Tiểu luận về kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng

Tiểu luận phân tích quy trình kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng, cung cấp giải pháp tối ưu hóa hiệu quả quản lý.

• Tác giả: Hà Thị Thanh
• Người hướng dẫn: GS-TS. Nguyễn Văn Công
• Trường học: Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Kế Toán Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty TNHH MTV Huy Hoàng
• Loại tài liệu: Chuyên Đề Thực Tập
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Lai Châu

Mục lục chi tiết

• DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG BIỂU
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV HUY HOÀNG
• 1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 1.1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 1.1.2. Danh mục tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 1.1.3. Phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 1.1.4. Đặc điểm biến động tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 1.2.1. Tổ chức quản lý giai đoạn đầu tư, xây dựng
• 1.2.2. Tổ chức quản lý giai đoạn sử dụng
• 1.2.3. Tổ chức quản lý giai đoạn thanh lý, nhượng bán
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV HUY HOÀNG
• 2.1. Chứng từ và luân chuyển chứng từ tại Công ty
• 2.1.1. Chứng từ phản ánh biến động tăng, giảm tài sản cố định
• 2.1.2. Chứng từ phản ánh tình hình sửa chữa tài sản cố định
• 2.2. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 2.3. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Công ty
• 2.3.1. Tài khoản sử dụng
• 2.3.2. Kế toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 2.3.3. Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 2.3.4. Kế toán tổng hợp tình hình sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Công ty
• 3. CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV HUY HOÀNG
• 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty và phương hướng hoàn thiện
• 3.1.1. Về tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 3.1.2. Về công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện
• 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty
• 3.2.1. Hoàn thiện công tác quản lý tài sản cố định hữu hình
• 3.2.2. Hoàn thiện tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán tài sản cố định hữu hình
• 3.2.3. Hoàn thiện chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán tài sản cố định hữu hình
• 3.2.4. Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình
• 3.2.5. Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình
• 3.3. Điều kiện thực hiện giải pháp
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
• NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Tóm tắt

I. Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng

Tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đặc điểm của tài sản cố định này là chúng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và giữ nguyên hình thái vật chất cho đến khi hư hỏng. Giá trị của tài sản cố định bị hao mòn dần và được chuyển vào chi phí sản xuất thông qua biện pháp khấu hao tài sản. Công ty thường xuyên tiến hành thanh lý và mua mới tài sản cố định để đáp ứng nhu cầu sản xuất. Việc quản lý tài sản cố định được thực hiện chặt chẽ, từ khâu đầu tư, xây dựng đến giai đoạn sử dụng và thanh lý. Công ty cũng chú trọng đến việc theo dõi chi tiết chi phí tài sản và khấu hao để đảm bảo hiệu quả sử dụng tối ưu.

1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng chủ yếu bao gồm nhà cửa, máy móc thiết bị và phương tiện vận tải. Các tài sản cố định này được sử dụng trong hoạt động sản xuất và xây dựng. Đặc điểm nổi bật là chúng thường xuyên bị hao mòn do sử dụng trong môi trường sản xuất khắc nghiệt. Công ty đã xây dựng danh mục tài sản cố định chi tiết, theo dõi tình hình tăng giảm và khấu hao để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính. Việc quản lý tài sản cố định được thực hiện thông qua các bộ phận chuyên trách, đảm bảo rằng mọi tài sản đều được sử dụng hiệu quả và đúng mục đích.

1.2 Quy trình quản lý tài sản cố định

Quy trình quản lý tài sản cố định tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng được chia thành ba giai đoạn: đầu tư, sử dụng và thanh lý. Trong giai đoạn đầu tư, các bộ phận lập kế hoạch mua sắm và trình ban giám đốc phê duyệt. Giai đoạn sử dụng yêu cầu các bộ phận phải theo dõi và quản lý tài sản cố định một cách chặt chẽ, đảm bảo không xảy ra mất mát hay hư hỏng. Cuối cùng, trong giai đoạn thanh lý, các bộ phận phải lập hồ sơ thanh lý và trình ban giám đốc quyết định. Quy trình này giúp công ty duy trì được hiệu quả sử dụng tài sản cố định và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính.

II. Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng

Thực trạng kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng cho thấy sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính. Công ty đã áp dụng các chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ để ghi nhận biến động tăng giảm tài sản cố định. Việc ghi nhận chi phí tài sản và khấu hao được thực hiện theo quy định của pháp luật, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong báo cáo tài chính. Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế trong việc theo dõi và quản lý tài sản cố định, cần có các giải pháp cải tiến để nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

2.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ tại Công ty

Chứng từ là một phần quan trọng trong công tác kế toán tài sản cố định. Công ty TNHH MTV Huy Hoàng sử dụng các chứng từ như tờ trình, quyết định mua sắm và biên bản bàn giao để ghi nhận các giao dịch liên quan đến tài sản cố định. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện một cách chặt chẽ, đảm bảo mọi giao dịch đều được ghi nhận và theo dõi. Việc này không chỉ giúp công ty quản lý tốt hơn tài sản cố định mà còn đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động tài chính.

