Khóa luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại công ty cp nguồn nhân lực siêu việt, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải pháp khả

• Tác giả: Phạm Thị Thanh Huyền
• Người hướng dẫn: ThS. Lê Văn Tuấn
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• Lời cam đoan
• Lời cảm ơn
• Nhận xét của đơn vị thực tập
• Nhận xét của giáo viên hướng dẫn
• Danh mục các ký hiệu, chữ viết tắt
• Danh sách các biểu đồ, đồ thị, sơ đồ, hình ảnh
• 1. Chương 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Lý do chọn đề tài
• 1.2. Mục đích nghiên cứu
• 1.3. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu đề tài
• 2. Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ
• 2.1. Kế toán vốn bằng tiền
• 2.1.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ
• 2.1.1.1. Khái niệm, nguyên tắc hạch toán
• 2.1.1.2. Chứng từ, sổ sách
• 2.1.1.3. Tài khoản sử dụng
• 2.1.1.4. Phương pháp hạch toán
• 2.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 2.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán
• 2.1.2.2. Chứng từ, sổ sách
• 2.1.2.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 2.1.3. Kế toán tiền đang chuyển
• 2.1.3.1. Nguyên tắc kế toán
• 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
• 2.1.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 2.2. Kế toán các khoản phải thu
• 2.2.1. Kế toán phải thu khách hàng
• 2.2.1.1. Khái niệm, nguyên tắc kế toán
• 2.2.1.2. Chứng từ, sổ sách
• 2.2.1.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
• 2.2.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
• 2.2.2.1. Khái niệm, nguyên tắc kế toán
• 2.2.2.2. Chứng từ, sổ sách
• 2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
• 2.2.2.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế
• 2.2.3. Kế toán phải thu khác
• 2.2.3.1. Nguyên tắc kế toán
• 2.2.3.2. Chứng từ, sổ sách
• 2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
• 2.2.3.4. Phương pháp hạch toán
• 2.2.4. Kế toán các khoản tạm ứng cho người lao động tại doanh nghiệp
• 2.2.4.1. Khái niệm, nguyên tắc hạch toán
• 2.2.4.2. Chứng từ, sổ sách
• 2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
• 2.2.4.4. Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 2.3. Kế toán các khoản phải trả
• 2.3.1. Kế toán phải trả cho người bán
• 2.3.1.1. Khái niệm, nguyên tắc kế toán
• 2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3.1.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế
• 2.3.2. Kế toán phải trả cho người lao động
• 2.3.2.1. Khái niệm, nguyên tắc kế toán
• 2.3.2.2. Chứng từ, sổ sách
• 2.3.2.3. Tài khoản sử dụng
• 2.3.2.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế
• 2.3.3. Kế toán thuế và các khoản phải trả cho nhà nước
• 2.3.3.1. Tài khoản sử dụng
• 2.3.3.2. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ
• 2.3.4. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác
• 2.3.4.1. Nguyên tắc kế toán
• 2.3.4.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3.4.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 3. Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT
• 3.1. Giới thiệu tổng quan về đơn vị thực tập
• 3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
• 3.1.2. Lĩnh vực hoạt động
• 3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý tại công ty
• 3.2.1. Cơ cấu tổ chức
• 3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận
• 3.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
• 3.3.1. Cơ cấu bộ máy kế toán
• 3.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán
• 3.3.3. Hình thức sổ kế toán
• 3.3.4. Chế độ kế toán
• 4. Chương 4: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT
• 4.1. Kế toán vốn bằng tiền
• 4.1.1. Kế toán tiền mặt
• 4.1.1.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển
• 4.1.1.2. Tài khoản sử dụng
• 4.1.1.3. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 4.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
• 4.1.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
• 4.1.2.2. Tài khoản sử dụng
• 4.1.2.3. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 4.2. Kế toán các khoản phải thu
• 4.2.1. Kế toán phải thu khách hàng
• 4.2.1.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng
• 4.2.1.2. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 4.2.2. Kế toán các khoản tạm ứng
• 4.2.2.1. Một số nghiệp vụ phát sinh
• 4.3. Kế toán các khoản phải trả
• 4.3.1. Kế toán phải trả cho người bán
• 4.3.1.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng
• 4.3.1.2. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• 4.3.2. Kế toán phải trả cho người lao động
• 5. Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT
• 5.1. Nhược điểm
• 5.2. Giải pháp, kiến nghị
• Kết luận
• Phụ lục
• Tài liệu tham khảo

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Khóa Luận Kế Toán Vốn Bằng Tiền Siêu Việt

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt là một nghiên cứu quan trọng. Nó đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tài chính tại doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là tài sản có tính thanh khoản cao, ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thanh toán và hoạt động kinh doanh của công ty. Việc quản lý hiệu quả vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp chủ động trong các quyết định tài chính, tối ưu hóa lợi nhuận và giảm thiểu rủi ro. Khóa luận này tập trung vào các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tương đương tiền, đồng thời xem xét các quy trình kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin kế toán.

