Khóa Luận Tốt Nghiệp Về Kế Toán Thuế GTGT và TNDN Tại Công Ty TNHH Hitec

Khóa luận phân tích kế toán thuế giá trị gia tăng nhập khẩu và thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Hitec, cung cấp cái nhìn sâu sắc về thực tiễn.

• Tác giả: Nguyễn Thị Ngọc Trinh
• Người hướng dẫn: Th.S. Nguyễn Quốc Tú
• Trường học: Đại học Huế
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thực Trạng Kế Toán Thuế GTGT Và Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Công Ty TNHH Hitec
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Huế

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG
• DANH MỤC BIỂU ĐỒ
• PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
• Lý do chọn đề tài
• Mục đích nghiên cứu
• Phạm vi nghiên cứu
• Phương pháp nghiên cứu
• 1. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ
• 1.1. Thuế GTGT và Thuế TNDN
• 1.1.1. Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT
• 1.1.2. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
• 1.1.3. Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế
• 1.1.4. Đối tượng chịu thuế, nộp thuế TNDN
• 1.1.5. Kê khai, quyết toán, nộp thuế
• 1.2. Kế toán thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế TNDN
• 1.2.1. Kế toán thuế GTGT
• 1.2.1.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào
• 1.2.1.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra
• 1.2.2. Kế toán thuế TNDN
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY HITEC
• 2.1. Giới thiệu tổng quan về công ty Hitec
• 2.1.1. Thông tin về công ty
• 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh của công ty
• 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ
• 2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý công ty
• 2.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
• 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
• 2.2.2. Chính sách kế toán
• 2.2.3. Tình hình tài chính công ty 2015-2017
• 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Hitec
• 2.3.1. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT
• 2.3.1.1. Chứng từ sử dụng
• 2.3.1.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3.1.3. Sổ kế toán sử dụng
• 2.3.1.4. Hạch toán thuế GTGT
• 2.3.1.5. Kê khai, khấu trừ, nộp thuế và hoàn thuế
• 2.3.2. Thực trạng kế toán thuế TNDN
• 2.3.2.1. Chứng từ sử dụng
• 2.3.2.2. Tài khoản sử dụng
• 2.3.2.3. Sổ kế toán sử dụng
• 2.3.2.4. Phương pháp tính thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN phải nộp
• 2.3.2.5. Thời hạn, địa điểm nộp thuế
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH HITEC
• 3.1. Nhận xét và đánh giá
• 3.1.1. Nhược điểm
• 3.2. Giải pháp hoàn thiện
• 3.2.1. Đối với công ty
• 3.2.2. Đối với chính sách của Nhà Nước
• PHẦN III: KẾT LUẬN
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về khóa luận tốt nghiệp kế toán thuế tại Hitec

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH Hitec là một nghiên cứu quan trọng. Đề tài này không chỉ giúp sinh viên nắm vững lý thuyết mà còn áp dụng vào thực tiễn. Công ty TNHH Hitec là một trong những doanh nghiệp điển hình trong lĩnh vực này, với nhiều thách thức và cơ hội trong công tác kế toán thuế.

1.1. Mục đích và ý nghĩa của nghiên cứu

Mục đích của nghiên cứu là tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế tại Hitec, từ đó đưa ra giải pháp cải thiện. Nghiên cứu này có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế cho doanh nghiệp.

1.2. Phạm vi và phương pháp nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu tập trung vào công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Hitec trong giai đoạn 2016-2018. Phương pháp nghiên cứu bao gồm phân tích tài liệu, phỏng vấn và khảo sát thực tế.

II. Vấn đề và thách thức trong kế toán thuế tại Hitec

Công ty TNHH Hitec đối mặt với nhiều thách thức trong công tác kế toán thuế. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả tài chính mà còn đến sự tuân thủ pháp luật. Việc hiểu rõ các quy định về thuế nhập khẩu và thuế GTGT là rất cần thiết.

2.1. Những khó khăn trong việc kê khai thuế

Kê khai thuế là một trong những công việc phức tạp nhất tại Hitec. Doanh nghiệp thường gặp khó khăn trong việc phân loại hàng hóa và dịch vụ để kê khai đúng theo quy định của pháp luật.

2.2. Tác động của chính sách thuế đến hoạt động kinh doanh

Chính sách thuế có tác động lớn đến hoạt động kinh doanh của Hitec. Việc thay đổi chính sách thuế có thể làm tăng chi phí và ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.

