Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng tmcp kỹ thương việt nam techcombank

Chuyên khảo kinh tế phân tích Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng tmcp kỹ thương việt nam, đánh giá các khía cạnh quan trọng, đề xuất hướng

• Tác giả: Phạm Thị Thu
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Quỳnh Hương
• Trường học: Học viện Ngân hàng
• Chuyên ngành: Ngân hàng
• Đề tài: Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Nghiệp Vụ Tín Dụng Tại Techcombank
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2014
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 0.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 0.2. Mục đích nghiên cứu của đề tài
• 0.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 0.4. Phương pháp nghiên cứu
• 0.5. Kết cấu khóa luận
• 1. CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG
• 1.1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại
• 1.1.1. Sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại
• 1.1.2. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.3. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại
• 1.1.4. Các nhân tố chính của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.5. Môi trường kiểm soát
• 1.1.6. Đánh giá rủi ro
• 1.1.7. Hoạt động kiểm soát
• 1.1.8. Thông tin và truyền thông
• 1.1.9. Các mối quan hệ trong hệ thống kiểm soát nội bộ để đạt được mục tiêu của tổ chức
• 1.2. Nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
• 1.2.1. Khái niệm nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
• 1.2.2. Vai trò của tín dụng đối với ngân hàng thương mại
• 1.2.3. Phân loại tín dụng ngân hàng tại ngân hàng thương mại
• 1.2.4. Rủi ro tín dụng trong hoạt động của ngân hàng thương mại
• 1.2.5. Quy trình tín dụng của ngân hàng thương mại
• 1.2.6. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
• 1.2.6.1. Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
• 1.2.6.2. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
• 1.2.6.3. Nhân tố tác động đến sự hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại
• 1.2.6.3.1. Cơ cấu tổ chức của ngân hàng
• 1.2.6.3.2. Sự phát triển của công nghệ ngân hàng
• 1.2.6.3.3. Trình độ của cán bộ
• 1.2.6.3.4. Môi trường kinh tế, chính trị, xã hội, pháp luật
• 2. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG CỦA TECHCOMBANK
• 2.1. Khái quát tình hình hoạt động của Techcombank
• 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
• 2.1.2. Cơ cấu tổ chức
• 2.1.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của Techcombank (2009 – 2013)
• 2.1.3.1. Huy động vốn
• 2.1.3.2. Kết quả kinh doanh
• 2.2. Thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng của Techcombank
• 2.2.1. Môi trường kiểm soát
• 2.2.2. Tính chính trực và các giá trị đạo đức
• 2.2.3. Năng lực nhân viên
• 2.2.4. Hoạt động quản trị và ban kiểm soát
• 2.2.5. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
• 2.2.6. Cơ cấu tổ chức
• 2.2.7. Chính sách nhân sự và việc áp dụng vào thực tế
• 2.2.8. Đánh giá rủi ro
• 2.2.9. Mục tiêu của toàn ngân hàng và từng bộ phận
• 2.2.10. Nhận diện rủi ro
• 2.2.11. Đánh giá rủi ro
• 2.2.12. Hoạt động kiểm soát
• 2.2.13. Thông tin và truyền thông
• 2.2.14. Đánh giá kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng của Techcombank
• 2.2.14.1. Kết quả đạt được
• 2.2.14.2. Hạn chế và nguyên nhân
• 3. CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI TECHCOMBANK
• 3.1. Định hướng hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Techcombank
• 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Techcombank
• 3.2.1. Các giải pháp nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
• 3.2.2. Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát
• 3.2.3. Hoàn thiện chính sách tín dụng của Techcombank
• 3.2.4. Nâng cao chất lượng chuyên nghiệp của cán bộ tín dụng
• 3.2.5. Phân cấp xét duyệt tín dụng và hạn mức phán quyết tín dụng
• 3.2.6. Giải pháp quản lý hiệu quả việc xử lý các khoản nợ xấu
• 3.2.7. Tăng cường hoạt động kiểm soát
• 3.2.7.1. Tăng cường hoạt động kiểm soát việc theo dõi sau khi cho vay
• 3.2.7.2. Thành lập bộ phận kiểm soát nội bộ chuyên trách tại các chi nhánh
• 3.2.7.3. Giải pháp về thủ tục kiểm soát nội bộ đối với quy trình tín dụng
• 3.2.8. Tăng cường thông tin và truyền thông
• 3.2.9. Các giải pháp nâng cao chất lượng, hiệu quả của bộ máy kiểm toán nội
• 3.2.10. Một số kiến nghị với Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước
• 3.2.10.1. Kiến nghị với Chính phủ
• 3.2.10.2. Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước
• 3.2.11. Hoàn thiện và nâng cấp hệ thống thông tin
• 3.2.12. Nâng cao vai trò và hiệu quả của Thanh tra Ngân hàng thuộc Ngân hàng Nhà nước
• 3.2.13. Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC
• P.1. Các loại hình tín dụng ngân hàng
• P.2. Cơ cấu quản trị của Techcombank
• P.3. Quy trình tín dụng Techcombank
• P.4. Minh họa kết quả khảo sát thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Techcombank thông qua bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Tín Dụng

