cách, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề như thất thu thuế, nợ đọng thuế và sự chồng chéo trong quản lý.

II. Những thách thức trong quản lý thuế tại thị xã Tây Ninh

Quản lý thuế tại thị xã Tây Ninh đang đối mặt với nhiều thách thức lớn. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách mà còn tác động đến sự phát triển kinh tế của địa phương. Cần phải nhận diện rõ các thách thức để có giải pháp phù hợp.

2.1. Vấn đề thất thu thuế

Thất thu thuế là một trong những vấn đề nghiêm trọng tại Tây Ninh. Nhiều doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, dẫn đến nguồn thu ngân sách bị ảnh hưởng nghiêm trọng.

2.2. Thiếu minh bạch trong quản lý thuế

Thiếu minh bạch trong quy trình quản lý thuế gây ra sự nghi ngờ từ phía người nộp thuế. Điều này làm giảm lòng tin của doanh nghiệp vào hệ thống thuế, ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế.

III. Phương pháp cải cách quản lý thuế hiệu quả tại Tây Ninh

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, thị xã Tây Ninh cần áp dụng các phương pháp cải cách phù hợp. Những phương pháp này không chỉ giúp tăng cường nguồn thu mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển.

3.1. Cải cách chính sách thuế

Cải cách chính sách thuế là cần thiết để phù hợp với tình hình thực tế. Cần xây dựng các chính sách thuế linh hoạt, dễ hiểu và dễ thực hiện cho người nộp thuế.

3.2. Ứng dụng công nghệ trong quản lý thuế

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc. Việc áp dụng phần mềm quản lý thuế hiện đại sẽ giảm thiểu sai sót và tăng cường tính minh bạch.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Tây Ninh

Nghiên cứu về quản lý thuế tại Tây Ninh đã chỉ ra nhiều kết quả tích cực từ các biện pháp cải cách. Những ứng dụng thực tiễn này không chỉ giúp tăng cường nguồn thu mà còn nâng cao sự hài lòng của người nộp thuế.

4.1. Kết quả từ các chính sách cải cách

Các chính sách cải cách đã giúp tăng cường nguồn thu ngân sách, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển. Nhiều doanh nghiệp đã thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ hơn.

4.2. Đánh giá hiệu quả quản lý thuế

Đánh giá hiệu quả quản lý thuế cho thấy sự cải thiện rõ rệt trong việc thu thuế. Tuy nhiên, vẫn cần tiếp tục cải cách để khắc phục những tồn tại.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho quản lý thuế tại Tây Ninh

Kết luận, việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại thị xã Tây Ninh là một nhiệm vụ quan trọng. Cần có những giải pháp đồng bộ và hiệu quả để đảm bảo nguồn thu ngân sách bền vững trong tương lai.

5.1. Định hướng phát triển quản lý thuế

Định hướng phát triển quản lý thuế cần tập trung vào việc cải cách chính sách thuế, ứng dụng công nghệ và nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế.

