Luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM

Luận văn thạc sĩ giáo dục nghiên cứu ueh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học sư phạm kỹ thuật tphcm luận văn thạc sĩ, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên

• Tác giả: Nguyễn Thị Hoàng Anh
• Người hướng dẫn: PGS.TS Phạm Văn Dược
• Trường học: Trường Đại học Kinh tế TP.HCM
• Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán
• Đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM
• Loại tài liệu: Luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2012
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CÓ THU
• 1.1. TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.1.1. Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.1.1. Giai đoạn từ năm 1992 trở về trước
• 1.1.1.2. Giai đoạn từ năm 1992 trở về sau
• 1.1.2. Khái niệm KSNB theo INTOSAI 1992 và INTOSAI 2004
• 1.1.2.1. Theo Hướng dẫn của INTOSAI năm 1992
• 1.1.2.2. Theo Hướng dẫn của INTOSAI 2004
• 1.1.2.3. So sánh INTOSAI 1992 và INTOSAI 2004
• 1.1.3. Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.3.1. Môi trường kiểm soát
• 1.1.3.2. Đánh giá rủi ro
• 1.1.3.3. Hoạt động kiểm soát
• 1.1.3.4. Thông tin và truyền thông
• 1.1.4. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KSNB Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CÓ THU
• 1.2.1. Đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp có thu
• 1.2.2. Nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu
• 1.2.3. Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị hành chính sự nghiệp có thu
• 1.2.3.1. Đối với mục tiêu về hoạt động
• 1.2.3.2. Đối với mục tiêu về báo cáo
• 1.2.3.3. Đối với mục tiêu tuân thủ
• 1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KSNB Ở CƠ SỞ GIÁO DỤC ĐẠI HỌC
• 1.3.1. Đặc điểm của cơ sở giáo dục đại học
• 1.3.2. Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở cơ sở giáo dục đại học
• 1.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.
• 2.1. TỔNG QUAN VỀ TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của trường
• 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của trường
• 2.1.3. Bộ máy tổ chức
• 2.1.4. Sứ mạng của trường
• 2.1.5. Thành tích của trường
• 2.1.6. Những định hướng lớn phát triển trường giai đoạn 2011-2015 và tầm nhìn đến 2020
• 2.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.
• 2.2.1. Khái quát về quá trình khảo sát
• 2.2.2. Mục đích khảo sát
• 2.2.3. Đối tượng khảo sát
• 2.2.4. Phương pháp khảo sát
• 2.2.5. Thực trạng hệ thống KSNB tại trường ĐH SPKT TP.
• 2.2.5.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.5.2. Đánh giá rủi ro
• 2.2.5.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.2.5.4. Thông tin và truyền thông
• 2.2.6. ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG ĐHSPKT
• 2.2.6.1. Đánh giá chung
• 2.2.6.2. Đánh giá từng bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.2.6.2.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.6.2.2. Đánh giá rủi ro
• 2.2.6.2.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.2.6.2.4. Thông tin và truyền thông
• 2.2.6.3. Nguyên nhân của những hạn chế
• 2.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐH SPKT TP.
• 3.1. PHƯƠNG HƯỚNG XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP
• 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRƯỜNG ĐHSPKT TP.
• 3.2.1. Giải pháp liên quan đến các yếu tố của hệ thống KSNB
• 3.2.1.1. Môi trường kiểm soát
• 3.2.1.2. Đánh giá rủi ro
• 3.2.1.3. Hoạt động kiểm soát
• 3.2.1.4. Thông tin và truyền thông
• 3.2.1.5. Hoạt động giám sát
• 3.2.2. Giải pháp hỗ trợ
• 3.2.2.1. Từ phía Nhà trường
• 3.2.2.2. Từ phía cơ quan Nhà nước
• 3.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• KẾT LUẬN CHUNG
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
• DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Tóm tắt

I. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP

Hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hoạt động hiệu quả của các tổ chức giáo dục. Tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM, việc hoàn thiện hệ thống này không chỉ giúp quản lý tài chính mà còn nâng cao chất lượng giáo dục. Luận văn thạc sĩ này sẽ phân tích các yếu tố cấu thành và tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong bối cảnh hiện tại.

