Tổ Chức Kế Toán Tài Sản Cố Định Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai

Kế toán tài sản cố định là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của bất kỳ doanh nghiệp nào, đặc… 66 trang · Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai · 2013.

• Tác giả: Vũ Thị Lan
• Người hướng dẫn: THS. Nguyễn Thị Thanh Diệp
• Trường học: Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Tài Sản Cố Định Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai
• Loại tài liệu: Chuyên Đề Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2013
• Địa điểm: Bắc Ninh

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI
• 1.1. Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai
• 1.2. Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty Cổ phần vận tải Sao Mai
• 1.3. Tổ chức quản lý TSCĐ tại Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI
• 2.1. Kế toán chi tiết TSCĐ tại công ty Cổ phần vận tải Sao Mai
• 2.1.1. Thủ tục, chứng từ
• 2.1.2. Quy trình ghi sổ
• 2.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của công ty Cổ phần vận tải Sao Mai
• 2.2.1. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ của công ty Cổ phần vận tải Sao Mai theo hình thức Nhật ký chung
• 2.2.2. Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ của công ty cổ phần vận tải Sao Mai
• 2.2.3. Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH của công ty cổ phần vận tải Sao Mai
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Tài Sản Cố Định Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai

Kế toán tài sản cố định là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của bất kỳ doanh nghiệp nào, đặc biệt là tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai. Tài sản cố định không chỉ là nguồn lực vật chất mà còn là yếu tố quyết định đến hiệu quả hoạt động kinh doanh. Việc tổ chức kế toán tài sản cố định giúp doanh nghiệp theo dõi, quản lý và tối ưu hóa việc sử dụng tài sản, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.

1.1. Định Nghĩa Và Phân Loại Tài Sản Cố Định

Tài sản cố định được chia thành hai loại chính: tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình. TSCĐ hữu hình bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị, trong khi TSCĐ vô hình bao gồm quyền sử dụng đất và phần mềm. Việc phân loại này giúp cho việc quản lý và hạch toán trở nên dễ dàng hơn.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Tài Sản Cố Định Trong Doanh Nghiệp

Kế toán tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin tài chính chính xác cho các quyết định quản lý. Nó giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình sử dụng tài sản, tính toán khấu hao và đánh giá hiệu quả đầu tư.

II. Thách Thức Trong Quản Lý Tài Sản Cố Định Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai

Mặc dù Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai đã có những bước tiến trong việc quản lý tài sản cố định, nhưng vẫn còn nhiều thách thức cần phải vượt qua. Những thách thức này bao gồm việc theo dõi tình trạng tài sản, quản lý khấu hao và đảm bảo tính chính xác của các báo cáo tài chính.

2.1. Khó Khăn Trong Việc Theo Dõi Tình Trạng TSCĐ

Việc theo dõi tình trạng tài sản cố định là một thách thức lớn, đặc biệt là khi số lượng tài sản ngày càng tăng. Công ty cần có hệ thống quản lý hiệu quả để đảm bảo thông tin luôn được cập nhật và chính xác.

2.2. Vấn Đề Về Khấu Hao Tài Sản Cố Định

Khấu hao tài sản cố định là một vấn đề phức tạp, đòi hỏi công ty phải có phương pháp tính toán hợp lý. Việc không tính toán chính xác có thể dẫn đến sai lệch trong báo cáo tài chính và ảnh hưởng đến quyết định đầu tư.

III. Phương Pháp Kế Toán Tài Sản Cố Định Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai

Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai áp dụng nhiều phương pháp kế toán khác nhau để quản lý tài sản cố định. Những phương pháp này không chỉ giúp theo dõi tài sản mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

3.1. Quy Trình Ghi Sổ Tài Sản Cố Định

Quy trình ghi sổ tài sản cố định tại công ty được thực hiện theo hình thức Nhật ký chung. Mỗi tài sản đều có thẻ TSCĐ riêng để theo dõi chi tiết về tình trạng và giá trị của nó.

3.2. Phương Pháp Tính Khấu Hao TSCĐ

Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, giúp tính toán khấu hao một cách đơn giản và dễ hiểu. Phương pháp này đảm bảo rằng chi phí khấu hao được phân bổ đều trong suốt thời gian sử dụng của tài sản.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kế Toán Tài Sản Cố Định Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai

Việc áp dụng kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai đã mang lại nhiều lợi ích thiết thực. Công ty không chỉ quản lý tốt tài sản mà còn nâng cao hiệu quả kinh doanh thông qua việc tối ưu hóa chi phí và tăng cường khả năng cạnh tranh.

4.1. Cải Thiện Hiệu Quả Sử Dụng TSCĐ

Thông qua việc quản lý chặt chẽ tài sản cố định, công ty đã cải thiện đáng kể hiệu quả sử dụng tài sản. Điều này giúp giảm thiểu chi phí và tăng cường khả năng phục vụ khách hàng.