III. Phương pháp kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Hitec

Công ty TNHH Hitec áp dụng nhiều phương pháp trong công tác kế toán thuế GTGT. Việc lựa chọn phương pháp phù hợp giúp công ty tối ưu hóa chi phí thuế và đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.

3.1. Quy trình kê khai thuế GTGT

Quy trình kê khai thuế GTGT tại Hitec bao gồm các bước từ thu thập chứng từ đến nộp tờ khai thuế. Mỗi bước đều cần sự chính xác và cẩn thận để tránh sai sót.

3.2. Hạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra

Hạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra là một phần quan trọng trong kế toán thuế. Hitec cần phải theo dõi chặt chẽ để đảm bảo việc khấu trừ thuế được thực hiện đúng quy định.

IV. Thực trạng công tác kế toán thuế tại Hitec

Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Hitec cho thấy nhiều điểm mạnh và điểm yếu. Việc phân tích tình hình tài chính và báo cáo tài chính là cần thiết để đưa ra các giải pháp cải thiện.

4.1. Đánh giá hiệu quả công tác kế toán thuế

Đánh giá hiệu quả công tác kế toán thuế giúp Hitec nhận diện được những vấn đề cần khắc phục. Các chỉ tiêu tài chính cần được phân tích kỹ lưỡng để đưa ra quyết định đúng đắn.

4.2. Những sai sót thường gặp trong kế toán thuế

Trong quá trình thực hiện, Hitec cũng gặp phải một số sai sót trong kế toán thuế. Việc nhận diện và khắc phục kịp thời là rất quan trọng để tránh các rủi ro pháp lý.

V. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Hitec

Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế, Hitec cần áp dụng một số giải pháp cụ thể. Những giải pháp này không chỉ giúp cải thiện quy trình mà còn tăng cường sự tuân thủ pháp luật.

5.1. Đào tạo nhân viên kế toán

Đào tạo nhân viên kế toán là một trong những giải pháp quan trọng. Việc nâng cao trình độ chuyên môn giúp nhân viên thực hiện công tác kế toán thuế hiệu quả hơn.

5.2. Cải tiến quy trình kê khai thuế

Cải tiến quy trình kê khai thuế giúp Hitec giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình này là rất cần thiết.

VI. Kết luận và triển vọng tương lai của kế toán thuế tại Hitec

Kết luận về công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Hitec cho thấy nhiều tiềm năng phát triển. Việc cải thiện công tác này không chỉ giúp công ty tăng cường hiệu quả tài chính mà còn nâng cao uy tín trên thị trường.

6.1. Tương lai của kế toán thuế tại Hitec

Tương lai của kế toán thuế tại Hitec sẽ phụ thuộc vào khả năng thích ứng với các thay đổi trong chính sách thuế. Công ty cần chủ động trong việc cập nhật thông tin và quy định mới.

6.2. Định hướng phát triển công tác kế toán thuế

Định hướng phát triển công tác kế toán thuế tại Hitec sẽ tập trung vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ và tối ưu hóa quy trình làm việc. Điều này sẽ giúp công ty duy trì vị thế cạnh tranh trong ngành.

Nội dung chính

Giới thiệu dự án

Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường định hướng hội nhập và chuyển đổi số mạnh mẽ, công tác quản lý tài chính và nghĩa vụ thuế đóng vai trò sống còn đối với sự tồn tại, phát triển bền vững của cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV). Theo thống kê của Tổng cục Thuế và Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI), hơn 60% các sai phạm hành chính về thuế tại các DNNVV xuất phát từ việc thiếu cập nhật các văn bản pháp luật, sai sót trong khâu luân chuyển chứng từ và hạch toán khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT), cũng như bóc tách chi phí hợp lý khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Dự án nghiên cứu "Thực trạng kế toán thuế GTGT và Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Hitec" tập trung giải quyết bài toán tuân thủ pháp lý và tối ưu hóa quy trình kế toán thuế tại một doanh nghiệp thương mại - dịch vụ chuyên cung cấp thiết bị giáo dục, công nghệ dạy học thông minh (Activboard, Hiclass) tại địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế.