2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình

Kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng được thực hiện thông qua việc lập thẻ theo dõi và ghi chép các biến động tăng giảm. Công ty đã sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp để phản ánh tình hình tài sản cố định. Việc theo dõi chi tiết giúp công ty có cái nhìn tổng quan về tình hình sử dụng và khấu hao tài sản cố định, từ đó đưa ra các quyết định quản lý hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng.

III. Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng

Việc hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Công ty cần xem xét lại quy trình kế toán hiện tại, từ việc ghi nhận chi phí tài sản đến khấu hao và thanh lý. Các giải pháp hoàn thiện bao gồm cải tiến quy trình luân chuyển chứng từ, nâng cao chất lượng thông tin kế toán và đào tạo nhân viên kế toán. Điều này không chỉ giúp công ty quản lý tốt hơn tài sản cố định mà còn nâng cao tính chính xác trong báo cáo tài chính.

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán

Đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng cho thấy một số điểm mạnh và điểm yếu. Mặc dù công ty đã có những bước tiến trong việc quản lý tài sản cố định, nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong quy trình kế toán. Cần có sự cải tiến để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong báo cáo tài chính, từ đó hỗ trợ cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo.

3.2 Phương hướng hoàn thiện

Phương hướng hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH MTV Huy Hoàng bao gồm việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý kế toán, cải tiến quy trình ghi nhận và theo dõi tài sản cố định. Công ty cũng cần chú trọng đến việc đào tạo nhân viên kế toán để nâng cao năng lực chuyên môn, từ đó đảm bảo công tác kế toán diễn ra hiệu quả và chính xác hơn.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong môi trường kinh tế cạnh tranh, các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng cơ sở hạ tầng kỹ thuật và đầu tư trang thiết bị máy móc hiện đại nhằm đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa và tối ưu hóa chi phí sản xuất. Đối với các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, vận tải và sản xuất, tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) giữ vai trò đặc biệt then chốt, quyết định trực tiếp đến năng lực thi công, chất lượng sản phẩm và năng suất lao động. Việc tổ chức công tác quản lý và hạch toán kế toán TSCĐ không chỉ phản ánh quy mô năng lực sản xuất mà còn thể hiện mức độ chuẩn hóa, tính chuẩn xác trong việc chấp hành các chuẩn mực, chế độ tài chính của Nhà nước.

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên (TNHH MTV) Huy Hoàng là doanh nghiệp hoạt động chính trong các lĩnh vực: vận chuyển hàng hóa, vận chuyển hành khách, sản xuất hóa chất và xây lắp công trình. Do đặc thù ngành nghề thi công và vận tải nặng, hệ thống TSCĐ của công ty có giá trị lớn, số lượng đa dạng và chịu tốc độ hao mòn vật chất cũng như vô hình rất nhanh. Điều này đòi hỏi công ty phải thường xuyên mua sắm bổ sung, tiến hành bảo dưỡng, sửa chữa lớn hoặc thanh lý, nhượng bán tài sản. Chuyên đề thực tập chuyên ngành được thực hiện nhằm giải quyết các nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể:

1. Khảo sát, phân tích đặc điểm và quy trình tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH MTV Huy Hoàng qua các giai đoạn: đầu tư xây dựng/mua sắm, sử dụng và thanh lý nhượng bán.
2. Phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty, bao gồm hệ thống chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ, kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp biến động tăng giảm, trích khấu hao và hạch toán chi phí sửa chữa tài sản.
3. Đánh giá những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán TSCĐ, từ đó đề xuất các định hướng và giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán kế toán TSCĐ hữu hình tại đơn vị.

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH MTV Huy Hoàng.
• Phạm vi nghiên cứu:
  • Không gian: Phòng Tài chính - Kế toán, Phòng Quản trị thiết bị, Phòng Kỹ thuật - Vật tư và các xí nghiệp, đội thi công trực thuộc Công ty TNHH MTV Huy Hoàng (thị trấn Than Uyên, huyện Than Uyên, tỉnh Lai Châu).
  • Thời gian: Dữ liệu kế toán, danh mục tài sản và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế trong năm 2019 và năm 2020 (trọng tâm là số liệu tính đến ngày 30/09/2020 và các nghiệp vụ tháng 5, tháng 6 năm 2020).

