Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp tại ngân hàng thương mại cổ phần tiên phong chi nhánh nha trang

Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp tại ngân hàng thương mại cổ phần Tiên Phong chi nhánh Nha Trang.

• Tác giả: Phùng Thị Mi
• Người hướng dẫn: PGS. Nguyễn Thị Lệ Hằng
• Trường học: Trường Đại Học Quy Nhơn
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Cho Vay Doanh Nghiệp Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Tiên Phong
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Nha Trang

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU
• LỜI MỞ ĐẦU
• Tính cấp thiết của đề tài
• Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu
• Mục tiêu nghiên cứu
• Đối tượng nghiên cứu
• Phạm vi nghiên cứu
• Phương pháp nghiên cứu
• Ý nghĩa thực tiễn của đề tài nghiên cứu
• Kết cấu của đề tài nghiên cứu
• 1. CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG
• 1.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ
• 1.1.1.1. Giai đoạn sơ khai
• 1.1.1.2. Giai đoạn hình thành
• 1.1.1.3. Giai đoạn phát triển
• 1.1.1.4. Giai đoạn hiện đại
• 1.1.2. Kiểm soát nội bộ theo Uỷ ban COSO
• 1.1.2.1. Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ
• 1.1.2.2. Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ
• 1.1.3. Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng của Ủy ban Basel
• 1.1.3.1. Tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ
• 1.1.3.2. Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ theo Basel II
• 1.1.3.3. Nền tảng của Basel I và sự kế thừa của Basel II
• 1.2. KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG
• 1.2.1. Khái niệm, nguyên tắc hoạt động cho vay
• 1.2.1.1. Nguyên tắc cho vay
• 1.2.2. Đặc điểm của hoạt động cho vay
• 1.2.3. Các rủi ro thường gặp trong hoạt động cho vay
• 1.2.4. Quy trình kiểm soát rủi ro trong hoạt động cho vay
• 1.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG
• 1.3.1. Khái niệm và sự cần thiết kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay
• 1.3.2. Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay
• 1.3.2.1. Môi trường kiểm soát
• 1.3.2.2. Đánh giá rủi ro hoạt động cho vay
• 1.3.2.3. Hoạt động kiểm soát cho vay
• 1.3.2.4. Thông tin và truyền thông
• 1.3.2.5. Hoạt động giám sát cho vay
• 1.4. ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC HOẠT ĐỘNG CHO VAY CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
• 1.4.1. Những yếu tố từ phía khách hàng
• 1.4.2. Những yếu tố từ phía ngân hàng
• 1.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
• 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm tổ chức hoạt động của ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong – Chi nhánh Nha Trang
• 2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ
• 2.1.2.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong – Chi nhánh Nha Trang
• 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và phân cấp quản lý có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ
• 2.2. GIỚI THIỆU HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 2.2.1. Đối tượng và điều kiện được vay
• 2.2.1.1. Đối tượng cho vay
• 2.2.1.2. Điều kiện được vay
• 2.2.2. Thời hạn cho vay
• 2.2.3. Mức và lãi suất cho vay
• 2.2.4. Quy trình thủ tục cho vay
• 2.3. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 2.3.1. Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát
• 2.3.2. Nhận diện và đánh giá rủi ro
• 2.3.3. Hoạt động kiểm soát và sự phân công phân nhiệm
• 2.3.3.1. Kiểm soát trước vay
• 2.3.3.2. Kiểm soát trong cho vay
• 2.3.3.3. Kiểm soát sau cho vay
• 2.3.4. Về thông tin truyền thông
• 2.3.5. Giám sát và sữa chữa những sai sót
• 2.4. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 2.4.1. Những kết quả đạt được trong kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay
• 2.4.1.1. Về môi trường kiểm soát
• 2.4.1.2. Về đánh giá hoạt động cho vay
• 2.4.1.3. Về hoạt động kiểm soát cho vay
• 2.4.1.4. Về thông tin truyền thông
• 2.4.1.5. Về hoạt động giám sát
• 2.4.2. Những hạn chế trong kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay
• 2.4.2.1. Về môi trường kiểm soát
• 2.4.2.2. Về đánh giá rủi ro hoạt động cho vay
• 2.4.2.3. Về hoạt động kiểm soát cho vay
• 2.4.2.4. Về thông tin truyền thông
• 2.4.2.5. Về hoạt động giám sát
• 2.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế
• 2.4.3.1. Về môi trường kiểm soát
• 2.4.3.2. Về đánh giá rủi ro hoạt động cho vay
• 2.4.3.3. Về hoạt động kiểm soát cho vay
• 2.4.3.4. Về thông tin truyền thông
• 2.4.3.5. Về hoạt động giám sát cho vay
• 2.5. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 3.1. QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN TIÊN PHONG – CHI NHÁNH NHA TRANG
• 3.2.1. Về môi trường kiểm soát
• 3.2.2. Về đánh giá rủi ro hoạt động cho vay
• 3.2.3. Về hoạt động kiểm soát cho vay
• 3.2.4. Về thông tin và truyền thông
• 3.2.5. Về hoạt động giám sát cho vay
• 3.3. ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP
• 3.3.1. Về phía Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong
• 3.3.2. Về phía Chi nhánh Nha Trang
• 3.3.3. Về phía Ngân hàng Nhà nước
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Cho Vay Doanh Nghiệp

Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một yếu tố quan trọng trong hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại. Hệ thống KSNB giúp đảm bảo rằng các quy trình cho vay được thực hiện một cách hiệu quả và an toàn. Đặc biệt, tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong, việc thiết lập một hệ thống KSNB vững mạnh là cần thiết để giảm thiểu rủi ro và nâng cao chất lượng tín dụng.