4.2. Tăng Cường Độ Tin Cậy Của Báo Cáo Tài Chính

Kế toán tài sản cố định giúp công ty cung cấp báo cáo tài chính chính xác và đáng tin cậy. Điều này không chỉ giúp công ty trong việc ra quyết định mà còn tạo niềm tin cho các nhà đầu tư và đối tác.

V. Kết Luận Về Kế Toán Tài Sản Cố Định Tại Công Ty Cổ Phần Vận Tải Sao Mai

Kế toán tài sản cố định là một phần không thể thiếu trong hoạt động quản lý tài chính của Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai. Việc tổ chức và quản lý tốt tài sản cố định sẽ giúp công ty phát triển bền vững và nâng cao hiệu quả kinh doanh trong tương lai.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Tài Sản Cố Định

Trong tương lai, công ty cần tiếp tục cải thiện quy trình kế toán tài sản cố định để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường. Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý tài sản sẽ là một bước tiến quan trọng.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Hoàn Thiện Kế Toán TSCĐ

Công ty nên xem xét việc áp dụng các phần mềm kế toán hiện đại để tối ưu hóa quy trình quản lý tài sản cố định. Điều này sẽ giúp tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác trong công tác kế toán.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam hội nhập và phát triển, các doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra của cải vật chất và đóng góp nguồn thu ngân sách nhà nước thông qua thuế, phí và lệ phí. Để duy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh trong môi trường cạnh tranh, công tác quản trị doanh nghiệp đòi hỏi phải được tổ chức khoa học, trong đó bộ phận kế toán giữ vị trí then chốt với nhiệm vụ kiểm tra, thu thập và xử lý toàn bộ thông tin kinh tế - tài chính.

Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vận tải như Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai, tài sản cố định (TSCĐ) chiếm tỷ trọng vốn rất lớn và là cơ sở vật chất chủ yếu phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh dịch vụ chuyên chở. Do đó, việc quản lý và hạch toán TSCĐ không chỉ dừng lại ở khâu mua sắm, theo dõi sử dụng mà còn phải đảm bảo tính khoa học nhằm hạ giá thành dịch vụ, thu hồi vốn đầu tư nhanh và tạo điều kiện đổi mới trang thiết bị kỹ thuật theo kịp nhu cầu thị trường. Xuất phát từ thực tế đó, tác giả Vũ Thị Lan đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài "Kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai" dưới sự hướng dẫn của ThS. Nguyễn Thị Thanh Diệp.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể gồm:

1. Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán và tổ chức quản lý tài sản cố định trong doanh nghiệp.
2. Khảo sát, phân tích và phản ánh thực trạng tổ chức kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp biến động tăng, giảm, trích khấu hao và sửa chữa TSCĐ tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai.
3. Đánh giá ưu điểm, nhược điểm trong công tác kế toán TSCĐ tại đơn vị; từ đó đề xuất các giải pháp mang tính khả thi nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác tổ chức kế toán tài sản cố định tại doanh nghiệp.
• Phạm vi nội dung: Tập trung nghiên cứu quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp, phương pháp và nguyên tắc trích khấu hao, hạch toán tăng, giảm và sửa chữa TSCĐ hữu hình và vô hình.
• Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai (Địa chỉ: Số 134 phố Vũ, phường Đại Phúc, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh).
• Phạm vi thời gian: Số liệu và chứng từ kế toán khảo sát thực tế phát sinh trong năm 2013 và dữ liệu quản lý TSCĐ giai đoạn 2009 - 2013.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận vận dụng hệ thống các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành của Nhà nước để làm căn cứ đánh giá thực tiễn tại doanh nghiệp:

• Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ: Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Tài sản cố định hữu hình phải thỏa mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn: chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai; nguyên giá được xác định đáng tin cậy; thời gian sử dụng trên 1 năm; có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên.
• Chế độ trích khấu hao TSCĐ: Khảo sát việc áp dụng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng và nguyên tắc tính tròn ngày đưa tài sản vào sử dụng.
• Hình thức kế toán và hệ thống biểu mẫu: Căn cứ Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung (Mẫu S03a-DN, S03b-DN, S23-DN, Mẫu 01-TSCĐ, 02-TSCĐ, 02-VT, 01-TT...).
• Căn cứ pháp lý giao dịch kinh tế: Bộ luật Dân sự số 33/2005/QH11 và Luật Thương mại số 36/2005/QH11 làm cơ sở cho việc xác lập các hợp đồng mua sắm phương tiện, thiết bị.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả sử dụng bao gồm:

• Phương pháp phân tích: Xem xét chi tiết từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ, từ khâu lập đề nghị, phê duyệt, báo giá, ký hợp đồng kinh tế đến hạch toán chứng từ, vào sổ kế toán chi tiết và tổng hợp.
• Phương pháp tổng hợp: Tập hợp dữ liệu từ các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao, biên bản thanh lý, phiếu thu, phiếu xuất kho) để phản ánh vào hệ thống sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và lập bảng phân bổ khấu hao toàn doanh nghiệp.
• Phương pháp so sánh: Đối chiếu giữa quy định của chế độ kế toán ban hành với việc vận dụng thực tế tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai nhằm nhận diện những điểm phù hợp và bất cập.