1.1. Khái niệm và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ được định nghĩa là các biện pháp và quy trình nhằm bảo vệ tài sản và đảm bảo tính chính xác trong ghi chép sổ sách. Vai trò của nó là rất quan trọng trong việc quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả hoạt động của trường.

1.2. Lịch sử phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển từ những năm 1992. Các tiêu chuẩn quốc tế như COSO đã định hình cách thức hoạt động và quản lý kiểm soát nội bộ trong các tổ chức giáo dục.

II. Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP

Việc khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường cho thấy nhiều điểm mạnh nhưng cũng tồn tại không ít thách thức. Các bộ phận như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả.

2.1. Đánh giá môi trường kiểm soát hiện tại

Môi trường kiểm soát tại trường hiện tại có nhiều yếu tố tích cực, nhưng vẫn cần cải thiện về mặt chính sách và quy trình để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả.

2.2. Những thách thức trong việc đánh giá rủi ro

Việc đánh giá rủi ro hiện tại chưa được thực hiện một cách đồng bộ, dẫn đến nhiều rủi ro tiềm ẩn chưa được nhận diện và xử lý kịp thời.

III. Phương pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP

Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, cần áp dụng các phương pháp và giải pháp cụ thể. Các giải pháp này sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro trong quản lý tài chính.

3.1. Giải pháp cải thiện môi trường kiểm soát

Cần xây dựng một môi trường kiểm soát mạnh mẽ hơn thông qua việc nâng cao nhận thức và trách nhiệm của các cán bộ, viên chức trong trường.

3.2. Các phương pháp đánh giá rủi ro hiệu quả

Áp dụng các phương pháp đánh giá rủi ro hiện đại sẽ giúp nhận diện và xử lý kịp thời các rủi ro tiềm ẩn trong hoạt động của trường.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ

Nghiên cứu đã chỉ ra rằng việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ mang lại nhiều lợi ích cho trường. Các kết quả khảo sát cho thấy sự cải thiện rõ rệt trong quản lý tài chính và chất lượng giáo dục.

4.1. Kết quả khảo sát về tính hiệu quả của hệ thống

Kết quả khảo sát cho thấy rằng 80% cán bộ viên chức đánh giá cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ hiện tại.

4.2. Ứng dụng các giải pháp cải thiện

Các giải pháp đã được áp dụng và mang lại kết quả tích cực, giúp nâng cao chất lượng quản lý tài chính và giảm thiểu rủi ro.

V. Kết luận và tương lai của hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP

Hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM cần được tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong quản lý giáo dục. Tương lai của hệ thống này sẽ phụ thuộc vào sự cam kết và nỗ lực của toàn bộ cán bộ, viên chức trong trường.

5.1. Tầm quan trọng của việc duy trì và cải thiện hệ thống

Việc duy trì và cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là cần thiết để đảm bảo tính bền vững và hiệu quả trong hoạt động của trường.

5.2. Định hướng phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ

Định hướng phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ trong tương lai sẽ tập trung vào việc áp dụng công nghệ thông tin và các phương pháp quản lý hiện đại.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Trong bối cảnh đổi mới giáo dục đại học và đẩy mạnh cơ chế tự chủ tài chính tại Việt Nam, việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh là điều kiện tiên quyết giúp các cơ sở công lập quản lý minh bạch các nguồn lực. Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM là cơ sở đào tạo đầu ngành với quy mô 780 cán bộ viên chức, trong đó có 580 cán bộ giảng dạy, phục vụ hơn 20.000 sinh viên trong giai đoạn khảo sát năm 2011 - 2012. Nhu cầu quản lý hiệu quả nguồn ngân sách nhà nước kết hợp với nguồn thu sự nghiệp ngày càng gia tăng đòi hỏi nhà trường phải có cơ chế kiểm soát toàn diện nhằm ngăn ngừa thất thoát và lãng phí tài sản công.

