Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Logistics Đông Á

Kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. 121 trang · Trường Đại Học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh · 2024.

• Tác giả: Ngô Thảo Vy
• Người hướng dẫn: TS. Trần Thị Thu Thủy
• Trường học: Trường Đại Học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Logistics Đông Á
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2024
• Địa điểm: Thành Phố Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
• 1.1. Tính cấp thiết của đề tài
• 1.2. Mục tiêu nghiên cứu
• 1.2.1. Mục tiêu tổng quát
• 1.2.2. Mục tiêu cụ thể
• 1.2.3. Câu hỏi nghiên cứu
• 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
• 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu
• 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu
• 1.4. Phương pháp nghiên cứu
• 1.5. Kết cấu khoá luận
• 1.6. Kết luận chương 1
• 2. CHƯƠNG 2: CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT
• 2.1. Các nghiên cứu trước
• 2.2. Cơ sở lý thuyết kế toán vốn bằng tiền
• 2.2.1. Khái niệm vốn bằng tiền
• 2.2.2. Phân loại vốn bằng tiền
• 2.2.3. Chức năng, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
• 2.2.4. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
• 2.2.5. Khái niệm tiền mặt
• 2.2.6. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt
• 2.2.7. Chứng từ sử dụng
• 2.2.8. Tài khoản sử dụng
• 2.2.9. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan
• 2.2.10. Tiền gửi ngân hàng
• 2.2.10.1. Khái niệm tiền gửi ngân hàng
• 2.2.10.2. Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng
• 2.2.10.3. Chứng từ sử dụng
• 2.2.10.4. Tài khoản sử dụng
• 2.2.10.5. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan
• 2.2.11. Tiền đang chuyển
• 2.2.11.1. Khái niệm tiền đang chuyển
• 2.2.11.2. Chứng từ sử dụng
• 2.2.11.3. Tài khoản sử dụng
• 2.2.11.4. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan
• 2.2.12. Các giao dịch bằng ngoại tệ
• 2.2.12.1. Nguyên tắc kế toán
• 2.2.12.2. Tài khoản sử dụng
• 2.2.12.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ liên quan
• 2.2.13. Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền
• 2.3. Kết luận chương 2
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS ĐÔNG Á
• 3.1. Tổng quan về đơn vị nghiên cứu
• 3.1.1. Thông tin chung về đơn vị
• 3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
• 3.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý
• 3.1.4. Tổ chức công tác kế toán
• 3.1.4.1. Cơ cấu bộ máy kế toán
• 3.1.4.2. Chế độ, chính sách kế toán đang áp dụng
• 3.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á
• 3.2.1. Nghiệp vụ kế toán tiền mặt
• 3.2.2. Nghiệp vụ kế toán tiền gửi ngân hàng
• 3.2.3. Nghiệp vụ kế toán giao dịch bằng ngoại tệ
• 3.2.4. Đánh giá kiểm soát nội bộ các chu trình liên quan vốn bằng tiền
• 3.3. Kết luận chương 3
• 4. CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý
• 4.1. Nhược điểm
• 4.2. Nguyên nhân của các nhược điểm còn tồn đọng
• 4.3. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền
• 4.4. Kết luận chương 4
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• Phụ lục 01: Chứng từ
• Phụ lục 02: Bảng câu hỏi khảo sát hoạt động kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền
• Phụ lục 03: Kết quả khảo sát
• Phụ lục 04: Danh sách người tham gia khảo sát

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Logistics Đông Á

Kế toán vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á, việc quản lý vốn bằng tiền không chỉ giúp theo dõi tình hình tài chính mà còn đảm bảo sự ổn định trong hoạt động kinh doanh. Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển. Việc nắm rõ tình hình vốn bằng tiền giúp công ty đưa ra các quyết định tài chính hợp lý.

1.1. Khái Niệm Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Kế toán vốn bằng tiền là quá trình ghi nhận, phân tích và báo cáo các giao dịch liên quan đến tiền mặt và các khoản tiền gửi ngân hàng. Điều này bao gồm việc theo dõi các khoản thu, chi và tình hình thanh toán của công ty.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp

Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính thanh khoản của doanh nghiệp. Nó giúp công ty duy trì hoạt động liên tục và đáp ứng kịp thời các nghĩa vụ tài chính.

II. Thách Thức Trong Quản Lý Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Logistics Đông Á

Quản lý vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á gặp phải nhiều thách thức. Sự biến động của thị trường và các yếu tố bên ngoài có thể ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của công ty. Ngoài ra, việc kiểm soát nội bộ chưa được thực hiện một cách chặt chẽ, dẫn đến nguy cơ sai sót và gian lận.

2.1. Biến Động Thị Trường Ảnh Hưởng Đến Vốn Bằng Tiền

Sự biến động của thị trường có thể làm thay đổi nhu cầu và chi phí, ảnh hưởng đến khả năng quản lý vốn bằng tiền của công ty. Điều này đòi hỏi công ty phải có chiến lược linh hoạt để ứng phó.