Nguồn dữ liệu sử dụng là số liệu sơ cấp và hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán phát sinh thực tế tại Phòng Tài chính - Kế toán Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai năm 2013.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

Chương 1 trình bày đặc thù sản xuất kinh doanh và cơ cấu tổ chức quản lý tài sản cố định tại doanh nghiệp. Hoạt động chính của công ty là cung cấp dịch vụ vận tải chuyên chở hàng hóa và hành khách (vận chuyển khách du lịch, hàng hóa, chuyển nhà trọn gói). Do đó, TSCĐ của công ty được chia thành hai nhóm:

1. Tài sản cố định hữu hình (TK 211):

   • TK 211.1 - Nhà cửa, vật kiến trúc: Văn phòng làm việc của công ty.
   • TK 211.2 - Máy móc, thiết bị: Hệ thống thông gió, điều hòa không khí, trạm biến áp 400 kVA, máy phát điện.
   • TK 211.3 - Phương tiện vận tải: Ô tô con, ô tô tải phục vụ cung cấp dịch vụ (chiếm tỷ trọng chủ yếu).
   • TK 211.4 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Hệ thống máy tính để bàn, máy in văn phòng, laptop phòng kinh doanh, máy photocopy Xerox.

2. Tài sản cố định vô hình (TK 213):

   • TK 213.1 - Quyền sử dụng đất.
   • TK 213.5 - Phần mềm máy tính: Phần mềm kế toán FAST, Lotus Notes, Google Talk, Microsoft Office 2007.

Về tình hình biến động TSCĐ: Trong giai đoạn 3 năm khảo sát, công ty đầu tư mở rộng quy mô kinh doanh với số vốn lên đến vài chục tỷ đồng. Nguồn tăng TSCĐ chủ yếu đến từ:

• Mua sắm trực tiếp trang thiết bị văn phòng, phần mềm trong nước.
• Mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp phương tiện vận tải (đối tác chính: Chi nhánh TOYOTA Bắc Ninh đối với ô tô con, Công ty TNHH Kinh doanh ô tô NISU đối với ô tô tải).
• Trao đổi tài sản tương tự với các doanh nghiệp vận tải khác (Tập đoàn Mai Linh).
• Đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao trụ sở làm việc (đối tác: Công ty Cổ phần Xây dựng Bắc Ninh).
• Biến động giảm TSCĐ chủ yếu do thanh lý, nhượng bán các phương tiện ô tô cũ, hư hỏng nặng không thể sửa chữa hoặc đã lạc hậu kỹ thuật nhằm thu hồi vốn tái đầu tư.

Về tổ chức quản lý:

• Quản lý hiện vật: Phân cấp trực tiếp cho các phòng ban chức năng và bộ phận sử dụng (phương tiện vận tải, thiết bị văn phòng). Công ty không thực hiện đánh mã số tài sản mà theo dõi trên danh mục TSCĐ.
• Quản lý giá trị: Phòng Tài chính - Kế toán chịu trách nhiệm theo dõi toàn diện. Kế toán chi nhánh mở sổ chi tiết và gửi báo cáo định kỳ hàng quý, hàng năm lên kế toán tổng hợp. Quy trình xét duyệt tăng/giảm có sự tham gia của Ban Giám đốc (Phó Giám đốc Nguyễn Văn Hòa), Kế toán trưởng (Trương Khắc Hậu), Kế toán TSCĐ (Nguyễn Thị Quyên), Trưởng phòng Kinh doanh tổng hợp (Đoàn Thế Lân), Trưởng phòng Quản lý doanh nghiệp (Nguyễn Hoàng Anh) và Thủ quỹ (Nguyễn Thị Thắm).

Tiêu chí phân loại	Chi tiết danh mục TSCĐ tại công ty	Tài khoản theo dõi
TSCĐ hữu hình	Nhà cửa, văn phòng công ty	TK 211.1
	Trạm biến áp 400 kVA, điều hòa, máy phát điện	TK 211.2
	Ô tô con, ô tô tải chuyên chở	TK 211.3
	Máy tính, máy in, laptop, máy photocopy Xerox	TK 211.4
TSCĐ vô hình	Quyền sử dụng đất	TK 213.1
	Phần mềm FAST, Lotus Notes, MS Office	TK 213.5

Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

Chương 2 đi sâu phản ánh toàn bộ quy trình hạch toán chi tiết và tổng hợp đối với các nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao và sửa chữa TSCĐ phát sinh trong năm 2013:

1. Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Nghiệp vụ điển hình: Ngày 14/10/2013, công ty mua 01 ô tô Matiz của Chi nhánh TOYOTA Bắc Ninh phục vụ hoạt động kinh doanh theo Hóa đơn GTGT số 001273.