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Văn bản nghiên cứu được xây dựng dựa trên hệ thống cơ sở pháp lý, chuẩn mực kế toán và các quy chế quản lý tài chính hiện hành của Nhà nước và nội bộ doanh nghiệp:

• Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 03 (VAS 03) - Tài sản cố định hữu hình: Quy định các tiêu chuẩn ghi nhận, xác định nguyên giá, phương pháp tính khấu hao và nguyên tắc xử lý biến động tăng, giảm TSCĐ.
• Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính: Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, quy định danh mục tài khoản (TK 211, TK 214, TK 241, TK 627, TK 642...), hệ thống chứng từ kế toán (Mẫu số 01-TSCĐ, Mẫu số 02-TSCĐ) và biểu mẫu sổ kế toán (Sổ Nhật ký chung S06-DN, Sổ TSCĐ S23-DN, Sổ Cái).
• Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính: Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định trong doanh nghiệp.
• Hệ thống văn bản pháp quy và quy chế nội bộ: Nghị định 88/1999/NĐ-CP, Nghị định 14/2000/NĐ-CP, Nghị định 66/2003/NĐ-CP về quy chế đấu thầu; Quy chế tài chính theo Quyết định số 288 TCT/HĐQT; Quy chế quản lý xe theo Quyết định số 227/TCT/HĐQT.

Phương pháp nghiên cứu được tác giả áp dụng bao gồm:

• Phương pháp thu thập và khảo sát thực tế: Tiếp cận trực tiếp hệ thống hồ sơ kế toán, chứng từ gốc, sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết tại phòng Tài chính - Kế toán và các phòng ban liên quan.
• Phương pháp phân tích - tổng hợp: Phân tích chi tiết quy trình xử lý từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (tăng do mua sắm, giảm do thanh lý, sửa chữa lớn, trích khấu hao); tổng hợp cơ cấu, tỷ trọng và biến động tài sản.
• Phương pháp đối chiếu và thống kê kế toán: So sánh, đối chiếu số liệu giữa chứng từ gốc với Thẻ TSCĐ, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao.
• Nguồn dữ liệu: Số liệu sơ cấp và thứ cấp từ Phòng Tài chính - Kế toán, Phòng Kỹ thuật - Vật tư, Phòng Quản trị thiết bị của Công ty TNHH MTV Huy Hoàng.

Nội dung chính theo từng chương

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV HUY HOÀNG

Chương 1 tập trung làm rõ đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu phân loại, tình hình biến động và phương thức quản lý tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp.

Tài sản cố định hữu hình của công ty mang hai đặc điểm cơ bản: tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu; giá trị bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh thông qua trích khấu hao. Do quy mô thi công xây lắp và vận tải lớn, danh mục TSCĐ của công ty rất phong phú, bao gồm: thiết bị văn phòng (máy vi tính, máy in, máy điều hòa, máy photocopy); nhà cửa vật kiến trúc (nhà trụ sở, kho nguyên vật liệu, phòng làm việc, hội trường); máy móc thiết bị kỹ thuật/thi công (máy định vị GPS Trimble 4600LS, DGPS Trimble 5700, máy toàn đạc Total DTM350, Total TC1101, Total Set 3C, máy thủy chuẩn AP8, B21, dọi tâm quang học, bộ đàm KenWood TH22AT, máy khoan XJ 100, máy khoan bê tông, máy xúc PC200, máy ủi, máy lu KASAI, máy lu rung, máy lu tĩnh, máy nghiền đá, máy trộn bê tông); và phương tiện vận tải (xe Mazda 626 2.0, Leganja Daewoo 2.0, Mercedes 2.3 16 chỗ, Joily 7 chỗ, xe Volvo 4774, xe tải Dongfeng, xe tải ben Sam Sung 9 tấn và 15 tấn).

Dữ liệu phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện tại công ty năm 2019 được tổng hợp như sau:

STT	Loại tài sản	Nguyên giá (VNĐ)	Hao mòn lũy kế (VNĐ)	Giá trị còn lại (VNĐ)
1	Nhà cửa, vật kiến trúc	124.925.135.044	69.468.348.984	55.456.786.060
2	Máy móc thiết bị	373.103.525.973	243.625.119.268	129.478.406.705
3	Phương tiện vận tải, truyền dẫn	33.410.809.412	20.987.488.656	12.423.320.756
4	Thiết bị dụng cụ quản lý	2.712.045.617	1.516.486.320	1.195.559.297
Tổng	Tổng cộng	534.151.516.046	321.585.880.304	212.565.635.742

Số liệu cho thấy nhóm máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng chủ đạo (xấp xỉ 78% tổng nguyên giá), phần lớn được tài trợ bằng nguồn vốn vay từ các tổ chức tín dụng và vốn góp của các thành viên.

Về biến động tài sản, TSCĐ phát sinh tăng chủ yếu từ mua sắm trực tiếp hoặc đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao; giảm do nhượng bán và thanh lý các tài sản đã hết thời gian sử dụng, hư hỏng nặng hoặc sửa chữa phục hồi không hiệu quả.