2.2. Thiếu Kiểm Soát Nội Bộ Trong Quản Lý Vốn

Việc thiếu kiểm soát nội bộ có thể dẫn đến các sai sót trong ghi chép và báo cáo tài chính. Công ty cần thiết lập các quy trình kiểm soát chặt chẽ hơn để giảm thiểu rủi ro.

III. Phương Pháp Quản Lý Vốn Bằng Tiền Hiệu Quả Tại Công Ty Cổ Phần Logistics Đông Á

Để cải thiện quản lý vốn bằng tiền, Công ty Cổ phần Logistics Đông Á cần áp dụng các phương pháp quản lý hiệu quả. Việc sử dụng phần mềm kế toán hiện đại và thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc.

3.1. Ứng Dụng Phần Mềm Kế Toán Hiện Đại

Sử dụng phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình ghi chép và báo cáo, giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế toán.

3.2. Thiết Lập Quy Trình Kiểm Soát Nội Bộ

Công ty cần thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ để theo dõi và kiểm tra các giao dịch liên quan đến vốn bằng tiền, từ đó phát hiện kịp thời các sai sót.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Logistics Đông Á

Việc áp dụng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á đã mang lại nhiều lợi ích. Công ty có thể theo dõi tình hình tài chính một cách chính xác và đưa ra các quyết định kịp thời. Kết quả từ việc quản lý vốn bằng tiền hiệu quả đã giúp công ty duy trì hoạt động ổn định.

4.1. Kết Quả Từ Việc Quản Lý Vốn Bằng Tiền

Công ty đã đạt được sự ổn định tài chính nhờ vào việc quản lý vốn bằng tiền hiệu quả. Điều này giúp công ty có khả năng đầu tư và mở rộng quy mô hoạt động.

4.2. Những Bài Học Kinh Nghiệm Từ Thực Tiễn

Các bài học từ thực tiễn quản lý vốn bằng tiền sẽ giúp công ty cải thiện quy trình và nâng cao hiệu quả công việc trong tương lai.

V. Kết Luận Về Kế Toán Vốn Bằng Tiền Tại Công Ty Cổ Phần Logistics Đông Á

Kế toán vốn bằng tiền là một yếu tố quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Logistics Đông Á. Việc quản lý hiệu quả vốn bằng tiền không chỉ giúp công ty duy trì hoạt động mà còn đảm bảo sự phát triển bền vững trong tương lai. Cần tiếp tục cải thiện quy trình và áp dụng các phương pháp mới để nâng cao hiệu quả quản lý.

5.1. Tầm Quan Trọng Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính thanh khoản và ổn định tài chính cho công ty.

5.2. Định Hướng Phát Triển Trong Tương Lai

Công ty cần tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các phương pháp quản lý mới để nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán vốn bằng tiền.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hệ thống tài chính của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lưu động có tính thanh khoản cao nhất, tham gia trực tiếp vào việc duy trì chu kỳ sản xuất kinh doanh, từ thanh toán chi phí vận hành, chi trả lương cho người lao động đến mua sắm tài sản và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Vì mang tính lưu động cao và dễ chuyển đổi thành các loại tài sản khác, khoản mục này tiềm ẩn nguy cơ cao về rủi ro thất thoát, gian lận và sai sót nếu không được theo dõi, kiểm soát chặt chẽ.

Đối với ngành dịch vụ logistics, quá trình toàn cầu hóa thương mại và sự mở rộng mạng lưới giao thương quốc tế tạo ra lưu lượng giao dịch tài chính liên tục với nhiều hình thức tiền tệ và phương thức thanh toán phức tạp. Khả năng quản lý và hạch toán chính xác vốn bằng tiền tác động trực tiếp đến tính ổn định tài chính cũng như năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp logistics. Xuất phát từ bối cảnh thực tiễn đó, tác giả Ngô Thảo Vy đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á” thuộc ngành Kế toán tại Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể như sau:

• Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và ứng dụng vào thực tế để phân tích thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á, đồng thời đánh giá ưu điểm, nhược điểm và đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
• Các mục tiêu cụ thể:
  1. Mục tiêu số 1: Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền.
  2. Mục tiêu số 2: Phân tích và tìm hiểu thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á.
  3. Mục tiêu số 3: Đánh giá các ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán tại công ty (đặc biệt là kế toán vốn bằng tiền) làm cơ sở để kiến nghị một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị.

Để thực hiện các mục tiêu trên, khóa luận giải quyết 4 câu hỏi nghiên cứu:

1. Câu hỏi số 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền là gì?
2. Câu hỏi số 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á được ghi nhận và hạch toán như thế nào?
3. Câu hỏi số 3: Những ưu điểm và hạn chế của công tác kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp là gì?
4. Câu hỏi số 4: Các giải pháp nào để hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á?

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của khóa luận:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Logistics Đông Á, địa chỉ tại số 28D Đường 6, Khu dân cư Phú Mỹ, Phường Phú Mỹ, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh.
• Phạm vi thời gian: Dữ liệu và số liệu thực tế được tác giả thu thập trong tháng 02 năm 2024.

