Luận văn thạc sĩ kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại công ty cp nguồn nhân lực siêu việt

Luận văn thạc sĩ kinh tế phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại công ty cp nguồn nhân lực siêu việt, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải pháp khả

• Tác giả: Phạm Thị Thanh Huyền
• Người hướng dẫn: ThS. Lê Văn Tuấn
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Khóa Luận Kế Toán Vốn Bằng Tiền Siêu Việt

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt là một nghiên cứu quan trọng. Nó đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tài chính tại doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là tài sản có tính thanh khoản cao, ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thanh toán và hoạt động kinh doanh của công ty. Việc quản lý hiệu quả vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp chủ động trong các quyết định tài chính, tối ưu hóa lợi nhuận và giảm thiểu rủi ro. Khóa luận này tập trung vào các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tương đương tiền, đồng thời xem xét các quy trình kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin kế toán.

1.1. Tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò then chốt trong việc quản lý dòng tiền của doanh nghiệp. Nó cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình thu chi, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định điều hành hiệu quả. Theo chuẩn mực VAS, vốn bằng tiền là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Việc quản lý tốt vốn bằng tiền giúp doanh nghiệp theo dõi vốn hiện có, biến động tăng, giảm của các tài sản thuộc vốn bằng tiền và cũng sẽ giúp doanh nghiệp quản lý việc thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu cầu tiền mặt của doanh nghiệp hoặc có thể đầu tư những khoản tiền nhàn rỗi.

1.2. Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu của khóa luận

Mục tiêu chính của khóa luận là đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, xác định những điểm mạnh và hạn chế, từ đó đề xuất các giải pháp cải thiện. Phạm vi nghiên cứu tập trung vào các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản phải thu, phải trả và quy trình kiểm soát nội bộ. Số liệu và thông tin được thu thập chủ yếu trong năm 2016. Nghiên cứu này cũng xem xét việc tuân thủ các quy định của pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành, đặc biệt là Thông tư 200 và Thông tư 133.

II. Thách Thức Trong Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Quản lý vốn bằng tiền hiệu quả luôn là một thách thức đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt là trong bối cảnh kinh tế biến động. Tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, việc kiểm soát dòng tiền, đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán và tuân thủ các quy định pháp luật là những vấn đề cần được quan tâm. Các sai sót trong kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng, ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh của công ty. Do đó, việc nhận diện và giải quyết các thách thức trong kế toán vốn bằng tiền là vô cùng quan trọng.

2.1. Rủi ro và sai sót thường gặp trong kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt là một trong những khâu dễ xảy ra sai sót và gian lận nhất trong kế toán vốn bằng tiền. Các rủi ro thường gặp bao gồm: thất thoát tiền mặt do quản lý lỏng lẻo, ghi chép sai sót, không đầy đủ chứng từ, và các hành vi biển thủ. Để giảm thiểu rủi ro, cần tăng cường kiểm soát nội bộ, phân công trách nhiệm rõ ràng, và thực hiện kiểm kê tiền mặt định kỳ. Theo tài liệu gốc, việc sử dụng con người trong việc quản lý tiền là rất quan trọng. Cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính thật thà, cẩn thận, liêm chính trong việc này.

2.2. Khó khăn trong đối chiếu số liệu tiền gửi ngân hàng

Việc đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán của doanh nghiệp và sao kê ngân hàng đôi khi gặp nhiều khó khăn do sự khác biệt về thời gian ghi nhận các giao dịch, sai sót trong nhập liệu, hoặc các khoản phí ngân hàng chưa được cập nhật kịp thời. Để giải quyết vấn đề này, cần thiết lập quy trình đối chiếu định kỳ, phối hợp chặt chẽ với ngân hàng, và sử dụng phần mềm kế toán để tự động hóa quy trình đối chiếu. Định kì kế toán phải kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu ghi trên sổ kế toán với sổ phụ của ngân hàng. Trường hợp có sự chênh lệch phải thông báo với ngân hàng và các bên liên quan để cùng nhau đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.

III. Phương Pháp Hoàn Thiện Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Để nâng cao hiệu quả kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, cần áp dụng các phương pháp và giải pháp đồng bộ, từ việc hoàn thiện quy trình kế toán, tăng cường kiểm soát nội bộ, đến việc ứng dụng công nghệ thông tin. Các giải pháp này cần được thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động và quy mô của công ty, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành. Việc triển khai thành công các phương pháp này sẽ giúp công ty quản lý vốn bằng tiền hiệu quả hơn, giảm thiểu rủi ro và nâng cao năng lực cạnh tranh.