1.1. Khái Niệm Kiểm Soát Nội Bộ Trong Ngân Hàng

Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng được định nghĩa là các biện pháp và quy trình nhằm bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính và tuân thủ các quy định pháp luật. Hệ thống này không chỉ giúp ngăn ngừa gian lận mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động.

1.2. Tầm Quan Trọng Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Hoạt Động Cho Vay

Hệ thống KSNB đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro tín dụng. Nó giúp ngân hàng phát hiện và xử lý kịp thời các vấn đề phát sinh trong quá trình cho vay, từ đó bảo vệ lợi ích của ngân hàng và khách hàng.

II. Những Thách Thức Trong Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Cho Vay

Mặc dù KSNB có vai trò quan trọng, nhưng ngân hàng vẫn phải đối mặt với nhiều thách thức trong việc thiết lập và duy trì hệ thống này. Tình trạng nợ xấu gia tăng và sự phức tạp trong quy trình cho vay là những vấn đề cần được giải quyết.

2.1. Tình Trạng Nợ Xấu Tại Ngân Hàng

Tỷ lệ nợ xấu tại ngân hàng thương mại đang gia tăng, gây áp lực lớn lên hệ thống KSNB. Việc kiểm soát rủi ro tín dụng trở nên khó khăn hơn khi các khoản vay không được quản lý chặt chẽ.

2.2. Sự Phức Tạp Trong Quy Trình Cho Vay

Quy trình cho vay ngày càng phức tạp với nhiều bước và yêu cầu khác nhau. Điều này tạo ra khó khăn trong việc kiểm soát và giám sát các hoạt động cho vay, dẫn đến nguy cơ rủi ro cao hơn.

III. Phương Pháp Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Cho Vay Hiệu Quả

Để nâng cao hiệu quả của KSNB trong hoạt động cho vay, ngân hàng cần áp dụng các phương pháp kiểm soát hiện đại và phù hợp với thực tiễn. Việc này không chỉ giúp giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao chất lượng dịch vụ.

3.1. Áp Dụng Công Nghệ Thông Tin Trong Kiểm Soát

Công nghệ thông tin có thể giúp ngân hàng tự động hóa quy trình kiểm soát, từ đó nâng cao tính chính xác và hiệu quả. Việc sử dụng phần mềm quản lý rủi ro sẽ giúp theo dõi và đánh giá tình hình cho vay một cách nhanh chóng.

3.2. Đào Tạo Nhân Viên Về Kiểm Soát Nội Bộ

Đào tạo nhân viên về các quy trình và tiêu chuẩn KSNB là rất cần thiết. Nhân viên được trang bị kiến thức sẽ có khả năng phát hiện và xử lý các vấn đề phát sinh trong hoạt động cho vay.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kiểm Soát Nội Bộ Tại Ngân Hàng Tiên Phong

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong đã áp dụng nhiều biện pháp kiểm soát nội bộ hiệu quả trong hoạt động cho vay. Những kết quả đạt được từ các biện pháp này đã góp phần nâng cao chất lượng tín dụng và giảm thiểu rủi ro.

4.1. Kết Quả Đạt Được Từ Kiểm Soát Nội Bộ

Hệ thống KSNB đã giúp ngân hàng giảm tỷ lệ nợ xấu và nâng cao chất lượng dịch vụ. Các biện pháp kiểm soát đã được thực hiện một cách đồng bộ và hiệu quả.

4.2. Những Bài Học Kinh Nghiệm Từ Thực Tiễn

Từ thực tiễn hoạt động, ngân hàng đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm quý báu trong việc thiết lập và duy trì hệ thống KSNB. Những kinh nghiệm này có thể áp dụng cho các ngân hàng khác trong ngành.

V. Kết Luận Về Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Cho Vay Doanh Nghiệp

Kiểm soát nội bộ là một phần không thể thiếu trong hoạt động cho vay của ngân hàng thương mại. Để nâng cao hiệu quả hoạt động, ngân hàng cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống KSNB, từ đó đảm bảo an toàn và phát triển bền vững.