---

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết của khóa luận được xây dựng dựa trên hệ thống chuẩn mực và văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về kế toán tại Việt Nam, bao gồm:

• Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 24 (VAS 24) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Quy định khái niệm vốn bằng tiền là tài sản lưu động có tính thanh khoản cao, gồm tiền mặt tại quỹ (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112) và tiền đang chuyển (TK 113).
• Nghị định số 222/2013/NĐ-CP: Quy định về thanh toán bằng tiền mặt, định nghĩa tiền mặt gồm tiền giấy và tiền kim loại do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành.
• Thông tư số 200/2014/TT-BTC và Thông tư số 53/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, cụ thể hóa nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền (Điều 11), kế toán tiền mặt (Điều 12), kế toán tiền gửi ngân hàng (Điều 13) và phương pháp kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái thông qua Tài khoản 413 (Điều 69).

Khóa luận phân loại vốn bằng tiền theo hai tiêu thức:

• Theo hình thức tồn tại: Tiền Việt Nam (VNĐ), ngoại tệ (USD, EUR, CNY...), kim khí quý và đá quý.
• Theo nơi quản lý: Tiền mặt tại quỹ (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112), tiền đang chuyển (TK 113).

Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ quy định bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; bên Có áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. Định kỳ lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp thực hiện đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi giao dịch thường xuyên, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ được ghi nhận vào doanh thu tài chính (TK 515) hoặc chi phí tài chính (TK 635), chênh lệch cuối kỳ kết chuyển qua TK 413.

Về mặt lý thuyết kiểm soát nội bộ, tác giả nhấn mạnh bốn biện pháp nghiệp vụ cơ bản:

1. Thiết lập và giám sát hạn mức chi tiêu cho từng chức danh, bộ phận.
2. Kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày để đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ quỹ.
3. Kiểm soát, đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng vào cuối mỗi ngày làm việc.
4. Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân chia trách nhiệm độc lập giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt.

Phương pháp nghiên cứu được triển khai bao gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: Tiếp cận hệ thống chứng từ kế toán, sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối kế toán phát sinh trong tháng 02/2024 tại doanh nghiệp.
• Phương pháp tổng hợp và mô tả: Hệ thống hóa và trình bày lại trình tự luân chuyển chứng từ, các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại đơn vị.
• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Rà soát các văn bản pháp luật, thông tư hướng dẫn và giáo trình kế toán tài chính chuyên ngành.
• Phương pháp điều tra khảo sát: Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát riêng về kiểm soát nội bộ chu trình vốn bằng tiền gồm 12 nội dung bảng biểu, thu thập ý kiến từ 15 nhân viên thuộc các vị trí kế toán và quản lý liên quan tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á.

---

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu

Chương 1 thiết lập khung tổng thể của đề tài nghiên cứu. Tác giả trình bày tính cấp thiết của công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong ngành dịch vụ giao nhận vận tải logistics. Nội dung chương xác định cụ thể mục tiêu tổng quát, 3 mục tiêu cụ thể, 4 câu hỏi nghiên cứu, giới hạn đối tượng nghiên cứu tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á với phạm vi số liệu thực nghiệm tháng 02/2024. Chương này cũng phân định các phương pháp nghiên cứu định tính được vận dụng và công bố kết cấu 4 chương của toàn bộ khóa luận.

Chương 2: Các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết

Nội dung chương 2 chia làm hai phần chính:

• Tổng quan nghiên cứu trước: Tác giả phân tích 5 công trình nghiên cứu thực nghiệm trong và ngoài nước:
  • Nghiên cứu của Amanuale, Getachew & Birhane (2014) tại Công ty Bảo hiểm Nyala (Ethiopia) với mẫu 40 nhân viên, chỉ ra rủi ro khi thiếu sự phân công trách nhiệm độc lập trong quy trình thu, nộp tiền ngân hàng.
  • Nghiên cứu của Hailu, Awash & Teshome (2014) tại Công ty TNHH Zenith Gebs Eshet ETH với mẫu 10 nhân viên, nhấn mạnh sự cần thiết của việc bổ sung kiểm kê tiền mặt đột xuất.
  • Khóa luận của Vũ Thị Hải Nhi (2016) tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư và Xây dựng Hải Phòng, chỉ rõ việc không sử dụng TK 113 làm sai lệch số dư cuối kỳ khi chưa nhận được chứng từ ngân hàng.
  • Khóa luận của Bùi Thị Doan (2021) tại Công ty Cổ phần Vận tải biển Hùng Vương, phát hiện tình trạng phụ thuộc vào công cụ Excel thay vì phần mềm kế toán chuyên dụng và thiếu quy trình kiểm kê định kỳ.
  • Nghiên cứu của Nguyễn Ngọc Hương & Nguyễn Châu Hùng Tính (2021), khẳng định vai trò của việc phân tách trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt cùng việc lập biên bản kiểm kê quỹ. Từ việc đánh giá các công trình trước, tác giả xác định hai khoảng trống nghiên cứu: các nghiên cứu trước chưa đề cập sâu đến kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ trong bối cảnh thương mại quốc tế, đồng thời chưa đi sâu vào đánh giá kiểm soát nội bộ đồng thời trên cả chu trình thu - chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
• Cơ sở lý thuyết kế toán vốn bằng tiền: Trình bày chi tiết nguyên tắc hạch toán, hệ thống chứng từ (phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, bảng kiểm kê quỹ...), kết cấu tài khoản (TK 111, TK 112, TK 113, TK 413) và sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Đồng thời, chương 2 làm rõ các nguyên tắc kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền.