• Hồ sơ chứng từ: Giấy đề nghị mua hàng (ngày 02/10/2013), Bảng báo giá số 01 (ngày 07/10/2013), Hợp đồng kinh tế số 0957 HĐKT/TP-TMVT (ngày 09/10/2013), Hóa đơn GTGT số 001273 (ngày 14/10/2013), Biên bản giao nhận (ngày 14/10/2013), Quyết định giao xe số 16/VTKT (ngày 14/10/2013), Biên bản bàn giao TSCĐ số 24/BBGN (ngày 14/10/2013, gán số hiệu TSCĐ 2112412), Thẻ TSCĐ số TS24/13 (lập ngày 15/10/2013).
• Số liệu hạch toán: Giá mua chưa thuế là 150.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 15.000.000 đồng, tổng thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng Vietcombank là 165.000.000 đồng; thời gian trích khấu hao 5 năm.
• Ghi sổ kế toán: Kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ TK 211, Sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng (nguyên giá 150.000.000 đồng, giá trị còn lại đến ngày 31/12/2013 là 146.129.032 đồng), vào Sổ Nhật ký chung (Nợ TK 211: 150.000.000 đ, Nợ TK 133: 15.000.000 đ / Có TK 112: 165.000.000 đ) và chuyển vào Sổ Cái TK 211.

2. Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp giảm TSCĐ (Thanh lý)

Nghiệp vụ điển hình: Ngày 06/11/2013, công ty thanh lý 01 ô tô tải sử dụng từ năm 2009 cho Công ty TNHH Quốc Vượng.

• Hồ sơ chứng từ: Báo cáo xin thanh lý số 25/BCTL-CTCPTP (ngày 01/11/2013), Quyết định thanh lý TSCĐ số 16 (ngày 01/11/2013), Biên bản thanh lý TSCĐ số 023/BBTL (ngày 06/11/2013), Hóa đơn GTGT số 003562 (ngày 06/11/2013), Phiếu xuất kho số 256 (ngày 06/11/2013), Phiếu thu số 297 (ngày 06/11/2013).
• Số liệu hạch toán: Nguyên giá ô tô tải 300.000.000 đồng, đã khấu hao hết 300.000.000 đồng (giá trị còn lại bằng 0). Giá bán thanh lý thỏa thuận 35.500.000 đồng, thuế GTGT 10% là 3.550.000 đồng, tổng thu bằng tiền mặt là 39.050.000 đồng; chi phí thanh lý phát sinh bằng 0.
• Ghi sổ kế toán:
  • Xóa sổ TSCĐ: Nợ TK 214: 300.000.000 đ / Có TK 211: 300.000.000 đ.
  • Phản ánh thu nhập thanh lý: Nợ TK 111: 39.050.000 đ / Có TK 711: 35.500.000 đ, Có TK 3331: 3.550.000 đ.

3. Kế toán tổng hợp trích khấu hao TSCĐ

Công ty thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng và áp dụng nguyên tắc tính tròn ngày:

• Ví dụ tính khấu hao: Ngày 01/10/2013 mua 01 điều hòa Carier 53N18 (18.000 BTU) cho bộ phận Quản lý doanh nghiệp với nguyên giá 30.500.000 đồng, thời gian khấu hao 4 năm, bàn giao đưa vào sử dụng ngày 21/10/2013.
  • Mức khấu hao năm: $30.500.000 / 4 = 7.625.000$ đồng/năm.
  • Mức khấu hao tháng: $7.625.000 / 12 = 635.417$ đồng/tháng.
  • Mức trích khấu hao tháng 10/2013 (tính cho 11 ngày sử dụng từ 21/10 đến 31/10): $(635.417 / 31) \times 11 = 225.470$ đồng.
  • Định khoản: Nợ TK 642 / Có TK 214.4: 225.470 đồng.
• Quy trình lập biểu: Lập Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ gửi Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh; cuối tháng lập Bảng tính khấu hao và Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Số liệu phân bổ tháng 09/2013 làm căn cứ điều chỉnh: tổng nguyên giá toàn doanh nghiệp 3.146.252.699 đồng, mức khấu hao tháng 09/2013 là 610.594.102 đồng, gồm CPSXC: 453.702.741 đồng, CPQLDN: 118.950.457 đồng, CPHĐTC: 37.940.904 đồng).

4. Kế toán sửa chữa TSCĐ

Công ty thực hiện sửa chữa thường xuyên phương tiện vận tải theo phương thức tự làm, do chi phí nhỏ và thời gian ngắn nên không phải lập dự toán. Chi phí vật liệu, nhân công được tập hợp trực tiếp vào chi phí bộ phận sử dụng (TK 641, TK 642, TK 632). Nghiệp vụ minh họa: Ngày 15/11/2013 xuất kho vật liệu mã A1 trị giá 1.500.000 đồng theo Phiếu xuất kho để sửa chữa xe Matiz phòng Quản lý doanh nghiệp, hạch toán Nợ TK 642 / Có TK 152 (hoặc TK thanh toán liên quan).

