Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Nghiệp Vụ Tín Dụng Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam

Bài viết phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương Việt Nam.

• Tác giả: Phạm Thanh Hằng
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Minh Phương
• Trường học: Học viện Ngân hàng
• Chuyên ngành: Ngân hàng
• Đề tài: Hoàn Thiện Kiểm Soát Nội Bộ Nghiệp Vụ Tín Dụng Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2015
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• LỜI CAM ĐOAN
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG
• 1.1. Tổng quan về kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thƣơng mại
• 1.1.1. Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thƣơng mại
• 1.1.2. Hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ theo COSO
• 1.1.3. Hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ Ngân hàng theo Ngân hàng nhà nƣớc
• 1.1.4. Những hạn chế vốn có của Kiểm soát nội bộ
• 1.2. Tổng quan về kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng trong Ngân hàng thƣơng mại
• 1.2.1. Tín dụng và quy trình cấp tín dụng trong ngân hàng thƣơng mại
• 1.2.2. Rủi ro trong hoạt động tín dụng
• 1.2.3. Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng trong ngân hàng thƣơng mại
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƢƠNG VIỆT NAM
• 2.1. Giới thiệu khái quát về Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam
• 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
• 2.1.2. Các sản phẩm dịch vụ chủ yếu
• 2.1.3. Cơ cấu tổ chức
• 2.1.4. Tình hình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam qua các năm
• 2.2. Thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam
• 2.2.1. Phƣơng pháp khảo sát
• 2.2.2. Quy trình nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam
• 2.2.3. Đánh giá kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam
• 2.2.4. Các nguyên nhân ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƢƠNG VIỆT NAM
• 3.1. Định hƣớng của Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng
• 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng của Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Kỹ thƣơng Việt Nam
• 3.3. Một số kiến nghị về phía các cơ quan Nhà nƣớc nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối cới nghiệp vụ tín dụng tại các Ngân hàng thƣơng mại
• 3.3.1. Một số kiến nghị với Chính phủ
• 3.3.2. Một số kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc

Tóm tắt

I. Tổng quan về kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại

Kiểm soát nội bộ là một yếu tố quan trọng trong hoạt động của ngân hàng thương mại, đặc biệt là trong nghiệp vụ tín dụng. Hệ thống kiểm soát nội bộ giúp ngân hàng giảm thiểu rủi ro, đảm bảo an toàn tài chính và nâng cao hiệu quả hoạt động. Đối với Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam, việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ không chỉ giúp bảo vệ tài sản mà còn tạo niềm tin cho khách hàng và các nhà đầu tư.

1.1. Khái niệm và vai trò của kiểm soát nội bộ trong ngân hàng

Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại được định nghĩa là quy trình nhằm đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính. Nó đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro và bảo vệ tài sản của ngân hàng.

1.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ trong nghiệp vụ tín dụng

Nhiều yếu tố như quy trình cấp tín dụng, chính sách tín dụng và năng lực của nhân viên ảnh hưởng đến hiệu quả của kiểm soát nội bộ. Việc nhận diện và quản lý các yếu tố này là rất cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm soát.

II. Thách thức trong kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng. Những thách thức này bao gồm sự gia tăng rủi ro tín dụng, sự phức tạp trong quy trình cấp tín dụng và sự thay đổi nhanh chóng của môi trường kinh doanh.

2.1. Rủi ro tín dụng và ảnh hưởng đến ngân hàng

Rủi ro tín dụng là một trong những rủi ro lớn nhất mà ngân hàng phải đối mặt. Việc không kiểm soát tốt rủi ro này có thể dẫn đến tổn thất lớn cho ngân hàng và ảnh hưởng đến uy tín của tổ chức.

2.2. Sự phức tạp trong quy trình cấp tín dụng

Quy trình cấp tín dụng ngày càng phức tạp với nhiều bước và yêu cầu khác nhau. Điều này đòi hỏi ngân hàng phải có hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.

III. Phương pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng

Để hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng, ngân hàng cần áp dụng các phương pháp và giải pháp cụ thể. Những phương pháp này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả kiểm soát mà còn giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng.

3.1. Cải tiến quy trình kiểm soát nội bộ

Cải tiến quy trình kiểm soát nội bộ là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động. Ngân hàng cần xem xét lại các bước trong quy trình cấp tín dụng và loại bỏ những bước không cần thiết.

3.2. Đào tạo nhân viên về kiểm soát nội bộ

Đào tạo nhân viên là một yếu tố quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ. Nhân viên cần được trang bị kiến thức và kỹ năng cần thiết để thực hiện kiểm soát hiệu quả.

IV. Ứng dụng thực tiễn của kiểm soát nội bộ trong ngân hàng

Việc áp dụng kiểm soát nội bộ trong nghiệp vụ tín dụng không chỉ giúp ngân hàng giảm thiểu rủi ro mà còn nâng cao hiệu quả hoạt động. Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam đã áp dụng nhiều giải pháp để cải thiện kiểm soát nội bộ, từ đó đạt được những kết quả tích cực.