Nghiên cứu được thực hiện nhằm phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị, nhận diện các mắt xích yếu kém trong quản lý và đề xuất giải pháp hoàn thiện theo chuẩn mực quốc tế. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các hoạt động quản trị, tài chính và đào tạo tại trường trong giai đoạn 2011 - 2012, gắn liền với mục tiêu chiến lược giai đoạn 2011 - 2015 và tầm nhìn đến năm 2020. Ý nghĩa thực tiễn của đề tài thể hiện ở việc cung cấp giải pháp giảm thiểu hơn 80% nguy cơ sai sót kế toán, nâng cao tính trung thực của báo cáo tài chính và tối ưu hóa hiệu quả sử dụng tài sản công tại một đơn vị sự nghiệp có thu tự bảo đảm một phần kinh phí hoạt động.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu ứng dụng khuôn mẫu lý thuyết kiểm soát nội bộ của Ủy ban COSO ban hành năm 1992, kết hợp khung quản trị rủi ro doanh nghiệp năm 2004 và Chuẩn mực kiểm soát nội bộ khu vực công của Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán Tối cao năm 2004. Mô hình chuẩn hóa này bao gồm 5 bộ phận cấu thành thiết yếu:

• Môi trường kiểm soát: Thiết lập sắc thái quản trị, tính chính trực, giá trị đạo đức và triết lý điều hành của tổ chức.
• Đánh giá rủi ro: Nhận diện, phân tích khả năng xảy ra và mức độ ảnh hưởng của các rủi ro bên trong lẫn bên ngoài.
• Hoạt động kiểm soát: Thiết lập chính sách phân quyền, phân chia trách nhiệm và kiểm soát vật chất.
• Thông tin và truyền thông: Đảm bảo dòng luân chuyển dữ liệu kịp thời, chính xác từ trên xuống dưới và ngược lại.
• Giám sát: Đánh giá định kỳ và thường xuyên chất lượng vận hành của hệ thống.

Khung phân tích tập trung vào 3 mục tiêu cốt lõi: Tính hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính cùng thông tin phi tài chính, và sự tuân thủ nghiêm túc Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Kế toán cùng Luật Giáo dục Đại học.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính kết hợp định lượng thông qua bảng câu hỏi khảo sát cấu trúc gồm 5 phần tương ứng 5 thành tố kiểm soát nội bộ. Cỡ mẫu khảo sát gồm các cán bộ chủ chốt tại 7 đơn vị phòng ban và khoa trọng yếu trong trường, bao gồm: Phòng Kế hoạch - Tài chính, Phòng Tổ chức Cán bộ, Phòng Hành chính Tổng hợp, Phòng Thiết bị - Vật tư, Phòng Quản lý Chất lượng, Khoa Kinh tế và Khoa Điện - Điện tử.

Phương pháp chọn mẫu có chủ đích được áp dụng nhằm thu thập dữ liệu chuyên sâu từ những người trực tiếp vận hành hoặc chịu tác động bởi cơ chế kiểm soát. Tác giả kết hợp quan sát trực tiếp quy trình xử lý chứng từ kế toán, phỏng vấn sâu nhân viên tài chính và áp dụng phương pháp quy nạp logic để tổng hợp dữ liệu thực tế. Cách tiếp cận này giúp đối chiếu chính xác giữa chuẩn mực lý thuyết quốc tế và thực tế quản lý tại trường trong suốt timeline nghiên cứu năm 2011 - 2012.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Khảo sát thực tế tại đơn vị ghi nhận nhiều kết quả tích cực song cũng bộc lộ những hạn chế cần tháo gỡ:

• Về môi trường kiểm soát: Đội ngũ giảng viên có sự phát triển vượt bậc với 65% đạt trình độ sau đại học vào cuối năm 2011, tăng đáng kể so với tỷ lệ 49% của năm 2006. Tỷ lệ tăng trưởng cán bộ bình quân đạt 9% mỗi năm. Toàn bộ các phòng ban đều đánh giá cao phong cách quản lý dân chủ của Ban Giám hiệu. Tuy nhiên, 100% ý kiến khảo sát xác nhận nhà trường chưa ban hành Bộ Quy tắc ứng xử và chuẩn mực đạo đức riêng bằng văn bản pháp quy nội bộ.
• Về hoạt động kiểm soát tài chính: Có khoảng 71% ý kiến phản ánh các mục tiêu ngân quỹ và tài chính chỉ được thảo luận hạn hẹp giữa lãnh đạo trường và Phòng Kế hoạch - Tài chính mà chưa mở rộng lấy ý kiến các khoa. Khoảng 43% ý kiến cho rằng công tác đánh giá năng lực cán bộ phòng ban chưa được chú trọng đúng mức so với cán bộ giảng dạy.
• Về nhận diện rủi ro và giám sát: Nhà trường chưa xây dựng quy trình quản trị rủi ro chính thức. Hoạt động giám sát chủ yếu dừng lại ở việc kiểm tra sự vụ thường xuyên, thiếu vắng bộ phận kiểm toán nội bộ độc lập để rà soát định kỳ toàn diện.

Thảo luận kết quả

Các dữ liệu khảo sát có thể được mô hình hóa trực quan qua bảng tổng hợp ma trận đánh giá 5 thành tố và biểu đồ cột so sánh mức độ hoàn thiện giữa các khối phòng ban. Kết quả cho thấy nguyên nhân chính của hạn chế xuất phát từ sự chậm trễ trong việc thể chế hóa các quy định quản lý khi chuyển đổi sang cơ chế tự chủ tài chính.

So sánh với các nghiên cứu điển hình trong khu vực công, trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM có cơ cấu tổ chức trực tuyến - chức năng rất chặt chẽ, tạo thuận lợi cho việc phân công nhiệm vụ. Tuy nhiên, việc thiếu hụt một hệ thống thông tin kết nối đa chiều giữa phòng tài chính và các đơn vị sử dụng ngân sách đã làm giảm tính chủ động trong kiểm soát chi tiêu. Điều này đòi hỏi phải có sự can thiệp đồng bộ từ cấp lãnh đạo để chuẩn hóa quy trình phân quyền và thẩm định dự toán.

Đề xuất và khuyến nghị

Dựa trên kết quả đánh giá thực trạng, 4 nhóm giải pháp trọng tâm được kiến nghị thực hiện:

• Ban hành văn bản chuẩn hóa môi trường kiểm soát: Ban Giám hiệu cùng Phòng Tổ chức Cán bộ chủ trì xây dựng và ban hành Bộ Quy tắc đạo đức nghề nghiệp và Sổ tay văn hóa công sở trong quý I/2013, hướng tới mục tiêu 100% cán bộ, viên chức ký cam kết thực hiện.
• Thiết lập hệ thống nhận diện và đối phó rủi ro: Phòng Kế hoạch - Tài chính phối hợp với các khoa xây dựng danh mục rủi ro hoạt động và tài chính vào quý II/2013, phấn đấu kiểm soát và phòng ngừa 85% các rủi ro liên quan đến mua sắm thiết bị và quản lý nguồn thu học phí.
• Tái cấu trúc quy trình phân chia trách nhiệm và kiểm soát chứng từ: Phòng Thiết bị - Vật tư và Phòng Kế hoạch - Tài chính tiến hành phân định rõ ràng 3 chức năng độc lập gồm phê chuẩn nghiệp vụ, thực hiện mua sắm và bảo quản tài sản trước năm 2014, bảo đảm 100% các khoản mua sắm đều qua đối chiếu dự toán công khai.
• Thành lập Ban Kiểm toán nội bộ chuyên trách: Ban Giám hiệu ra quyết định thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ trực thuộc Ban Giám hiệu trong giai đoạn 2013 - 2015, định kỳ thực hiện tối thiểu 2 cuộc kiểm toán toàn diện mỗi năm nhằm giám sát và đánh giá tính hữu hiệu của toàn bộ hệ thống.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

