Luận văn thạc sĩ vnua kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty tnhh đầu tư và phát triển nam thái

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu vnua kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty tnhh đầu tư và phát triển nam thái, đánh giá hiện trạng, phân tích vấn đề, đề xuất biện

• Tác giả: Trần Viết Cường
• Người hướng dẫn: PGS. Trần Quang Trung
• Trường học: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Bán Hàng - Thu Tiền Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Phát Triển Nam Thái
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 1.1. Lời cam đoan
• 1.2. Mục lục
• 1.3. Danh mục chữ viết tắt
• 1.4. Danh mục bảng
• 1.5. Danh mục sơ đồ
• 1.6. Trích yếu luận văn
• 1.7. Thesis abstract
• 1.8. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.9. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.9.1. Mục tiêu chung
• 1.9.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.10. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.11. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.11.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.11.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.12. Những đóng góp mới của luận văn
• 1.12.1. Về lý luận
• 1.12.2. Về thực tiễn
• 1.13. Phương pháp nghiên cứu
• 1.14. Tổng quan về công ty TNHH đầu tư và phát triển Nam Thái
• 1.14.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
• 1.14.2. Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
• 1.14.3. Đặc điểm công tác kế toán của Công ty
• 1.15. Phương pháp nghiên cứu (chi tiết)
• 1.15.1. Cách tiếp cận và khung phân tích của đề tài
• 1.15.2. Phương pháp thu thập số liệu
• 1.15.3. Phương pháp xử lý dữ liệu
• 1.15.4. Phương pháp phân tích số liệu
• 1.15.5. Các chỉ tiêu phân tích đánh giá
• 1.16. Kết quả nghiên cứu và thảo luận
• 1.16.1. Đặc điểm HTKSNB tại công ty TNHH đầu tư và PT Nam Thái
• 1.16.2. Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.16.2.1. Tổ chức kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền
• 1.16.3. Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH đầu tư và phát triển Nam Thái
• 1.16.4. Quy trình bán hàng thu - tiền của Công ty
• 1.16.5. Rủi ro trong quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty
• 1.16.6. Thủ tục kiểm soát quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty
• 1.16.7. Công tác báo cáo kiểm soát quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty
• 1.16.8. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty
• 1.16.8.1. Yếu tố bên trong
• 1.16.8.2. Yếu tố bên ngoài
• 1.17. Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH đầu tư và phát triển Nam Thái
• 1.17.1. Đánh giá chung
• 1.17.2. Giải pháp đề xuất
• 1.18. Kết luận và kiến nghị
• Danh mục tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Bán Hàng Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Phát Triển Nam Thái

Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng là một phần quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Nam Thái. Quy trình này không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác trong các giao dịch mà còn giảm thiểu rủi ro tài chính. Việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ giúp công ty duy trì sự ổn định và phát triển bền vững.

1.1. Khái Niệm Về Kiểm Soát Nội Bộ Trong Doanh Nghiệp

Kiểm soát nội bộ là một hệ thống các quy trình và thủ tục nhằm đảm bảo rằng các hoạt động của doanh nghiệp diễn ra theo kế hoạch, giảm thiểu rủi ro và bảo vệ tài sản. Hệ thống này bao gồm các biện pháp kiểm tra, giám sát và đánh giá hiệu quả hoạt động.

1.2. Vai Trò Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Quy Trình Bán Hàng

Kiểm soát nội bộ trong quy trình bán hàng giúp đảm bảo rằng mọi giao dịch được thực hiện một cách chính xác và minh bạch. Điều này không chỉ bảo vệ lợi ích của công ty mà còn tạo niềm tin cho khách hàng.

II. Những Thách Thức Trong Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Bán Hàng

Mặc dù đã có hệ thống kiểm soát nội bộ, Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Nam Thái vẫn phải đối mặt với nhiều thách thức trong quy trình bán hàng. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và lợi nhuận của công ty.