1.1. Tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò then chốt trong việc quản lý dòng tiền của doanh nghiệp. Nó cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình thu chi, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định điều hành hiệu quả. Theo chuẩn mực VAS, vốn bằng tiền là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Việc quản lý tốt vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp theo dõi vốn hiện có, biến động tăng, giảm của các tài sản thuộc vốn bằng tiền và cũng sẽ giúp doanh nghiệp quản lý việc thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt của doanh nghiệp hoặc có thể đầu tư những khoản tiền nhàn rỗi.

1.2. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu của khóa luận

Mục tiêu chính của khóa luận là đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, xác định những điểm mạnh và hạn chế, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản phải thu, phải trả và quy trình kiểm soát nội bộ. Số liệu và thông tin được thu thập chủ yếu trong năm 2016. Nghiên cứu này cũng xem xét việc tuân thủ các quy định của pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành, đặc biệt là Thông tư 200 và Thông tư 133.

II. Thách Thức Trong Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Quản lý vốn bằng tiền hiệu quả luôn là một thách thức đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt là trong bối cảnh kinh tế biến động. Tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, việc kiểm soát dòng tiền, đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán và tuân thủ các quy định pháp luật là những vấn đề cần được quan tâm. Các sai sót trong kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng, ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh của công ty. Do đó, việc nhận diện và giải quyết các thách thức trong kế toán vốn bằng tiền là vô cùng quan trọng.

2.1. Rủi ro và sai sót thường gặp trong kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt là một trong những khâu dễ xảy ra sai sót và gian lận nhất trong kế toán vốn bằng tiền. Các rủi ro thường gặp bao gồm: thất thoát tiền mặt do quản lý lỏng lẻo, ghi chép sai sót, không đầy đủ chứng từ, và các hành vi biển thủ. Để giảm thiểu rủi ro, cần tăng cường kiểm soát nội bộ, phân công trách nhiệm rõ ràng, và thực hiện kiểm kê tiền mặt định kỳ. Theo tài liệu gốc, việc sử dụng con người trong việc quản lý tiền là rất quan trọng. Cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính thật thà, cẩn thận, liêm chính trong việc này.

2.2. Khó khăn trong đối chiếu số liệu tiền gửi ngân hàng

Việc đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán của doanh nghiệp và sao kê ngân hàng đôi khi gặp nhiều khó khăn do sự khác biệt về thời gian ghi nhận các giao dịch, sai sót trong nhập liệu, hoặc các khoản phí ngân hàng chưa được cập nhật kịp thời. Để giải quyết vấn đề này, cần thiết lập quy trình đối chiếu định kỳ, phối hợp chặt chẽ với ngân hàng, và sử dụng phần mềm kế toán để tự động hóa quy trình đối chiếu. Định kì kế toán phải kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu ghi trên sổ kế toán với sổ phụ của ngân hàng. Trường hợp có sự chênh lệch phải thông báo với ngân hàng và các bên liên quan để cùng nhau đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.

III. Phương Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Để nâng cao hiệu quả kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, cần áp dụng các phương pháp và giải pháp đồng bộ, từ việc hoàn thiện quy trình kế toán, tăng cường kiểm soát nội bộ, đến việc ứng dụng công nghệ thông tin. Các giải pháp này cần được thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động và quy mô của công ty, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành. Việc triển khai thành công các phương pháp này sẽ giúp công ty quản lý vốn bằng tiền hiệu quả hơn, giảm thiểu rủi ro và nâng cao năng lực cạnh tranh.