5.2. Tầm quan trọng của sự hợp tác

Sự hợp tác giữa các cơ quan quản lý thuế và doanh nghiệp là rất quan trọng. Điều này sẽ giúp tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi và nâng cao hiệu quả thu thuế.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế là nguồn thu ngân sách chủ yếu của quốc gia, thường chiếm tỷ trọng từ 80% đến 90% tổng thu ngân sách nhà nước, đóng vai trò bảo đảm nguồn lực tài chính cho đầu tư phát triển và cung cấp dịch vụ công. Tại thị xã Tây Ninh, trung tâm kinh tế và văn hóa của tỉnh Tây Ninh, công tác quản lý thu thuế trong giai đoạn 2006 - 2010 đã ghi nhận những bước tiến vượt bậc. Điển hình như năm 2007, tổng thu ngân sách trên địa bàn đạt 79.883 triệu đồng, vượt mức dự toán pháp lệnh 68.000 triệu đồng do Ủy ban nhân dân tỉnh giao và vượt chỉ tiêu phấn đấu 74.000 triệu đồng của Cục Thuế. Tuy nhiên, quá trình chuyển đổi kinh tế và hội nhập quốc tế đã đặt ra nhiều thách thức đối với hệ thống quản lý thu. Tình trạng thất thu thuế ở khu vực ngoài quốc doanh vẫn diễn biến phức tạp, trong khi tỷ lệ nợ đọng tại một số đơn vị trực thuộc vượt mức báo động trên 15% tổng thu thực tế. Vấn đề nghiên cứu trọng tâm là bóc tách những rào cản về cơ chế hành thu, năng lực cán bộ và quy trình kiểm soát rủi ro tại địa phương. Mục tiêu cụ thể của luận văn nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận quản lý thuế, đánh giá thực trạng thu thuế trên địa bàn thị xã Tây Ninh giai đoạn 2006 - 2010, từ đó đề xuất hệ thống giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước giai đoạn 2011 - 2015. Nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc khi cung cấp mô hình quản lý khoa học, hướng đến mục tiêu kéo giảm tỷ lệ nợ đọng xuống dưới 5% và kiến tạo môi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng lý thuyết tài chính công hiện đại kết hợp 4 nguyên tắc đánh thuế kinh điển của Adam Smith bao gồm tính công bằng xã hội, tính xác định rõ ràng, tính thuận tiện cho người nộp và tính tiết kiệm chi phí hành thu. Đồng thời, luận văn tích hợp lý thuyết quản lý công mới với trọng tâm chuyển đổi mô hình quản lý thuế theo đối tượng sang mô hình quản lý theo chức năng hiện đại. Khung phân tích làm rõ 4 khái niệm nền tảng: bản chất thuế là khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc mang tính phi hình sự; hệ thống thuế gồm chính sách thuế và bộ máy quản lý thuế; quản lý nhà nước về thuế; và cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp. Nghiên cứu cũng đúc kết bài học cải cách từ Hàn Quốc về việc mở rộng diện tính thuế đi đôi với hạ thuế suất, cùng mô hình quản lý rủi ro và hỗ trợ người nộp thuế toàn diện từ Cơ quan thu nội địa Anh Quốc.

Phương pháp nghiên cứu

Nguồn dữ liệu của luận văn được thu thập thứ cấp từ hệ thống báo cáo tổng kết thu ngân sách, niên giám thống kê và báo cáo tài chính của Chi cục Thuế thị xã Tây Ninh và Cục Thuế tỉnh Tây Ninh giai đoạn 2006 - 2011. Cỡ mẫu nghiên cứu bao quát toàn diện tổng thể 87 cán bộ, công chức làm việc tại 8 tổ đội chức năng và 10 đội thuế xã, phường, kết hợp khảo sát dữ liệu của hàng nghìn cơ sở kinh doanh, hộ cá thể và doanh nghiệp trên địa bàn. Phương pháp chọn mẫu định ngạch kết hợp thống kê toàn bộ các sắc thuế chủ lực như thuế công thương nghiệp ngoài quốc doanh, tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ và thuế nhà đất. Tác giả vận dụng phương pháp duy vật biện chứng, phân tích thống kê mô tả, so sánh định lượng và xử lý chuỗi thời gian 5 năm. Lý do lựa chọn phương pháp phân tích này là nhằm đánh giá chính xác tốc độ tăng trưởng thu thực tế so với dự toán pháp lệnh, từ đó chỉ ra những điểm nghẽn trong công tác quản lý thu thuế tại địa phương.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn duy trì đà tăng trưởng liên tục qua các năm, trong đó sắc thuế công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh luôn hoàn thành vượt mức dự toán pháp lệnh, đạt 100,20% năm 2007, tăng lên 114,40% năm 2008 và giữ mức 109% vào năm 2011. Thứ hai, các khoản thu từ đất đai ghi nhận sự bùng nổ nhưng có biên độ dao động rất lớn, tiền sử dụng đất năm 2007 đạt 206,65%, năm 2008 đạt 140,34% và đạt đỉnh 251,40% vào năm 2010 so với kế hoạch được giao. Thứ ba, hoạt động thanh tra và kiểm tra chống thất thu theo kỹ thuật quản lý rủi ro đạt kết quả ấn tượng khi thực hiện 123 cuộc kiểm tra, qua đó xử lý truy thu và xử phạt nộp ngân sách nhà nước số tiền 10,7 tỷ đồng. Thứ tư, cơ cấu nhân sự gồm 87 cán bộ với 66,67% có trình độ đại học, 33,34% trình độ trung cấp và đã tổ chức bồi dưỡng cho 338 lượt công chức, tuy nhiên độ tuổi bình quân của cán bộ trên 45 tuổi gây áp lực lớn cho công tác quy hoạch kế thừa và thích ứng công nghệ.