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

Trên cơ sở phân tích thực trạng, tác giả đánh giá toàn diện các ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán TSCĐ tại đơn vị:

• Nhược điểm còn tồn tại:

  • Công tác quản lý tài sản chưa được mã hóa bằng hệ thống mã vạch hoặc ký hiệu thống nhất mà chỉ theo dõi tên trên danh mục.
  • Luân chuyển chứng từ một số nghiệp vụ còn chậm trễ giữa các phòng ban chức năng và bộ phận kế toán.
  • Sổ kế toán chi tiết và báo cáo quản trị chuyên sâu về hiệu suất khai thác từng phương tiện vận tải chưa được xây dựng đầy đủ.

• Các nhóm giải pháp hoàn thiện đề xuất:

  1. Về công tác quản lý TSCĐ: Xây dựng hệ thống mã hóa tài sản cố định thống nhất theo từng nhóm phương tiện và đơn vị sử dụng; tăng cường công tác kiểm kê định kỳ đối với đội xe.
  2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá: Hoàn thiện việc mở chi tiết các tiểu khoản TK 211, TK 214 phù hợp với quy mô tài sản mở rộng; tuân thủ đúng nguyên tắc vốn hóa chi phí liên quan trực tiếp vào nguyên giá.
  3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: Chuẩn hóa quy trình lập, phê duyệt và luân chuyển chứng từ gốc từ các phòng vật tư, kinh doanh về phòng kế toán để ghi sổ kịp thời.
  4. Về sổ kế toán chi tiết: Hoàn thiện mẫu Sổ chi tiết TSCĐ và Thẻ TSCĐ nhằm phản ánh đầy đủ thông số kỹ thuật, lịch trình bảo dưỡng sửa chữa của từng đầu xe.
  5. Về sổ kế toán tổng hợp: Tối ưu hóa việc ghi chép trên phần mềm kế toán FAST và hệ thống sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 211, TK 213, TK 214.
  6. Về báo cáo kế toán liên quan đến TSCĐ: Bổ sung các biểu báo cáo nội bộ về tình hình tăng giảm, khấu hao và chi phí sửa chữa phương tiện vận tải phục vụ phân tích hiệu quả quản trị.
  7. Điều kiện thực hiện giải pháp: Nâng cao trình độ cán bộ kế toán, nâng cấp phần mềm quản lý và có sự chỉ đạo đồng bộ từ Ban Giám đốc công ty.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã đạt được các kết quả cụ thể gắn liền với số liệu thực tế tại doanh nghiệp:

• Hệ thống hóa đầy đủ danh mục 25 biểu mẫu kế toán và 02 sơ đồ luân chuyển chứng từ (quy trình ghi sổ tăng và quy trình thanh lý TSCĐ) được áp dụng tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai.
• Minh họa rõ nét kỹ thuật hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp cho các nghiệp vụ thực tế năm 2013: mua ô tô Matiz trị giá 150.000.000 đồng (chưa VAT); thanh lý ô tô tải hết khấu hao thu về 35.500.000 đồng (chưa VAT); trích khấu hao điều hòa nhiệt độ Carier nguyên giá 30.500.000 đồng với số tiền trích tháng 10/2013 là 225.470 đồng.
• Đề xuất hệ thống 6 nhóm giải pháp hoàn thiện từ khâu chứng từ, mở tài khoản chi tiết, tổ chức ghi sổ đến lập báo cáo kế toán quản trị TSCĐ mang tính ứng dụng thực tiễn cao cho doanh nghiệp vận tải.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi nghiên cứu của đề tài tập trung chủ yếu vào số liệu khảo sát thực tế tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh; đối tượng nghiên cứu trọng tâm là TSCĐ hữu hình trong hình thức kế toán Nhật ký chung, chưa mở rộng phân tích sâu các hình thức kế toán khác hoặc so sánh đối sánh đa doanh nghiệp trong cùng ngành dịch vụ vận tải.
• Hướng mở rộng: Mở rộng nghiên cứu kế toán quản trị chi phí sử dụng và bảo dưỡng đội xe theo từng tuyến vận chuyển; đánh giá tác động của các chuẩn mực kế toán mới đối với việc đánh giá lại giá trị hợp lý của tài sản cố định trong doanh nghiệp vận tải.

Giá trị tham khảo

Tài liệu là nguồn tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán và Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện khóa luận, chuyên đề tốt nghiệp về đề tài kế toán tài sản cố định tại các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ vận tải.
• Kế toán viên và cán bộ quản lý tài sản tại các doanh nghiệp vận tải tham khảo hệ thống biểu mẫu thực tế (Biên bản bàn giao số 01-TSCĐ, Biên bản thanh lý số 02-TSCĐ, Thẻ TSCĐ Mẫu S23-DN, Bảng đăng ký khấu hao gửi cơ quan thuế, Bảng tính và phân bổ khấu hao theo ngày).