Chương 3: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á

Chương 3 trình bày bức tranh toàn diện về tổ chức và thực hành kế toán tại đơn vị nghiên cứu:

• Tổng quan đơn vị: Tiền thân là Công ty TNHH Thương mại Xuất Nhập khẩu Đông Á thành lập năm 2008. Công ty mở chi nhánh tại Hải Phòng (2011) và Đà Nẵng (2012). Tháng 4/2022, công ty mở rộng mảng Vận tải quốc tế và đến tháng 6/2022 chính thức chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Logistics Đông Á (DAL) với quy mô hơn 100 nhân viên. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải đường bộ, đường biển, đường hàng không, đường sắt cùng dịch vụ kiểm đếm, khai báo hải quan.
• Tổ chức bộ máy quản lý và kế toán: Bộ máy quản lý gồm Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc và các phòng chức năng (Vận tải nội địa, Vận tải quốc tế, Khai thác, Hành chính nhân sự, Tài chính - Kế toán). Phòng Tài chính - Kế toán gồm 7 vị trí chức danh: Giám đốc Tài chính, Kế toán trưởng, Kế toán công nợ, Kế toán thanh toán, Kế toán thuế, Kế toán tiền lương và Thủ quỹ.
• Chế độ và chính sách kế toán áp dụng:
  • Áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 53/2016/TT-BTC.
  • Hệ thống chứng từ ban hành theo Phụ lục 3 của Thông tư 200/2014/TT-BTC.
  • Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung.
  • Niên độ kế toán: 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VND); tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
  • Ứng dụng phần mềm kế toán: Softek Solution. Phần mềm được thiết kế phân hệ đặc thù riêng cho doanh nghiệp logistics gồm phân hệ Cước tàu - cước vận chuyển và Ghi nhận cược container, bên cạnh các phân hệ chuẩn (Tiền mặt, Ngân hàng, Hoá đơn VAT, Khóa sổ...).
• Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt: Tác giả mô tả chi tiết quy trình 5 bước:
  • Bước 1: Người nộp tiền lập thông báo nộp tiền gửi Kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lệ và lập 3 liên Phiếu thu.
  • Bước 2: Kế toán trưởng ký duyệt 3 liên Phiếu thu, chuyển Giám đốc Tài chính ký duyệt.
  • Bước 3: Kế toán thanh toán giữ liên 1, chuyển liên 2 và 3 cho Thủ quỹ.
  • Bước 4: Thủ quỹ đối chiếu, yêu cầu người nộp tiền ký tên, thu đủ tiền, ký nhận, vào sổ quỹ tiền mặt, giao liên 3 cho người nộp tiền và chuyển liên 2 cho Kế toán thanh toán.
  • Bước 5: Kế toán thanh toán lưu trữ chứng từ và nhập dữ liệu vào phần mềm Softek Solution.
• Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Tác giả thiết kế và tổng hợp kết quả điều tra qua 12 bảng biểu khảo sát (từ Bảng 3.1 đến Bảng 3.12) về quy trình kiểm soát nội bộ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và phân định trách nhiệm tại đơn vị.

Chương 4: Kết luận và hàm ý

Chương 4 đúc kết các phát hiện từ quá trình nghiên cứu thực tế tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á:

• Nhược điểm và nguyên nhân: Phân tích hạn chế trong công tác theo dõi các khoản tiền đang chuyển khi chưa mở chi tiết TK 113; quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt chưa thực hiện định kỳ và thiếu bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ chuẩn mực; việc phân định hệ thống tài khoản chi tiết (TK 112, TK 511, TK 138) chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý chi tiết trong môi trường logistics biến động.
• Giải pháp hoàn thiện:
  • Thiết lập và đưa vào áp dụng Mẫu bảng kiểm kê quỹ VNĐ (Mẫu 4.3) và Mẫu bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ (Mẫu 4.4).
  • Hoàn thiện mở rộng hệ thống tài khoản cấp 2, cấp 3 đối với TK 112 (Tiền gửi ngân hàng), TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) và TK 138 (Phải thu khác) trên phần mềm Softek Solution.
  • Chuẩn hóa quy trình ghi nhận chứng từ và kiểm soát các nghiệp vụ tiền đang chuyển nhằm phản ánh chính xác số dư cuối kỳ.