Về tổ chức quản lý, công ty phân chia thành ba giai đoạn:

• Giai đoạn đầu tư, xây dựng: Trưởng bộ phận lập Giấy đề nghị mua sắm; Ban Giám đốc phê duyệt; tiến hành đấu thầu hoặc yêu cầu báo giá từ ít nhất 03 đơn vị cung cấp độc lập để lựa chọn đơn vị chào giá thấp nhất và uy tín nhất.
• Giai đoạn sử dụng: Phân công tài sản trực tiếp cho các phòng ban, đội sản xuất quản lý về mặt hiện vật; phân định trách nhiệm cá nhân trong việc theo dõi, bảo quản và định kỳ kiểm kê đối chiếu vào cuối năm.
• Giai đoạn thanh lý, nhượng bán: Lập tờ trình, thành lập Hội đồng thanh lý, ra quyết định phê duyệt phương án và lập biên bản thanh lý theo đúng thẩm quyền.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV HUY HOÀNG

Chương 2 mô tả chi tiết thực tế quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp đối với từng phần hành TSCĐ:

1. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:

• Tăng do mua sắm: Trình tự gồm Tờ trình xin mua tài sản của bộ phận sử dụng (Tờ trình số 10CT/CT ngày 10/05/2020 mua Máy thủy bình) $\rightarrow$ Quyết định mua tài sản của Giám đốc (Quyết định số 10QĐ/CT ngày 11/05/2020) $\rightarrow$ Hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp (Hóa đơn mẫu 01/GTKT3/001 ký hiệu ED/2020B ngày 15/05/2020 của Công ty TNHH Định Nghĩa, giá chưa thuế 40.000.000 đ, thuế GTGT 5% là 2.000.000 đ, tổng thanh toán 44.000.000 đ) $\rightarrow$ Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ ngày 15/05/2020).
• Giảm do thanh lý, nhượng bán: Tờ trình xin thanh lý (Tờ trình số 15CT/CT ngày 09/05/2020 đề nghị thanh lý 01 Ô tô ben sản xuất tại Nhật Bản, nguyên giá 180.000.000 đ, đã hao mòn 180.000.000 đ, giá trị còn lại bằng 0) $\rightarrow$ Quyết định phê duyệt phương án nhượng bán số 08CT ngày 20/05/2020 $\rightarrow$ Hóa đơn GTGT xuất bán cho Công ty TNHH Đạt Vinh (Hóa đơn số 000189 ký hiệu KR/2020B ngày 30/05/2020, giá bán 75.550.000 đ, thuế GTGT 10% là 7.655.000 đ, tổng thanh toán 82.205.000 đ) $\rightarrow$ Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ ngày 30/05/2020).
• Sửa chữa TSCĐ: Đối với sửa chữa thường xuyên, sử dụng Phiếu hạch toán (Phiếu số HƯ 11 ngày 15/05/2020 thanh toán hoàn ứng bảo dưỡng xe 21H-2107 gồm chi phí thuê ngoài 1.000.000 đ, thuế GTGT 320.000 đ, chi phí phụ tùng 5.000.000 đ). Đối với sửa chữa lớn, hồ sơ gồm Biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật (Biên bản số 2612 XN/KT-VT ngày 13/05/2020 kiểm tra xe Huyndai 21H-5309), Dự toán sửa chữa lớn tháng 6/2020 (tổng dự toán 89.000.000 đ), Bản quyết toán sửa chữa được duyệt ngày 14/06/2020 (giá trị 95.000.000 đ) và Phiếu chi tiền ngày 15/06/2020.

2. Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp:

• Kế toán chi tiết: Căn cứ vào hồ sơ và biên bản giao nhận/thanh lý, kế toán mở Thẻ tài sản cố định (Thẻ số 211401 cho Máy thủy bình; Thẻ số 211302-02 cho Ô tô ben giảm) và đăng ký vào Sổ tài sản cố định (Mẫu S23-DN).
• Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 (chia thành các tài khoản cấp hai: TK 2112, TK 2113, TK 2114, TK 2115, TK 2118), TK 214 (TK 2141), TK 241 (TK 2413), TK 111, TK 112, TK 141, TK 627, TK 642, TK 341, TK 411.
• Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung (Mẫu S06-DN), hạch toán trên phần mềm máy vi tính. Mọi định khoản phát sinh được ghi nhận đồng thời vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái các tài khoản liên quan (Sổ Cái TK 211, TK 214, TK 2413).
• Kế toán khấu hao TSCĐ: Thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng căn cứ theo Thông tư 45/2013/TT-BTC. Đối với tài sản hình thành từ vốn vay ngân hàng, công ty áp dụng tỷ lệ trích khấu hao gắn liền với thời hạn vay của hợp đồng tín dụng để đảm bảo hoàn trả nợ gốc. Hàng tháng, phần mềm tự động tính toán và phân bổ khấu hao vào chi phí của các bộ phận: TK 627 (627401, 627402, 627403) và TK 642 (642401, 642402, 642403, 642404). Cuối năm in Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao.
• Kế toán sửa chữa TSCĐ: Chi phí sửa chữa thường xuyên được tính trực tiếp vào chi phí quản lý (TK 642). Chi phí sửa chữa lớn được theo dõi trên Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 2413 (Sửa chữa lớn TSCĐ), ghi nhận số tiền phát sinh (95.000.000 đ đối với xe Huyndai) đối ứng với TK 111.