                                    CƠ CẤU DỰ ÁN NGHIÊN CỨU

Vấn đề thực tiễn và điểm nghẽn nghiệp vụ

Tại Công ty TNHH Hitec, cơ cấu tài sản có đặc thù tỷ trọng tài sản ngắn hạn chiếm trên 89% - 92% tổng tài sản giai đoạn 2015 - 2017. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên tục liên quan đến đấu thầu, mua sắm vật tư thiết bị điện tử, phần mềm vi tính và dịch vụ sửa chữa tạo ra khối lượng lớn hóa đơn chứng từ. Doanh nghiệp đối mặt với các điểm nghẽn cụ thể:

• Rủi ro bị xuất toán thuế GTGT đầu vào do thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn trên 20.000.000 VNĐ theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.
• Khó khăn trong việc bóc tách và phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
• Xác định sai lệch chi phí hợp lý được trừ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (chi phí tiền lương không đi kèm quy chế, khấu hao tài sản cố định vượt trần, chi phí không có hóa đơn hợp lệ), dẫn đến rủi ro phạt 20% trên số thuế khai thiếu và tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày.
• Thách thức trong việc chuyển đổi chế độ kế toán từ Quyết định 48/2006/QĐ-BTC sang Thông tư 133/2016/TT-BTC trên nền tảng phần mềm kế toán máy.

Mục tiêu dự án

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận, phương pháp tính, hạch toán và khung pháp lý hiện hành điều chỉnh thuế GTGT và thuế TNDN đối với doanh nghiệp thương mại - dịch vụ.
2. Khảo sát, phân tích thực trạng công tác thu thập chứng từ, ghi sổ kế toán và lập báo cáo thuế tại Công ty TNHH Hitec trong giai đoạn 2015 - 2017 và Quý I/2018.
3. Đánh giá toàn diện các ưu điểm, hạn chế và sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của công ty.
4. Đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ, chuẩn hóa luân chuyển chứng từ và tối ưu hóa công tác kê khai thuế trên phần mềm kế toán.

Phạm vi và giới hạn nghiên cứu

• Không gian: Phòng Kế toán - Tài chính Công ty TNHH Hitec (200 Phan Bội Châu, phường Trường An, TP. Huế).
• Thời gian: Dữ liệu tài chính, lao động và báo cáo thuế trong 3 năm tài chính (2015, 2016, 2017) và quý I năm 2018.
• Nội dung: Chuyên sâu vào hai sắc thuế cốt lõi: Thuế Giá trị gia tăng (kê khai theo quý bằng phương pháp khấu trừ) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (thuế suất 20%).

---

Phân tích và thiết kế giải pháp

Phân tích hiện trạng

Tại thời điểm nghiên cứu, doanh nghiệp đang vận hành hệ thống kế toán máy kết hợp giữa nhập liệu thủ công và phần mềm chuyên dụng.

Tiêu chí so sánh	Phương pháp Thủ công (Excel rời rạc)	Phần mềm Kế toán Việt Nam v10.6 (Hitec áp dụng)	Hệ thống ERP tích hợp chuẩn
Tính toàn vẹn dữ liệu	Rất thấp, dễ nhầm lẫn công thức, trùng lặp hóa đơn	Trung bình - Cao, dữ liệu lưu tập trung theo Nhật ký chung	Rất cao, kiểm soát chéo qua Relational Database
Tốc độ lập tờ khai thuế	3 - 5 ngày làm việc (tổng hợp tay)	2 - 4 giờ làm việc (kết xuất tự động sang HTKK)	Real-time, đồng bộ tự động với cổng eTax
Khả năng kiểm soát rủi ro thuế	Không có cảnh báo tự động	Cảnh báo cơ bản khi trùng số hóa đơn	Cảnh báo tức thì hóa đơn >20 triệu chưa có UNC
Chi phí đầu tư & vận hành	Thấp nhất (~0 VNĐ)	Phù hợp với DNNVV (< 15 triệu VNĐ)	Cao (> 150 - 500 triệu VNĐ)

                 MÔ HÌNH PHÂN HẠNG NHU CẦU HỆ THỐNG THEO MoSCoW

Thiết kế hệ thống

Hệ thống luân chuyển thông tin và xử lý dữ liệu kế toán thuế tại Công ty TNHH Hitec được thiết kế theo mô hình Kế toán máy trên nền tảng hình thức sổ Nhật ký chung:

graph TD
    A["Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, UNC, Phiếu thu/chi, Phiếu xuất kho"] --> B["Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lệ của chứng từ"]
    B --> C["Nhập liệu vào Phần mềm Kế toán Việt Nam v10.6"]
    C --> D["Sổ Nhật ký chung & Sổ cái TK 133, 3331, 3334, 8211, 511, 642"]
    C --> E["Sổ chi tiết theo dõi nghĩa vụ thuế"]
    D --> F["Bảng cân đối tài khoản (Mẫu F01-DNN)"]
    E --> G["Báo cáo tài chính (B01a-DNN, B02-DNN, B09-DNN)"]
    D --> H["Kết xuất dữ liệu Bảng kê mua vào/bán ra"]
    H --> I["Phần mềm HTKK (Mẫu 01/GTGT, 03/TNDN)"]
    I --> J["Cổng thông tin Thuế điện tử (Tổng cục Thuế)"]