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai áp dụng tiêu chuẩn ghi nhận và phương pháp trích khấu hao TSCĐ nào?

Công ty áp dụng tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC (có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên, thời gian sử dụng trên 1 năm, chắc chắn thu được lợi ích kinh tế tương lai và nguyên giá xác định đáng tin cậy). Phương pháp trích khấu hao được thực hiện theo phương pháp đường thẳng quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, áp dụng nguyên tắc tính tròn ngày đưa tài sản vào sử dụng.

2. Hồ sơ và hạch toán nghiệp vụ mua sắm tăng TSCĐ hữu hình (ô tô Matiz) tại công ty gồm những gì?

Hồ sơ gồm: Giấy đề nghị mua hàng, Bảng báo giá của Chi nhánh TOYOTA Bắc Ninh, Hợp đồng kinh tế số 0957 HĐKT/TP-TMVT, Hóa đơn GTGT số 001273, Biên bản giao nhận, Quyết định số 16/VTKT, Biên bản bàn giao số 24/BBGN (mã 2112412) và Thẻ TSCĐ số TS24/13. Định khoản trên sổ Nhật ký chung: Nợ TK 211: 150.000.000 đ, Nợ TK 133: 15.000.000 đ / Có TK 112: 165.000.000 đ.

3. Quy trình và chứng từ thanh lý ô tô tải đã khấu hao hết được thực hiện ra sao?

Ô tô tải nguyên giá 300.000.000 đồng, đã trích khấu hao hết 300.000.000 đồng được thanh lý cho Công ty TNHH Quốc Vượng với giá 35.500.000 đồng (+10% VAT = 39.050.000 đồng). Hồ sơ gồm: Báo cáo xin thanh lý số 25/BCTL-CTCPTP, Quyết định thanh lý số 16, Biên bản thanh lý số 023/BBTL, Hóa đơn GTGT số 003562, Phiếu xuất kho số 256 và Phiếu thu số 297. Kế toán ghi giảm tài sản (Nợ TK 214 / Có TK 211: 300.000.000 đ) và ghi nhận thu nhập khác (Nợ TK 111: 39.050.000 đ / Có TK 711: 35.500.000 đ, Có TK 3331: 3.550.000 đ).

4. Công ty hạch toán chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ như thế nào?

Do đặc thù phương tiện vận tải hoạt động liên tục, công ty áp dụng phương thức tự sửa chữa thường xuyên. Các chi phí vật tư, nhân công nhỏ và phát sinh thường xuyên nên không phải lập dự toán, kế toán tập hợp trực tiếp qua các chứng từ xuất kho vật tư, phiếu chi để hạch toán vào chi phí quản lý hoặc chi phí bán hàng/sản xuất (Nợ TK 642, 641, 632 / Có TK 152, 111, 112).

5. Những giải pháp trọng tâm nào được đề xuất để hoàn thiện kế toán TSCĐ tại công ty?

Tác giả đề xuất 6 nhóm giải pháp: mã hóa danh mục TSCĐ đồng bộ; hoàn thiện việc mở tiểu khoản chi tiết TK 211, TK 214; chuẩn hóa quy trình luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận; hoàn thiện mẫu sổ chi tiết và thẻ TSCĐ; tối ưu hóa việc ghi chép trên phần mềm kế toán; và xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ theo dõi hiệu suất khai thác tài sản.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Vũ Thị Lan đã phản ánh chi tiết thực trạng tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai trong năm 2013. Bằng việc kết hợp chặt chẽ giữa cơ sở lý luận của Chế độ Kế toán Doanh nghiệp với hệ thống chứng từ, sổ sách và biểu mẫu phát sinh thực tế, tác giả đã làm rõ quy trình hạch toán biến động tăng, giảm, khấu hao và sửa chữa TSCĐ tại một đơn vị vận tải. Các giải pháp hoàn thiện được đề xuất có tính khả thi, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và sử dụng tài sản cố định tại doanh nghiệp.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI 8 SV: Vũ Thị Lan MSV: 13122440 Kế toán Tài Sản Cố Định GV hướng dẫn: THS Nguyễn Thị Thanh Diệp 1.1: Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai Khái niệm TSCĐ  Tài sản cố định hữu hình: là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải. Theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính: TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. Những tài sản được ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thỏa mãn đồng thời các tiêu chuẩn sau:  Chắc chắn thu được lợi ích trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.  Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy.