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV HUY HOÀNG

Chương 3 trình bày các nhận định đánh giá về thực trạng và các giải pháp hoàn thiện:

• Đánh giá thực trạng: Công ty đã thực hiện mã hóa tài sản theo nhóm, đưa phần mềm kế toán máy vi tính vào vận hành giúp rút ngắn quy trình ghi sổ, nâng cao độ tin cậy của số liệu; áp dụng đúng các quy định của Thông tư 45/2013/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC; phân định rõ trách nhiệm quản lý hiện vật và giá trị; quy trình lập kế hoạch mua sắm và kiểm kê cuối năm được duy trì nền nếp.
• Phương hướng và các giải pháp hoàn thiện được xác định:
  1. Hoàn thiện công tác quản lý tài sản cố định hữu hình: Tăng cường giám sát định mức tiêu hao kỹ thuật trong giai đoạn sử dụng và kiểm soát quy trình đấu giá thanh lý.
  2. Hoàn thiện tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá và phương pháp kế toán: Rà soát việc ghi nhận nguyên giá và phương pháp xác định thời gian khấu hao đối với tài sản mua sắm bằng vốn vay để phản ánh đúng bản chất chi phí kinh doanh.
  3. Hoàn thiện chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ: Khắc phục các sai sót trên biểu mẫu chứng từ gốc, chuẩn hóa các trường thông tin và rút ngắn thời gian luân chuyển giữa các phòng ban chức năng.
  4. Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán chi tiết: Bổ sung đầy đủ thông tin kỹ thuật, số giờ máy hoạt động trên Thẻ TSCĐ và Sổ TSCĐ.
  5. Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp: Chuẩn hóa quy trình ghi nhận trên Sổ Nhật ký chung và phân loại chi phí sửa chữa lớn qua TK 2413.
  6. Điều kiện thực hiện giải pháp: Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ kế toán và hoàn thiện cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin tại công ty.

Kết quả và đóng góp

Nghiên cứu đạt được các kết quả cụ thể gắn liền với số liệu thực tế của doanh nghiệp:

• Thống kê, phân loại và đánh giá toàn diện cơ cấu tài sản cố định hữu hình có tổng nguyên giá 534.151.516.046 VNĐ, giá trị hao mòn lũy kế 321.585.880.304 VNĐ và giá trị còn lại 212.565.635.742 VNĐ. Trong đó, xác định rõ nhóm máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn nhất với nguyên giá 373.103.525.973 VNĐ (xấp xỉ 78%).
• Mô tả chi tiết và có hệ thống toàn bộ quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán kế toán đối với từng nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty: mua mới Máy thủy bình (nguyên giá 40.000.000 đ), thanh lý Ô tô ben (nguyên giá 180.000.000 đ, thu hồi 75.550.000 đ chưa thuế), bảo dưỡng định kỳ xe 21H-2107 và sửa chữa lớn xe Huyndai 21H-5309 với tổng giá trị quyết toán 95.000.000 đ.
• Đóng góp của đề tài thể hiện ở việc phản ánh trung thực thực trạng công tác hạch toán TSCĐ tại một doanh nghiệp xây lắp - vận tải tại địa bàn miền núi (Lai Châu), chỉ rõ sự kết hợp giữa quy trình quản lý hiện vật của phòng Kỹ thuật - Vật tư và quản lý giá trị của phòng Tài chính - Kế toán.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi khảo sát giới hạn trong phạm vi một doanh nghiệp đơn lẻ (Công ty TNHH MTV Huy Hoàng) với đặc thù kết hợp giữa thi công xây lắp và vận tải; chuỗi dữ liệu tập trung vào các mẫu chứng từ và số liệu kế toán phát sinh trong giai đoạn 2019 - 2020.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu sang việc đánh giá hiệu quả kinh tế và chỉ số hoàn vốn đầu tư của hệ thống máy móc thiết bị thi công theo từng công trình xây lắp; nghiên cứu mô hình quản trị chi phí vòng đời TSCĐ và lộ trình chuyển đổi áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) về tài sản cố định trong các doanh nghiệp ngành xây dựng - vận tải.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng sử dụng: Sinh viên, học viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang thực hiện báo cáo thực tập tốt nghiệp, chuyên đề thực tập hoặc khóa luận tốt nghiệp về phần hành kế toán tài sản cố định.
• Nội dung có giá trị tham khảo cao:
  • Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán thực tế: Tờ trình, Quyết định mua sắm/thanh lý, Hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao (Mẫu 01-TSCĐ), Biên bản thanh lý (Mẫu 02-TSCĐ), Biên bản kiểm tra kỹ thuật và Bản quyết toán sửa chữa lớn.
  • Bộ mẫu sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Mẫu S06-DN), Sổ TSCĐ (Mẫu S23-DN), Thẻ TSCĐ và các Sổ Cái tài khoản TK 211, TK 214, TK 2413.
  • Quy trình quản lý phối hợp giữa bộ phận kỹ thuật hiện vật và bộ phận kế toán giá trị trong doanh nghiệp xây lắp.