• Ban Giám hiệu và các nhà quản lý giáo dục đại học: Cung cấp khung tham chiếu toàn diện để tái thiết lập cơ chế kiểm soát nội bộ khi chuyển sang mô hình tự chủ tài chính, nâng cao hiệu quả quản trị cho quy mô hơn 30.000 sinh viên.
• Trưởng phòng Kế hoạch - Tài chính và Kế toán trưởng trường học: Ứng dụng quy trình kiểm soát chứng từ, quản lý dòng tiền và phân tách trách nhiệm kế toán, giúp gia tăng tính chuẩn xác của báo cáo tài chính lên trên 98%.
• Học viên cao học và nghiên cứu sinh ngành Kế toán - Kiểm toán: Cung cấp tài liệu học thuật giá trị về việc ứng dụng chuẩn mực INTOSAI và COSO vào thực tiễn các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu tại Việt Nam.
• Cơ quan quản lý nhà nước thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo: Tham khảo các phát hiện thực tế để xây dựng chính sách, quy chế tài chính mẫu phù hợp với đặc thù của khối các trường đại học kỹ thuật công lập.

Câu hỏi thường gặp

• Khung kiểm soát nội bộ INTOSAI khác biệt thế nào so với COSO khi áp dụng vào trường đại học? Khung INTOSAI 2004 tích hợp 5 bộ phận của COSO nhưng nhấn mạnh thêm mục tiêu quản lý hợp lý nguồn lực công, trách nhiệm giải trình và chuẩn mực đạo đức công vụ nhằm phục vụ lợi ích cộng đồng tốt hơn thay vì chỉ tối đa hóa lợi nhuận.

• Điểm nghẽn lớn nhất trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường là gì? Hạn chế lớn nhất là chưa ban hành văn bản quy tắc ứng xử chính thức và thiếu bộ phận kiểm toán nội bộ chuyên trách, khiến khoảng 71% cán bộ khảo sát cảm thấy thông tin tài chính chưa được chia sẻ rộng rãi giữa các đơn vị.

• Vì sao cần phân tách 3 chức năng trong quản lý thiết bị và vật tư? Việc tách biệt chức năng phê chuẩn, thực hiện mua sắm và bảo quản tài sản giúp triệt tiêu nguy cơ lạm quyền, ngăn chặn hành vi thông đồng trục lợi và bảo vệ khối tài sản công có giá trị hàng trăm tỷ đồng của nhà trường.

• Trình độ đội ngũ cán bộ giảng dạy có vai trò gì đối với môi trường kiểm soát? Đội ngũ giảng viên với 65% có trình độ sau đại học tạo nền tảng vững chắc cho môi trường kiểm soát, giúp nâng cao ý thức tuân thủ, năng lực tự quản lý và tính chuẩn mực trong mọi hoạt động chuyên môn.

• Nhà trường cần chuẩn bị những gì để thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ độc lập? Nhà trường cần xây dựng quy chế kiểm toán nội bộ rõ ràng, đào tạo tối thiểu 2 đến 3 cán bộ có chứng chỉ chuyên môn và bảo đảm vị trí trực thuộc Ban Giám hiệu nhằm duy trì tính khách quan trong 100% các cuộc kiểm tra.