 Thời gian sử dụng trên 1 năm.  Có đủ tiêu chuẩn theo giá trị hiện hành( hiện tại là có giá trị từ 30,000,000đ trở lên)  TSCĐ vô hình: là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư thoả mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí về quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả.  Đặc điểm TSCĐ tại công ty. Do lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh chính của công ty là cung cấp các dịch vụ vận tải: chuyên chở hàng hóa và hành khách bao gồm các dịch vụ cụ thể như: vận chuyển hành khách, du lịch, vận chuyển hàng hóa, vận chuyển đồ đạc phục vụ cho việc chuyển nhà….

Nên TSCĐ của công ty có TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình. 9 SV: Vũ Thị Lan MSV: 13122440 Kế toán Tài Sản Cố Định GV hướng dẫn: THS Nguyễn Thị Thanh Diệp Công ty mở TK 211 để theo dõi TSCĐ hữu hình và TK 213 để theo dõi TSCĐ vô hình.  TSCĐ hữu hình gồm:  TK 211.1: Nhà cửa, văn phòng công ty  TK 211.2: Hệ thống thông gió và điều hòa không khí, trạm biến áp 400 KAV, máy phát điện.3: ô tô con, ô tô tải phục vụ cho việc chuyên chở cung cấp dịch vụ.4: Hệ thống máy tính, máy in văn phòng, hệ thống máy tính xách tay trang bị cho phòng kinh doanh, hệ thống máy photo Xerox  TSCĐ vô hình:  TK 213.1: Quyền sử dụng đất  TK 213.5: Phần mềm google talk, phần mềm microsof office, excel, powerpoint 2007, phần mềm kế toán FAST, lotus lotes. Phương pháp đánh xác định nguyên giá TSCĐ tại công ty: Nguyên giá TSCĐ = Giá mua +các khoản thuế không được khấu trừ + chi phí lắp đặt chạy thử nếu có.

Công tác kế toán trích khấu hao TSCĐ của công ty hiện nay được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC của Bộ Tài Chính. Công ty thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Phạm vi tính khấu hao là thiết bị TSCĐ của công ty đang được sử dụng vào quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Các chứng từ kế toán sử dụng chủ yếu để hạch toán TSCĐ gồm: Kế hoạch mua sắm TSCĐ hàng năm cho TSCĐ ở công ty, tờ trình mua sắm TSCĐ, báo giá của nhà cung cấp, biên bản họp hội đồng để chọn báo giá, hợp đồng mua sắm TSCĐ, hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao và nghiệm thu TSCĐ và biên bản thanh lý hợp đồng mua sắm, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

10 SV: Vũ Thị Lan MSV: 13122440 Kế toán Tài Sản Cố Định GV hướng dẫn: THS Nguyễn Thị Thanh Diệp Công ty tiến hành ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung. Sổ kế toán để theo dõi TSCĐ gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ Cái TK, Thẻ TSCĐ được mở chi tiết cho từng TSCĐ.2: Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty Cổ phần vận tải Sao Mai  Tình hình tăng TSCĐ : Trong 3 năm trở lại đây, hoạt động của công ty ngày càng trở nên mạnh mẽ trong cơ chế thị trường trong khi không ít doanh nghiệp phải giải thể do làm ăn không hiệu quả. Với sự nỗ lực không ngừng đầu tư mở rộng mở rộng quy mô kinh doanh trong lĩnh vực cung ứng dịch vụ vận tải, công ty đã có những nỗ lực và đạt được thành tích đáng kể. Với số vốn bỏ ra lớn đến vài chục tỷ đồng cho việc mua sắm các phương tiện, trang thiết bị cho công ty: Ô tô con và ô tô tải (chiếm chủ yếu), ngoài ra còn đầu tư XDCB cho văn phòng, và trang bị thêm máy tính, máy in, điều hòa…cho phòng kinh doanh và phòng quản lý.

Từ đó, công ty đã cải thiện được rất nhiều về chất lượng dịch vụ cung ứng cho khách hàng. TSCĐ trong công ty tăng chủ yếu do mua sắm trực tiếp, và trả chậm trả góp, trao đổi, XDCB hoàn thành bàn giao. Công ty sử dụng chủ yếu những tài khoản sau để hạch toán tăng TSCĐ: TK 211, TK 213, TK 241, TK 411. Ngoài ra còn có một số các tài khoản khách liên quan đến thanh toán như: TK 111, TK 112, TK 131, TK 331.

TK thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ 133 Chứng từ sử dụng chủ yếu để hạch toán tăng TSCĐ: Bảng báo giá Hóa đơn mua TSCĐ Hợp đồng mua sắm TSCĐ Biên bản bàn giao TSCĐ. Một số nghiệp vụ chủ yếu: 11 SV: Vũ Thị Lan MSV: 13122440 Kế toán Tài Sản Cố Định GV hướng dẫn: THS Nguyễn Thị Thanh Diệp  Tăng TSCĐ do mua sắm trực tiếp đối với các thiết bị văn phòng, các phần mềm máy tính, hệ thống máy tính trang bị cho phòng kinh doanh. Do đặc thù và tính chất đơn giản của các thiết bị nói trên và để tiết kiệm thời gian cũng như chi phí, công ty đầu tư, mua sắm các thiết bị đó ngay tại trong nước mà vẫn đảm bảo được chất lượng phục vụ đối với các thiết bị văn phòng và hệ thống máy tính. Đối với phần mềm máy tính chủ yếu là các phần mềm quản lý nên cũng được mua ngay tại trong nước, thuận tiện cho việc sử dụng.