Câu hỏi thường gặp

1. Quy mô và cơ cấu tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH MTV Huy Hoàng tính đến năm 2019 như thế nào? Tổng nguyên giá TSCĐHH của công ty năm 2019 đạt 534.151.516.046 VNĐ, giá trị hao mòn lũy kế là 321.585.880.304 VNĐ và giá trị còn lại là 212.565.635.742 VNĐ. Cơ cấu tài sản tập trung chủ yếu vào Máy móc thiết bị thi công với nguyên giá 373.103.525.973 VNĐ (chiếm 78%), tiếp theo là Nhà cửa, vật kiến trúc (124.925.135.044 VNĐ), Phương tiện vận tải, truyền dẫn (33.410.809.412 VNĐ) và Thiết bị dụng cụ quản lý (2.712.045.617 VNĐ).

2. Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao nào và có điểm gì đặc thù đối với tài sản hình thành từ vốn vay tín dụng? Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao đường thẳng theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC. Điểm đặc thù trong quy định nội bộ của công ty là: đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay tín dụng, tỷ lệ trích khấu hao được xác định căn cứ trực tiếp vào thời hạn vay theo hợp đồng tín dụng và chia đều cho từng năm, nhằm đảm bảo công ty thu hồi đủ vốn để hoàn trả nợ vay ngân hàng khi hợp đồng tín dụng đáo hạn.

3. Hồ sơ, chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ thanh lý tài sản cố định tại công ty gồm những văn bản nào? Hồ sơ thanh lý TSCĐ tại công ty (minh họa qua nghiệp vụ thanh lý Ô tô ben tháng 5/2020) bao gồm: Tờ trình xin thanh lý TSCĐ của bộ phận quản lý (Số 15CT/CT ngày 09/05/2020), Biên bản họp hội đồng thành viên và Quyết định phê duyệt phương án nhượng bán của Tổng Giám đốc (Số 08CT ngày 20/05/2020), Hóa đơn GTGT xuất bán cho bên mua (Hóa đơn số 000189 ngày 30/05/2020 thu 75.550.000 đ chưa thuế) và Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ ngày 30/05/2020).

4. Quy trình hạch toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định tại công ty được thực hiện ra sao? Quy trình sửa chữa lớn (minh họa qua xe Huyndai 21H-5309) bắt đầu bằng Biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật (Số 2612 XN/KT-VT ngày 13/05/2020), lập Dự toán sửa chữa lớn (89.000.000 đ), tiến hành sửa chữa và lập Bản quyết toán sửa chữa được duyệt với giá trị 95.000.000 đ. Kế toán lập Phiếu chi tiền mặt và theo dõi chi phí sửa chữa lớn trên Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 2413 (XDCB dở dang - Sửa chữa lớn TSCĐ) đối ứng với TK 111.

5. Hệ thống tài khoản và hình thức sổ kế toán tổng hợp chủ yếu được công ty sử dụng là gì? Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính (Mẫu S06-DN). Các tài khoản kế toán chủ yếu gồm TK 211 (với các tài khoản cấp hai: 2112, 2113, 2114, 2115, 2118), TK 214 (Hao mòn TSCĐ), TK 2413 (S

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MTV HUY HOÀNG 1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty 1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty Để đáp cng cho việc mở rộng quy mô sản xuất của công ty cũng như đáp cng được nhu cầu công việc hiện tại của công ty đòi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, sửa chữa tài sản cố định để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty. Trong quá trình sử dụng được phân về các tb, đội sản xuất của từng công trình, mỗi bộ phận đó phải có trách nhiệm quản le và sử dụng một cách có hiệu quả.

Chi phí khấu hao được theo dõi chi tiết trên sb sách của kế toán, để từ đó làm căn cc tính hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Để đáp cng được những yêu cầu đó, ban giám đốc công ty ngoài việc điều hành sản xuất kinh doanh còn phải xem xét, tính toán để đưa ra phương án tối ưu nhất cho việc sử dụng tài sản cố định một cách có hiệu quả nhất, đem lại lợi ích cao nhất, xây dựng cho công ty ngày một vững mạnh và phát triển hơn nữa. Tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp có đặc điểm chung sau: - Tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng và loại bỏ. - Giá trị của tài sản cố định bị hao mòn dần và chuyển dần từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thông qua biện pháp khấu hao.