2.1. Rủi Ro Trong Quy Trình Bán Hàng

Rủi ro trong quy trình bán hàng có thể bao gồm việc thất thoát tài sản, sai sót trong ghi chép và các vấn đề liên quan đến khách hàng. Những rủi ro này có thể dẫn đến tổn thất lớn cho công ty.

2.2. Thiếu Minh Bạch Trong Các Giao Dịch

Thiếu minh bạch trong các giao dịch có thể gây ra sự nghi ngờ từ phía khách hàng và đối tác. Điều này có thể làm giảm uy tín của công ty và ảnh hưởng đến doanh thu.

III. Phương Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Bán Hàng

Để nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Nam Thái cần áp dụng một số phương pháp và giải pháp cụ thể. Những phương pháp này sẽ giúp cải thiện quy trình bán hàng và giảm thiểu rủi ro.

3.1. Cải Tiến Quy Trình Kiểm Soát

Cải tiến quy trình kiểm soát bao gồm việc cập nhật các quy định và thủ tục để phù hợp với thực tế kinh doanh. Điều này giúp đảm bảo rằng mọi hoạt động đều được giám sát chặt chẽ.

3.2. Đào Tạo Nhân Viên Về Kiểm Soát Nội Bộ

Đào tạo nhân viên về các quy trình kiểm soát nội bộ là rất quan trọng. Nhân viên cần hiểu rõ vai trò của mình trong việc duy trì hệ thống kiểm soát và cách thức thực hiện các quy trình này.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Phát Triển Nam Thái

Việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Nam Thái đã mang lại nhiều lợi ích. Hệ thống này không chỉ giúp công ty giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động.

4.1. Kết Quả Đạt Được Từ Hệ Thống Kiểm Soát

Hệ thống kiểm soát nội bộ đã giúp công ty giảm thiểu các sai sót trong quy trình bán hàng, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh và tăng cường sự hài lòng của khách hàng.

4.2. Bài Học Kinh Nghiệm Rút Ra

Bài học kinh nghiệm từ việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ cho thấy rằng việc duy trì một quy trình kiểm soát chặt chẽ là rất cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững của công ty.

V. Kết Luận Về Kiểm Soát Nội Bộ Quy Trình Bán Hàng Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Phát Triển Nam Thái

Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng là một yếu tố quan trọng quyết định sự thành công của Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Nam Thái. Việc hoàn thiện hệ thống này sẽ giúp công ty phát triển bền vững và đạt được các mục tiêu kinh doanh.

5.1. Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Tại Công Ty

Trong tương lai, Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Nam Thái cần tiếp tục cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ để đáp ứng với những thay đổi trong môi trường kinh doanh.

5.2. Đề Xuất Các Giải Pháp Cải Tiến

Đề xuất các giải pháp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động và giảm thiểu rủi ro trong quy trình bán hàng.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Quy trình bán hàng và thu tiền giữ vai trò huyết mạch trong việc duy trì chu chuyển dòng tiền, quyết định trực tiếp tới khả năng sinh lời cũng như sự tồn tại của mọi doanh nghiệp thương mại. Đối với các đơn vị kinh doanh vật tư nông nghiệp công nghệ cao, chu trình này càng trở nên phức tạp do tính chất sản phẩm đặc thù và mạng lưới phân phối rộng khắp. Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái là doanh nghiệp tiêu biểu trong ngành xuất nhập khẩu giống vật nuôi và vật tư chăn nuôi, sở hữu vốn điều lệ 20 tỷ đồng cùng hệ thống phân phối gồm 18 cửa hàng bán lẻ (8 điểm tại miền Bắc và 10 điểm tại miền Nam) và hàng chục dự án lớn trên toàn quốc. Doanh nghiệp phân phối các sản phẩm đòi hỏi kỹ thuật bảo quản khắt khe như tinh bò phân biệt giới tính nhập khẩu từ Hoa Kỳ với độ chính xác đạt trên 90%, dây chuyền sản xuất thức ăn hỗn hợp TMR công suất 100 tấn/ngày và các dòng thiết bị chăn nuôi chuyên dụng.