3.1. Xây dựng quy trình kế toán chuẩn cho tiền mặt

Một quy trình kế toán chuẩn cho tiền mặt cần bao gồm các bước sau: lập kế hoạch thu chi tiền mặt, thực hiện thu chi theo kế hoạch, ghi chép đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ phát sinh, kiểm kê tiền mặt định kỳ, và đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán. Quy trình này cần được thiết kế rõ ràng, dễ hiểu, và được phổ biến đến tất cả các nhân viên liên quan. Các chứng từ thu chi phải được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ. Hạn chế các khoản thu chi bằng tiền mặt.

3.2. Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với tiền gửi ngân hàng

Kiểm soát nội bộ đối với tiền gửi ngân hàng cần tập trung vào các khâu: mở và đóng tài khoản ngân hàng, thực hiện các giao dịch chuyển tiền, đối chiếu số liệu với ngân hàng, và bảo mật thông tin tài khoản. Cần phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên, thiết lập hệ thống phê duyệt giao dịch, và thực hiện kiểm tra định kỳ. Luôn thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Nên phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc các nghiệp vụ thu, chi tiền. Nếu một người vừa chịu trách nhiệm ký duyệt các khoản thu chi, vừa giữ tiền, vừa ghi sổ kế toán thì khả năng gian lận rất cao.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Việc áp dụng các phương pháp và giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt cần được thực hiện một cách bài bản và có hệ thống. Cần đánh giá thực trạng kế toán hiện tại, xác định những vấn đề cần giải quyết, và xây dựng kế hoạch triển khai chi tiết. Quá trình triển khai cần có sự tham gia của tất cả các nhân viên liên quan, và cần được theo dõi, đánh giá thường xuyên để đảm bảo hiệu quả. Kết quả của việc ứng dụng thực tiễn sẽ giúp công ty nâng cao năng lực quản lý vốn bằng tiền, giảm thiểu rủi ro và cải thiện hiệu quả hoạt động.

4.1. Phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty

Phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt cần tập trung vào các khâu: quy trình kế toán, hệ thống chứng từ sổ sách, công tác kiểm soát nội bộ, và việc tuân thủ các quy định pháp luật. Cần xác định những điểm mạnh và hạn chế của hệ thống kế toán hiện tại, và đánh giá mức độ ảnh hưởng của các vấn đề tồn tại đến hiệu quả quản lý vốn bằng tiền.

4.2. Đề xuất giải pháp cụ thể cho từng nghiệp vụ kế toán

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, cần đề xuất các giải pháp cụ thể cho từng nghiệp vụ kế toán, như: hoàn thiện quy trình thu chi tiền mặt, tăng cường kiểm soát đối với tiền gửi ngân hàng, cải thiện công tác đối chiếu số liệu, và ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán. Các giải pháp này cần được thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động và quy mô của công ty, đồng thời đảm bảo tính khả thi và hiệu quả.

V. Kết Luận Tương Lai Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Khóa luận này đã trình bày một cách tổng quan về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, từ cơ sở lý luận đến thực trạng và giải pháp hoàn thiện. Việc quản lý hiệu quả vốn bằng tiền là yếu tố then chốt để đảm bảo sự ổn định và phát triển của công ty. Trong tương lai, với sự phát triển của công nghệ thông tin và các quy định pháp luật ngày càng chặt chẽ, kế toán vốn bằng tiền sẽ tiếp tục được hoàn thiện và nâng cao, góp phần vào sự thành công của doanh nghiệp.

5.1. Tóm tắt kết quả nghiên cứu và đóng góp của khóa luận

Khóa luận đã đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, xác định những điểm mạnh và hạn chế, và đề xuất các giải pháp cải thiện. Kết quả nghiên cứu này có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo cho công ty trong việc hoàn thiện hệ thống kế toán và nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền.

5.2. Hướng nghiên cứu tiếp theo và khuyến nghị

Trong tương lai, có thể tiếp tục nghiên cứu về các vấn đề liên quan đến kế toán vốn bằng tiền, như: ứng dụng các công cụ phân tích tài chính để dự báo dòng tiền, xây dựng hệ thống cảnh báo sớm về rủi ro tài chính, và đánh giá hiệu quả của các giải pháp quản lý vốn bằng tiền. Đồng thời, cần khuyến nghị công ty tiếp tục đầu tư vào công nghệ thông tin và đào tạo nhân viên để nâng cao năng lực kế toán và quản lý tài chính.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp có quyền tự do kinh doanh và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động, do đó công tác quản lý, đầu tư và sử dụng vốn hiệu quả là vấn đề then chốt quyết định sự tồn tại và phát triển. Trong hoạt động kinh doanh thường nhật, các dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra liên tục và xen kẽ: các khoản phải thu được thu hồi để tạo lập nguồn vốn bằng tiền phục vụ chi tiêu; ngược lại, các khoản chi được thực hiện nhằm duy trì hoạt động kinh doanh để tiếp tục tạo ra nguồn thu mới. Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản có tính thanh khoản cao nhất trong tài sản lưu động, đóng vai trò đáp ứng kịp thời các nhu cầu thanh toán, mua sắm và chi phí vận hành, đồng thời là thước đo cơ bản để các đối tác đánh giá khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp.