---

Kết quả và đóng góp

Kết quả chính về tổ chức công tác kế toán tại đơn vị

Khóa luận đã ghi nhận và hệ thống hóa thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á qua các tiêu chí tổ chức:

Tiêu chí	Thực tế tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á
Chế độ kế toán	Thông tư 200/2014/TT-BTC và Thông tư 53/2016/TT-BTC
Hình thức ghi sổ	Nhật ký chung
Hệ thống phần mềm	Softek Solution (tích hợp phân hệ Cước tàu, Cược container)
Chứng từ sử dụng	Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Ủy nhiệm chi, Hóa đơn GTGT
Chính sách thanh toán	Thời hạn công nợ quy định trong hợp đồng thông thường từ 30 đến 45 ngày
Phương thức thu tiền	Tiền mặt (giao dịch nhỏ, khách hàng cá nhân) và Chuyển khoản ngân hàng
Bộ máy kế toán	07 chức danh độc lập dưới sự điều hành của Giám đốc Tài chính

Các giải pháp hoàn thiện được tác giả đề xuất

1. Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ: Ban hành quy chế kiểm kê định kỳ vào cuối mỗi tháng và kiểm kê đột xuất; bắt buộc lập biên bản theo Mẫu bảng kiểm kê quỹ VNĐ và Mẫu bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ để phát hiện và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch thừa, thiếu.
2. Chuẩn hóa hệ thống tài khoản kế toán: Kiến nghị tổ chức chi tiết hệ thống tài khoản trên phần mềm Softek Solution, bao gồm:
   • Hệ thống TK 112: Phân tách chi tiết từng tài khoản theo từng ngân hàng thương mại mở tài khoản.
   • Hệ thống TK 511: Mở chi tiết cho từng loại hình dịch vụ logistics (vận tải đường bộ, vận tải quốc tế, dịch vụ hải quan, cước cont).
   • Hệ thống TK 138: Theo dõi chặt chẽ các khoản chi hộ, tạm ứng cho hoạt động giao nhận vận tải.
3. Quản lý khoản mục tiền đang chuyển: Đưa tài khoản 113 vào quy trình hạch toán chính thức đối với các khoản tiền đã làm thủ tục chuyển ngân hàng hoặc nộp tiền nhưng chưa có giấy báo nợ/báo có nhằm đảm bảo tính chính xác của Báo cáo tài chính tại thời điểm khóa sổ.

Đóng góp của đề tài so với các nghiên cứu trước

• Tác giả tự xác định nghiên cứu đã mở rộng phạm vi khảo sát sang các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ (USD, tỷ giá hối đoái, chênh lệch tỷ giá theo TK 413) – mảng nội dung mà các nghiên cứu của Vũ Thị Hải Nhi (2016) hay Bùi Thị Doan (2021) chưa tập trung phân tích sâu.
• Kết hợp nghiên cứu thực tiễn hạch toán với việc đánh giá có hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình vốn bằng tiền trong loại hình doanh nghiệp logistics đa phương thức thông qua bộ công cụ khảo sát 12 bảng biểu.

---

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận có các hạn chế gắn liền với phạm vi triển khai:

• Giới hạn thời gian thu thập dữ liệu: Các số liệu kế toán thực nghiệm, chứng từ nghiệp vụ chỉ được tác giả thu thập và kiểm chứng trong phạm vi tháng 02 năm 2024, chưa bao quát toàn bộ chu kỳ kế toán năm (12 tháng) của doanh nghiệp.
• Quy mô mẫu khảo sát kiểm soát nội bộ: Bảng khảo sát đánh giá kiểm soát nội bộ được thực hiện trong phạm vi hẹp với 15 người tham gia tại nội bộ công ty (phần Tóm tắt tiếng Anh ghi nhận 9 người), chưa thực hiện đối chiếu trên diện rộng với các đối tác bên ngoài.
• Tính đặc thù của đơn vị nghiên cứu: Nghiên cứu áp dụng phương pháp nghiên cứu tình huống (case study) tại một doanh nghiệp cụ thể (Công ty Cổ phần Logistics Đông Á), do đó các kết luận và đề xuất mang tính thích ứng cao với doanh nghiệp này nhưng cần hiệu chỉnh khi áp dụng cho các đơn vị logistics khác.

Hướng nghiên cứu tiếp theo: Mở rộng nghiên cứu thực trạng và kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền theo toàn bộ niên độ kế toán đầy đủ, kết hợp phân tích đối sánh giữa nhiều doanh nghiệp trong chuỗi cung ứng dịch vụ logistics tại Việt Nam.

---

Giá trị tham khảo

Khóa luận là nguồn tài liệu hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp: Tham khảo cách thức tiếp cận một đề tài thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán tài chính; học hỏi phương pháp mô tả quy trình luân chuyển chứng từ 5 bước và kỹ thuật hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Kế toán viên và nhà quản trị tại các doanh nghiệp dịch vụ Logistics: Tham khảo cấu trúc tổ chức bộ máy kế toán kết hợp phần mềm chuyên dụng (Softek Solution) trong việc quản lý các nghiệp vụ đặc thù như cước tàu, cược container, hạch toán giao dịch ngoại tệ.
• Phần đáng tham khảo nhất:
  • Sơ đồ và quy trình 5 bước luân chuyển chứng từ thu tiền mặt (từ thông báo nộp tiền đến phê duyệt của Giám đốc Tài chính và ghi sổ phần mềm).
  • Bộ câu hỏi khảo sát hoạt động kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền (từ Bảng 3.1 đến Bảng 3.12).
  • Mẫu bảng kiểm kê quỹ VNĐ và bảng kiểm kê quỹ ngoại tệ được đề xuất ở Chương 4.