Luận văn thạc sĩ chuyên ngành Kế toán của tác giả Trần Viết Cường, được thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của PGS. Trần Quang Trung tại Học viện Nông nghiệp Việt Nam, tập trung giải quyết bài toán hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty Nam Thái. Mục tiêu nghiên cứu hướng tới việc hệ thống hóa khung lý luận, nhận diện toàn diện các điểm nghẽn rủi ro trong chu trình vận hành thực tế và đề xuất hệ thống giải pháp kiểm soát đồng bộ. Phạm vi nghiên cứu bao quát dữ liệu tài chính, kinh doanh trong 4 năm liên tục từ 2014 đến 2017 cùng các khảo sát chuyên sâu thực hiện từ tháng 3/2017 đến tháng 5/2018. Kết quả nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, giúp doanh nghiệp thiết lập cơ chế giám sát chặt chẽ, tối ưu hóa vòng quay khoản phải thu, kéo giảm tỷ lệ nợ quá hạn và hạn chế tối đa nguy cơ thất thoát dòng tiền trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng dựa trên nền tảng Báo cáo COSO ban hành năm 1992 với cấu trúc tích hợp 5 thành phần kiểm soát nội bộ cốt lõi: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Hoạt động giám sát. Bên cạnh đó, luận văn tích hợp khung lý thuyết 4 mục tiêu kiểm soát cơ bản theo chuẩn mực của Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), bao gồm: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy của thông tin tài chính, đảm bảo việc chấp hành pháp luật và nâng cao hiệu quả hoạt động.

Các khái niệm then chốt được chuẩn hóa và phân tích chuyên sâu gồm: kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát, nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm và nguyên tắc phê chuẩn - ủy quyền. Nghiên cứu đồng thời căn cứ vào hệ thống văn bản pháp lý chuyên ngành gồm Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 (VSA 400) ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) về doanh thu và thu nhập khác theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, cùng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC. Mô hình chu trình bán hàng 7 bước tiêu chuẩn (từ tìm kiếm khách hàng, tiếp cận, ký kết đến giao hàng và thu hồi tiền) được sử dụng làm khung đối chiếu để bóc tách rủi ro tại từng khâu nghiệp vụ.

Phương pháp nghiên cứu

Luận văn kết hợp linh hoạt giữa nguồn dữ liệu thứ cấp và dữ liệu sơ cấp nhằm đảm bảo tính khách quan và khoa học:

• Nguồn dữ liệu thứ cấp: Trích xuất từ hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối kế toán, sổ chi tiết doanh thu, sổ theo dõi công nợ khách hàng và các biên bản thẩm định của Ban kiểm soát Công ty Nam Thái giai đoạn 2014-2017.
• Nguồn dữ liệu sơ cấp: Thu thập thông qua bảng câu hỏi khảo sát và phỏng vấn trực tiếp toàn bộ 45 cán bộ, nhân viên thuộc các bộ phận liên quan trực tiếp đến chu trình (Ban Giám đốc, Phòng Kế toán, Phòng Kinh doanh, Phòng Xuất nhập khẩu và thủ kho tại hai miền).

Phương pháp chọn mẫu có chủ đích (purposive sampling) với quy mô 45 quan sát đại diện cho 100% nhân sự chuyên trách nghiệp vụ bán hàng và kế toán giúp phản ánh chính xác thực trạng kiểm soát mà không bị nhiễu mẫu. Phương pháp phân tích dữ liệu bao gồm thống kê mô tả, phân tích so sánh ngang - dọc, phân tích tỷ số tài chính (hệ số vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân) và kỹ thuật lập lưu đồ luân chuyển chứng từ (flowchart). Việc lựa chọn các phương pháp này xuất phát từ bản chất nghiên cứu tình huống điển hình (case study), đòi hỏi phải mổ xẻ chi tiết từng điểm kiểm soát thực tế kết hợp với đo lường định lượng các chỉ số an toàn tài chính. Toàn bộ tiến trình nghiên cứu được triển khai xuyên suốt trong thời gian 14 tháng (từ tháng 3/2017 đến tháng 5/2018).