 Tăng TSCĐ do mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp đối với các loại ô tô con, ô tô tải cung cấp dịch vụ vận chuyển cho khách hàng. Đối tác chủ yếu của Công ty chủ yếu là Chi nhánh TOYOTA Bắc Ninh, Công ty TNHH Kinh doanh ô tô NISU. Với Chi nhánh TOYOTA Bắc Ninh thì chủ yếu là ô tô con phục vụ cho việc di chuyển của khách hàng. Với Công ty TNHH Kinh doanh ô tô NISU thì chủ yếu là ô tô tải phục vụ cho cung cấp dịch vụ chuyên chở hàng hóa.

 Tăng TSCĐ do trao đổi tương tự với công ty vận tải khác đối với ô tô con và ô tô tải phục vụ cho nhu cầu cung cấp dịch vụ vận tải cho khách hàng. Đối tác chủ yếu: Tập đoàn Mai Linh.  Tăng TSCĐ do XDCB hoàn thành đối với văn phòng, trụ sở làm việc của công ty được đầu tư mới do chuyển địa điểm. Công ty có đối tác chủ yếu là: Công ty Cổ phần Xây dựng Bắc Ninh.

 TSCĐgiảm trong công ty chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán ô tô con, và ô tô tải. Những TSCĐ được thanh lý của công ty là những tài sản:  Vẫn còn giá trị sử dụng nhưng hư hỏng không sử dụng được.  Không đáp ứng được nhu cầu sản xuất vì đã lạc hậu kỹ thuật. Các TK chủ yếu được sử dụng để hạch toán giảm TSCĐ: TK 211, TK 213, TK 811, TK 711.

12 SV: Vũ Thị Lan MSV: 13122440 Kế toán Tài Sản Cố Định GV hướng dẫn: THS Nguyễn Thị Thanh Diệp Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK khác như : TK 3331, TK 111, TK 112, TK 131, TK 331. Chứng từ kế toán được sử dụng: Biên bản xin thanh lý Biên bản thanh lý Biên bản bàn giao Hóa đơn GTGT bán ra Phiếu xuất kho Phiếu thu Cho đến nay, có rất nhiều phương tiện đã được sử dụng lâu dài và giá trị khấu hao còn lại nhỏ, mà công ty cũng đã tiến hành sửa chữa, nâng cấp nhưng cũng không thể đảm bảo được cho chất lượng dịch vụ. Một số thiết bị phục vụ cho kinh doanh và quản lý công ty có dấu hiệu sụt giảm chất lượng đáng kể, không thể sửa chữa; một số máy không phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nên không được sử dụng đến thường xuyên, không đem lại hiệu quả mà còn tốn chi phí quản lý của Công ty. Do đó, trong năm 2013, Công ty đã có kiểm tra, rà soát lại tình hình quản lý và sử dụng các tài sản cố định hữu hình trong công ty.

Từ đó, có các biện pháp xử lý đối với các tài sản không sử dụng được như: bán thanh lý, thu hồi vốn để đầu tư phương tiện, máy móc mới. Một số tài sản được thanh lý trong năm 2013 như: Ô tô con, ô tô tải, hệ thống điều hòa không khí,…. TSCĐ giảm do rất nhiều nguyên nhân nhưng giảm do thanh lý nhượng bán là chủ yếu.3: Tổ chức quản lý TSCĐ tại Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai Ở công ty, do số lượng TSCĐ lớn, chủng loại đa dạng đòi hỏi kế toán phải hạch toán chi tiết TSCĐ.Tại công ty TSCĐ được quản lý cả về mặt giá trị và hiện vật. 13 SV: Vũ Thị Lan MSV: 13122440 Kế toán Tài Sản Cố Định GV hướng dẫn: THS Nguyễn Thị Thanh Diệp • Về mặt hiện vật: Xuất phát từ việc phân cấp quản lý mô hình tổ chức của công ty có các đơn vị chi nhánh trực thuộc thì việc quản lý TSCĐ được giao trực tiếp cho các phòng ban chức năng và đối tượng sử dụng quản lý.

Vì tài sản của công ty chủ yếu là phương tiện vận tải cung cấp dịch vụ.Chính vì vậy việc sửa chữa, bảo dưỡng thường xuyên được diễn ra.Còn đối với tài sản phục vụ cho công tác bán hàng và quản lý doanh nghiệp thì các phòng ban tại công ty có trách nhiệm quản lý.