Kiến trúc công nghệ và Stack phần mềm

• Phần mềm kế toán: Phần mềm Kế toán Việt Nam phiên bản 10.6.
• Công cụ hỗ trợ kê khai: Ứng dụng HTKK phiên bản 3.8.x / 4.x của Tổng cục Thuế.
• Hệ điều hành tương thích: Microsoft Windows 7 / 10 Pro (x86/x64).
• Hạ tầng cơ sở dữ liệu: Hệ thống cơ sở dữ liệu cục bộ định dạng Client-File Server, cho phép 3 trạm làm việc truy xuất đồng thời (Kế toán trưởng, Kế toán kho/hóa đơn, Kế toán thanh toán).

Cơ chế bảo mật và kiểm soát phân quyền

• Phân quyền truy cập 3 tầng: Kế toán viên chỉ có quyền lập phiếu và xem sổ chi tiết; Kế toán trưởng có quyền duyệt chứng từ, khóa sổ kỳ kế toán và kết chuyển cuối kỳ; Giám đốc có quyền tra cứu báo cáo tổng hợp.
• Sao lưu tự động: Hệ thống tự động sao lưu tập tin dữ liệu kế toán vào lúc 17h30 hàng ngày lên ổ cứng thứ cấp và dịch vụ lưu trữ đám mây an toàn.

Methodology

Nghiên cứu áp dụng phương pháp tiếp cận định lượng kết hợp định tính thực chứng:

• Phương pháp thu thập và phân tích tài liệu: Nghiên cứu Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, các văn bản hướng dẫn (TT 219/2013/TT-BTC, TT 78/2014/TT-BTC, TT 151/2014/TT-BTC, TT 96/2015/TT-BTC, TT 26/2015/TT-BTC).
• Phương pháp so sánh chỉ số tài chính: Đối chiếu các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Hitec trong 3 năm 2015 - 2017 nhằm đánh giá tốc độ tăng trưởng, khả năng thanh toán và cơ cấu nguồn vốn.
• Phương pháp phỏng vấn chuyên sâu: Phỏng vấn trực tiếp Kế toán trưởng và 2 kế toán viên về quy trình xử lý hóa đơn, luân chuyển chứng từ và các vướng mắc thực tế khi quyết toán với cơ quan thuế Thừa Thiên Huế.

                      LỘ TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ TRIỂN KHAI DỰ ÁN
  Tuần 1-4:  Khảo sát tổng quan, thu thập dữ liệu BCTC & nhân sự (2015-2017)
  Tuần 5-8:  Phân tích chi tiết hạch toán TK 133, 3331, 3334, 8211 & tờ khai HTKK
  Tuần 9-11: Đánh giá sai lệch, xây dựng giải pháp tối ưu thuế & chuẩn hóa quy trình
  Tuần 12:   Tổng kết thực nghiệm, nghiệm thu báo cáo khóa luận

---

Implementation và kết quả

Development process

Quá trình chuẩn hóa quy trình hạch toán kế toán thuế tại Công ty TNHH Hitec được triển khai dựa trên các thuật toán xử lý nghiệp vụ kế toán kép và nguyên tắc khấu trừ thuế theo luật định.

Logic thuật toán tính thuế GTGT và thuế TNDN

Quy trình tính toán và kiểm tra logic thuế được mô hình hóa bằng mã giả (Pseudo-code) chuẩn hóa:

def calculate_vat_settlement(vat_input_pool, vat_output_total):
    """
    Thuật toán xác định số thuế GTGT được khấu trừ và số thuế phải nộp
    Căn cứ: Thông tư 219/2013/TT-BTC & Thông tư 26/2015/TT-BTC
    """
    valid_vat_in = 0.0
    for invoice in vat_input_pool:
        # Điều kiện 1: Hóa đơn hợp pháp, đúng mã số thuế 3300383140
        # Điều kiện 2: Hóa đơn >= 20.000.000 VNĐ bắt buộc phải có chứng từ thanh toán ngân hàng
        if invoice.is_valid and (invoice.total_amount < 20000000 or invoice.has_bank_transfer_proof):
            valid_vat_in += invoice.vat_amount
        else:
            invoice.mark_as_non_deductible() # Chuyển thuế đầu vào thành chi phí tính thuế TNDN