5.1. Tương Lai Của Kiểm Soát Nội Bộ Trong Ngân Hàng

Trong tương lai, KSNB sẽ tiếp tục đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro và nâng cao chất lượng tín dụng. Ngân hàng cần đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Hoàn Thiện Hệ Thống KSNB

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động cho vay. Các giải pháp này cần được xây dựng dựa trên thực tiễn và nhu cầu của ngân hàng.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Kiểm soát nội bộ trong hoạt động cấp tín dụng là trụ cột sống còn quyết định sự an toàn và phát triển bền vững của hệ thống ngân hàng thương mại. Trong giai đoạn 2019 - 2021, trước bối cảnh kinh tế tỉnh Khánh Hòa có sự chuyển mình mạnh mẽ với hàng loạt dự án bất động sản và thương mại quy mô lớn, áp lực tăng trưởng tín dụng khách hàng doanh nghiệp đặt ra yêu cầu cấp thiết về quản trị rủi ro. Việc duy trì tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu 8% theo chuẩn mực Basel II và tuân thủ Thông tư 13/2018/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước đòi hỏi các tổ chức tín dụng phải thiết lập hệ thống kiểm soát vững chắc.

Luận văn tập trung giải quyết vấn đề cốt lõi: Làm thế nào để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong - Chi nhánh Nha Trang nhằm giảm thiểu rủi ro nợ quá hạn và nợ xấu.

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể bao gồm:

• Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng theo các thông lệ quốc tế và quy định pháp lý hiện hành.
• Đánh giá thực trạng quy trình kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay khách hàng doanh nghiệp tại TPBank Nha Trang giai đoạn 2019 - 2021.
• Đề xuất hệ thống giải pháp đồng bộ nhằm kiểm soát tỷ lệ nợ xấu dưới 1.5%, rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ tín dụng 20% và nâng cao hiệu quả giám sát sau giải ngân.

Phạm vi nghiên cứu được xác định tại TPBank Chi nhánh Nha Trang với dữ liệu thứ cấp và sơ cấp thu thập trong 3 năm từ 2019 đến 2021. Ý nghĩa thực tiễn của công trình thể hiện qua việc cung cấp bộ công cụ nhận diện rủi ro 6 giai đoạn và định hình cơ chế giám sát độc lập, giúp chi nhánh quản lý an toàn danh mục cho vay doanh nghiệp vốn chiếm tỷ trọng hơn 60% tổng dư nợ toàn đơn vị.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng tích hợp giữa hai khung lý thuyết quản trị và an toàn tài chính chuẩn mực:

• Khung kiểm soát nội bộ COSO 2013: Định nghĩa kiểm soát nội bộ là một quy trình do Hội đồng quản trị, Ban điều hành và toàn thể nhân viên thực hiện nhằm cung cấp sự bảo đảm hợp lý về việc đạt được 3 nhóm mục tiêu: hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính và sự tuân thủ pháp luật. Mô hình COSO 2013 xác lập 5 bộ phận cấu thành bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Hoạt động giám sát cùng 17 nguyên tắc nền tảng.
• Hiệp ước an toàn vốn Basel II: Đóng vai trò là khung đo lường rủi ro ngân hàng với 3 trụ cột vững chắc: Trụ cột 1 quy định mức an toàn vốn tối thiểu 8% trên tổng tài sản có trọng số rủi ro; Trụ cột 2 nhấn mạnh quy trình giám sát của cơ quan quản lý và tự đánh giá mức độ đủ vốn; Trụ cột 3 yêu cầu minh bạch hóa thông tin và kỷ luật thị trường.

Bên cạnh đó, nghiên cứu làm rõ 4 khái niệm chuyên ngành then chốt:

• Rủi ro tín dụng: Nguy cơ khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện nghĩa vụ trả nợ gốc và lãi đúng hạn.
• Kiểm soát trước vay: Tập hợp các biện pháp thẩm định tư cách pháp lý, năng lực tài chính và phương án sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trước khi phê duyệt.
• Kiểm soát sau vay: Quá trình theo dõi dòng tiền, kiểm tra mục đích sử dụng vốn giải ngân và giám sát hiện trạng tài sản đảm bảo định kỳ.
• Thủ tục bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc phân tách trách nhiệm tuyệt đối giữa 4 chức năng: phê duyệt tín dụng, thực hiện giải ngân, hạch toán kế toán và quản lý hồ sơ tài sản bảo đảm.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp phương pháp định tính và xử lý dữ liệu định lượng thực tế trong toàn bộ quy trình:

• Nguồn dữ liệu: Thu thập từ các báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, hồ sơ tín dụng nội bộ của 50 dự án doanh nghiệp tại TPBank Nha Trang trong giai đoạn 2019 - 2021, kết hợp các văn bản quy phạm pháp luật như Thông tư 44/2011/TT-NHNN, Thông tư 36/2014/TT-NHNN và Thông tư 13/2018/TT-NHNN.
• Phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu: Khảo sát chuyên sâu mẫu gồm 35 cán bộ nhân viên, bao gồm Giám đốc chi nhánh, Trưởng phòng khách hàng doanh nghiệp, chuyên viên quản trị rủi ro và các cán bộ tín dụng trực tiếp tác nghiệp. Phương pháp chọn mẫu có chủ đích được áp dụng nhằm thu thập dữ liệu chuyên sâu từ những người trực tiếp vận hành quy trình.
• Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp quan sát trực tiếp, thống kê mô tả, phân tích so sánh tỷ trọng và đối chiếu quy trình nghiệp vụ thực tế với chuẩn mực COSO và Basel II. Lý do lựa chọn phương pháp này là nhằm phát hiện chính xác các lỗ hổng tác nghiệp tại 6 bước trong chu trình cấp tín dụng: tiếp nhận hồ sơ, thẩm định, phê duyệt, giải ngân, kiểm soát sau vay và thanh lý hợp đồng.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Phân tích thực trạng hoạt động cấp tín dụng cho khách hàng doanh nghiệp tại TPBank Chi nhánh Nha Trang giai đoạn 2019 - 2021 mang lại 4 phát hiện trọng tâm:

1. Hoạt động kiểm soát trước vay và thẩm định hồ sơ: Chi nhánh đã xây dựng quy trình tiếp nhận hồ sơ chuẩn hóa 100%, ứng dụng hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ để phân loại khách hàng. Tuy nhiên, khả năng phát hiện các sai lệch trên báo cáo tài chính chưa kiểm toán của doanh nghiệp vừa và nhỏ chỉ đạt khoảng 60% đến 65%, dẫn đến nguy cơ định giá quá cao năng lực tài chính của bên vay.
2. Hoạt động kiểm soát trong giải ngân: Tỷ lệ tuân thủ phân quyền phê duyệt tín dụng đạt 98%, thời gian xử lý phê duyệt khoản vay được rút ngắn từ 7 ngày xuống còn 3 đến 5 ngày làm việc. Dẫu vậy, việc đối chiếu chứng từ giải ngân trực tiếp cho bên thụ hưởng thứ ba trong các gói tài trợ dự án xây dựng còn thiếu tính xác thực độc lập.
3. Hoạt động kiểm soát sau khi giải ngân: Đây là khâu tồn tại nhiều điểm yếu nhất. Tỷ lệ kiểm tra thực địa hoạt động kinh doanh sau vay chỉ đạt 70% kế hoạch đề ra. Khoảng 30% hồ sơ vay vốn thiếu biên bản kiểm tra định kỳ mục đích sử dụng vốn 3 tháng một lần.
4. Quản lý tài sản đảm bảo: Tần suất tái định giá tài sản thế chấp (chủ yếu là bất động sản) bình quân 12 tháng/lần là quá dài, trong khi biên độ biến động giá thị trường bất động sản tại Khánh Hòa trong giai đoạn nghiên cứu lên đến 15% - 20%/năm, tạo ra rủi ro hụt giá trị bảo đảm khi xử lý thu hồi nợ.

Thảo luận kết quả

Thực trạng hạn chế trong công tác kiểm soát nội bộ bắt nguồn từ sự mất cân đối giữa áp lực đạt chỉ tiêu doanh số tín dụng (KPI) và nguồn lực dành cho quản trị rủi ro. Các cán bộ tín dụng thường dành 75% thời lượng cho việc phát triển khách hàng mới và chỉ dành 25% thời gian cho công tác giám sát khoản vay hiện hữu.

Kết quả nghiên cứu này tương đồng với các phát hiện của Đặng Nguyễn Châu Phương (2014) tại Eximbank và Hoàng Quốc Việt (2017) tại BIDV Đắk Lắk khi đều chỉ ra rằng kiểm soát sau vay là mắt xích yếu nhất trong chuỗi cung ứng tín dụng. Đồng thời, nghiên cứu củng cố luận điểm của Ellis và Gené (2015, 2016) rằng sự suy giảm hiệu lực kiểm soát nội bộ sẽ trực tiếp làm gia tăng xác suất vỡ nợ của danh mục tín dụng doanh nghiệp.

Dữ liệu phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ tại chi nhánh có thể được minh họa trực quan thông qua:

• Biểu đồ phân bổ thời gian tác nghiệp của cán bộ tín dụng: Thể hiện tỷ lệ áp đảo của khâu bán hàng so với khâu giám sát sau giải ngân.
• Bảng tổng hợp mức độ rủi ro theo từng phân khúc khách hàng: Phân tích 3 nhóm dự án trọng điểm được tài trợ vốn (như Dự án căn hộ chung cư Nha Trang City Central, Dự án Napoleon, Dự án Ocean Gate) để đối chiếu giữa giá trị định giá tài sản đảm bảo và dư nợ thực tế.

Đề xuất và khuyến nghị

Nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại TPBank Chi nhánh Nha Trang, nghiên cứu đề xuất 4 nhóm giải pháp cụ thể:

1. Tái cấu trúc môi trường kiểm soát và văn hóa quản trị rủi ro:

• Hành động: Điều chỉnh cơ cấu chỉ số đánh giá hiệu quả công việc (KPI), giảm tỷ trọng chỉ tiêu tăng trưởng dư nợ từ 60% xuống 40%, tăng tỷ trọng chỉ tiêu an toàn tín dụng và chất lượng kiểm soát sau vay lên 30%.
• Target metric: Nâng tỷ lệ tuân thủ quy trình kiểm soát nội bộ của cán bộ tín dụng đạt 100%.
• Timeline: Triển khai từ Quý I/2022.
• Chủ thể thực hiện: Ban Giám đốc TPBank Chi nhánh Nha Trang và Phòng Nhân sự Hội sở chính.