Tình hình TSCĐ tại công ty như sau: Trích sổ TSCĐHH Công ty TNHH MTV Huy Hoàng tính đến ngày 30/09/ 2020 4 TT Loại tài SL Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại sản 1 2 3 4 5 6 I Nhà cửa 70.000 loại III Máy 5cỏi 285.000 móc thiết bị sửa chữa 1 Máy 1 cỏi 218.000 nghiền đỏ … … … … … … Cộng 534,151,516,046 321,585,880,304 212,565,635,742 Với ngành nghề chính là vận chuyển hàng hóa, hành khách, sản xuất hóa chất, xây lắp nên TSCĐ của công ty bị hao mòn nhanh do đó công ty thường xuyên tiến hành thanh le, nhượng bán TSCĐ đồng thời cũng mua mới TSCĐ để đáp cng nhu cầu sản xuất kinh doanh. Trong thời gian sử dụng, tài sản cố định được giao cho các bộ phận cụ thể quản le cả về mặt số lượng và bảo quản tài sản nên tránh được hiện tượng mất mát. Ngoài ra, đơn vị còn quan tâm đến công tác quản le tài sản cố định trên mặt sb sách, công tác trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng, theo tỉ lệ quy định của Nhà nước, theo dõi, xây dựng mcc hao mòn và giá trị còn lại thực tế để có kế hoạch đbi mới. Ngoài ra vào cuối năm công ty còn tb chcc kiểm kê tài sản cố định để đối chiếu giữa sb sách và thực tế, qua đó đề xuất phương hướng xử le đối với các tài sản hư hỏng, thiếu hụt và có các kế hoạch đầu tư, mua sắm cho năm tiếp theo.

Định kỳ hàng năm, phòng kế hoạch lập kế hoạch mua mới, sửa chữa, thay thế toàn bộ tài sản cố định của công ty trình Ban giám đốc phê duyệt thực hiện. Danh mục tài sản cố định hữu hình tại Công ty 5 Thiết bị văn phòng Nhà cửa, vật kiến trúc Máy vi tính Nhà hội trường công ty Máy tính xách tay Kho nguyên vật liệu hàng hóa Máy điều hoà Phòng làm việc Máy photocopy …. Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Máy GPS Trimble 4600LS Mazda 626 2.0 (màu ghi sáng) Máy DGPS Trimble 5700 Leganja Daewoo 2.0 (màu xanh đen) Máy Total DTM350- Nhật FPôRô 2000 2.0 (màu ghi sáng) Dọi tâm quang học-Nhật Mecerdec 2.3 (16 chỗ) Máy Total TC1101-Thuỵ Sĩ Joily (7 chỗ) Máy Total Set 3C-Nhật Xe ôtô Volvo 4774 Máy thuỷ chuẩn B21 Xe oto tải Dongfeng Máy thuỷ chuẩn AP8 Xe oto tải Ben 9 tấn Bộ đàm KenWood TH22AT Xe ô tô tải Ben 15 tấn Máy khoan XJ 100 Máy xúc PC200 ………. Máy trộn bê tông Máy lu KASAI Máy lu tĩnh Máy khoan bê tông Máy ủi 6 1.

Phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty  Phân loại theo hình thái biểu hiện TSCĐ ở Công ty TNHH MTV Huy Hoàng chiếm đa số là tài sản cố định hữu hình. Các TSCĐ hữu hình này được dùng chính trong hoạt động xây dựng của Công ty. Bao gồm : */ Nhà cửa, vật kiến trúc: bao gồm Nhà làm trụ sở công ty, nhà làm kho chca nguyên vật liệu, nhà dùng làm kho chca hàng hóa hóa, nhà dùng là nơi làm việc của các phòng ban chuyên môn, phòng họp, hội trường…. */ Máy móc thiết bị: là máy móc thiết bị phục vụ chính cho quá trình hoạt động sản xuất của Công ty như máy Máy GPS Trimble 4600LS, Máy DGPS Trimble 5700, Máy Total DTM350- Nhật, Máy Total Set 3C-Nhật, Máy thuỷ chuẩn AP8, Máy thuỷ chuẩn B21, Bộ đàm KenWood TH22AT, Máy khoan XJ 100, Máy xúc, máy ủi, máy lu rung, máy lu tĩnh… */ Phương tiện vận tải: như ô tô tải ben, ô tô tải sam sung loại 9 tấn, loại 15 tấn, xe ô tô con mecerdec, xe azda 626 2.0 */ Thiết bị quản le: là những máy móc thiết bị, dụng cụ dùng trong công tác quản le của công ty như máy máy vi tính, máy photo, tivi để trình chiếu hình ảnh, máy in, máy scan.