Bên cạnh đó, các khoản nợ phải thu và nợ phải trả luôn song hành cùng các giao dịch mua bán, cung ứng dịch vụ. Việc tổ chức hạch toán chính xác và khoa học công tác kế toán vốn bằng tiền cùng các khoản công nợ giúp doanh nghiệp kiểm soát chặt chẽ biến động tài sản, đẩy nhanh tốc độ thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, chủ động cân đối ngân sách và tận dụng hiệu quả nguồn tiền nhàn rỗi. Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả Phạm Thị Thanh Huyền đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài "Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt" dưới sự hướng dẫn của ThS. Lê Văn Tuấn tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM (HUTECH).

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể như sau:

1. Hệ thống hóa và củng cố toàn bộ cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và kế toán các khoản phải thu, phải trả trong doanh nghiệp.
2. Khảo sát, mô tả và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và phải trả tại Công ty Cổ phần Nguồn nhân lực Siêu Việt.
3. Đánh giá ưu điểm, nhược điểm và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu quả quản lý vốn và thanh toán công nợ tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của khóa luận:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ kế toán công nợ phải thu, phải trả.
• Phạm vi không gian: Phòng Kế toán thuộc Công ty Cổ phần Nguồn nhân lực Siêu Việt.
• Phạm vi thời gian: Số liệu, chứng từ và thực tế hạch toán phát sinh trong năm tài chính 2016.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận xây dựng nền tảng lý luận dựa trên Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01 - Chuẩn mực chung) cùng hệ thống quy định kế toán doanh nghiệp hiện hành. Cơ sở lý luận được chia thành ba mảng nghiệp vụ cốt lõi:

1. Kế toán vốn bằng tiền: Bao gồm tiền mặt tại quỹ (TK 111: 1111, 1112, 1113), tiền gửi ngân hàng (TK 112: 1121, 1122, 1123) và tiền đang chuyển (TK 113: 1131, 1132). Đề tài nhấn mạnh nguyên tắc kiểm soát nội bộ (bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán, đối chiếu định kỳ giữa sổ quỹ và số thực tồn, kiểm kê quỹ) và nguyên tắc ghi nhận tỷ giá giao dịch thực tế đối với các nghiệp vụ ngoại tệ.
2. Kế toán các khoản phải thu: Bao gồm phải thu khách hàng (TK 131), thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ (TK 133: 1331, 1332), phải thu khác (TK 138: 1381, 1385, 1388) và tạm ứng cho người lao động (TK 141). Các nguyên tắc theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, từng kỳ hạn nợ (trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng) và dứt điểm từng lần tạm ứng được hệ thống hóa rõ ràng.
3. Kế toán các khoản phải trả: Bao gồm phải trả cho người bán (TK 331), phải trả người lao động (TK 334: 3341, 3348) gắn với các khoản trích theo lương (TK 3382, 3383, 3384, 3389), thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 333: từ 33311 đến 3339) cùng các khoản phải trả, phải nộp khác (TK 338: 3381, 3387, 3388).

Phương pháp nghiên cứu được tác giả triển khai kết hợp nhiều kỹ thuật thu thập và xử lý dữ liệu:

• Phương pháp thu thập số liệu trực tiếp: Tiếp cận hệ thống chứng từ gốc, hóa đơn, sổ kế toán chi tiết, sổ quỹ và báo cáo kế toán tại Công ty Siêu Việt.
• Phương pháp tham gia trực tiếp: Trực tiếp tham gia quan sát và hỗ trợ xử lý nghiệp vụ tại phòng kế toán trong thời gian thực tập.
• Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Trao đổi, phỏng vấn nhân viên và phụ trách kế toán nhằm làm rõ quy trình luân chuyển chứng từ và cách thức xử lý các tình huống phát sinh.
• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tổng hợp lý thuyết từ giáo trình kế toán tài chính, chuẩn mực kế toán và các tài liệu chuyên ngành liên quan.