    vat_balance = vat_output_total - valid_vat_in
    if vat_balance > 0:
        return {"action": "PAY_TAX", "amount": vat_balance, "carried_forward": 0.0}
    else:
        return {"action": "CARRY_FORWARD", "amount": 0.0, "carried_forward": abs(vat_balance)}

def calculate_cit_settlement(gross_revenue, accounting_expenses, other_income, prior_losses):
    """
    Thuật toán tính thuế TNDN hiện hành
    Căn cứ: Thông tư 78/2014/TT-BTC & Thông tư 96/2015/TT-BTC
    Thuế suất: 20%
    """
    # Loại trừ chi phí không hợp lý theo Khoản 2 Điều 4 TT 96/2015
    deductible_expenses = accounting_expenses.get_deductible_part()
    
    # 1. Xác định thu nhập chịu thuế
    taxable_revenue = gross_revenue - deductible_expenses + other_income
    
    # 2. Xác định thu nhập tính thuế (kết chuyển lỗ tối đa không quá 5 năm)
    eligible_losses = min(taxable_revenue, prior_losses) if taxable_revenue > 0 else 0.0
    assessable_income = max(0.0, taxable_revenue - eligible_losses)
    
    # 3. Tính thuế TNDN phải nộp (Thuế suất 20%)
    cit_payable = assessable_income * 0.20
    return {
        "taxable_revenue": taxable_revenue,
        "assessable_income": assessable_income,
        "cit_payable": cit_payable
    }

Quy trình định khoản hạch toán thực tế

1. Kế toán Thuế GTGT đầu vào:

   • Khi mua hàng hóa, thiết bị dạy học nhập kho: $$\text{Nợ TK 156 (Giá mua chưa thuế)} \quad \text{Nợ TK 1331 (Thuế GTGT đầu vào)} \quad \text{Có TK 112/331 (Tổng giá thanh toán)}$$
   • Khi phát sinh dịch vụ mua ngoài phục vụ kinh doanh: $$\text{Nợ TK 642 / 641} \quad \text{Nợ TK 1331} \quad \text{Có TK 111 / 112 / 331}$$

2. Kế toán Thuế GTGT đầu ra:

   • Khi xuất bán thiết bị trường học cho các đơn vị giáo dục: $$\text{Nợ TK 112 / 131} \quad \text{Có TK 511 (Doanh thu bán hàng)} \quad \text{Có TK 33311 (Thuế GTGT đầu ra 10%)}$$

3. Kết chuyển khấu trừ thuế cuối kỳ (theo quý): $$\text{Nợ TK 33311} \quad \text{Có TK 1331} \quad (\text{Giá trị } = \min(\text{Phát sinh Có TK 33311}, \text{Số dư Nợ TK 1331}))$$

4. Kế toán Thuế TNDN tạm tính và quyết toán năm:

   • Hàng quý tạm nộp thuế TNDN: $$\text{Nợ TK 8211 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)} \quad \text{Có TK 3334 (Thuế TNDN phải nộp)}$$
   • Khi nộp tiền vào Kho bạc Nhà nước: $$\text{Nợ TK 3334} \quad \text{Có TK 112}$$
   • Cuối năm tài chính kết chuyển chi phí thuế TNDN: $$\text{Nợ TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh)} \quad \text{Có TK 8211}$$

Testing và validation

Quá trình kiểm thử và rà soát số liệu tài chính giai đoạn 2015 - 2017 tại Công ty TNHH Hitec cho thấy tính chính xác và nhất quán giữa số liệu kế toán tổng hợp và kê khai thuế:

Chỉ tiêu tài chính	Năm 2015 (VNĐ)	Năm 2016 (VNĐ)	Năm 2017 (VNĐ)	Biến động 2016/2015 (%)	Biến động 2017/2016 (%)
Tổng Tài sản	8.909.753.463	9.347.496.450	7.992.485.341	+4,91%	-14,50%
Tài sản ngắn hạn (TSNH)	7.948.817.604	8.605.401.132	7.210.481.595	+8,26%	-16,21%
Tiền & tương đương tiền	265.481.577	838.904.305	531.066.862	+216,03%	-36,70%
Phải thu ngắn hạn	4.742.931.077	4.298.314.945	3.114.053.847	-9,37%	-27,55%
Hàng tồn kho	2.924.412.300	3.452.192.500	3.532.486.342	+18,05%	+2,33%
Tài sản dài hạn (TSDH)	960.935.859	742.095.318	781.993.746	-22,77%	+5,38%
Nợ phải trả	8.210.761.950	8.626.310.014	7.204.460.937	+5,06%	-16,48%
Nợ ngắn hạn	7.710.761.950	8.126.310.014	6.704.460.937	+5,39%	-17,49%
Nợ dài hạn	500.000.000	500.000.000	500.000.000	0,00%	0,00%
Vốn chủ sở hữu	698.991.513	721.186.436	788.024.404	+3,18%	+9,27%