4.1. Kết quả đạt được từ việc cải thiện kiểm soát nội bộ

Việc cải thiện kiểm soát nội bộ đã giúp ngân hàng giảm thiểu rủi ro tín dụng và nâng cao chất lượng dịch vụ. Khách hàng ngày càng tin tưởng vào ngân hàng hơn.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Ngân hàng đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm từ việc áp dụng kiểm soát nội bộ. Những bài học này sẽ là cơ sở để ngân hàng tiếp tục hoàn thiện trong tương lai.

V. Kết luận và hướng phát triển tương lai của kiểm soát nội bộ

Kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam cần được tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường. Hướng phát triển tương lai sẽ tập trung vào việc áp dụng công nghệ và cải tiến quy trình.

5.1. Tầm quan trọng của công nghệ trong kiểm soát nội bộ

Công nghệ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ. Ngân hàng cần đầu tư vào công nghệ để tự động hóa quy trình và giảm thiểu sai sót.

5.2. Định hướng phát triển kiểm soát nội bộ trong tương lai

Ngân hàng cần xây dựng một chiến lược dài hạn cho kiểm soát nội bộ, tập trung vào việc nâng cao năng lực nhân viên và cải tiến quy trình để đáp ứng yêu cầu của thị trường.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Hoạt động ngân hàng giữ vai trò huyết mạch trong nền kinh tế, đảm nhận các chức năng cơ bản như thủ quỹ xã hội, trung gian thanh toán và trung gian tín dụng. Do đặc thù quản lý quy mô tài sản tài chính lớn, mạng lưới chi nhánh phân tán và khối lượng giao dịch phức tạp, các ngân hàng thương mại luôn phải đối mặt với nhiều hình thức rủi ro. Trong đó, tín dụng là nghiệp vụ đem lại nguồn thu nhập chủ yếu nhưng cũng tiềm ẩn rủi ro lớn nhất, có khả năng đe dọa trực tiếp đến khả năng thanh khoản và sự an toàn của toàn hệ thống. Để bảo vệ tài sản, ngăn chặn sai phạm và duy trì hiệu quả kinh doanh, việc xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu là yêu cầu khách quan bắt buộc.

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) là một trong những ngân hàng thương mại cổ phần có quy mô lớn tại Việt Nam. Quá trình phát triển mạng lưới và tăng trưởng tín dụng nhanh chóng đòi hỏi cơ chế giám sát rủi ro phải được hoàn thiện liên tục. Tác giả chỉ ra rằng các nghiên cứu trước đây về kiểm soát nội bộ tại Techcombank thường chỉ giới hạn ở phạm vi một chi nhánh hoặc một sản phẩm đơn lẻ, cụ thể:

• Đề tài của nhóm K41 Kiểm toán (hướng dẫn bởi ThS. Hồ Thị Thúy Nga) tập trung vào nghiệp vụ cho vay tại Techcombank Chi nhánh Huế;
• Nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay tiêu dùng tại Techcombank - Phòng giao dịch Võ Văn Ngân (Thành phố Hồ Chí Minh);
• Khóa luận của sinh viên Phạm Thị Thu (K13, Học viện Ngân hàng, hướng dẫn bởi ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Hương) nghiên cứu giải pháp kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng nhưng chưa tiếp cận theo các định hướng điều hành mới nhất của ngân hàng.

Nhằm khắc phục tính cục bộ của các công trình trước, khóa luận xác định 03 nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

1. Hệ thống hóa các vấn đề lý luận chung về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại và kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng.
2. Khảo sát, phân tích và đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Techcombank thông qua số liệu hoạt động giai đoạn 2011 – 2014.
3. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng tại Techcombank và các kiến nghị đối với cơ quan quản lý Nhà nước.

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng. Phạm vi nghiên cứu về không gian được xác định trong toàn hệ thống Techcombank (có liên hệ thực tế tại Chi nhánh Thăng Long và các vụ việc sai phạm tại một số đơn vị mạng lưới). Phạm vi thời gian tập trung vào chuỗi dữ liệu tài chính và hoạt động giai đoạn 2011 – 2014. Về mặt nội dung, khóa luận tập trung vào quy trình tín dụng, các công cụ kiểm soát rủi ro tín dụng và 5 yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên hai hệ thống quy chiếu chính: chuẩn mực quốc tế COSO và các quy định pháp lý của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