Nhóm nghiệp vụ	Tài khoản sử dụng	Chứng từ kế toán chủ yếu	Sổ sách kế toán liên quan
Vốn bằng tiền	TK 111, TK 112, TK 113	Phiếu thu (Mẫu 01-TT), Phiếu chi (Mẫu 02-TT), Giấy nộp tiền, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Sao kê ngân hàng, Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu 08a-TT)	Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái
Các khoản phải thu	TK 131, TK 133, TK 138, TK 141	Hóa đơn GTGT, Lệnh bán hàng, Phiếu tạm ứng (Mẫu 03-TT), Giấy thanh toán tạm ứng (Mẫu 04-TT), Biên bản xử lý tài sản thiếu	Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng (TK 131), Sổ chi tiết tạm ứng (TK 141), Sổ chi tiết TK 133, TK 138
Các khoản phải trả	TK 331, TK 334, TK 333, TK 338	Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu 05-TT), Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương (Mẫu 03-LĐTL), Tờ khai thuế	Sổ chi tiết phải trả người bán (TK 331), Sổ theo dõi lương và các khoản trích, Sổ chi tiết thuế và nghĩa vụ ngân sách

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu

Chương mở đầu trình bày lý do lựa chọn đề tài xuất phát từ vai trò của vốn bằng tiền và công nợ đối với sự tồn tại của doanh nghiệp trong cơ chế thị trường. Nội dung chương xác định mục đích nghiên cứu nhằm hệ thống hóa lý luận và đánh giá thực trạng tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt, giới hạn phạm vi nghiên cứu số liệu năm 2016, thuyết minh 4 phương pháp nghiên cứu thực hiện và phác thảo kết cấu 5 chương của khóa luận.

Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả

Chương 2 trình bày có hệ thống các quy định và nguyên tắc hạch toán theo chuẩn mực kế toán hiện hành:

• Kế toán vốn bằng tiền: Nêu định nghĩa theo VAS 01; quy định hạch toán tiền mặt tại quỹ (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) và tiền đang chuyển (TK 113); phân tích các nguyên tắc kiểm soát nội bộ (phân công nhiệm vụ, đối chiếu sổ sách, bất kiêm nhiệm) và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thu chi, chênh lệch tỷ giá, xử lý thừa/thiếu tiền kiểm kê (TK 1381, TK 3381).
• Kế toán các khoản phải thu: Trình bày nguyên tắc theo dõi chi tiết từng khách hàng (TK 131), ghi nhận doanh thu và giảm trừ doanh thu (chiết khấu, giảm giá, hàng bán trả lại); quy định hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 1331, 1332); phản ánh các khoản phải thu khác (TK 1381, 1385, 1388); quy trình và nguyên tắc tạm ứng, quyết toán tạm ứng của người lao động (TK 141).
• Kế toán các khoản phải trả: Phản ánh nghiệp vụ mua hàng chưa thanh toán cho người bán (TK 331), nguyên tắc xử lý hàng về chưa có hóa đơn theo giá tạm tính; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương (TK 334, TK 3382, 3383, 3384, 3389); hạch toán thuế và các nghĩa vụ với Nhà nước (TK 333 với 9 tài khoản cấp 2); hạch toán các khoản phải trả khác và doanh thu chưa thực hiện (TK 3387).

Chương 3: Tổng quan về Công ty Cổ phần Nguồn nhân lực Siêu Việt

Chương 3 giới thiệu quá trình hình thành, phát triển và mô hình hoạt động của đơn vị thực tập:

• Thông tin doanh nghiệp và lĩnh vực hoạt động: Công ty Cổ phần Nguồn nhân lực Siêu Việt hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực cung ứng nguồn nhân lực, dịch vụ việc làm và tuyển dụng lao động.
• Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý: Phân tích mô hình quản lý của công ty qua Sơ đồ 3.1, quy định rõ chức năng và quyền hạn của ban giám đốc cùng các phòng ban nghiệp vụ.
• Tổ chức công tác kế toán: Trình bày mô hình tổ chức bộ máy kế toán qua Sơ đồ 3.2, làm rõ nhiệm vụ của từng vị trí (Kế toán trưởng, Kế toán thanh toán, Kế toán công nợ, Thủ quỹ); xác định hình thức kế toán doanh nghiệp đang áp dụng là hình thức sổ Nhật ký chung và chế độ kế toán doanh nghiệp theo quy định hiện hành.