Phân tích biến động tài chính tác động đến kế toán thuế

• Tiền mặt và dòng tiền: Năm 2016, tiền mặt tăng mạnh 216,03% đạt 838.904.305 VNĐ do thu hồi công nợ tốt nhưng bỏ lỡ cơ hội đấu thầu. Sang năm 2017, tiền mặt giảm 36,70% xuống 531.066.862 VNĐ do công ty tái phân bổ vốn lưu động cho các gói thiết bị trường học.
• Vòng quay khoản phải thu: Khoản phải thu ngắn hạn giảm đều từ 4,74 tỷ (2015) xuống 4,29 tỷ (2016) và 3,11 tỷ (2017), cho thấy chính sách siết chặt bán chịu, giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi và đảm bảo dòng tiền nộp thuế đúng hạn.
• Hàng tồn kho: Tăng 18,05% trong năm 2016 và tiếp tục tăng 2,33% năm 2017 lên 3,53 tỷ VNĐ, đòi hỏi kế toán phải theo dõi sát sao hóa đơn mua vào để khấu trừ thuế kịp thời, tránh việc tồn đọng hóa đơn quá hạn.

Kết quả đạt được

                                    KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC

1. Khớp đúng số liệu tuyệt đối: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 133) và thuế GTGT đầu ra (TK 33311) trên Bảng cân đối tài khoản F01-DNN hoàn toàn khớp với Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT qua các quý.
2. Tuân thủ quy định tạm nộp thuế TNDN: Doanh nghiệp duy trì tỷ lệ tạm nộp các quý luôn đạt trên 80% số thuế TNDN thực tế phải nộp khi quyết toán năm, không bị phạt tiền chậm nộp theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC.
3. Chất lượng nhân sự cao: Phòng Kế toán duy trì cơ cấu tinh gọn gồm 3 nhân sự với 60% trình độ Đại học và 4% trình độ Trên đại học, đảm bảo khả năng tiếp thu và vận hành tốt các quy định mới.

---

Đổi mới và đóng góp

Cải tiến kỹ thuật và quy trình quản trị thuế

1. Quy trình kiểm soát 3 bước cho giao dịch trên 20 triệu đồng: Xây dựng cơ chế kiểm soát bắt buộc giữa: Hóa đơn tài chính GTGT $\leftrightarrow$ Hợp đồng kinh tế có điều khoản thanh toán chuyển khoản $\leftrightarrow$ Giấy báo Nợ/Ủy nhiệm chi ngân hàng khớp đúng Mã số thuế và Số tài khoản đăng ký với cơ quan thuế theo Mẫu 08-MST.

2. Quy trình ánh xạ tài khoản khi chuyển đổi chế độ kế toán: Thiết lập bảng đối chiếu chuyển dịch từ Quyết định 48/2006/QĐ-BTC sang Thông tư 133/2016/TT-BTC:

   • Toàn bộ chi phí quản lý kinh doanh được hợp nhất vào TK 642 (TK 6421 - Chi phí bán hàng, TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp).
   • Tối ưu hóa việc ghi nhận doanh thu và giá vốn đối với các hợp đồng lắp đặt phòng học thông minh tích hợp phần mềm và thiết bị.

                    SO SÁNH CÁC PHƯƠNG ÁN QUẢN TRỊ THUẾ

Đóng góp thực tiễn cho ngành và doanh nghiệp

• Cung cấp mô hình tham chiếu hoàn chỉnh về tổ chức công tác kế toán thuế cho các doanh nghiệp thương mại thiết bị giáo dục có quy mô vốn dưới 10 tỷ đồng.
• Chuẩn hóa bộ hồ sơ hoàn thuế và khấu trừ thuế GTGT, giúp doanh nghiệp tận dụng tối đa dòng vốn ngắn hạn (chiếm >90% cơ cấu tài sản) mà không bị chiếm dụng vốn.