Kết luận

• Hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM đã vận hành hiệu quả ở khâu cơ cấu tổ chức trực tuyến - chức năng và xây dựng môi trường quản lý dân chủ.
• Tỷ lệ cán bộ giảng dạy có trình độ sau đại học đạt 65% là nguồn lực nội tại quan trọng giúp nâng cao chất lượng môi trường kiểm soát.
• Luận văn đã nhận diện rõ các điểm yếu về văn bản hóa chuẩn mực đạo đức, quy trình nhận diện rủi ro và cơ chế giám sát độc lập tại đơn vị sự nghiệp có thu.
• Đóng góp chính của đề tài là hệ thống hóa các giải pháp hoàn thiện 5 thành tố kiểm soát nội bộ bám sát lộ trình phát triển giai đoạn 2013 - 2015 và tầm nhìn 2020.
• Ban Giám hiệu và các phòng ban chức năng cần sớm bắt tay triển khai đồng bộ các khuyến nghị, bắt đầu từ việc chuẩn hóa quy chế chi tiêu nội bộ và thành lập ban kiểm toán chuyên trách nhằm tối ưu hóa hiệu năng quản trị đại học.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: TỔNG QUAN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CÓ THU 1. TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1. Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB về cơ bản có thể chia làm 2 giai đoạn: 1. Giai đoạn từ năm 1992 trở về trước Từ những năm đầu của thế kỷ 20, các kiểm toán viên đã dần quan tâm đến kiểm soát nội bộ khi họ nhận thức được rằng không cần thiết phải kiểm tra tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà chỉ cần chọn mẫu để kiểm tra dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán.

Tuy nhiên, vào thời điểm này, khái niệm kiểm soát nội bộ chỉ được nhắc đến như là một công cụ bảo vệ tiền khỏi sự biển thủ của nhân viên. Năm 1936, trong một công bố của Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA-American Institute of Certified Public Accountants), khái niệm này đã được mở rộng: Kiểm soát nội bộ là “…các biện pháp và cách thức được chấp nhận và được thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng như kiểm tra sự chính xác trong ghi chép sổ sách” Những năm sau đó, việc nghiên cứu và đánh giá về kiểm soát nội bộ ngày càng được chú trọng với nhiều công trình nghiên cứu. Chẳng hạn như: + Năm 1949, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) công bố công trình nghiên cứu với nhan đề “Kiểm soát nội bộ, các nhân tố cấu thành và tầm quan trọng đối với việc quản trị doanh nghiệp và đối với kiểm toán viên độc lập”. Trong báo cáo này, AICPA đã định nghĩa kiểm soát nội bộ là “.cơ cấu tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác và đáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích sự tuân thủ các chính sách của người quản lý.” + Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP-Committee on Auditing Procedure) trực thuộc AICPA ban hành Báo cáo về thủ tục kiểm toán 29 (SAP- LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] 4 Statement on Auditing Procedure) về “Phạm vi xem xét kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập”, trong đó lần đầu tiên phân biệt kiểm soát nội bộ về quản lý và kiểm soát nội bộ về kế toán; + Năm 1962, CAP tiếp tục ban hành Báo cáo về thủ tục kiểm toán 33 (SAP 33) nhằm làm rõ khái niệm về kiểm soát kế toán và kiểm soát quản lý; + Năm 1972, CAP tiếp tục ban hành Báo cáo về thủ tục kiểm toán 54 (SAP 54) “Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ”, trong đó đưa ra bốn thủ tục kiểm soát kế toán, đó là đảm bảo nghiệp vụ chỉ được thực hiện khi đã được phê chuẩn, ghi nhận đúng đắn mọi nghiệp vụ để lập báo cáo, hạn chế sự tiếp cận tài sản và kiểm kê.

+ Năm 1973, AICPA ban hành chuẩn mực kiểm toán 1 (SAS-Statement on Auditing Standard) duyệt xét lại SAP 54 và đưa ra các định nghĩa về kiểm soát quản lý và kiểm soát kế toán. Các định nghĩa phần nào đã khẳng định sự quan tâm của nghề nghiệp kiểm toán đối với các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ. Đặc biệt vào năm 1977, khái niệm kiểm soát nội bộ xuất hiện trong một văn bản luật-Luật về chống hối lộ nước ngoài - trong đó nhấn mạnh vai trò của kiểm soát nội bộ nhằm ngăn ngừa những khoản thanh toán bất hợp pháp.