---

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Logistics Đông Á áp dụng chế độ kế toán và phần mềm kế toán nào?

Theo nội dung Chương 3 của khóa luận, Công ty Cổ phần Logistics Đông Á hiện đang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và văn bản sửa đổi bổ sung Thông tư 53/2016/TT-BTC. Doanh nghiệp ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung và sử dụng phần mềm kế toán Softek Solution được tích hợp riêng các phân hệ nghiệp vụ logistics như Cước tàu - cước vận chuyển và Ghi nhận cược container.

2. Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt tại Công ty DAL gồm mấy bước và do những ai thực hiện?

Quy trình thu tiền mặt tại công ty gồm 5 bước:

• Bước 1: Người nộp tiền lập thông báo nộp tiền; Kế toán thanh toán kiểm tra chứng từ và lập 3 liên Phiếu thu.
• Bước 2: Kế toán trưởng kiểm tra, ký tên lên 3 liên Phiếu thu và chuyển Giám đốc Tài chính ký duyệt.
• Bước 3: Kế toán thanh toán nhận lại liên 1 để lưu giữ, chuyển liên 2 và liên 3 cho Thủ quỹ.
• Bước 4: Thủ quỹ thu tiền, ký nhận, ghi sổ quỹ tiền mặt, giao liên 3 cho người nộp tiền và hoàn trả liên 2 cho Kế toán thanh toán.
• Bước 5: Kế toán thanh toán lưu trữ liên 2 và tiến hành định khoản nghiệp vụ trên phần mềm Softek Solution.

3. Tác giả thu thập số liệu thực tế tại doanh nghiệp trong khoảng thời gian nào?

Số liệu kế toán thực nghiệm, chứng từ nghiệp vụ (hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, sổ cái) được tác giả thu thập trong tháng 02 năm 2024.

4. Khóa luận giải quyết khoảng trống nghiên cứu nào so với các đề tài nghiên cứu trước đây?

Qua tổng quan 5 công trình nghiên cứu trước, tác giả chỉ ra các đề tài trước chủ yếu tập trung vào tiền mặt và tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ, chưa đề cập sâu đến các giao dịch bằng ngoại tệ và chưa chú trọng đánh giá toàn diện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu - chi. Khóa luận này bổ sung việc phân tích nghiệp vụ ngoại tệ phát sinh và khảo sát kiểm soát nội bộ chu trình vốn bằng tiền tại đơn vị.

5. Phương pháp khảo sát kiểm soát nội bộ trong khóa luận được thiết kế và thực hiện như thế nào?

Tác giả thiết kế bảng câu hỏi khảo sát riêng gồm 12 nội dung bảng biểu (Bảng 3.1 đến Bảng 3.12) nhằm thu thập ý kiến trực tiếp từ các nhân sự liên quan đến quy trình kế toán và kiểm soát quỹ tại công ty (15 người theo phần Tóm tắt tiếng Việt / danh sách tại Phụ lục 04). Kết quả khảo sát được dùng để đánh giá thực trạng ưu điểm, nhược điểm và làm căn cứ đề xuất các giải pháp kiểm soát nội bộ ở Chương 4.

---

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Ngô Thảo Vy đã hệ thống hóa toàn diện cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền theo Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, đồng thời phản ánh chi tiết thực trạng hạch toán và kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Logistics Đông Á trong tháng 02/2024. Công trình làm rõ sự kết hợp giữa hình thức sổ Nhật ký chung với phần mềm quản lý logistics chuyên dụng Softek Solution trong luân chuyển chứng từ thu - chi và xử lý nghiệp vụ ngoại tệ. Trên cơ sở nhận diện các hạn chế về kiểm kê quỹ và hệ thống tài khoản chi tiết, nghiên cứu đã đưa ra các giải pháp thực tiễn như ban hành bảng kiểm kê quỹ định kỳ và chuẩn hóa tài khoản theo dõi nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị.

Trích đoạn nội dung tài liệu

chương 1, các thông tin cơ bản về đề tài nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Logistics Đông Á” được trình bày một cách rõ ràng và dễ hiểu. Điều này giúp độc giả nắm vững những kiến thức căn bản về đề tài, từ đó chuẩn bị cho việc đi sâu vào cơ sở lý thuyết trong chương 2 và phân tích thực trạng vốn bằng tiền tại công ty trong chương 3. 5 CHƯƠNG 2 CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2. Các nghiên cứu trước Mặc dù về cơ bản, đề tài nghiên cứu về kế toán vốn bằng tiền đã trở nên phổ biến và quen thuộc, tuy nhiên, vẫn còn nhiều vấn đề cần được bổ sung để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý vốn bằng tiền.