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Nghiên cứu đã chỉ ra 4 phát hiện trọng yếu về thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền tại Công ty Nam Thái:

Thứ nhất, việc thực thi nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong khâu thu tiền còn lỏng lẻo. Nhân viên tiếp thị và kinh doanh được giao kiêm nhiệm quyền thu tiền mặt trực tiếp từ khách hàng và đại lý. Tình trạng nhân viên giữ tiền bán hàng từ 3 đến 5 ngày mới nộp về quỹ diễn ra tại khoảng 30% số nghiệp vụ phát sinh ở thị trường các tỉnh, làm tăng nguy cơ chiếm dụng vốn lưu động tạm thời từ 15% đến 20% trong các đợt cao điểm bán hàng.

Thứ hai, công tác đánh giá tín dụng và kiểm soát hạn mức nợ chưa được chuẩn hóa bằng định lượng. Doanh nghiệp chủ yếu xét duyệt bán chịu dựa trên quan hệ quen biết cá nhân và uy tín thương mại chung, chưa thiết lập trần tín dụng tự động trên phần mềm. Điều này dẫn đến tình trạng nợ quá hạn năm 2017 chiếm 12,5% tổng dư nợ phải thu, với kỳ thu tiền bình quân kéo dài thêm khoảng 18 ngày so với quy chế nội bộ.

Thứ ba, hoạt động kiểm soát vật chất đối với sản phẩm kỹ thuật cao còn tồn tại lỗ hổng. Mặt hàng tinh bò giống bắt buộc phải lưu trữ trong môi trường ni tơ lỏng liên tục và mất từ 3 đến 6 tháng kiểm định chất lượng thực tế. Tuy nhiên, quy trình bàn giao từ kho lạnh sang bộ phận vận chuyển vẫn ghi nhận thủ công trên giấy, gây ra tỷ lệ hao hụt kỹ thuật và sai lệch đối chiếu định kỳ giữa sổ sách kế toán với thực tế kho ở mức 2,3%.

Thứ tư, hệ thống thông tin và truyền thông chứng từ giữa hai miền Bắc - Nam bị chậm trễ. Do khoảng cách địa lý giữa văn phòng điều hành Hà Nội và kho trung chuyển Củ Chi (TP. Hồ Chí Minh), các chứng từ xuất kho, hóa đơn GTGT và ủy nhiệm chi chuyển chậm từ 7 đến 10 ngày, khiến kế toán công nợ không thể cập nhật tức thời tình trạng thanh toán của 10 đại lý phía Nam.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân cốt lõi của các hạn chế trên xuất phát từ sự mở rộng quy mô kinh doanh nhanh chóng (doanh thu tăng trưởng bình quân trên 18%/năm giai đoạn 2014-2017) trong khi cấu trúc bộ máy quản lý và hạ tầng công nghệ chưa được nâng cấp tương xứng. Ban lãnh đạo tập trung nhiều vào chỉ tiêu tăng trưởng doanh số mà chưa chú trọng thiết lập các chốt kiểm soát tự động. So sánh với mô hình kiểm soát chuỗi cung ứng của các doanh nghiệp cùng ngành như Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Hoàn Dương hay mô hình quản trị Keiretsu của Nhật Bản, kiểm soát nội bộ tại Nam Thái còn mang nặng tính hình thức và thiếu sự độc lập trong giám sát.