---

Ứng dụng thực tế và triển khai

Tình huống ứng dụng thực tế (Use Case)

Hợp đồng cung cấp Thiết bị phòng học thông minh Activboard trị giá 550.000.000 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%):

• Giá bán chưa thuế: 500.000.000 VNĐ (TK 511).
• Thuế GTGT đầu ra: 50.000.000 VNĐ (TK 33311).
• Giá vốn thiết bị nhập khẩu: 380.000.000 VNĐ (TK 156); Thuế GTGT đầu vào đã nộp ở khâu hải quan: 38.000.000 VNĐ (TK 1331).
• Chứng từ đi kèm: Hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao nghiệm thu kỹ thuật, Giấy báo Có ngân hàng (do đối tác thanh toán chuyển khoản 100%).
• Xử lý kế toán: Kế toán ghi nhận doanh thu tại thời điểm nghiệm thu bàn giao; thực hiện bù trừ thuế GTGT đầu ra (50 triệu) và đầu vào (38 triệu), số thuế GTGT phải nộp tăng thêm trong quý là 12.000.000 VNĐ.

                                  PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ (ROI)

---

Hạn chế và hướng phát triển

Hạn chế kỹ thuật và phạm vi

• Dữ liệu nghiên cứu tại thời điểm 2018 chưa tích hợp toàn diện hệ thống Hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.
• Phần mềm Kế toán Việt Nam phiên bản 10.6 hoạt động theo mô hình cơ sở dữ liệu tệp tin cục bộ, chưa hỗ trợ giao diện lập trình ứng dụng (API) mở để kết nối tự động với hệ thống ngân hàng số (E-Banking).
• Quy mô khảo sát giới hạn tại 01 doanh nghiệp đặc thù trong lĩnh vực thiết bị trường học, cần mở rộng sang các khối doanh nghiệp sản xuất hoặc xây lắp.

Hướng phát triển trong tương lai

• Nâng cấp hệ thống kế toán lên nền tảng đám mây (Cloud ERP), cho phép ký số hóa đơn điện tử và gửi tự động tới khách hàng.
• Ứng dụng công nghệ OCR (Nhận dạng ký tự quang học) để tự động đọc, trích xuất dữ liệu từ hóa đơn đầu vào vào phần mềm kế toán, loại bỏ 100% thao tác nhập tay.
• Xây dựng hệ thống cảnh báo sớm rủi ro thuế thông minh dựa trên tỷ lệ an toàn tài chính và biến động chi phí hợp lý.

---

Đối tượng hưởng lợi

                                 BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ CHO CÁC NHÓM ĐỐI TƯỢNG

---

Câu hỏi thường gặp

1. Yêu cầu kỹ thuật và cơ sở pháp lý tối thiểu để doanh nghiệp triển khai hệ thống kế toán thuế này là gì?

Doanh nghiệp cần máy tính cấu hình tối thiểu Intel Core i3, RAM 4GB, cài đặt Windows 7/10 Pro; Phần mềm Kế toán hỗ trợ hạch toán Nhật ký chung theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; phần mềm HTKK mới nhất; Chứng thư số (Token chữ ký số) phục vụ kê khai thuế qua mạng; đồng thời tuân thủ các luật thuế GTGT (TT 219/2013, TT 26/2015) và thuế TNDN (TT 78/2014, TT 96/2015).

2. Giới hạn xử lý của hệ thống phần mềm kế toán hiện tại và giải pháp khi doanh thu vượt ngưỡng 50 tỷ đồng?

Phần mềm Kế toán Việt Nam 10.6 xử lý tối ưu cho quy mô dữ liệu dưới 50.000 nghiệp vụ/năm. Khi doanh thu vượt ngưỡng 50 tỷ đồng, theo Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC, doanh nghiệp phải chuyển từ kê khai thuế GTGT theo quý sang kê khai theo tháng. Khi đó, doanh nghiệp nên nâng cấp lên hệ thống SQL Server Enterprise hoặc ERP đám mây để đảm bảo hiệu năng xử lý.

3. Khả năng tích hợp giữa phần mềm kế toán nội bộ với các hệ thống kê khai của cơ quan thuế (HTKK, iHTKK/eTax)?

Phần mềm kế toán hỗ trợ trích xuất dữ liệu bảng kê mua vào, bán ra theo định dạng XML hoặc bảng tính Excel chuẩn cấu trúc của Tổng cục Thuế. Kế toán viên có thể nạp (import) trực tiếp tập tin này vào ứng dụng HTKK để kiểm tra lỗi logic trước khi ký số và gửi lên cổng eTax.