Kiểm soát nội bộ trong nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng Techcombank đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo an toàn tài chính và giảm thiểu rủi ro. Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ giúp ngân hàng hoạt động hiệu quả mà còn bảo vệ tài sản của khách hàng và cổ đông. Để đạt được điều này, cần có những giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ.

1.1. Khái Niệm Về Kiểm Soát Nội Bộ Trong Ngân Hàng

Kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách và quy trình nhằm bảo vệ tài sản và đảm bảo hoạt động của ngân hàng diễn ra theo đúng quy định. Hệ thống này giúp phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt động tín dụng.

1.2. Tầm Quan Trọng Của Kiểm Soát Nội Bộ Tín Dụng

Kiểm soát nội bộ tín dụng không chỉ giúp bảo vệ tài sản mà còn nâng cao uy tín của ngân hàng. Một hệ thống kiểm soát hiệu quả sẽ tạo ra sự tin tưởng từ phía khách hàng và cổ đông, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của ngân hàng.

II. Vấn Đề Và Thách Thức Trong Kiểm Soát Nội Bộ Tín Dụng

Mặc dù Techcombank đã có những bước tiến trong việc cải thiện kiểm soát nội bộ, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải đối mặt. Các vấn đề như rủi ro tín dụng, sự thiếu minh bạch trong quy trình và sự không đồng bộ trong công nghệ thông tin là những yếu tố cần được giải quyết.

2.1. Rủi Ro Tín Dụng Trong Hoạt Động Ngân Hàng

Rủi ro tín dụng là một trong những vấn đề lớn nhất mà ngân hàng phải đối mặt. Việc thẩm định không chính xác có thể dẫn đến những khoản nợ xấu, ảnh hưởng đến tình hình tài chính của ngân hàng.

2.2. Thiếu Minh Bạch Trong Quy Trình Kiểm Soát

Sự thiếu minh bạch trong quy trình kiểm soát nội bộ có thể dẫn đến những sai sót nghiêm trọng. Cần có các biện pháp để đảm bảo rằng mọi quy trình đều được thực hiện một cách rõ ràng và có thể kiểm tra được.

III. Phương Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Tín Dụng Tại Techcombank

Để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ, Techcombank cần áp dụng một số phương pháp cụ thể. Những giải pháp này không chỉ giúp cải thiện quy trình mà còn tăng cường khả năng phát hiện và xử lý rủi ro.

3.1. Cải Tiến Quy Trình Thẩm Định Tín Dụng

Cải tiến quy trình thẩm định tín dụng là cần thiết để giảm thiểu rủi ro. Việc áp dụng công nghệ thông tin hiện đại sẽ giúp nâng cao độ chính xác trong việc đánh giá khách hàng.