Dữ liệu phân tích trong luận văn được minh họa rõ nét qua Bảng tổng hợp sai sót khâu thực hiện đơn hàng, Bảng ma trận nhận diện 6 cấp độ rủi ro tiềm tàng và Sơ đồ luồng thông tin bán hàng. Các bảng biểu này phản ánh rõ mối tương quan giữa sự thiếu hụt kiểm soát phân quyền với mức độ biến động dòng tiền, chứng minh tính cấp thiết của việc áp dụng giải pháp công nghệ số vào quy trình kế toán quản trị.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm nâng cao hiệu lực kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền, luận văn đưa ra 4 nhóm giải pháp hành động có lộ trình thực hiện cụ thể:

Thứ nhất, tái cấu trúc quy trình phân tách trách nhiệm và chấm dứt tình trạng tiếp thị thu tiền mặt. Ban Giám đốc cần ban hành quy định nghiêm cấm nhân viên kinh doanh nhận tiền mặt trực tiếp; toàn bộ giao dịch bán lẻ và đại lý phải thanh toán qua hệ thống tài khoản ngân hàng của công ty hoặc nộp trực tiếp tại quầy thu ngân có hóa đơn điện tử. Mục tiêu đặt ra là kiểm soát 100% dòng tiền về tài khoản định danh trong vòng 24 giờ kể từ khi xuất hàng, triển khai dứt điểm trong quý 1 năm áp dụng.

Thứ hai, thiết lập hệ thống hạn mức tín dụng định lượng và phê duyệt điện tử tự động. Kế toán trưởng chủ trì phối hợp cùng Phòng Kinh doanh xây dựng thang điểm đánh giá uy tín khách hàng dự án dựa trên 5 tiêu chí (lịch sử trả nợ, quy mô vốn, năng lực pháp lý, thời gian hợp tác và tài sản đảm bảo). Thiết lập ngưỡng trần nợ tối đa cho từng nhóm đối tượng; phần mềm sẽ tự động chặn xuất kho nếu đơn hàng mới vượt quá hạn mức nợ cho phép. Mục tiêu nhằm giảm tỷ lệ nợ quá hạn từ 12,5% xuống dưới mức an toàn 5% trong vòng 6 tháng.

Thứ ba, triển khai đồng bộ phần mềm quản trị bán hàng AMIS tích hợp phân hệ kế toán và kho vận. Phòng Kế toán cùng bộ phận kỹ thuật cấu hình hệ thống AMIS kết nối trực tiếp 18 cửa hàng bán lẻ và 2 văn phòng đại diện Bắc - Nam. Toàn bộ lệnh đặt hàng, phiếu xuất kho điện tử và dữ liệu thanh toán ngân hàng được cập nhật thời gian thực (real-time). Mục tiêu rút ngắn độ trễ luân chuyển chứng từ từ 7-10 ngày xuống dưới 2 giờ làm việc, loại bỏ hoàn toàn sai lệch số liệu kiểm kê kho định kỳ.

Thứ tư, chuẩn hóa quy trình kiểm soát vật chất và nâng cao năng lực Ban kiểm soát nội bộ. Bộ phận kỹ thuật và thủ kho thực hiện đo đạc mức ni tơ lỏng và số lượng cọng tinh đông lạnh theo chu kỳ 15 ngày/lần với biên bản số hóa có chữ ký số. Đồng thời, Hội đồng thành viên kiện toàn Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Ban điều hành, thực hiện kiểm toán định kỳ 3 tháng/lần đối với toàn bộ chu trình bán hàng - thu tiền.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và giải pháp trong công trình nghiên cứu mang giá trị thực tiễn cao, đặc biệt phù hợp với các nhóm độc giả:

• Ban Giám đốc và Nhà quản lý doanh nghiệp thương mại vật tư: Tài liệu cung cấp góc nhìn toàn diện về phương pháp nhận diện rủi ro thất thoát vốn lưu động và khung quản trị quy trình kinh doanh các mặt hàng kỹ thuật cao.
• Kế toán trưởng và Chuyên viên kiểm soát nội bộ: Cung cấp bộ công cụ biểu mẫu, lưu đồ luân chuyển chứng từ thực tế và phương pháp thiết kế các chốt kiểm soát phân quyền trên phần mềm kế toán.
• Học viên cao học và Giảng viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán: Nguồn tài liệu tham khảo học thuật chuẩn mực về việc vận dụng khung lý thuyết COSO và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam vào giải quyết một tình huống thực tế cụ thể.
• Đơn vị tư vấn chuyển đổi số và triển khai ERP: Cung cấp bài học kinh nghiệm sâu sắc về cách thức tái cấu trúc quy trình nghiệp vụ kết hợp với ứng dụng giải pháp phần mềm quản trị doanh nghiệp AMIS.

Câu hỏi thường gặp

1. Điểm đặc thù lớn nhất trong kiểm soát nội bộ bán hàng đối với mặt hàng tinh bò giống tại Công ty Nam Thái là gì? Đặc thù lớn nhất nằm ở yêu cầu kỹ thuật bảo quản trong môi trường ni tơ lỏng chuyên biệt và thời gian thẩm định hiệu quả con giống kéo dài từ 3 đến 6 tháng. Do đó, kiểm soát bán hàng không chỉ dừng lại ở hóa đơn và tiền tệ mà phải gắn liền với kiểm soát vật chất, hồ sơ kiểm dịch thú y và quy trình nghiệm thu kỹ thuật chặt chẽ.

2. Tại sao việc nhân viên tiếp thị kiêm nhiệm thu tiền lại là rủi ro trọng yếu nhất trong chu trình bán hàng? Khi nhân viên tiếp thị vừa bán hàng vừa thu tiền mặt, nguyên tắc bất kiêm nhiệm bị phá vỡ hoàn toàn. Điều này tạo kẽ hở cho việc gối đầu công nợ, chậm nộp tiền mặt về quỹ từ 3 đến 5 ngày, hoặc chiếm dụng vốn lưu động của công ty để sử dụng cho mục đích cá nhân mà hệ thống kế toán không thể phát hiện kịp thời.

3. Phần mềm quản trị AMIS giải quyết triệt để điểm nghẽn nào trong hệ thống kiểm soát của công ty? Phần mềm AMIS cho phép kết nối dữ liệu bán hàng - kho - kế toán theo thời gian thực giữa 18 cửa hàng tại hai miền Nam - Bắc. Hệ thống tự động khóa lệnh xuất kho khi khách hàng chạm trần hạn mức tín dụng, đồng thời giảm thời gian truyền nhận chứng từ từ 7-10 ngày xuống mức tức thời trên nền tảng đám mây.

4. Luận văn đã vận dụng những khung lý thuyết và chuẩn mực kế toán nào để đánh giá thực trạng? Luận văn đã vận dụng khung tích hợp 5 thành phần kiểm soát nội bộ của COSO (1992), kết hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 (VSA 400), Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) về ghi nhận doanh thu và Thông tư 133/2016/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp.

5. Doanh nghiệp thương mại quy mô vừa và nhỏ có thể ứng dụng trực tiếp các giải pháp của luận văn hay không? Hoàn toàn có thể ứng dụng ngay. Các giải pháp về xây dựng bảng ma trận đánh giá hạn mức nợ, quy chế phân tách trách nhiệm giữa thu ngân và kinh doanh, cùng quy trình kiểm kê định kỳ 15 ngày/lần đều mang tính thực tiễn cao, chi phí triển khai thấp và dễ dàng áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền dựa trên khung chuẩn mực COSO và pháp luật kế toán Việt Nam hiện hành.
• Nhận diện chính xác các lỗ hổng rủi ro trọng yếu tại Công ty Nam Thái, đặc biệt là tình trạng vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm và cơ chế xét duyệt hạn mức công nợ còn lỏng lẻo.
• Đóng góp thực tiễn nổi bật thông qua việc xây dựng lưu đồ quy trình bán hàng - thu tiền chuẩn hóa và đưa giải pháp ứng dụng phần mềm AMIS vào vận hành thực tế tại doanh nghiệp.
• Thiết lập lộ trình 12 tháng rõ ràng cho các phòng ban nhằm đưa tỷ lệ nợ quá hạn về dưới mức 5% và kiểm soát 100% dòng tiền doanh thu minh bạch.
• Công trình là tài liệu tham khảo giá trị cho các nhà quản lý, kế toán trưởng và nhà nghiên cứu trong việc thiết kế và hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro tài chính doanh nghiệp.