• Khung lý thuyết COSO (1992, cập nhật 2013): Định nghĩa kiểm soát nội bộ là quy trình do Hội đồng quản trị, ban quản lý và nhân viên thực hiện nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được ba nhóm mục tiêu: mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo và mục tiêu tuân thủ. Hệ thống gồm 5 bộ phận cấu thành với 17 nguyên tắc: (1) Môi trường kiểm soát, (2) Đánh giá rủi ro, (3) Hoạt động kiểm soát, (4) Thông tin và truyền thông, (5) Hoạt động giám sát. Khóa luận cũng nhấn mạnh những hạn chế vốn có của kiểm soát nội bộ (như sự thông đồng, lạm quyền của nhà quản lý, sai lầm trong xét đoán cá nhân, hoặc chi phí vượt quá lợi ích).
• Hệ thống văn bản pháp lý chuyên ngành:
  • Luật các Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 quy định về khái niệm, chức năng và hoạt động cấp tín dụng của ngân hàng thương mại.
  • Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 của Ngân hàng Nhà nước quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (với 9 yêu cầu và nguyên tắc hoạt động, bao gồm nguyên tắc 4 mắt, tách bạch nhiệm vụ và giám sát rủi ro liên tục).
  • Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 về phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro.
  • Thông tư số 13/2010/TT-NHNN quy định về các tỷ lệ bảo đảm an toàn, trong đó có giới hạn tỷ lệ cấp tín dụng so với nguồn vốn huy động (LDR ≤ 80%).
  • Dự thảo Thông tư quy định về hệ thống quản lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng (phân loại 7 nhóm rủi ro: tín dụng, thị trường, lãi suất, tỷ giá, thanh khoản, hoạt động, danh tiếng, chiến lược và tập trung).
• Lý luận về quy trình tín dụng: Chu trình cấp tín dụng căn bản gồm 6 bước: (1) Lập hồ sơ cấp tín dụng; (2) Phân tích tín dụng; (3) Ra quyết định tín dụng; (4) Giải ngân; (5) Giám sát tín dụng và thu nợ; (6) Thanh lý hợp đồng tín dụng.

Phương pháp nghiên cứu được triển khai kết hợp giữa phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp và thứ cấp:

• Khảo sát bằng bảng câu hỏi: Sử dụng phiếu khảo sát thiết kế theo các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ gửi đến nhiều vị trí nhân sự khác nhau trong ngân hàng.
• Phỏng vấn sâu và thảo luận chuyên môn: Trao đổi trực tiếp với các nhà quản lý rủi ro, kiểm toán viên nội bộ và cán bộ tín dụng về thực trạng vận hành, kẽ hở kiểm soát và hạn chế trong chính sách cấp tín dụng.
• Thu thập và phân tích dữ liệu thứ cấp: Phân tích chuỗi số liệu tài chính từ Báo cáo tài chính kiểm toán và Báo cáo thường niên của Techcombank các năm 2011, 2012, 2013 và 2014; tổng hợp thông tin xét xử các vụ án sai phạm tín dụng từ nguồn tư liệu pháp luật và truyền thông tài chính.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Tổng quan về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại và kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hàng

Chương 1 hệ thống hóa bản chất của kiểm soát nội bộ trong mối tương quan với đặc thù kinh doanh tiền tệ. Tác giả luận giải tính tất yếu của kiểm soát nội bộ xuất phát từ 4 yếu tố: chức năng kinh tế của ngân hàng (thủ quỹ, trung gian thanh toán, trung gian tín dụng); nhu cầu minh bạch thông tin của nhà đầu tư và người gửi tiền; tính nhạy cảm và rủi ro cao của các sản phẩm tài chính; và nguy cơ phát sinh tổn thất do lỗ hổng quản lý nội bộ.

Nội dung chương trình bày chi tiết mô hình COSO 2013, làm rõ 5 bộ phận và các nguyên tắc vận hành, đồng thời đối chiếu với 9 yêu cầu trong Thông tư 44/2011/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước. Tác giả phân tích các nguyên nhân gây rủi ro tín dụng từ ba phía:

1. Khách hàng: Gian lận chứng từ, lập báo cáo tài chính sai sự thật, sử dụng vốn sai mục đích; hoặc nguyên nhân phi gian lận như năng lực quản trị kém, thua lỗ kinh doanh, tác động của thiên tai.
2. Ngân hàng: Cán bộ thiếu năng lực chuyên môn hoặc suy thoái đạo đức; thông tin thẩm định không đầy đủ; kiểm soát sau giải ngân lỏng lẻo; ưu tiên lợi tức ngắn hạn hơn mức độ an toàn.
3. Môi trường vĩ mô: Biến động chu kỳ kinh tế, chính sách tiền tệ thắt chặt, khung pháp lý chưa đồng bộ và biến động thị trường quốc tế.

Từ đó, chương 1 thiết lập bộ 10 tiêu chí đánh giá hiệu lực của kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng, bao gồm: sự hiện diện đầy đủ 5 bộ phận COSO; gắn kết mục tiêu tín dụng với mục tiêu phát triển bền vững; quy trình cấp tín dụng chặt chẽ tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm; xây dựng văn hóa ngân hàng; ghi nhận đóng góp; bảo đảm năng lực cán bộ; kiểm soát gắn liền với rủi ro; tương tác trao đổi thông tin thông suốt; giám sát thường xuyên và báo cáo định kỳ.

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng của Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Chương 2 trình bày tổng quan về Techcombank (thành lập ngày 27/09/1993 với vốn điều lệ ban đầu 20 tỷ đồng, tăng lên 102,345 tỷ đồng giai đoạn 2000-2001, triển khai hệ thống phần mềm ngân hàng Globus/Temenos T24 R5 và thành lập Trung tâm Kiểm soát tín dụng và Hỗ trợ kinh doanh vào tháng 5/2009 để thực hiện mô hình quản lý tín dụng tập trung).