3.2. Tăng Cường Đào Tạo Nhân Viên

Đào tạo nhân viên về quy trình kiểm soát nội bộ và các quy định pháp lý là rất quan trọng. Nhân viên cần được trang bị kiến thức để thực hiện công việc một cách hiệu quả và chính xác.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Giải Pháp Kiểm Soát Nội Bộ

Việc áp dụng các giải pháp kiểm soát nội bộ tại Techcombank đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Các biện pháp này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng.

4.1. Kết Quả Đạt Được Từ Việc Cải Thiện Kiểm Soát

Sau khi áp dụng các giải pháp, Techcombank đã ghi nhận sự giảm thiểu đáng kể trong tỷ lệ nợ xấu. Điều này cho thấy hiệu quả của việc cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ.

4.2. Tác Động Đến Khách Hàng Và Cổ Đông

Khách hàng và cổ đông đã cảm nhận được sự thay đổi tích cực trong hoạt động của ngân hàng. Sự tin tưởng từ phía khách hàng đã tăng lên, góp phần vào sự phát triển bền vững của Techcombank.

V. Kết Luận Về Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ

Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Techcombank là cần thiết để đảm bảo an toàn tài chính và phát triển bền vững. Việc thực hiện các biện pháp này sẽ giúp ngân hàng đối phó hiệu quả với các rủi ro trong tương lai.

5.1. Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Tín Dụng

Trong tương lai, việc áp dụng công nghệ thông tin và cải tiến quy trình sẽ tiếp tục là ưu tiên hàng đầu. Điều này sẽ giúp Techcombank duy trì vị thế cạnh tranh trên thị trường.

5.2. Khuyến Nghị Đối Với Ngân Hàng

Ngân hàng cần tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ. Sự chú trọng vào việc này sẽ giúp ngân hàng phát triển bền vững trong dài hạn.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1. Sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại Trước tiên ta đề cập những vấn đề mà các nhà quản lý ngân hàng thường quan tâm, đó là - Thứ nhất: Các báo cáo do các bộ phận trình lên Ban giám đốc có thật sự là chính xác không, có đáng tin cậy không? vì xét trên giác độ là người quản lý thì thông tin trên các báo cáo bao gồm BCTC, BCQT, là những thông tin, dữ liệu cơ sở giúp các nhà quản lý có thể xây dựng các kế hoạch tốt, vạch ra mục tiêu của ngân hàng rõ ràng từ đó điều hành và quản lý mọi hoạt động để tiến đến mục tiêu đã đề ra. - Thứ hai: Trong quá trình điều hành và quản lý, các nhà quản lý phải đảm bảo rằng là tài sản của ngân hàng hay của các cổ đông không bị mất cắp, tức là phải bảo vệ được tài sản của ngân hàng.

- Thứ ba: Trong các hoạt động của ngân hàng, nhà quản lý phải đảm bảo rằng nhân viên của mình thực hiện các hoạt động xử lý các nghiệp vụ, các sự kiện kinh tế là đúng theo quy trình, đầy đủ và đúng các thủ tục,… nói chung là tuân thủ các quy định của ngân hàng và thực hiện đúng pháp luật của nước Việt Nam. Từ các vấn đề đã nêu ra cho thấy các nhà quản lý phải nghĩ ra một cách hay phương pháp quản lý như thế nào để có thể đảm bảo được ba nội dung đã nêu ở trên. Việc tiến hành xây dựng được một hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ giúp cho nhà quản lý thực hiện được các vấn đề trên. Và nếu xét dưới góc độ ảnh hưởng của nền kinh tế quốc gia, hoạt động kinh doanh của NHTM có những đặc điểm khác biệt so với các doanh nghiệp khác.