Thảo luận kết quả

Sự tăng trưởng nguồn thu phản ánh sự phát triển kinh tế địa phương và hiệu quả thực thi Luật Quản lý thuế cùng các gói hỗ trợ của Chính phủ như Nghị quyết 30/2008/NQ-CP và Nghị quyết 18/NQ-CP. Khi trình bày dữ liệu qua biểu đồ đường xu hướng giai đoạn 2006 - 2010, đường tổng thu ngân sách tăng dốc đều, khẳng định hiệu quả điều hành thu của chính quyền địa phương. Tuy nhiên, bảng ma trận cơ cấu sắc thuế chỉ ra sự thiếu bền vững khi nguồn thu phụ thuộc nhiều vào tiền sử dụng đất, trong khi thuế nông nghiệp giảm mạnh chỉ đạt 21,90% vào năm 2010 do tác động của chính sách an sinh xã hội. So với các nghiên cứu kinh tế công trong nước, nguyên nhân khiến nợ đọng thuế tại thị xã Tây Ninh vượt mức 15% bắt nguồn từ việc phân tán thông tin, chế tài cưỡng chế nợ chưa quyết liệt và thiếu sự liên thông đồng bộ giữa ngành thuế, kho bạc và cơ quan đăng ký kinh doanh.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, kiện toàn tổ chức bộ máy và nâng cao chất lượng nhân sự. Chi cục Thuế thị xã Tây Ninh cần chủ động quy hoạch đội ngũ cán bộ trẻ, tổ chức bồi dưỡng tối thiểu 50 lượt cán bộ mỗi năm về nghiệp vụ thanh tra chuyên sâu và đạo đức công vụ, phấn đấu 100% công chức quản lý sử dụng thành thạo phần mềm chuyên ngành trước năm 2015.

Thứ hai, hiện đại hóa hạ tầng công nghệ và quy trình quản lý kê khai. Đội Kê khai và Kế toán thuế cần mở rộng triển khai tờ khai mã vạch hai chiều, kết nối liên thông dữ liệu với hệ thống Kho bạc Nhà nước, đặt mục tiêu 100% doanh nghiệp và trên 80% hộ kinh doanh quy mô lớn thực hiện kê khai điện tử trong giai đoạn 2013 - 2014.

Thứ ba, tăng cường thanh tra, kiểm tra theo kỹ thuật rủi ro và xử lý dứt điểm nợ đọng. Tổ Kiểm tra Thuế và Tổ Quản lý nợ cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan Công an tiến hành phân loại nợ rủi ro, áp dụng đồng bộ biện pháp trích tài khoản và phong tỏa hóa đơn nhằm kéo giảm tỷ lệ nợ đọng từ trên 15% xuống dưới 5% tổng thu ngân sách vào năm 2015.