3.1. Xây dựng quy trình kế toán chuẩn cho tiền mặt

Một quy trình kế toán chuẩn cho tiền mặt cần bao gồm các bước sau: lập kế hoạch thu chi tiền mặt, thực hiện thu chi theo kế hoạch, ghi chép đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ phát sinh, kiểm kê tiền mặt định kỳ, và đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán. Quy trình này cần được thiết kế rõ ràng, dễ hiểu, và được phổ biến đến tất cả các nhân viên liên quan. Các chứng từ thu chi phải được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ. Hạn chế các khoản thu chi bằng tiền mặt.

3.2. Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với tiền gửi ngân hàng

Kiểm soát nội bộ đối với tiền gửi ngân hàng cần tập trung vào các khâu: mở và đóng tài khoản ngân hàng, thực hiện các giao dịch chuyển tiền, đối chiếu số liệu với ngân hàng, và bảo mật thông tin tài khoản. Cần phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên, thiết lập hệ thống phê duyệt giao dịch, và thực hiện kiểm tra định kỳ. Luôn thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Nên phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc các nghiệp vụ thu, chi tiền. Nếu một người vừa chịu trách nhiệm ký duyệt các khoản thu chi, vừa giữ tiền, vừa ghi sổ kế toán thì khả năng gian lận rất cao.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Việc áp dụng các phương pháp và giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt cần được thực hiện một cách bài bản và có hệ thống. Cần đánh giá thực trạng kế toán hiện tại, xác định những vấn đề cần giải quyết, và xây dựng kế hoạch triển khai chi tiết. Quá trình triển khai cần có sự tham gia của tất cả các nhân viên liên quan, và cần được theo dõi, đánh giá thường xuyên để đảm bảo hiệu quả. Kết quả của việc ứng dụng thực tiễn sẽ giúp công ty nâng cao năng lực quản lý vốn bằng tiền, giảm thiểu rủi ro và cải thiện hiệu quả hoạt động.

4.1. Phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty

Phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt cần tập trung vào các khâu: quy trình kế toán, hệ thống chứng từ sổ sách, công tác kiểm soát nội bộ, và việc tuân thủ các quy định pháp luật. Cần xác định những điểm mạnh và hạn chế của hệ thống kế toán hiện tại, và đánh giá mức độ ảnh hưởng của các vấn đề tồn tại đến hiệu quả quản lý vốn bằng tiền.

4.2. Đề xuất giải pháp cụ thể cho từng nghiệp vụ kế toán

Dựa trên kết quả phân tích thực trạng, cần đề xuất các giải pháp cụ thể cho từng nghiệp vụ kế toán, như: hoàn thiện quy trình thu chi tiền mặt, tăng cường kiểm soát đối với tiền gửi ngân hàng, cải thiện công tác đối chiếu số liệu, và ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán. Các giải pháp này cần được thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động và quy mô của công ty, đồng thời đảm bảo tính khả thi và hiệu quả.

V. Kết Luận Tương Lai Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Siêu Việt

Khóa luận này đã trình bày một cách tổng quan về kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, từ cơ sở lý luận đến thực trạng và giải pháp hoàn thiện. Việc quản lý hiệu quả vốn bằng tiền là yếu tố then chốt để đảm bảo sự ổn định và phát triển của công ty. Trong tương lai, với sự phát triển của công nghệ thông tin và các quy định pháp luật ngày càng chặt chẽ, kế toán vốn bằng tiền sẽ tiếp tục được hoàn thiện và nâng cao, góp phần vào sự thành công của doanh nghiệp.

5.1. Tóm tắt kết quả nghiên cứu và đóng góp của khóa luận

Khóa luận đã đánh giá thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP Nguồn Nhân Lực Siêu Việt, xác định những điểm mạnh và hạn chế, và đề xuất các giải pháp cải thiện. Kết quả nghiên cứu này có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo cho công ty trong việc hoàn thiện hệ thống kế toán và nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền.

5.2. Hướng nghiên cứu tiếp theo và khuyến nghị

Trong tương lai, có thể tiếp tục nghiên cứu về các vấn đề liên quan đến kế toán vốn bằng tiền, như: ứng dụng các công cụ phân tích tài chính để dự báo dòng tiền, xây dựng hệ thống cảnh báo sớm về rủi ro tài chính, và đánh giá hiệu quả của các giải pháp quản lý vốn bằng tiền. Đồng thời, cần khuyến nghị công ty tiếp tục đầu tư vào công nghệ thông tin và đào tạo nhân viên để nâng cao năng lực kế toán và quản lý tài chính.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả Chương 3: Tổng quan về công ty cổ phần nguồn nhân lực siêu việt Chương 4: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty CP nguồn nhân lực siêu việt Chương 5: Nhận xét và kiến nghị 2 c Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 2.1 Kế toán vốn bằng tiền Theo chuẩn mực kế toán 01- chuẩn mực chung.Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Phân theo nơi quản lý vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Phân theo hình thức vốn bằng tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý…dùng làm phương tiện thanh toán. Với doanh nghiệp, vốn bằng tiền là loại tài sản có tính lưu động cao nhất, có thể chuyển đổi thành tài sản khác nên nó giữ vai trò rất quan trọng trong vốn kinh doanh.

Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi, duy trì một lượng tồn quỹ hợp lý để sử dụng.  Tổ chức kiểm soát nôi bộ vốn bằng tiền Để giảm những rủi ro, thất thoát tài sản với vốn bằng tiền cần thực hiện tốt công tác kiểm soát nội bộ: Vì tiền rất dễ bị gian lận, nhầm lẫn nên việc sử dụng con người trong việc quản lý tiền là rất quan trọng. Cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính thật thà, cẩn thận, liêm chính trong việc này. Các chứng từ thu chi phải được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ.

Hạn chế các khoản thu chi bằng tiền mặt. Thường xuyên kiểm tra đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt và thực tồn ở quỹ, giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Luôn thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Nên phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc các nghiệp vụ thu, chi tiền.

Nếu một người vừa chịu trách nhiệm ký duyệt các khoản thu chi, vừa giữ tiền, vừa ghi sổ kế toán thì khả năng gian lận rất cao.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quí được bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. 3 c Công ty luôn giữ một lượng tiền mặt nhất định để phục vụ chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không gián đoạn. Tại doanh nghiệp chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép theo trình tự liên tục những khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quí phát sinh hàng ngày và biết được số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.

Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm tra số tiền quỹ thực tế với đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch thủ quỹ và kế toán phải tiến hành kiểm tra để phát hiện nguyên nhân và xử lý chênh lệch.2 Chứng từ, sổ sách  Chứng từ Mẫu số 01-TT - Phiếu thu Mẫu số 02-TT - Phiếu chi Mẫu số 03-TT - Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 04-TT - Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 05-TT - Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 03-LĐTL - Bảng thanh toán tiền thưởng Mẫu số 08a-TT - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) Kèm theo hóa đơn có liên quan là cơ sở hợp lý để thủ quỹ thanh toán.  Sổ sách Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Sổ nhật ký chung Sổ cái các tài khoản liên quan 2.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn tiền mặt tại quỹ. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2 là: TK 1111: tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng tiền tệ Nội dung và kết cấu TK 1111  Bên nợ 4 c + Các khoản tiền tăng trong kỳ.

+ Các khoản tiền phát hiện thừa khi kiểm kê  Bên có + Các khoản tiền giảm trong kỳ. + Các khoản tiền phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân khi kiểm kê  Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo.4 Phương pháp hạch toán o Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: + Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế (gián thu) phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. + Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

o Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá thanh toán) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311). 5 c o Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn bằng tiền mặt (tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411). o Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có các TK 128, 131, 136, 138, 141, 244, 344. o Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.

o Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược Có TK 111 - Tiền mặt. o Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi: Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,. Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt. Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh chi phí bao gồm cả thuế GTGT.

o Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản vay, nợ phải trả, ghi: Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341 Có TK 111 - Tiền mặt. 6 c o Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi: Nợ các TK 635, 811,… Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111 - Tiền mặt. o Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) Có TK 111 - Tiền mặt. o Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết ( Chưa rõ nguyên nhân) Có TK 3388- Phải trả, phải nộp khác 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1Nguyên tắc hạch toán Để giảm bớt những rủi ro, gian lận và nâng cao hiệu quả sử dụng tiền phần lớn tiền của doanh nghiệp sẽ được gửi vào ngân hàng.Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp.

Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các Giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…). Định kì kế toán phải kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu ghi trên sổ kế toán với sổ phụ của ngân hàng. Trường hợp có sự chênh lệch phải thông báo với ngân hàng và các bên liên quan để cùng nhau đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân thì khoản chênh lệch sẽ được ghi vào bên Nợ TK 138 nếu số liệu trên sổ kế toán lớn hơn giấy báo hoặc bản sao kê ngân hàng; hoặc hạch toán vào bên Có TK 338 nếu số liệu trên sổ kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng.

7 c Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng tài khoản theo từng loại tiền gửi và ngân hàng để tiện việc kiểm tra đối chiếu. Vì một doanh nghệp có thể mở nhiều tài khoản ngân hàng khác nhau. Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112.

- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền. Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.