Tác giả đi sâu phân tích thực trạng hoạt động kinh doanh và kiểm soát tín dụng giai đoạn 2011 – 2014 thông qua hệ thống số liệu cụ thể:

Chỉ tiêu tài chính (Đơn vị: Triệu đồng)	Năm 2011	Năm 2012	Năm 2013	Năm 2014
Tổng tài sản	180.531.163	179.933.598	158.896.663	175.901.794
Vốn chủ sở hữu	12.516.802	13.289.578	13.920.069	14.986.050
Cho vay khách hàng	62.562.406	67.136.307	69.088.680	79.347.790
Thu nhập lãi thuần	5.298.375	5.115.573	4.355.662	5.772.630
Chi phí hoạt động	2.099.198	3.294.041	3.355.666	3.431.045
Chi phí dự phòng rủi ro	341.864	1.449.481	1.413.964	2.258.366
Tổng thu nhập hoạt động	6.662.176	5.761.378	5.647.836	7.106.432
Lợi nhuận trước thuế	4.221.113	1.017.856	878.206	1.417.021

Các chuyển dịch trọng yếu và thực trạng chất lượng tín dụng được làm rõ:

• Cơ cấu huy động vốn: Nguồn vốn vay từ khách hàng tăng trưởng liên tục từ 88.647 tỷ đồng (chiếm 49,1% năm 2011) lên 119.977 tỷ đồng (75,51% năm 2013) và 131.689 tỷ đồng (74,86% năm 2014). Ngược lại, nguồn vốn liên ngân hàng giảm mạnh từ 48.132 tỷ đồng (26,66% năm 2011) xuống 15.224 tỷ đồng (9,58% năm 2013) nhằm giảm thiểu áp lực thanh khoản. Tỷ lệ LDR các năm đều được duy trì dưới mức trần 80% theo Thông tư 13/2010/TT-NHNN.
• Chất lượng nợ vay và nợ xấu: Tỷ lệ nợ xấu của Techcombank năm 2012 là 2,69%, tăng vọt lên 3,65% vào năm 2013 (tương đương 2.566 tỷ đồng, trong đó nợ có khả năng mất vốn chiếm tỷ trọng lớn), vượt ngưỡng cảnh báo 3%. Đến năm 2014, tỷ lệ nợ xấu giảm xuống 2,38% nhờ các giải pháp cơ cấu lại nợ, xử lý tài sản bảo đảm và bán nợ xấu cho Công ty Quản lý và Khai thác Tài sản Việt Nam (VAMC). So sánh với toàn ngành: năm 2012 (Techcombank 2,69% so với toàn ngành 4,08%), năm 2013 (3,65% so với 3,67%), năm 2014 (2,38% so với 3,8%).

Tỷ lệ nợ xấu so sánh	Năm 2012	Năm 2013	Năm 2014
Techcombank	2,69%	3,65%	2,38%
Toàn hệ thống ngân hàng	4,08%	3,67%	3,80%

• Chi phí dự phòng: Dự phòng cụ thể tăng mạnh từ năm 2012 (đạt 654 tỷ đồng năm 2013), khiến lợi nhuận trước thuế sụt giảm nghiêm trọng từ 4.221 tỷ đồng năm 2011 xuống 1.018 tỷ đồng năm 2012 và 878 tỷ đồng năm 2013, trước khi phục hồi lên 1.417 tỷ đồng năm 2014.

Khóa luận đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng qua 5 yếu tố COSO, kết hợp phân tích các lỗ hổng qua các case study sai phạm có thật:

• Môi trường kiểm soát: Dù áp dụng nguyên tắc 4 mắt và cơ chế tập trung hóa qua Ban Kiểm soát tín dụng và Hỗ trợ kinh doanh, việc tuân thủ ở cấp cơ sở còn lỏng lẻo. Điển hình là vụ án lừa đảo gần 600 tỷ đồng tại Techcombank Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh: Công ty Công Chính và Công ty Thái Nguyên đã sử dụng hồ sơ khống (hợp đồng giả, bảng kê thu mua nông sản giả với 1.791 người bán không có thực) để chiếm đoạt 415,9 tỷ đồng. Các cán bộ ngân hàng vi phạm nghiêm trọng quy chế khi chỉ nhận hồ sơ qua bản fax, không kiểm tra kho hàng thực tế (kho chỉ có 294 tấn cà phê thực tế so với gần 6.000 tấn trên giấy tờ thế chấp).
• Phong cách điều hành và tuân thủ: Vụ việc tại Techcombank Chi nhánh Sài Gòn (năm 2011), lãnh đạo chi nhánh và phòng giao dịch đã chỉ đạo khách hàng ký hợp đồng tiền gửi cầm cố bắt buộc khi vay vốn, đẩy mức lãi suất thực tế lên tới 24,4%/năm, vi phạm quy định trần lãi suất của Ngân hàng Nhà nước và dẫn đến việc cơ quan quản lý yêu cầu cách chức Giám đốc chi nhánh Lương Hữu Lâm.
• Đánh giá rủi ro: Ngân hàng sử dụng 3 phương pháp nhận diện rủi ro (phân tích báo cáo tài chính, giao tiếp nội bộ và nghiên cứu số liệu tổn thất quá khứ), tuy nhiên còn mang tính thụ động, chưa dự báo kịp thời các suy giảm tài chính của khách hàng doanh nghiệp.