2. Chuẩn hóa quy trình nhận diện và đo lường rủi ro định lượng:

• Hành động: Ứng dụng mô hình chấm điểm rủi ro chuyên biệt cho nhóm khách hàng doanh nghiệp bất động sản và du lịch; áp dụng ma trận đo lường mức độ suy giảm dòng tiền giả định (Stress-test).
• Target metric: Giảm tỷ lệ nợ quá hạn và nợ xấu khách hàng doanh nghiệp xuống dưới 1.2% trên tổng dư nợ.
• Timeline: Hoàn thành trong năm 2022 - 2023.
• Chủ thể thực hiện: Khối Quản trị Rủi ro Hội sở chính phối hợp với Bộ phận Thẩm định chi nhánh.

3. Tăng cường hoạt động kiểm soát sau giải ngân và định giá tài sản đảm bảo:

• Hành động: Bắt buộc thực hiện kiểm tra thực địa định kỳ 3 tháng/lần đối với các khoản vay từ 5 tỷ đồng trở lên; rút ngắn chu kỳ tái thẩm định giá tài sản bảo đảm bất động sản từ 12 tháng xuống 6 tháng/lần.
• Target metric: 100% hồ sơ tín dụng trung và dài hạn có đầy đủ báo cáo giám sát dòng tiền và hiện trạng tài sản.
• Timeline: Thực hiện thường xuyên từ tháng 6/2022.
• Chủ thể thực hiện: Phòng Khách hàng Doanh nghiệp và Bộ phận Hỗ trợ tín dụng.

4. Hiện đại hóa hệ thống thông tin truyền thông và giám sát độc lập:

• Hành động: Nâng cấp phần mềm Core Banking để tự động kích hoạt cảnh báo sớm khi tài khoản doanh nghiệp sụt giảm doanh số luân chuyển tiền mặt trên 30% trong 2 tháng liên tiếp; thành lập tổ kiểm toán nội bộ độc lập tại chi nhánh.
• Target metric: Rút ngắn thời gian phát hiện dấu hiệu cảnh báo sớm xuống dưới 24 giờ.
• Timeline: Giai đoạn 2022 - 2024.
• Chủ thể thực hiện: Khối Công nghệ thông tin TPBank và Ban Kiểm soát.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho 4 nhóm đối tượng:

1. Lãnh đạo và cán bộ quản trị rủi ro tại các ngân hàng thương mại:

• Lợi ích: Cung cấp khung đánh giá thực tiễn 5 thành phần kiểm soát nội bộ COSO 2013 áp dụng cho hoạt động tín dụng doanh nghiệp.
• Use case: Vận dụng ma trận kiểm soát 6 bước để rà soát quy trình cấp tín dụng, ngăn ngừa rủi ro đạo đức của cán bộ tác nghiệp.

2. Cán bộ thẩm định và chuyên viên quan hệ khách hàng doanh nghiệp:

• Lợi ích: Nắm vững các kỹ thuật thẩm định chuyên sâu đối với dự án bất động sản và phương pháp đối soát dòng tiền sau giải ngân.
• Use case: Áp dụng bảng danh mục kiểm tra (checklist) hồ sơ pháp lý và quy trình theo dõi hóa đơn đầu vào, đầu ra của bên thụ hưởng.

3. Học viên cao học và nghiên cứu sinh chuyên ngành Kế toán - Tài chính:

• Lợi ích: Tài liệu học thuật tham khảo mẫu mực về việc kết hợp giữa lý thuyết kiểm soát nội bộ COSO, Hiệp ước Basel II và Thông tư 13/2018/TT-NHNN trong một nghiên cứu điển cứu (case study) cụ thể.
• Use case: Sử dụng phương pháp luận nghiên cứu và hệ thống chỉ tiêu phân tích rủi ro tín dụng làm cơ sở phát triển đề tài luận văn thạc sĩ tương tự.

4. Cơ quan thanh tra, giám sát ngân hàng và kiểm toán độc lập:

• Lợi ích: Cung cấp bức tranh thực tế về các kẽ hở kiểm soát tác nghiệp tại các chi nhánh ngân hàng thương mại cấp tỉnh.
• Use case: Tham chiếu để xây dựng chương trình kiểm toán tuân thủ định kỳ và đề xuất điều chỉnh chính sách giám sát an toàn vĩ mô.

Câu hỏi thường gặp

1. Tại sao kiểm soát sau vay lại là khâu then chốt nhất trong quản trị rủi ro tín dụng doanh nghiệp? Mặc dù công tác thẩm định trước vay giúp sàng lọc khách hàng, rủi ro tín dụng chỉ thực sự phát sinh sau khi ngân hàng đã giải ngân vốn. Doanh nghiệp có thể chuyển hướng mục đích sử dụng vốn, kinh doanh thua lỗ hoặc tẩu tán tài sản đảm bảo. Thực tế tại chi nhánh cho thấy 80% rủi ro nợ quá hạn phát sinh do sự lỏng lẻo trong việc theo dõi dòng tiền sau khi giải ngân 3 đến 6 tháng.