Chương 4: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt

Chương 4 tập trung phân tích thực tế công tác hạch toán tại doanh nghiệp thông qua hệ thống chứng từ và sổ kế toán phát sinh trong tháng 4/2016:

• Thực tế kế toán vốn bằng tiền: Mô tả trình tự luân chuyển chứng từ thu - chi tiền mặt; ghi nhận các nghiệp vụ thu tiền mặt dịch vụ, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng qua Giấy nộp tiền và Phiếu chi PC408; đối chiếu số liệu ghi nhận trên Sổ quỹ tiền mặt ngày 23/4/2016 và Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt; theo dõi giao dịch tiền gửi ngân hàng qua sao kê tài khoản.
• Thực tế kế toán nợ phải thu: Phản ánh quy trình ký Phiếu đăng ký dịch vụ tuyển dụng, lập Phiếu thu tiền khách hàng (như Công ty Fishland, Công ty Kỹ thuật KP); xử lý thanh toán chuyển khoản qua sao kê ngân hàng và Phiếu thu của Công ty NANO; hạch toán quy trình tạm ứng cho nhân viên thông qua Phiếu đề nghị tạm ứng, Phiếu chi tạm ứng và Giấy thanh toán tạm ứng hoàn ứng.
• Thực tế kế toán nợ phải trả: Minh họa quy trình thanh toán chi phí vận hành gồm dịch vụ điện sinh hoạt (Thư đề nghị thanh toán tiền điện, Hóa đơn GTGT tiền điện, Phiếu hạch toán tiền điện), cước viễn thông (Thông báo cước FPT, Phiếu đề nghị thanh toán cước FPT, Xác nhận chuyển tiền liên ngân hàng); hạch toán chi phí lương và thanh toán lương tháng 4/2016 dựa trên Danh sách lương nhân viên và Phiếu chi lương PC406.

Chương 5: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt

Chương cuối cùng tổng kết và đánh giá toàn diện công tác kế toán tại đơn vị:

• Đánh giá ưu điểm: Công ty thực hiện quy trình hạch toán tương đối nề nếp, sử dụng đúng các mẫu biểu chứng từ kế toán cơ bản, phân định rõ ràng giữa sổ quỹ và sổ kế toán chi tiết, đảm bảo kiểm soát các khoản thu - chi thường xuyên.
• Chỉ ra nhược điểm: Nhận diện một số tồn tại trong khâu luân chuyển chứng từ công nợ, việc theo dõi chi tiết kỳ hạn thanh toán của khách hàng đôi lúc chưa kịp thời, quy trình thanh toán tạm ứng còn chậm trễ ở một số bộ phận.
• Giải pháp và kiến nghị: Đề xuất hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ, tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ đến hạn từ khách hàng sử dụng dịch vụ nhân sự, siết chặt kỷ luật thanh quyết toán tạm ứng và nâng cao hiệu quả đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng định kỳ.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã phản ánh chi tiết thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và công nợ tại một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ nhân lực. Kết quả nghiên cứu được minh chứng thông qua việc trích xuất và phân tích hệ thống chứng từ thực tế:

• Về mảng kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Khóa luận ghi nhận chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán thông qua các chứng từ thực tế như Sổ quỹ tiền mặt ngày 23/4/2016, Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, Phiếu chi tiền mặt PC408 và các Giấy nộp tiền vào tài khoản ngân hàng.
• Về mảng công nợ phải thu: Đề tài làm rõ quy trình cung ứng dịch vụ tuyển dụng từ khâu tiếp nhận Phiếu đăng ký dịch vụ đến việc thu hồi công nợ bằng tiền mặt (Phiếu thu Công ty Fishland, Phiếu thu Công ty Kỹ thuật KP, Phiếu thu Công ty NANO) và thu hồi qua chuyển khoản ngân hàng (Sao kê chuyển khoản ngân hàng của Công ty NANO). Đồng thời, quy trình quản lý tạm ứng nhân viên được thể hiện rõ qua chu trình lập Phiếu tạm ứng, Phiếu chi tạm ứng và Giấy thanh toán tạm ứng.
• Về mảng công nợ phải trả và chi phí: Phản ánh việc quản trị nợ phải trả nhà cung cấp dịch vụ tiện ích thông qua Thư đề nghị thanh toán tiền điện, Hóa đơn GTGT tiền điện, Thông báo cước internet FPT, Phiếu đề nghị thanh toán cước FPT và Lệnh xác nhận chuyển tiền liên ngân hàng; hạch toán chi phí tiền lương nhân viên tháng 4/2016 căn cứ trên Danh sách lương nhân viên tháng 4/2016 và Phiếu chi lương PC406.