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng của Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Chương 3 trình bày các định hướng hoàn thiện kiểm soát nội bộ gắn liền với mục tiêu quản trị rủi ro thận trọng của Techcombank. Tác giả đề xuất các nhóm giải pháp tương ứng với các mặt hạn chế được chỉ ra ở chương 2:

• Hoàn thiện môi trường kiểm soát và đạo đức nghề nghiệp: Tăng cường đào tạo chuyên môn và chuẩn mực đạo đức cho đội ngũ chuyên viên khách hàng; nâng cao tính độc lập của bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm tra chéo; thực hiện luân chuyển cán bộ định kỳ để hạn chế sự thông đồng với khách hàng.
• Hoàn thiện quy trình nhận diện và đánh giá rủi ro: Đổi mới hệ thống chấm điểm tín dụng nội bộ, không chỉ dựa vào tài liệu do khách hàng cung cấp mà phải thẩm định thực địa tại cơ sở sản xuất kinh doanh và kho bãi tài sản thế chấp; thiết lập các kịch bản kiểm tra sức chịu tải tín dụng khi môi trường kinh tế biến động.
• Tăng cường các thủ tục kiểm soát trong từng khâu cấp tín dụng: Siết chặt quy định kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ gốc, nghiêm cấm việc phê duyệt dựa trên tài liệu fax hoặc bản sao không công chứng; thực hiện phân quyền phê duyệt tín dụng chặt chẽ theo hạn mức rủi ro; tăng cường kiểm tra định kỳ và đột xuất sau giải ngân đối với việc sử dụng vốn vay và hiện trạng tài sản bảo đảm.
• Nâng cấp hệ thống thông tin và giám sát: Ứng dụng công nghệ cảnh báo sớm giao dịch vượt hạn mức; cải thiện cơ chế báo cáo định kỳ cho Hội đồng quản trị và Ban điều hành về các khoản nợ có vấn đề.
• Kiến nghị với cơ quan quản lý:
  • Đối với Chính phủ: Hoàn thiện khung pháp lý về bảo đảm tiền vay, đăng ký giao dịch bảo đảm và xử lý tài sản thế chấp nhằm bảo vệ quyền thu hồi nợ của ngân hàng; thúc đẩy minh bạch hóa thông tin tài chính doanh nghiệp.
  • Đối với Ngân hàng Nhà nước: Tăng cường hiệu lực thanh tra, giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ của các tổ chức tín dụng; nâng cấp hệ thống thông tin tín dụng quốc gia (CIC) giúp các ngân hàng thương mại tra cứu dữ liệu khách hàng chính xác và kịp thời.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đạt được các kết quả nghiên cứu và đóng góp thực tiễn sau:

• Tổng hợp bức tranh tài chính và tín dụng giai đoạn 2011 – 2014: Phản ánh chi tiết biến động của dư nợ cho vay (đạt 80.307 tỷ đồng năm 2014), sự gia tăng đột biến của nợ xấu vào năm 2013 (lên mức 3,65%) và áp lực trích lập dự phòng rủi ro cụ thể bào mòn lợi nhuận trước thuế của Techcombank (giảm từ 4.221 tỷ đồng năm 2011 xuống 878 tỷ đồng năm 2013).
• Minh chứng thực nghiệm về sự phá vỡ kiểm soát nội bộ: Khóa luận đã phân tích hai tình huống sai phạm điển hình tại Techcombank Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh và Chi nhánh Sài Gòn, chứng minh rằng sự buông lỏng kiểm tra thực tế tài sản bảo đảm, việc lạm quyền áp đặt lãi suất và sự thông đồng của cán bộ tín dụng có thể vô hiệu hóa mô hình kiểm soát tập trung hiện đại.
• Tính hệ thống của đề tài: So với các đề tài nghiên cứu trước đây vốn chỉ tiếp cận ở phạm vi chi nhánh địa phương hoặc nghiệp vụ cho vay tiêu dùng riêng lẻ, khóa luận đã khái quát hóa thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng trên quy mô toàn hệ thống Techcombank, đối chiếu song song giữa khung chuẩn mực quốc tế COSO 2013 và quy chuẩn Thông tư 44/2011/TT-NHNN.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận tồn tại một số giới hạn do phạm vi tiếp cận:

• Giới hạn thời gian dữ liệu: Số liệu phân tích kết thúc vào năm 2014, chưa bao quát được tác động của các quy chuẩn quản trị rủi ro mới hơn theo lộ trình Basel II hoặc các thông tư thay thế Thông tư 44/2011/TT-NHNN trong giai đoạn sau.
• Giới hạn tiếp cận thông tin: Do tính bảo mật của ngân hàng thương mại, các dữ liệu định tính về hoạt động kiểm toán nội bộ và biên bản xử lý vi phạm nội bộ chủ yếu được tác giả khái quát qua khảo sát và phỏng vấn chọn mẫu, chưa bao phủ toàn diện toàn bộ các chi nhánh trên cả nước.
• Hướng mở rộng: Nghiên cứu có thể mở rộng đánh giá hiệu lực kiểm soát nội bộ tín dụng theo các tiêu chuẩn Basel II/Basel III, hoặc phân tích sâu kiểm soát nội bộ theo từng phân khúc khách hàng chuyên biệt (khách hàng doanh nghiệp lớn, SME và khách hàng cá nhân).