Lĩnh vực kinh doanh của NHTM bao gồm tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng, những lĩnh vực này liên quan đến tất cả các ngành và mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội. Mặc khác, tiền tệ ngân hàng là lĩnh vực rất “nhạy cảm” nên nó đòi hỏi một sự thận 6 trọng trong hoạt động điều hành ngân hàng để tránh những thiệt hại cho nền kinh tế xã hội. Đối tượng kinh doanh của ngân hàng là tiền tệ mà tiền tệ là một công cụ được Nhà nước sử dụng để quản lý vĩ mô nền kinh tế, nó quyết định đến sự phát triển và suy thoái của cả một nền kinh tế, do đó nó được Nhà nước kiểm soát rất chặt chẽ. Xét dưới góc độ hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, những đặc điểm của hoạt động ngân hàng ảnh hưởng đến việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ như sau: NHTM thường có số lượng lớn các nghiệp vụ và giao dịch trực tiếp bằng tiền mặt, chứng từ có giá.

Điều này dẫn đến rủi ro về thất thoát tài sản và gian lận cả trong công việc bảo quản tài sản và thực hiện giao dịch. Do đó, các ngân hàng thường thiết lập những quy trình hoạt động và kế toán thống nhất, hạn chế quyền hạn cá nhân và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu. NHTM thường có số lượng lớn các nghiệp vụ và các giao dịch cả về số lượng lẫn giá trị. Điều này đòi hỏi các ngân hàng phải thiết lập hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ phức tạp cùng với việc áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong xử lý nghiệp vụ.

NHTM thường có mạng lưới hoạt động rộng lớn nhiều chi nhánh và phòng giao dịch trải khắp quốc gia, phân tán về mặt địa lý. Điều này đòi hỏi việc phân cấp trách nhiệm và quyền hạn lớn trong chức năng kế toán và giám sát nhưng vẫn đảm bảo tuân thủ hệ thống kế toán và kiểm soát thống nhất. Ngoài ra, đặc điểm này cũng ảnh hưởng đáng kể đến yếu tố thông tin và truyền thông trong toàn hệ thống của ngân hàng. Các NHTM thường phải tuân thủ chặt chẽ các quy định về pháp lý trong hoạt động.

Các quy định này cũng thường xuyên được thay đổi và điều chỉnh. Nếu như hệ thống ngân hàng được ví như huyết mạch của nền kinh tế thì cơ chế kiểm soát nội bộ được ví như “thần kinh trung ương” của một ngân hàng thương mại. Kiểm soát nội bộ đáng vai trò rất quan trọng đối với sự an toàn và khả năng phát triển trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại. Việc xây dựng và thực hiện một cơ chế kiểm soát nội bộ phù hợp và hiệu quả chống đỡ tốt nhất với rủi ro.

Hệ thống kiểm tra, kiểm soát trong lĩnh vực ngân hàng được hình thành và phát triển như một bộ phận không thể thiếu trong cơ cấu tổ chức cũng như mọi lĩnh vực 7 hoạt động của ngân hàng. Khi Luật Ngân hàng Nhà nước (tháng 2/1997) – hiện nay là Luật Ngân hàng Nhà nước (năm 2010) và Luật Các Tổ chức tín dụng (tháng 7/1997) - hiện nay là Luật Các Tổ chức tín dụng (năm 2010) được ban hành thì hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ được khẳng định rõ ràng, và ngày càng được hoàn thiện, nâng cao nhằm giúp hoạt động ngân hàng đi đúng hướng, an toàn và hiệu quả. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ Theo Khoản 1, Điều 3 Thông tư số: 44/2011/TT-NHNN đã định nghĩa “Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được xây dựng phù hợp theo quy định tại Thông tư này và được tổ chức thực hiện nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra”. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại Cũng theo thông tư này, tại Điều 4 quy định các yêu cầu của hệ thống kiểm soát nội bộ đã xác định các mục tiêu cụ cụ thể, chủ yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ các tổ chức tín dụng như sau: - Hiệu quả và an toàn trong hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản và các nguồn lực kinh tế, an toàn, có hiệu quả (mục tiêu hoạt động) - Bảo đảm hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời (mục tiêu thông tin) - Bảo đảm tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy trình, quy định nội bộ (mục tiêu tuân thủ) Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt có khả năng đánh giá được khả năng đạt được mục tiêu đồng thời vẫn đảm bảo khả năng vững mạnh về tài chính của ngân hàng.