Về mặt đóng góp thực tiễn, tác giả đã đối chiếu khung lý luận kế toán doanh nghiệp với đặc thù vận hành của Công ty Siêu Việt, chỉ ra các điểm nghẽn trong luân chuyển chứng từ và đưa ra các kiến nghị cải tiến cụ thể nhằm nâng cao tính minh bạch, hạn chế ứ đọng vốn và nâng cao hiệu quả thanh toán công nợ tại đơn vị.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của nghiên cứu: Do giới hạn về thời gian thực tập và nguồn dữ liệu tiếp cận tại doanh nghiệp, khóa luận chỉ tập trung phân tích số liệu và nghiệp vụ phát sinh trong phạm vi năm tài chính 2016 (trọng tâm là tháng 4/2016). Đề tài chủ yếu xem xét nghiệp vụ kế toán tài chính về vốn bằng tiền và công nợ, chưa mở rộng phân tích sâu về kế toán quản trị dòng tiền hoặc phân tích năng lực tài chính tổng thể của doanh nghiệp qua nhiều năm.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu số liệu chuỗi thời gian dài hơn để đánh giá xu hướng biến động vốn bằng tiền và công nợ; nghiên cứu thiết lập mô hình quản trị rủi ro tín dụng khách hàng và tối ưu hóa số dư tiền mặt dự trữ cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ nhân sự.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Kế toán tài chính: Cung cấp tài liệu thực tế về phương pháp tiếp cận và cấu trúc một đề tài khóa luận tốt nghiệp về kế toán vốn bằng tiền và công nợ; minh họa rõ nét cách chuyển hóa từ lý thuyết hạch toán sang thực tế luân chuyển chứng từ doanh nghiệp.
• Người làm đề tài tại doanh nghiệp dịch vụ: Giúp tham khảo hệ thống mẫu biểu chứng từ thực tế (phiếu đăng ký dịch vụ, phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, hóa đơn tiền điện, cước internet FPT, bảng thanh toán lương) và cách thức tổ chức sổ chi tiết, sổ cái theo hình thức Nhật ký chung.

Câu hỏi thường gặp

1. Khóa luận sử dụng các tài khoản cấp 2 nào để phản ánh chi tiết các khoản vốn bằng tiền?

Theo nội dung lý thuyết được tác giả trình bày tại Chương 2, hệ thống tài khoản vốn bằng tiền gồm các tài khoản cấp 2 sau:

• Tài khoản 111 (Tiền mặt): TK 1111 (Tiền Việt Nam), TK 1112 (Ngoại tệ), TK 1113 (Vàng tiền tệ).
• Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng): TK 1121 (Tiền Việt Nam), TK 1122 (Ngoại tệ), TK 1123 (Vàng tiền tệ).
• Tài khoản 113 (Tiền đang chuyển): TK 1131 (Tiền Việt Nam), TK 1132 (Ngoại tệ).

2. Việc xử lý chênh lệch thừa hoặc thiếu tiền mặt khi kiểm kê quỹ được tác giả hệ thống hóa như thế nào?

Theo cơ sở lý luận của khóa luận, khi kiểm kê phát hiện chênh lệch chưa xác định rõ nguyên nhân:

• Trường hợp thiếu tiền mặt: Hạch toán vào bên Nợ TK 1381 (Tài sản thiếu chờ xử lý), ghi Có TK 111.
• Trường hợp thừa tiền mặt: Hạch toán vào bên Nợ TK 111, ghi Có TK 3381 (Tài sản thừa chờ giải quyết) hoặc Có TK 3388 (Phải trả, phải nộp khác).

3. Quy trình tạm ứng cho người lao động tại doanh nghiệp được quản lý theo những nguyên tắc và chứng từ nào?

Theo Chương 2 và Chương 4 của khóa luận, quy trình tạm ứng tuân thủ nguyên tắc: chỉ chi tạm ứng mới khi đã thanh toán hết khoản tạm ứng cũ; sử dụng đúng mục đích phê duyệt; hoàn ứng ngay sau khi hoàn thành công việc. Bộ chứng từ thực tế bao gồm: Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT), Phiếu chi tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04-TT) kèm theo hóa đơn, chứng từ gốc để quyết toán hoặc trừ vào lương nếu không sử dụng hết.