Giá trị tham khảo

Tài liệu là nguồn tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Ngân hàng, Tài chính doanh nghiệp và Kiểm toán: Nắm vững phương pháp luận vận dụng khung lý thuyết COSO 2013 và quy định của Ngân hàng Nhà nước vào đánh giá thực trạng một ngân hàng thương mại cụ thể.
• Cán bộ tín dụng và nhân sự quản trị rủi ro tại các tổ chức tín dụng: Tham khảo các bài học cảnh báo sâu sắc từ các vụ án sai phạm có thật tại Techcombank về khâu thẩm định tài sản bảo đảm và tuân thủ trần lãi suất.
• Người làm đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ ngân hàng: Tham khảo cách tiếp cận số liệu tài chính chuỗi (huy động, dư nợ, cơ cấu nợ xấu, chi phí dự phòng) để giải thích cho hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Câu hỏi thường gặp

1. Mô hình kiểm soát tín dụng tập trung được Techcombank triển khai từ thời điểm nào và nhằm mục đích gì?
Techcombank thành lập Trung tâm Kiểm soát tín dụng và Hỗ trợ kinh doanh vào đầu tháng 5 năm 2009. Đây là ngân hàng Việt Nam đầu tiên áp dụng mô hình kiểm soát tập trung đối với hoạt động tín dụng và hỗ trợ kinh doanh nhằm rút ngắn thời gian giao dịch, giảm thủ tục phê duyệt hợp đồng, quản lý tập trung nghiệp vụ và kiểm soát tốt rủi ro phát sinh.

2. Diễn biến nợ xấu của Techcombank trong giai đoạn 2012 – 2014 có đặc điểm gì nổi bật?
Tỷ lệ nợ xấu của Techcombank năm 2012 ở mức 2,69%, sang năm 2013 tăng vọt lên 3,65% (đạt 2.566 tỷ đồng, tăng gấp 1,4 lần so với năm 2012, trong đó nợ nhóm 5 chiếm tỷ trọng lớn). Đến năm 2014, nhờ chính sách tăng cường xử lý, thu hồi nợ và bán một phần nợ xấu cho VAMC, tỷ lệ nợ xấu đã được kéo giảm xuống còn 2,38%.

3. Sai phạm tín dụng tại Techcombank Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh xuất phát từ những lỗ hổng kiểm soát nào?
Vụ việc tại Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh (gây thiệt hại 415,9 tỷ đồng qua khoản vay của Công ty Công Chính và Công ty Thái Nguyên) bắt nguồn từ việc cán bộ ngân hàng vi phạm quy trình cho vay: chỉ thẩm định hồ sơ giải ngân thông qua các bản fax; không kiểm tra thực tế hoạt động của doanh nghiệp; không kiểm tra hàng hóa thế chấp trong kho (kho thực tế chỉ có 294 tấn cà phê thay vì gần 6.000 tấn thế chấp); và không kiểm tra tính xác thực của quyền đòi nợ.

4. Khóa luận sử dụng các khung lý luận và văn bản pháp lý chính nào làm hệ quy chiếu đánh giá?
Tác giả sử dụng Báo cáo COSO (1992, cập nhật 2013) về 5 bộ phận và 17 nguyên tắc kiểm soát nội bộ, kết hợp với các văn bản pháp lý của Ngân hàng Nhà nước gồm: Luật các Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN về kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ, Thông tư số 13/2010/TT-NHNN về an toàn vốn và tỷ lệ cấp tín dụng (LDR), cùng Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN về phân loại nợ.

5. Vụ việc tại Techcombank Chi nhánh Sài Gòn đã vi phạm nguyên tắc kiểm soát nào và bị xử lý ra sao?
Tại Chi nhánh Sài Gòn và các phòng giao dịch trực thuộc (Lê Đức Thọ, Thủ Đức), ngân hàng đã yêu cầu khách hàng phải lập hợp đồng cầm cố tiền gửi/ký quỹ khi vay vốn, đẩy lãi suất vay thực tế lên tới 24,4%/năm, vi phạm nghiêm trọng quy định của Ngân hàng Nhà nước. Hậu quả là Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh đã lập biên bản xử lý và yêu cầu Tổng giám đốc Techcombank cách chức Giám đốc chi nhánh Lương Hữu Lâm cùng các trưởng, phó phòng giao dịch liên quan.