1 Thông tư số: 44/2011/TT-NHNN Quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của các TCTD, chi nhánh Ngân hàng Nước ngoài 8 Hình 1. Mô hình tổ chức - 3 vòng bảo vệ Qua mô hình 3 tuyến phòng thủ (3 vòng bảo vệ) trong quản lý rủi ro ở các ngân hàng thương mại, ta thấy: Tuyến thứ nhất: chính là tuyến tiếp xúc với khách hàng, có trách nhiệm đầu tiên về việc quản lý rủi ro và triển khai EWRM (Enterprise Wide Risk Management) – là một phương pháp tiếp cận, phối hợp mang tính dự báo đối với quản lý rủi ro trong phạm vi của mình. Các cán bộ quản lý tại chi nhánh/phòng giao dịch luôn nâng cao ý thức trách nhiệm, tuân thủ các quy định, quy trình của ngân hàng. Đây là chốt chặn đầu tiên trong việc nhận diện sớm các sai phạm, rủi ro.

Tuyến thứ hai: Trách nhiệm quản lý rủi ro là giám sát, hình thành và phát triển các phương pháp luận và chính sách. Hệ thống phân cấp, ủy quyền rõ ràng minh bạch, quy định về hạn mức rủi ro cụ thể đối với từng cá nhân, bộ phận trong việc thực hiện giao dịch. Từ đó, từng công việc được giao cho nhiều người, nhiều đơn vị cùng tham gia để tránh việc một người có quyền thực hiện mọi thao tác. Tuyến thứ ba: Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm đảm bảo một cách độc lập về việc kiểm soát an toàn.

Kiểm toán nội bộ thường xuyên, định kỳ kiểm tra các số liệu, 9 rà soát và phát hiện các sai sót, điều tra gian lận nếu có, giám sát 2 tuyến trước, đảm bảo tính tuân thủ của toàn bộ khung quản lý. Từ đây ta có thể thấy, trách nhiệm và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc phát hiện và ngăn ngừa rủi ro là nằm ở tuyến phòng thủ thứ hai. Các nhân tố chính của hệ thống kiểm soát nội bộ Mặc dù có sự khác biệt đáng kể về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ giữa các đơn vị vì phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô, tính chất hoạt động, mục tiêu của tổ chức nhưng hệ thống kiểm soát nội bộ muốn vận hành hiệu quả phải có những bộ phận cấu thành cơ bản. Theo mô hình do tổ chức COSO đưa ra và cũng được coi là quan điểm cơ bản, phổ biến hiện nay thì hệ thống kiểm soát nội bộ phải gồm những bộ phận chủ yếu sau: - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Thông tin và truyền thông - Giám sát 1.

Môi trường kiểm soát (Control Environment) Môi trường kiểm soát bao gồm phương châm quản lý và phong cách kinh doanh của Ban lãnh đạo, sự tham gia của những người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp hoặc điều hành tổ chức, hiệu quả của cơ cấu tổ chức, tính hợp lý của các kế hoạch và mức độ tin cậy của các ước tính của ban lãnh đạo. Môi trường kiểm soát là nền móng cho toàn bộ các yếu tố còn lại của hệ thống kiểm soát nội bộ, quy định nguyên tắc và cơ cấu. Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ. Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm soát là: - Tính trung thực và giá trị đạo đức - Đảm bảo về năng lực 10 - Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát - Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý - Cơ cấu tổ chức - Cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm - Chính sách nhân sự 1.