2. Khung COSO 2013 và Hiệp ước Basel II bổ trợ cho nhau như thế nào trong kiểm soát tín dụng? COSO 2013 cung cấp cấu trúc quản trị tổng thể gồm 5 bộ phận và 17 nguyên tắc giúp thiết lập quy trình kiểm soát toàn diện từ con người đến hệ thống. Trong khi đó, Basel II mang lại các công cụ kỹ thuật định lượng rủi ro, quy định tỷ lệ an toàn vốn 8% và yêu cầu dự phòng tổn thất. Sự kết hợp giữa COSO và Basel tạo ra hệ thống phòng ngừa rủi ro vừa có chiều rộng quản trị, vừa có chiều sâu kỹ thuật.

3. Làm thế nào để giải quyết mâu thuẫn giữa tốc độ phê duyệt tín dụng và yêu cầu kiểm soát chặt chẽ? Giải pháp cốt lõi là phân luồng thẩm định tự động và chuẩn hóa hồ sơ dữ liệu số. Bằng cách ứng dụng phần mềm chấm điểm tín dụng tự động đối với các khoản vay dưới 3 tỷ đồng, ngân hàng có thể rút ngắn thời gian xử lý xuống 24 giờ. Đồng thời, nguồn lực thẩm định chuyên sâu được tập trung cho các dự án lớn trên 10 tỷ đồng để đảm bảo kiểm soát chặt chẽ 100% rủi ro pháp lý.

4. Thông tư 13/2018/TT-NHNN đặt ra những yêu cầu bắt buộc nào đối với kiểm soát nội bộ ngân hàng? Thông tư 13 yêu cầu các tổ chức tín dụng phải thiết lập mô hình 3 tuyến bảo vệ độc lập: Tuyến 1 là các đơn vị kinh doanh trực tiếp nhận diện rủi ro; Tuyến 2 là bộ phận quản lý rủi ro và tuân thủ; Tuyến 3 là bộ phận kiểm toán nội bộ độc lập. Đồng thời, quy định này bắt buộc ngân hàng phải lượng hóa đầy đủ các loại rủi ro trọng yếu và duy trì hệ thống thông tin quản trị minh bạch.

5. Ngân hàng cần làm gì khi giá trị tài sản đảm bảo bất động sản sụt giảm quá 20%? Khi biên độ giá thị trường tài sản giảm từ 15% đến 20%, hệ thống kiểm soát nội bộ kích hoạt cảnh báo vi phạm tỷ lệ cho vay trên giá trị tài sản (LTV). Chi nhánh phải yêu cầu khách hàng doanh nghiệp bổ sung tài sản thế chấp khác hoặc hoàn trả trước hạn một phần nợ gốc trong vòng 30 ngày nhằm đưa tỷ lệ dư nợ/tài sản về ngưỡng an toàn dưới 70%.

Kết luận

• Luận văn đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động cấp tín dụng cho khách hàng doanh nghiệp dựa trên khung chuẩn mực COSO 2013, Hiệp ước Basel II và Thông tư 13/2018/TT-NHNN.
• Đánh giá sâu sắc thực trạng kiểm soát tín dụng tại TPBank Chi nhánh Nha Trang giai đoạn 2019 - 2021, chỉ rõ những kết quả đạt được về tốc độ giải ngân cũng như các điểm nghẽn nghiêm trọng trong công tác giám sát sau vay và tái định giá tài sản bảo đảm.
• Đề xuất 4 nhóm giải pháp mang tính thực thi cao, tập trung vào việc tái cấu trúc KPI, áp dụng mô hình chấm điểm rủi ro chuyên biệt, rút ngắn chu kỳ thẩm định thực địa xuống 3 tháng/lần và tự động hóa cảnh báo sớm trên Core Banking.
• Lượng hóa các mục tiêu quản trị rủi ro then chốt, hướng tới duy trì tỷ lệ nợ xấu dưới 1.2%, nâng tỷ lệ tuân thủ kiểm soát nội bộ lên 100% và bảo đảm tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu luôn đạt trên 8%.
• Đóng góp nguồn tài liệu tham khảo có giá trị lý luận và thực tiễn cao cho công tác quản trị rủi ro ngân hàng thương mại, nghiên cứu học thuật và hoạt động thanh tra giám sát tài chính.

Các ngân hàng thương mại cần nhanh chóng rà soát lại ma trận kiểm soát rủi ro tín dụng doanh nghiệp, số hóa quy trình giám sát sau giải ngân và chuẩn hóa văn hóa tuân thủ nhằm đảm bảo tăng trưởng tín dụng an toàn, hiệu quả và bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG 1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ 1. Lịch sử hình thành và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ 1. Giai đoạn sơ khai Năm 1929, thuật ngữ KSNB được đề cập chính thức trong một Công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Seserve Bulletin).

KSNB lúc bấy giờ được hiểu rất đơn giản như là một công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động. Năm 1936, công bố của Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA- American Institute of Certified Public Accountants) đã định nghĩa về KSNB là: “.các biện pháp và thách thức được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và tài sản, cũng như kiểm tra việc ghi chép chính xác số liệu”. Thời điểm này, việc nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB ngày càng được chú trọng. Giai đoạn hình thành Năm 1949, một báo cáo đặc biệt của AICPA, định nghĩa KSNB là: “.cơ cấu tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác và đáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích sự tuân thủ các chính sách của người quản lý”.