Kết luận

Khóa luận của tác giả Phạm Thanh Hằng đã hệ thống hóa toàn diện khung lý thuyết COSO và các quy định của Ngân hàng Nhà nước về kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng trong ngân hàng thương mại. Thông qua việc phân tích thực trạng tài chính và tín dụng của Techcombank giai đoạn 2011 – 2014, công trình đã chỉ rõ những ưu điểm của mô hình kiểm soát tập trung cũng như những lỗ hổng trong khâu thẩm định thực tế, giám sát tuân thủ và đạo đức nghề nghiệp cán bộ. Các giải pháp và kiến nghị được đề xuất bám sát thực tiễn hoạt động của Techcombank, mang lại giá trị tham khảo thiết thực cho công tác hoàn thiện quản trị rủi ro tín dụng ngân hàng.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Tổng quan về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại và kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hàng. Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng của Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ nghiệp vụ tín dụng của Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam. 4 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thƣơng mại 1.1 Sự cần thiết của kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thƣơng mại 1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại Theo Luật các Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 của Quốc hội đã nêu: “Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật này nhằm mục tiêu lợi nhuận.” Trong đó: Hoạt động ngân hàng là việc kinh doanh, cung ứng thƣờng xuyên một hoặc một số các nghiệp vụ sau đây: a) Nhận tiền gửi; b) Cấp tín dụng; c) Cung ứng dịch vụ thanh toán qua tài khoản.2 Rủi ro trong hoạt động của Ngân hàng thương mại Theo dự thảo Thông tƣ quy định về hệ thống quản lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng đã định nghĩa: “Rủi ro trong hoạt động ngân hàng (sau đây gọi tắt là rủi ro) là khả năng xảy ra tổn thất làm giảm thu nhập, vốn chủ sở hữu hoặc hạn chế khả năng đạt được mục tiêu kinh doanh của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.” Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thƣơng mại luôn phải đối mặt với nhiều loại rủi ro.

Rủi ro chính trong hoạt động ngân hàng của Ngân hàng bao gồm: - Rủi ro tín dụng: là rủi ro do bên đƣợc cấp tín dụng, bên có nghĩa vụ hoặc đối tác không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện một phần hoặc toàn bộ nghĩa vụ của mình theo cam kết. - Rủi ro thị trường: là rủi ro do biến động bất lợi của lãi suất, tỷ giá, giá chứng khoán và giá hàng hoá trên thị trƣờng. Rủi ro thị trƣờng bao gồm rủi ro lãi suất, rủi ro tỷ giá và rủi ro giá. +Rủi ro lãi suất: là rủi ro do biến động bất lợi của lãi suất đối với thu nhập, giá trị tài sản và giá trị nợ phải trả của ngân hàng phát sinh từ: a) Chênh lệch thời điểm ấn định mức lãi suất mới; 5 b) Thay đổi mối quan hệ giữa các mức lãi suất của các công cụ tài chính khác nhau nhƣng có cùng thời điểm đáo hạn; c) Thay đổi mối quan hệ giữa các mức lãi suất ở các kỳ hạn khác nhau; d) Tác động từ các sản phẩm có quyền chọn gắn theo lãi suất.

+ Rủi ro tỷ giá: là rủi ro do biến động bất lợi của tỷ giá khi ngân hàng có trạng thái ngoại tệ. + Rủi ro giá: là rủi ro do biến động bất lợi của giá chứng khoán, giá hàng hoá đối với giá trị các tài sản tài chính, công cụ tài chính của ngân hàng. - Rủi ro thanh khoản là rủi ro do: a) Ngân hàng không có khả năng thực hiện các nghĩa vụ tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ tài chính; hoặc b) Ngân hàng có khả năng thực hiện nghĩa vụ khi đến hạn nhƣng phải chịu tổn thất lớn để thực hiện nghĩa vụ đó. - Rủi ro hoạt động là rủi ro do các quy trình nội bộ quy định không đầy đủ hoặc có sai sót; do con ngƣời; do các hệ thống hoặc do các yếu tố bên ngoài.

Rủi ro hoạt động không bao gồm rủi ro danh tiếng và rủi ro chiến lƣợc. - Rủi ro danh tiếng là rủi ro do khách hàng, đối tác, cổ đông, nhà đầu tƣ hoặc công chúng có phản ứng tiêu cực về mức độ tín nhiệm của ngân hàng. - Rủi ro chiến lược là rủi ro do ngân hàng không ứng phó kịp thời trƣớc các thay đổi môi trƣờng kinh doanh; do các chiến lƣợc, chính sách kinh doanh sai lầm; do thực hiện không đúng các chiến lƣợc, chính sách kinh doanh của ngân hàng ban hành. - Rủi ro tập trung là rủi ro do ngân hàng tập trung tín dụng hoặc hoạt động kinh doanh khác vào một hoặc một số đối tác, khách hàng, lĩnh vực kinh doanh, địa bàn ở mức độ có thể ảnh hƣởng đến an toàn hoạt động hoặc làm giảm khả năng duy trì các hoạt động kinh doanh chính của ngân hàng.3 Sự cần thiết khách quan về kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại - Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ vai trò của hệ thống Ngân hàng trong nền kinh tế Chức năng làm thủ quỹ cho xã hội: Ngân hàng nhận tiền gửi của các thành phần trong xã hội, các doanh nghiệp và các tổ chức, giữ tiền cho khách hàng của mình, đáp ứng nhu cầu rút và chi tiền của họ.

Chức năng này đã có từ những ngày sơ khai của 6 hoạt động ngân hàng, xuất phát từ nhu cầu muốn đảm bảo an toàn cho tài sản và mong muốn tích lũy giá trị của các thành phần trong xã hội. Ngày nay khi nền kinh tế ngày càng phát triển, thu nhập và tích lũy của xã hội ngày càng cao thì nhu cầu làm cho chức năng này càng đƣợc thể hiện rõ hơn. Nó đem lại lợi ích cả cho khách hàng và ngân hàng. Chức năng trung gian thanh toán: Ngân hàng thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng nhƣ trích tiền từ tài khoản tiền gửi của họ để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ hoặc nhập vào tài khoản tiền gửi của khách hàng tiền thu bán hàng và các khoản phải thu khác theo lệnh của họ.