Bài viết của Amanuale, Getachew & Birhane (2014) cho thấy rằng tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền mặt của Công ty cổ phần bảo hiểm Nyala. Tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu khảo sát và phỏng vấn để thu thập dữ liệu từ 40 nhân viên trong Công ty Nyala Insurance share company ở Ethiopia vào năm 2014. Công ty không có sự phân chia trách nhiệm khi để một nhân viên đảm nhận hết các khâu từ nhận tiền mặt, nộp tiền vào ngân hàng và tổng hợp chứng từ về trụ sở chính. Do vậy, công ty khó phát hiện những sai sót và gian lận của người nhân viên nếu không có thêm nhân viên độc lập kiểm tra và đối chiếu các hoạt động mà người nhân viên kia đã làm.

Đối với các giao dịch thanh toán qua ngân hàng, Công ty Nyala sử dụng séc để thanh toán cho các giao dịch hàng ngày. Các khoản chi thông qua séc đều có sự phê duyệt theo hạn mức khác nhau bởi các nhà lãnh đạo cấp cao gồm: chủ tịch hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc điều hành, giám đốc chi nhánh và trưởng bộ phận. Nghiên cứu của Hailu, Awash & Teshome (2014) đã nêu rõ những điểm mạnh và điểm yếu của công ty khi nghiên cứu kiểm soát nội bộ tiền mặt tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Zenith Gebs Eshet ETH bằng phương pháp nghiên cứu phỏng vấn và khảo sát 10 nhân viên tại công ty vào năm 2014. Công ty có sự phân chia nhiệm vụ hợp lý để không một ai toàn quyền kiểm soát tất cả trong một giao dịch.

Tương tự như trường hợp của Công ty Nyala, Các khoản thanh toán trước khi được thực hiện đều phải có sự phê duyệt và ủy quyền từ văn bản phê duyệt của các nhà quản lý cấp cao như tổng giám đốc và giám đốc tài chính. Tuy nhiên, một trong những hạn chế của doanh nghiệp cần sửa đổi là bổ sung những lần kiểm kê tiền mặt đột xuất để kiểm 6 soát nội bộ quỹ tiền mặt chặt chẽ. Sau mỗi lần kiểm kê, công ty cần đánh giá và xem xét kết quả để đề xuất và thực hiện các biện pháp cải thiện. Khóa luận tốt nghiệp của Vũ Thị Hải Nhi (2016) đã khái quát hệ thống cơ sở lý thuyết vốn bằng tiền, từ đó áp dụng vào thực trạng tại Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư và Xây dựng Hải Phòng.

Quá trình ghi nhận các bút toán thu và chi chỉ được thực hiện trên phần mềm sau khi kế toán thanh toán đã kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình hạch toán. Một trong những nhược điểm được tác giả đề cập đến là trong một số trường hợp, mặc dù đã hoàn tất thủ tục thanh toán nhưng công ty chưa thật sự nhận được giấy báo có hay giấy báo nợ từ ngân hàng, đồng thời công ty cũng không sử dụng tài khoản 113 - Tiền đang chuyển để ghi nhận các nghiệp vụ này gây nên sự ảnh hưởng đến số dư cuối kỳ kế toán. Bên cạnh đó, công việc kiểm kê quỹ tiền mặt vẫn chưa được thực hiện thường xuyên tại đơn vị. Tác giả đã đề xuất cho đơn vị nên mở TK 113 để theo dõi các khoản tiền đang chuyển nhưng chưa nhận được các chứng từ từ ngân hàng.

Ngoài ra, bổ sung những lần kiểm kê tiền mặt định kỳ cũng là một trong những kiến nghị mà tác giả đã đề xuất để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tiền mặt của công ty. Theo khóa luận tốt nghiệp của Bùi Thị Doan (2021), công tác hạch toán các nghiệp vụ vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương được thực hiện đúng lúc và chính xác, giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi và quản lý các khoản bằng tiền. Sau khi tác giả phân tích thực trạng dựa vào chứng từ trong tháng 8 năm 2019 đã phát hiện một số nhược điểm: Không có quy trình kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ và sử dụng công cụ Excel để hạch toán thay vì áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng. Vì vậy, kiểm kê cuối tháng hoặc định kỳ sẽ giúp giảm thiểu sai sót và tăng cường hiệu suất làm việc, đồng thời, thành lập ban kiểm kê quỹ hoặc bổ sung kiểm kê đột xuất sẽ giúp phát hiện lỗi lầm và gian lận một cách nhanh chóng.

Tác giả cũng đề xuất kiến nghị cho công ty nên sử dụng các phần mềm kế toán như Misa, Fast Accounting hoặc 3Tsoft sẽ giúp tối ưu hóa quá trình kế toán và giảm thiểu sai sót so với việc thao tác thủ công trên Excel. 7 Nguyễn Ngọc Hương và Nguyễn Châu Hùng Tính (2021) đã trình bày tầm quan trọng trong nhiệm vụ kiểm soát tiền mặt thông qua việc phân chia trách nhiệm giữa hai đơn vị độc lập và có tính đối chiếu lẫn nhau: kế toán tiền mặt và thủ quỹ. Ngoài ra, các phiếu thu và phiếu chi tiền mặt đều được ký duyệt đầy đủ bởi kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị cho thấy rằng công tác kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp minh bạch và rõ ràng. Tuy nhiên, công tác kiểm kê quỹ tiền mặt định kỳ và đột xuất chưa được công ty thực hiện.