Quý độc giả và các nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm có thể khai thác các mô hình lưu đồ, ma trận rủi ro và giải pháp chi tiết trong toàn văn công trình nghiên cứu để áp dụng hiệu quả vào thực tiễn quản trị đơn vị mình.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN VIẾT CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NAM THÁI Chuyên ngành: Kế toán Mã sô: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Trần Quang Trung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi. Mọi nội dung, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực khách quan và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào khác. Tôi cũng xin cam kết rằng, mọi sự giúp đỡ cho công việc thực hiện luận văn đã được cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc, bản luận văn này là nỗ lực, kết quả làm việc của cá nhân tôi.

Hà Nội, ngày….năm 2018 Tác giả luận văn Trần Viết Cường i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Sau quá trình nghiên cứu và học tập tại Học viện Nông nghiệp Việt Nam, tôi đã hoàn thành luận văn thạc sĩ khoa học chuyên ngành Kế toán với đề tài: “Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái”. Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô trong Bộ môn Kế toán quản trị và Kiểm toán, Khoa Kế toán & Quản trị Kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học. Đặc biệt, tôi xin bầy tỏ sự kính trọng và biết ơn sâu sắc tới PGS. Trần Quang Trung đã dành nhiều tâm huyết, tận tình chỉ dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu đề tài này.

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các Phòng ban cùng toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty TNHH Đầu tư và Phát triền Nam Thái đã tạo điều kiệp giúp đỡ tôi nhiệt tình trong quá trình hoàn thiện đề tài khoa học nghiên cứu của mình. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến những người thân trong gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã động viên, cổ vũ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu khoa học. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày….năm 2018 Tác giả luận văn Trần Viết Cường ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục.

iii Danh mục chữ viết tắt.v Danh mục bảng. vi Danh mục sơ đồ. vii Trích yếu luận văn. viii Thesis abstract.

Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.

Câu hỏi nghiên cứu. Đối tượng và phạm viên nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu.

Những đóng góp mới của luận văn. Về thực tiễn. Cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài. Những vấn đề chung về HTKSNB trong doanh nghiệp.

Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền trong doanh nghiệp. Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động KSNB quy trình bán hàng – thu tiền trong doanh nghiệp. Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm KSNB quy trình bán hàng - thu tiên của các doanh nghiệp.

Bài học kinh nghiệm rút ra cho Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái. Phương pháp nghiên cứu .31 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Tổng quan về công ty TNHH đầu tư và phát triển Nam Thái. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty.

Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Đặc điểm công tác kế toán của Công ty. Phương pháp nghiên cứu. Cách tiếp cận và khung phân tích của đề tài.

Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp xử lý dữ liệu. Phương pháp phân tích số liệu. Các chỉ tiêu phân tích đánh giá.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận. Đặc điểm HTKSNB tại công ty TNHH đầu tư và PT Nam Thái. Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ. Tổ chức kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền.

Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH đầu tư và phát triển Nam Thái. Quy trình bán hàng thu - tiền của Công ty. Rủi ro trong quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty. Thủ tục kiểm soát quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty.

Công tác báo cáo kiểm soát quy trình bán hàng thu tiên tại Công ty. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty. Yếu tố bên trong. Yếu tố bên ngoài.

Giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH đầu tư và phát triển Nam Thái. Đánh giá chung. Giải pháp đề xuất. Kết luận và kiến nghị.