Chức năng trung gian thanh toán có ý nghĩa quan trọng với nền kinh tế đó là góp phần tiết kiệm chi phí lƣu thông tiền mặt và đảm bảo thanh toán an toàn. Và với việc cung ứng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt có chất lƣợng làm tăng uy tín cho ngân hàng và do đó tạo điều kiện thu hút nguồn tiền gửi. Chức năng trung gian tín dụng: Ngân hàng là cầu nối giữa ngƣời dƣ thừa vốn và ngƣời có nhu cầu về vốn. Thông qua việc huy động các khoản vốn tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế, ngân hàng hình thành nên quỹ cho vay rồi đem cho vay đối với nền kinh tế.

Với chức năng này, ngân hàng đóng vai trò vừa là ngƣời đi vay, vừa là ngƣời cho vay, và do đó biến vốn nhàn rỗi không hoạt động thành vốn hoạt động, kích thích quá trình luân chuyển vốn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh. Các chức năng của Ngân hàng thƣơng mại có mối quan hệ chặt chẽ, bổ sung, hỗ trợ cho nhau. Hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế. Vì vậy, thông tin phải trung thực hợp lý giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của chính Ngân hàng, của các nhà đầu tƣ và quản lý kinh tế của nhà nƣớc, tất yếu đòi hỏi phải kiểm soát Ngân hàng.

- Xuất phát từ nhu cầu về độ tin cậy của thông tin Ngân hàng đối với những ngƣời sử dụng thông tin trong nền kinh tế Hoạt động ngân hàng có liên quan đến nhiều lĩnh vực kinh tế và liên quan đến mọi tầng lớp dân cƣ trong xã hội. Để đảm bảo an toàn trong hoạt động và cung cấp thông tin tin cậy cho những ngƣời sử dụng đòi hỏi các thông tin về hoạt động và thông tin tài chính ngân hàng cần phải đƣợc kiểm toán. - Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh của Ngân hàng 7 Là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt cung cấp các dịch vụ tài chính, hoạt động kinh doanh ngân hàng có rất nhiều những khác biệt so với các loại hình doanh nghiệp khác trong nền kinh tế, là lĩnh vực hoạt động rất nhạy cảm và chứa đựng nhiều rủi ro: + Sản phẩm đặc biệt; + Các ngân hàng thƣờng quản lý và giám sát một khối lƣợng tài sản lớn trong đó chủ yếu là những tài sản tài chính, các khoản mục tiền tệ bao gồm tiền mặt và giấy tờ có giá; + Các ngân hàng tham gia vào một khối lƣợng các giao dịch lớn và đa dạng cả về số lƣợng và giá trị; + Các ngân hàng có mạng lƣới chi nhánh lớn và phân tán rộng về mặt địa lý; + Các ngân hàng thƣờng tham gia vào rất nhiều các cam kết trong khi chƣa thực hiện chuyển giao vốn thực sƣ, thƣờng đƣợc gọi là các khoản mục ngoại bảng; + Hệ thống Ngân hàng là một trong những lĩnh vực bị quản lý chặt chẽ nhất trong nền kinh tế bởi các cơ quan chính phủ, chịu tác động, chi phối bởi nhiều chính sách, luật pháp khác nhau; + Hoạt động kinh doanh Ngân hàng có những loại rủi ro đặc thù ít xuất hiện trong những ngành kinh doanh khác. - Xuất phát từ chính sự yếu kém về kiểm soát của hoạt động Ngân hàng Kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao khả năng quản trị hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.

Tóm lại, để có thể hoạt động an toàn và hiệu quả, tối đa hóa lợi nhuận cho tất cả các thành phần kinh tế và phục vụ quản lý vĩ mô, kiểm soát nội bộ là thành phần không thể thiếu trong hoạt động của Ngân hàng thương mại.2 Hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ theo COSO 1.1 Giới thiệu về COSO COSO(The Committee of Suponsoring Organizations of the Treadway Commission) - Ủy ban các tổ chức tài trợ thuộc Hội Đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính. Năm 1992, tại Hoa Kỳ, COSO đã cho ra đời báo cáo đầu tiên về hệ thống Kiểm soát nội bộ, tạo nên một khởi đầu và tiếng nói chung cho các tổ chức. COSO đã trở thành chuẩn mực đƣợc công nhận và áp dụng rộng rãi trên toàn thế giới. Năm 2013, COSO ban hành bản báo cáo mới có nhiều cải tiến so với phiên bản cũ.2 Định nghĩa của COSO về Kiểm soát nội bộ Theo COSO: “Kiểm soát nội bộ là 1 quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, nhà quản lý và các nhân viên khác, được thiết kế để cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu hoạt động, báo cáo và tuân thủ” 1.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ - Mục tiêu hoạt động: Liên quan đến sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động của tổ chức, bao gồm kết quả hoạt động, kết quả tài chính và bảo vệ tài sản.