Thứ tư, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính tại bộ phận một cửa. Chi cục Thuế phối hợp với Ủy ban nhân dân các xã, phường và Sở Kế hoạch và Đầu tư rút ngắn 30% thời gian giải quyết hồ sơ hành chính, bảo đảm cấp mã số thuế liên thông trong vòng 3 ngày làm việc, đồng thời đẩy mạnh truyền thông pháp luật thuế định kỳ trên đài truyền thanh địa phương.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nhóm thứ nhất là cán bộ lãnh đạo và công chức tại các Chi cục Thuế cấp huyện, thị xã. Nghiên cứu cung cấp mô hình thực tiễn trong việc phân bổ nhiệm vụ cho 8 tổ đội chuyên môn và 10 đội thuế xã phường, giúp tối ưu hóa hiệu suất thu và kiểm soát thất thu thuế ngoài quốc doanh.

Nhóm thứ hai là các nhà hoạch định chính sách tài chính công thuộc Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân và Sở Tài chính. Luận văn cung cấp phương pháp luận chuẩn xác để xây dựng dự toán thu ngân sách 5 năm sát với tiềm năng kinh tế địa phương.

Nhóm thứ ba là giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kinh tế chính trị, Tài chính công và Quản lý kinh tế. Đây là tài liệu tham khảo giá trị về phương pháp nghiên cứu thực chứng và vận dụng 4 nguyên tắc Adam Smith vào bối cảnh tài khóa cấp cơ sở.

Nhóm thứ tư là cộng đồng doanh nghiệp và các hộ kinh doanh cá thể. Công trình giúp người nộp thuế nắm bắt quy trình tự tính, tự khai, hiểu rõ quyền lợi từ chính sách miễn giảm thuế và nhận diện rủi ro pháp lý liên quan đến hóa đơn chứng từ.

Câu hỏi thường gặp

Nguyên nhân chính giúp tổng thu ngân sách thị xã Tây Ninh liên tục vượt dự toán giai đoạn 2006 - 2010 là gì? Kết quả đạt được nhờ sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế đô thị tích cực, khu vực công thương nghiệp ngoài quốc doanh luôn hoàn thành từ 100,20% đến 114,40% dự toán pháp lệnh, kết hợp các giải pháp tháo gỡ khó khăn về thuế kịp thời của Chính phủ.

Công tác thanh tra và kiểm tra chống thất thu thuế tại địa phương đạt kết quả cụ thể như thế nào? Trong giai đoạn 2006 - 2010, cơ quan thuế đã tổ chức 123 cuộc thanh tra, kiểm tra có trọng tâm dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro, qua đó phát hiện nhiều sai phạm và truy thu, xử phạt nộp vào ngân sách nhà nước 10,7 tỷ đồng.

Thách thức lớn nhất trong việc bố trí và sử dụng nguồn nhân lực tại Chi cục Thuế là gì? Mặc dù 66,67% trong tổng số 87 cán bộ có trình độ đại học, rào cản lớn là độ tuổi bình quân của cán bộ trên 45 tuổi, gây khó khăn trong việc tiếp cận công nghệ thông tin hiện đại và tạo áp lực thiếu hụt nguồn cán bộ kế thừa.

Tại sao số thu từ tiền sử dụng đất lại ghi nhận mức tăng đột biến đạt 251,40% năm 2010? Nguồn thu đất đai tăng cao do tốc độ đô thị hóa nhanh và quy hoạch mở rộng thị xã, tuy nhiên đây là khoản thu phát sinh không đều đặn theo chu kỳ kinh tế nên địa phương cần cơ cấu lại để bảo đảm tính bền vững cho ngân sách.

Luận văn đưa ra mục tiêu cụ thể nào để kiểm soát và thu hồi nợ đọng thuế trong giai đoạn 2011 - 2015? Tác giả đề xuất xây dựng quy trình quản lý nợ theo rủi ro, phối hợp liên ngành thực hiện cưỡng chế tài khoản đối với các đơn vị chây ỳ nhằm kéo giảm tỷ lệ nợ đọng từ trên 15% xuống dưới mức an toàn 5% tổng thu thực tế.