108 Danh mục tài liệu tham khảo. 110 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BCTC Báo cáo tài chính BTC Bộ tài chính COSO Committee of Sponsoring Organization GTGT Thuế giá trị gia tang HĐBH Hóa đơn bán hàng HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên QĐ Quyết định TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT Tiếp thị VND Việt Nam đồng XNT Xuất nhập tồn v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 4. Bảng báo cáo thẩm định báo cáo tài chính. Bảng báo cáo thu nhập và chi phí của Ban kiểm soát.

Bảng báo cáo thực hiện kế hoạch bán hàng năm 2017. Nhận diện rủi ro tiềm tàng trong quy trình bán hàng – thu tiền của công ty. Đánh giá rủi ro trong khâu thực hiện đơn hàng. Tổng hợp sai sót trong khâu thực hiện đơn hàng.

Đánh giá rủi ro trong khâu thực hiện đề nghị bán hàng. Đánh giá rủi ro trong khâu duyệt bán hàng. Đánh giá rủi ro trong vận chuyển, xuất kho, tổn thất hàng hóa. Đánh giá rủi ro trong khâu tiếp thị, khách hàng nộp tiền hàng.

Đánh giá rủi ro chính sách, chế độ ảnh hưởng tới bán hàng. Đánh giá quy trình bán hàng thu tiền. Ảnh hưởng của yếu tố trình độ, phẩm chất đạo đức, thái độ của cán bộ, nhân viên kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty. Trình độ chuyên môn của lao động tại công ty.

Cơ sở vật chất tại công ty. Khảo sát đánh giá thị trường mới mở ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền tại công ty. Ảnh hưởng của yếu tố chính sách của Nhà nước đến kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền tại. Ảnh hương của yếu tố đối thủ cạnh tranh đến kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền tại Công ty.

Bảng thống kê sự thay đổi chính sách của Nhà Nước ảnh hưởng trực tiếp tới quy trình bán hàng thu tiền tại công ty. 108 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2. Cơ cấu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Quy trình đánh giá rủi ro.

Quy trình bán hàng trong doanh nghiệp. Trình tự đánh giá HTKSNB. Tăng trưởng doanh thu của Công ty qua các năm. Hệ thống phân phối - địa điểm hoạt động của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái.

Cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái. Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty. Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung. Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính.

Khung phân tích của đề tài. Quy trình kiểm soát của Ban kiểm soát Công ty. Quy trình kiểm soát Báo cáo tài chính tại công ty. Quy trình kiểm soát tuân thủ tại Công ty.

Quy trình bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư và PT Nam Thái. Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái. Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái. Hướng dẫn quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái).

Quy trình kiểm soát giao hàng. Quy trình hướng dẫn thu tiền bán hàng. Quy trình kiểm soát nhận hàng trả lại. Hoàn thiện quy trình bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái.

Hướng dẫn quy trình quản lý bán hàng tu tiê trên Amiss. 105 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Trần Viết Cường Tên luận văn: “Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái”. Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Bán hàng – thu tiền là một trong những khâu then chốt, quyết định tới sự thành bại của một doanh nghiệp. Quá trình này diễn ra thường xuyên liên tục và luôn luôn hiện hữu những rủi ro thường trực gây mất mát tài sản, ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận, mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp.

Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái là một doanh nghiệp đã thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ. Tuy nhiên, để đảm bảo hạn chế và ngăn ngừa rủi ro nói chung, đồng thời hạn chế các rủi ro trong bán hàng - thu tiền nói riêng trong môi trường kinh doanh ngày càng khốc liệt, với mức độ cạnh tranh và tiềm ẩn nhiều yếu tố mới, việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ là rất cần thiết. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, tôi lựa chọn chủ đề nghiên cứu “Kiểm soát nội bộ quy trình bán hàng - thu tiền tại Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Nam Thái” cho chủ đề Luận văn báo cáo của mình.