4. Những chứng từ thực tế nào được tác giả sử dụng để minh họa cho mảng kế toán nợ phải trả tại Công ty Siêu Việt?

Tại Chương 4, tác giả đã thu thập và minh họa các nghiệp vụ nợ phải trả thực tế gồm:

• Thanh toán tiền điện: Thư đề nghị thanh toán tiền điện, Hóa đơn GTGT tiền điện, Phiếu hạch toán tiền điện.
• Thanh toán cước viễn thông: Thông báo cước FPT, Phiếu đề nghị thanh toán cước FPT, Xác nhận chuyển tiền liên ngân hàng.
• Thanh toán cho người lao động: Danh sách lương nhân viên tháng 4/2016, Phiếu chi PC406.

5. Kế toán các khoản trích theo lương cho người lao động được hạch toán qua những tài khoản nào theo nội dung đề tài?

Theo cơ sở lý luận tại Chương 2, các khoản trích theo lương của người lao động được theo dõi chi tiết qua các tài khoản: TK 3382 (Kinh phí công đoàn), TK 3383 (Bảo hiểm xã hội), TK 3384 (Bảo hiểm y tế) và TK 3389/TK 3386 (Bảo hiểm thất nghiệp), kết chuyển tương ứng vào chi phí quản lý (TK 642) hoặc khấu trừ vào lương người lao động (TK 334).

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Phạm Thị Thanh Huyền đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả theo chuẩn mực kế toán Việt Nam. Thông qua việc khảo sát thực tế tại Công ty Cổ phần Nguồn nhân lực Siêu Việt năm 2016, tác giả đã mô tả chi tiết quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán Nhật ký chung đối với các nghiệp vụ thu chi, công nợ khách hàng, nhà cung cấp và tiền lương. Trên cơ sở nhận diện các ưu điểm và hạn chế trong công tác quản lý tài chính tại đơn vị, đề tài đã đề xuất các nhóm giải pháp mang tính thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác kế toán và kiểm soát dòng tiền của doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả Chương 3: Tổng quan về công ty cổ phần nguồn nhân lực siêu việt Chương 4: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty CP nguồn nhân lực siêu việt Chương 5: Nhận xét và kiến nghị 2 c Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 Kế toán vốn bằng tiền Theo chuẩn mực kế toán 01- chuẩn mực chung.Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Phân theo nơi quản lý vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Phân theo hình thức vốn bằng tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý…dùng làm phương tiện thanh toán. Với doanh nghiệp, vốn bằng tiền là loại tài sản có tính lưu động cao nhất, có thể chuyển đổi thành tài sản khác nên nó giữ vai trò rất quan trọng trong vốn kinh doanh.

Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi, duy trì một lượng tồn quỹ hợp lý để sử dụng.  Tổ chức kiểm soát nôi bộ vốn bằng tiền Để giảm những rủi ro, thất thoát tài sản với vốn bằng tiền cần thực hiện tốt công tác kiểm soát nội bộ: Vì tiền rất dễ bị gian lận, nhầm lẫn nên việc sử dụng con người trong việc quản lý tiền là rất quan trọng. Cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính thật thà, cẩn thận, liêm chính trong việc này. Các chứng từ thu chi phải được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ.

Hạn chế các khoản thu chi bằng tiền mặt. Thường xuyên kiểm tra đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt và thực tồn ở quỹ, giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Luôn thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Nên phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc các nghiệp vụ thu, chi tiền.

Nếu một người vừa chịu trách nhiệm ký duyệt các khoản thu chi, vừa giữ tiền, vừa ghi sổ kế toán thì khả năng gian lận rất cao.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quí được bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. 3 c Công ty luôn giữ một lượng tiền mặt nhất định để phục vụ chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không gián đoạn. Tại doanh nghiệp chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép theo trình tự liên tục những khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quí phát sinh hàng ngày và biết được số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.

Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm tra số tiền quỹ thực tế với đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch thủ quỹ và kế toán phải tiến hành kiểm tra để phát hiện nguyên nhân và xử lý chênh lệch.