Sau đó, AICPA đã soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực kiểm toán đề cập đến những khái niệm và khía cạnh khác nhau. Trong suốt thời kỳ trên, khái niệm KSNB đã không ngừng mở rộng ra khỏi những thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách kế toán. Tuy nhiên, trước khi báo cáo COSO (Committee of Sponsoring Organizations) 1992 ra đời, KSNB vẫn mới dừng lại như là một 8 phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính [2], [6], [17]. Giai đoạn phát triển AICPA đã soạn thảo và ban hành nhiều chuẩn mực đề cập đến những khái niệm và khía cạnh khác nhau của KSNB trong hơn 40 năm sau đó như: SAP 29, SAP 54, SAP 55.

Vào thập niên 1970 - 1980, nền kinh tế Hoa Kỳ phát triển mạnh mẽ kéo theo các vụ gian lận ngày càng tăng về số lượng lẫn quy mô, gây ra những tổn thất đáng kể cho nền kinh tế. Năm 1985, với sự sụp đổ của các công ty cổ phần có niêm yết làm cho các nhà ban hành luật càng quan tâm đến hoạt động KSNB của công ty. Trước tình hình này, năm 1985, Ủy Ban COSO đã được thành lập. Đây là một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính (thường gọi tắt là Ủy ban Treedway).

Ủy ban này được sự bảo trợ của 5 tổ chức: Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA), Hội kế toán Mỹ (American Accounting Association), Hiệp hội quản trị viên tài chính (The Financial Executives Institute - FEI), Hiệp hội kế toán viên quản trị (Institute of Management Accountants - IMA), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (The Institute of Internal Auditors - IIA). Trước tiên, COSO đã sử dụng chính thức từ KSNB thay vì từ KSNB về kế toán. Đến năm 1992, Ủy ban COSO đã chính thức ban hành Báo cáo 1992. Báo cáo COSO 1992 là tài liệu đầu tiên trên thế giới đưa ra khuôn mẫu lý thuyết về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống.

Trong báo cáo này nêu rõ KSNB không chỉ dừng lại ở vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính mà được mở rộng ra phương diện hoạt động của doanh nghiệp và tuân thủ các chính sách [2], [6], [17]. Giai đoạn hiện đại Báo cáo COSO 1992 chưa thực sự hoàn chỉnh nhưng đã tạo lập được một cơ sở lý thuyết rất cơ bản và được xem là nền tảng về KSNB. Sau đó, hàng loạt các nghiên cứu phát triển về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời như phát triển về Quản trị rủi ro theo hướng kiểm toán độc lập, chuyên sâu về những ngành nghề cụ thể và giám sát vào năm 2008. Trong đó phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể, đã định nghĩa: “KSNB là một quá trình bị chi phối bởi HĐQT, các nhà quản lý cao cấp và nhân viên”.

Nó không chỉ là thủ tục hay chính sách được thực hiện tại một thời điểm cụ thể mà là một hoạt động liên tục ở mọi cấp trong ngân hàng. HĐQT và các nhà quản lý cao cấp có trách nhiệm thiết lập một nền văn hóa thích hợp để trợ giúp cho quá trình KSNB cũng như liên tục giám sát sự hữu hiệu của nó, tuy nhiên mỗi cá nhân trong tổ chức phải tham gia quá trình này. Kiểm soát nội bộ theo Uỷ ban COSO 1. Khái niệm Theo báo cáo COSO 2013, KSNB được định nghĩa là quá trình chịu ảnh hưởng của HĐQT, Ban lãnh đạo và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập nhằm cung cấp sự bảo đảm hợp lý cho việc đạt được các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ.

Các bộ phận cấu thành kiểm soát nội bộ Theo báo cáo COSO 2013, KSNB bao gồm các bộ phận cấu thành sau:  Môi trường kiểm soát MTKS là tập hợp các tiêu chuẩn, quy trình, cơ cấu cung cấp cơ sở để thực hiện KSNB trong toàn đơn vị. MTKS có ảnh hưởng sâu rộng đối với toàn bộ hệ thống KSNB.  Đánh giá rủi ro Mọi đơn vị đều phải đối mặt với một loạt các rủi ro từ bên trong và bên ngoài. Rủi ro được xác định là khả năng một sự kiện sẽ diễn ra và ảnh hưởng 10 xấu đến việc đạt mục tiêu.

Hoạt động ĐGRR của đơn vị được đánh giá là tốt nếu các nguyên tắc được đảm bảo.  Hoạt động kiểm soát HĐKS là hành động được thiết lập thông qua chính sách, quy trình giúp bảo đảm chỉ thị giảm nhẹ rủi ro đối với việc đạt được mục tiêu của BQL được thực hiện. HĐKS đạt hữu hiệu khi các nguyên tắc được đảm bảo.  Thông tin và truyền thông Các nguyên tắc của bộ phận TTTT: Nguyên tắc 13: Đơn vị có được và tạo, sử dụng thông tin liên quan, có chất lượng để hỗ trợ chức năng KSNB.