4. Quy trình bảo trì dữ liệu và cập nhật chính sách thuế mới diễn ra như thế nào?

Dữ liệu kế toán cần được khóa sổ cuối mỗi quý và tạo bản sao lưu đóng gói (backup file) lưu trữ độc lập. Khi Bộ Tài chính ban hành thông tư mới, phòng kế toán thực hiện cập nhật danh mục tài khoản hạch toán, cập nhật phiên bản HTKK tương ứng và điều chỉnh quy chế kiểm soát chi phí nội bộ.

5. Chi phí triển khai chuẩn hóa và thời gian thu hồi vốn (ROI) là bao lâu?

Chi phí chuẩn hóa quy trình, nâng cấp phần mềm và đào tạo 3 nhân sự dao động từ 15 - 20 triệu VNĐ. Lợi ích thu được từ việc tránh phạt thuế, tối ưu chi phí hợp lý và tiết kiệm thời gian lao động ước tính 50 triệu VNĐ/năm, mang lại ROI 250% với thời gian thu hồi vốn trong khoảng 5 tháng.

---

Kết luận

Đồ án khóa luận "Thực trạng kế toán thuế GTGT và Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Hitec" đã giải quyết trọn vẹn yêu cầu lý luận và thực tiễn về công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp thương mại - dịch vụ thiết bị giáo dục. Thông qua việc phân tích dữ liệu tài chính 3 năm (2015 - 2017) với tổng tài sản từ 7,99 đến 9,34 tỷ đồng, đề tài đã làm sáng tỏ mối quan hệ mật thiết giữa công tác quản trị chứng từ với nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.

Những đóng góp cốt lõi của nghiên cứu bao gồm:

• Chuẩn hóa quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán theo đúng tinh thần Thông tư 133/2016/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
• Thiết lập giải pháp kiểm soát hóa đơn trên 20 triệu đồng và bóc tách chi phí tính thuế TNDN, loại bỏ hoàn toàn các nguy cơ bị xử phạt hành chính về thuế.
• Đưa ra lộ trình chuyển đổi số công tác kế toán, nâng cao năng suất của phòng kế toán và tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn lưu động cho doanh nghiệp.

Đây là tài liệu tham khảo có giá trị ứng dụng cao dành cho sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, kế toán viên tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ, cũng như các nhà quản trị đang tìm kiếm giải pháp hoàn thiện hệ thống tài chính - thuế trong giai đoạn hiện nay.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1. Thuế GTGT và Thuế TNDN 1. Khái niệm Căn cứ luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT và nghị định 209/2013/NĐ-CP; Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Bên cạnh đó, Thuế GTGT còn có các đặc trưng riêng sau: - Thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn - Tính trung lập - Thuế gián thu - Lũy thoái so với thu nhập 1.

Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT a. Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là doanh nghiệp) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu). SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT.

Đối tượng không chịu thuế 1) Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt, phân bón, thức ăn gia súc, gia cầm, thức ăn cho vật nuôi chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt, mà thành phần chính có công thức hóa học là NaCl. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.

Chuyển quyền sử dụng đất. Bảo hiểm nhân thọ bao gồm cả bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tai nạn con người trong gói bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm nông nghiệp, bảo hiểm các thiết bị cần thiết phục vụ trực tiếp cho đánh bắt thủy hải sản. Dịch vụ tài chính. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh.Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến).

SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 4 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 12). Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội. Dạy học, dạy nghề.

Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện theo các tuyến trong nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định của Bộ Giao thông vận tải. Hàng hoá thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong các trường hợp sau: a) Máy móc, thiết bị, vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt.

c) Tàu bay (kể cả động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê. Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh. Hàng nhập khẩu và hàng hoá, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam: hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; 21).

Chuyển giao công nghệ. Vàng nhập khẩu dạng thỏi. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến.Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh. Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu.

Các hàng hóa, dịch vụ sau: - Hàng hoá bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra. - Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí. - Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

Chú ý: Doanh nghiệp không được khấu trừ, hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng bán ra không chịu thuế GTGT mà số thuế đầu vào phải tính vào giá trị nguyên vật liệu, nguyên giá tài sản hoặc chi phí kinh doanh. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT Giá tính thuế  Xác định giá tính thuế: * Khái niệm: Giá tính thuế là giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để tính ra số thuế GTGT phải nộp. Tùy lĩnh vực kinh doanh, nó được xác định cụ thể như sau: 1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 6 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS.

Nguyễn Quốc Tú chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thêm các thuế khác là giá bán đã có các thuế đó nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có) trừ (-) phần thuế nhập khẩu được miễn giảm (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn , thi đấu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ. Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT. Riêng đối với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.

Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau: a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0. b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trinh 7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Nguyễn Quốc Tú hoặc thông báo. c) Không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.

Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT. Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại. Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở.

Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.