Sau mỗi lần kiểm kê, thủ quỹ cần lập biên bản kiểm kê để ghi chép rõ ràng tồn quỹ thực tế và số tiền chênh lệch với sổ sách nếu có. Điều này sẽ đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tiền mặt của công ty. Từ những nghiên cứu trên, tác giả nhận thấy điểm chung rằng các doanh nghiệp trong tất cả các bài nghiên cứu đều tuân thủ quy trình thu - chi tiền mặt. Đối với các nghiệp vụ phát sinh qua tiền gửi ngân hàng, tất cả các đơn vị trong những bài nghiên cứu trên đã tuân thủ theo quy trình khi có sự xét duyệt từ các khoản chi tiền cho đến kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ kèm theo trước khi lập uỷ nhiệm chi để thanh toán.

Tuy nhiên, điểm chung của những bài nghiên cứu trên đều thiếu hoạt động kiểm kê quỹ tiền mặt vào cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm dẫn đến nhiều rủi ro có thể xảy ra nếu không kiểm soát tốt vấn đề này. Kế toán tiền là một khía cạnh quan trọng trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, không chỉ bao gồm các giao dịch thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam mà còn bao gồm sử dụng các loại ngoại tệ khác. Tác giả nhận thấy rằng những nghiên cứu trên chưa đề cập đến các giao dịch bằng ngoại tệ do đó, trong bài nghiên cứu này, tác giả quyết định mở rộng phạm vi nghiên cứu gồm các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ. Thông qua đó, tác giả hy vọng có thể đóng góp thông tin cho lĩnh vực nghiên cứu vốn bằng tiền, giúp cung cấp giải pháp thích hợp cho các doanh nghiệp hoạt động trong xu hướng kinh doanh toàn cầu hoá.

Bên cạnh đó, các nghiên cứu trên chưa tập trung vào việc kiểm soát nội bộ các hoạt động thu - chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Do đó, tác giả sẽ nghiên cứu vấn đề này và góp phần điền vào khoảng trống kiến thức trong trong lĩnh vực kế toán vốn bằng tiền. Cơ sở lý thuyết kế toán vốn bằng tiền 2. Khái niệm vốn bằng tiền Theo Đoạn 4, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24, Vốn bằng tiền là loại tài sản lưu động và có tính thanh khoản cao trong bộ phận tài sản, được biểu hiện dưới dạng hình thái tiền tệ, gồm: Tiền mặt tại quỹ Tài khoản 111 Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 112 Tiền đang chuyển Tài khoản 113 Vốn bằng tiền là khoản mục quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, ảnh hưởng đến các hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh như: mua nguyên vật liệu, trả lương cho nhân viên, thanh toán các chi phí liên quan đến sản xuất,.Vì là loại tài sản có tính lưu động, dễ dàng chuyển đổi thành nhiều loại tài sản khác, vốn bằng tiền có khả năng tiềm ẩn nhiều rủi ro do gian lận, tham ô, lừa đảo.

Phân loại vốn bằng tiền Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được chia thành: - Tiền Việt Nam: là đồng tiền pháp định với hai hình thức tồn tại là tiền giấy và tiền kim loại được lưu hành tại nước Việt Nam, đơn vị tiền tệ là “đồng”. - Ngoại tệ: là đồng tiền thuộc quốc gia khác (không phải Việt Nam ban hành) được sử dụng tại Việt Nam để thanh toán và giao dịch với các nước trên thế giới. Một số loại ngoại tệ phổ biến tại Việt Nam được sử dụng gồm: Đô la Mỹ (USD), Nhân dân tệ Trung Quốc (CNY), Đồng tiền chung được sử dụng tại Châu Âu (EURO),… - Kim khí quý, đá quý: gồm vàng, bạc, bạch kim và các loại kim loại quý khác. Nhóm tài sản này thường được dùng để cất trữ hơn là thanh toán thương mại thông thường.

Theo nơi quản lý, vốn bằng tiền gồm: - Tiền mặt tại quỹ: là các khoản tiền và tương đương tiền (kim khí quý, đá quý) 9 được cất giữ và sử dụng tại quỹ của doanh nghiệp. - Tiền gửi ngân hàng: là các khoản tiền được gửi tại ngân hàng để dùng cho mục đích thanh toán các hoạt động của doanh nghiệp. - Tiền đang chuyển: là các khoản tiền gửi vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng để thanh toán cho đơn vị khác nhưng đến ngày khóa sổ doanh nghiệp vẫn chưa nhận được thông báo hoặc sao kê của Ngân hàng, Kho bạc. Chức năng, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền có các nhiệm vụ chính: - Phản ánh sự biến động của các tài khoản liên quan đến thu và chi tiền tại quỹ của doanh nghiệp một cách kịp thời và nhanh chóng.