Nguyên tắc 14: Đơn vị truyền đạt thông tin nội bộ, bao gồm cả mục tiêu và trách nhiệm KSNB, cần thiết để hỗ trợ chức năng KSNB. Nguyên tắc 15: Đơn vị thông báo với đối tác bên ngoài về vấn đề ảnh hưởng đến chức năng KSNB  Hoạt động giám sát Nhà quản lý cần thiết lập hội đồng giám sát cho đơn vị để đảm bảo rằng năm bộ phận cấu thành KSNB hiện hữu và hoạt động đúng chức năng. Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ Theo báo cáo COSO 2013, một hệ thống KSNB được gọi là hữu hiệu khi hệ thống này đạt đồng thời hai tiêu chuẩn sau đây: Một là, năm thành phần của KSNB và các nguyên tắc kiểm soát liên quan đều phải hiện hữu và vận hành theo đúng chức năng của chúng trong thực tế. Hai là, năm thành phần cùng hoạt động như một thể thống nhất.

Bên cạnh đó, khi đánh giá một hệ thống KSNB là hữu hiệu, HĐQT và nhà quản lý cần bảo đảm hợp lý các danh mục mục tiêu sau đây: hoạt động đạt hữu hiệu và hiệu quả; báo cáo tài chính được lập một cách đáng tin cậy; tuân thủ pháp luật. Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng của Ủy ban Basel 11 1. Khái niệm Basel I Năm 1974, tại TP. Basel, Thụy Sĩ, Uỷ ban Basel về giám sát ngân hàng (BCBS) được thành lập bởi ngân hàng trung ương của 10 nước phát triển (G10).

Sau đó, BCBS tiến hành chuẩn hóa các quy định về vốn, đo lường vốn trong ngành ngân hàng. Năm 1988, ủy ban này ban hành hệ thống đo lường vốn và rủi ro tín dụng, trong đó yêu cầu các ngân hàng hoạt động quốc tế phải nắm giữ một mức vốn tối thiểu để có thể đối phó với những rủi ro có thể xảy ra. Tiêu chuẩn an toàn vốn tối thiểu (tỷ lệ vốn bắt buộc tính trên tổng tài sản điều chỉnh theo hệ số rủi ro - CAR) là 8%. Văn bản chuẩn hóa này được gọi là Hiệp ước về vốn của Basel (Basel I), áp dụng trong các nước thành viên G10 kể từ năm 1992, nhưng sau đó có rất nhiều nước khác trên thế giới tự nguyện tuân thủ.

Basel II Ngày 26/6/2004, phiên bản mới của Basel I được ban hành sau cuộc khủng hoảng ngân hàng những năm 1990. Basel II có hiệu lực từ tháng 1/2007 và được thực hiện theo một lộ trình đến hết năm 2009, sau đó thực hiện đầy đủ kể từ năm 2010. Tỷ lệ vốn bắt buộc tối thiểu vẫn là 8% của tổng tài sản có rủi ro, nhưng rủi ro được tính toán theo 3 yếu tố chính mà ngân hàng phải đối mặt gồm: rủi ro tín dụng, rủi ro vận hành (hay rủi ro hoạt động), rủi ro thị trường và trọng số rủi ro bao gồm nhiều mức, từ 0% đến 150% hoặc hơn. Theo đó, phần mẫu số để tính CAR có một số thay đổi đáng kể.

Basel III Ngày 12/9/2010, chuẩn mực vốn Basel III được BCBS đưa ra trong bối cảnh các cuộc khủng hoảng tài chính diễn ra trên phạm vi toàn cầu những năm 2007 - 2010, nhằm bổ sung, khắc phục những hạn chế của Basel II, chủ yếu về quản lý thanh khoản, yêu cầu vốn đệm theo chu kỳ của nền kinh tế, giới hạn tỷ lệ đòn bẩy vốn. Basel III có hiệu lực từ năm 2013 và được thực hiện theo một lộ trình đến hết năm 2018, sau đó thực hiện đầy đủ kể từ 1/1/2019. 12 Hiện tại, các thành viên của BCBS gồm đại diện ngân hàng trung ương hay cơ quan giám sát hoạt động ngân hàng của các nước và vùng lãnh thổ sau: Argentina, Úc, Bỉ, Brazil, Canada, Trung Quốc, Liên minh châu Âu, Pháp, Đức, Hồng Kông, Ấn Độ, Indonesia, Ý, Nhật Bản, Hàn Quốc, Luxembourg, Mexico, Hà Lan, Nga, Ả rập Xê út, Singapore, Nam Phi, Tây Ban Nha, Thụy Điển, Thụy Sĩ, Thổ Nhĩ Kỳ, Vương quốc Anh và Hoa Kỳ. [3], [10] Theo định nghĩa của Basel: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp bao gồm các chính sách, quy trình, quy định nội bộ, các thông lệ, cơ cấu tổ chức của ngân hàng, được thiết lập và được tổ chức thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu của ngân hàng và đảm bảo phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro xảy ra” 1.

Tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ Với Basel, mọi rủi ro đều phải được lượng hóa bằng con số cụ thể và con số này sẽ chỉ ra rằng ngân hàng cần bao nhiêu vốn để có thể bù đắp được cho rủi ro.