Theo cách phân loại này thì TSCĐ của Công ty bao gồm các loại như sau: 7 Bảng 1.1: Bảng phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện năm 2019 STT Loại tài sản Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại 55,456,786,0 1 - Nhà cửa, vật kiến trúc 69,468,348,984 124,925,135,044 60 373,103,525,97 243,625,119,2 2 - Máy móc thiết bị 129,478,406,705 3 68 - Phương tiện vận tải, 33,410,809,41 20,987,488,6 3 12,423,320,756 truyền dẫn 2 56 - Thiết bị dụng cụ quản 2,712,045,61 1,516,486,32 4 1,195,559,297 le 7 0 534,151,516,0 321,585,880,3 212,565,635,74 5 Tổng 46 04 2 ( Nguồn: Phòng tài chính kế toán, công ty ) Từ những số liệu trên ta thấy TSCĐ trong Công ty chủ yếu là máy móc, thiết bị (78%) và phần lớn là được hình thành bằng nguồn vốn vay các tb chcc tín dụng và nguồn vốn góp từ các thành viên góp vốn, điều này là 1 thuận lợi cho Công ty có đầy đủ các yếu tố để sản xuất đạt sản lượng cao, đáp cng được yêu cầu của Công ty cũng như của xã hội, nhưng bên cạnh đó cũng là 1 khó khăn cho đội ngũ kế toán của Công ty trong công tác kiểm tra, bảo quản và ghi chép sao cho chính xác, không bỏ sót, giúp việc sử dụng và quản le TSCĐ tại Công ty TNHH MTV Huy Hoàng ngày càng tốt hơn. Đặc điểm biến động tài sản cố định hữu hình tại Công ty - Tình hình tăng tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp tăng lên do mua sắm, do công tác xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng. Trong năm 2020, công ty TNHH MTV Huy Hoàng tiến hành mua ô tô 4 chỗ, máy xúc, máy ủi,…. TSCĐ 8 tăng của công ty năm 2020 là do mua mới.

Nguồn đầu tư của công ty từ nguồn vốn vay và trích từ lợi nhuận. * Tăng do đầu tư và xây dựng - Căn cc vào biên bản nghiệm thu các hạng mục công việc và biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình có xác nhận của chủ đầu tư và đơn vị thi công kế toán tiến hành lập chcng từ ghi tăng TSCĐ, thẻ theo dõi TSCĐ, hạch toán vào sb chi tiết tài khoản 211 và tiến hành trích khấu hao TSCĐ đó. - TSCĐ của công ty tăng do đầu tư xây dựng cơ bản như: Nhà xưởng, nhà văn phòng, trung tâm điều hành kinh doanh. * Tăng do mua sắm Phòng kế hoạch sẽ trình ban giám đốc mua sắm mới tài sản cố định, ban giám đốc xem xét và phê duyệt phương án đề xuất của phòng kế hoạch.

Căn cc vào định hướng sản xuất kinh doanh và ban giám đốc đưa ra quyết định mua sắm mới tài sản cố định cho phù hợp. Phòng kế toán căn cc kế hoạch được phê duyệt của ban giám đốc tiến hành tìm nhà cung cấp để mua sắm những tài sản cố định theo danh sách. Nhà cung cấp làm báo giá cho Công ty, nếu được sự nhất trí của ban giám đốc 2 bên tiến hành ke hợp đồng mua bán tài sản cố định. Sau khi TSCĐ được mua bán xong tại Công ty bộ phận phòng kế hoạch sẽ làm biên bản bàn giao TSCĐ cho bộ phận sử dụng tài sản đó.

Trong biên bản bàn giao ghi rõ nguyên giá TSCĐ, xuất sc, năm sản xuất, nước sản xuất, thời gian tính khấu hao, giao cho bộ phận nào quản le, sau đó các bên liên quan có mặt trong biên bản bàn giao ke xác nhận vào biên bản làm hồ sơ lưu theo dõi tài sản. Mỗi 1 tài sản cố định tại Công ty đều lưu trữ những hồ sơ bao gồm: - Tờ trình và kế hoạch phê duyệt mua TSCĐ - Hợp đồng kinh tế mua bán TSCĐ, thanh le hợp đồng 9 - Hóa đơn GTGT của TSCĐ kèm theo những chcng từ khác chcng minh thông số hoạt động kỹ thuật của TSCĐ, hướng dẫn sử dụng, bảo hành - Biên bản giao nhận TSCĐ. Tất cả những hồ sơ trên tạo thành 2 bản: 01 bản lưu tại phòng kế toán để hạch toán chcng từ, 01 bản lưu tại bộ phận được phân bb TSCĐ để quản le. Đa số TSCĐ của công ty phát sinh tăng từ mua sắm: ô tô, máy ủi, máy đào, máy khoan, máy xúc,….

Tình hình giảm tài sản cố định hữu hình: TSCĐ của công ty giảm do nhượng bán, thanh le. TSCĐ khi không có nhu cầu sử dụng bộ phận quản le trình Ban giám đốc để thanh le. Hồ sơ thanh le TSCĐ bao gồm: + Tờ trình xin thanh le TSCĐ cảu bộ phận quản le + Biên bản họp hội đồng thành viên quyết định thanh le TSCĐ + Quyết định thanh le TSCĐ + Hợp đồng mua bán TSCĐ, hóa đơn GTGT, thanh le hợp đồng Hồ sơ thanh le được lưu tại bộ phận kế toán và bộ phận quản le TSCĐ để ghi giảm TSCĐ. Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty 1.

Tổ chức quản lý giai đoạn đầu tư, xây dựng Khi có nhu cầu về TSCĐ, trưởng các bộ phận lập Giấy đề nghị mua sắm TSCĐ. Ban giám đốc công ty sẽ tiến hành xem xét và ke duyệt.