Kết luận

• Hệ thống hóa hoàn chỉnh khung lý luận quản lý nhà nước về thuế dựa trên 4 nguyên tắc thuế hiện đại và bài học kinh nghiệm quốc tế.
• Đánh giá khách quan kết quả thu thuế tại thị xã Tây Ninh giai đoạn 2006 - 2010 với thành tích 100% hoàn thành vượt dự toán pháp lệnh được giao.
• Nhận diện chính xác hạn chế về tỷ lệ nợ đọng thuế vượt mức 15% và vấn đề già hóa nhân lực trong tổng biên chế 87 cán bộ.
• Hoạch định 4 nhóm giải pháp trọng tâm về tổ chức nhân sự, công nghệ thông tin, thanh tra rủi ro và cải cách hành chính đến năm 2015.
• Đóng góp nguồn tư liệu khoa học có giá trị thực tiễn cao cho công tác quản trị tài chính công và hành thu ngân sách cấp quận, huyện.

Trong giai đoạn tiếp theo, ngành thuế cần tập trung hoàn thiện cơ sở dữ liệu số hóa liên thông và mở rộng cơ sở đánh thuế bền vững. Các nhà quản lý và nhà nghiên cứu quan tâm có thể ứng dụng trực tiếp các đề xuất trong luận văn để nâng cao hiệu lực quản lý thuế tại địa bàn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Một số khái niệm và vai trò của quản lý thu thuế: 1.1 Khái niệm, chức năng, phân lọai về thuế, các nguyên t ắc xây dựng hệ thống thuế 1.1 Khái niệm về thuế: Thuế là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước. Khi Nhà nước ra đời, thuế là công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước. Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế để bắt buộc dân cư và các đối tượng khác trong nền kinh tế đóng góp cho Nhà nước. Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định.

Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia. Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các tổ chức kinh tế và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt động thường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn định được Ngân sách Nhà nước. Bản chất, chức năng của thuế Nghiên cứu về thuế, người ta thấy có những đặc điểm riêng biệt để phân biệt với các công cụ tài chính khác như sau : Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập của các tầng lớp nhân dân cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình sự. Tính bắt buộc phi hình sự là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế, phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của Ngân sách Nhà nước 5 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] Đặc điểm này vạch rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ, được hình thành khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt, việc động viên mang tính chất bắt buộc của Nhà nước ta Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của Nhà nước mà kết quả của quá trình đó là một bộ phận thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế.

Tính cưỡng bức, bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ những lý do sau : Thứ nhất, hình thức chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không gắn với lợi ích cụ thể của người nộp thuế, do đó không thể sử dụng phương pháp tự nguyện trong việc chuyển giao. Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng Nhà nước tất yếu phải sử dụng quyền lực chính trị để bắt buộc các đối tượng có thu nhập phải chuyển giao Thứ hai, trong một xã hội hiện đại, các thành viên của cộng đồng ngày càng có nhu cầu cao về hàng hóa công cộng Nhìn chung đại bộ phận hàng hóa công cộng do Nhà nước sản xuất và cung cấp. Để sản xuất và cung cấp hàng hóa công cộng tất yếu phải bỏ chi phí, các chi phí đó phải được bù đắp từ nguồn thu nhập của những người thụ hưởng hàng hóa công cộng. Tuy nhiên tính bắt buộc của thuế không có nội dung hình sự, nghĩa là hành động đóng thuế cho Nhà nước không phải là hành động xuất hiện khi biểu hiện phạm pháp, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân.

Từ đặc trưng này, thuế không giống như các hình thức huy động tài chính khác của ngân sách Nhà nước như phí, lệ phí, công trái hoặc hình thức phạt bằng tiền. Việc chuyển giao thu nhập dưới hình thức thuế không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, biểu hiện ở các khía cạnh: 6 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.