Kế Toán Nợ Phải Trả Người Bán Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Bình Phú

Khám phá quy trình kế toán nợ phải trả người bán tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú, đảm bảo hiệu quả tài chính và quản lý.

• Tác giả: Nguyễn Thị Hải Yến
• Người hướng dẫn: ThS. Hoàng Hải Yến
• Trường học: Trường Đại Học Nguyễn Tất Thành
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Kế Toán Nợ Phải Trả Người Bán Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Bình Phú
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Tp.HCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CẢM ƠN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
• 1.1. Một số vấn đề chung về nợ phải trả và kế toán nợ phải trả
• 1.2. Phân loại và đặc điểm
• 1.3. Phương pháp kế toán nợ phải trả người bán
• 1.4. Nguyên tắc kế toán
• 1.5. Thủ tục và chứng từ sử dụng
• 1.6. Tài khoản sử dụng
• 1.7. Sổ sách kế toán và báo cáo có liên quan
• 1.8. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ cơ bản
• 1.9. Văn bản pháp lý liên quan đến kế toán nợ phải trả người bán
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGỌC BÌNH PHÚ
• 2.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH Luật Gia Khang
• 2.2. Sơ lược về công ty TNHH Luật Gia Khang
• 2.3. Cơ cấu bộ máy của công ty
• 2.4. Thực trạng công tác kế toán công nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Luật Gia Khang
• 2.5. Mô tả và yêu cầu của công việc kế toán công nợ phải trả
• 2.6. Trình tự tiến trình
• 2.7. Kết quả của công việc kế toán công nợ phải trả
• 2.8. Kiểm tra kết quả công việc tại công ty
• 2.9. Bút toán liên quan
• 2.10. Minh họa nghiệp vụ phát sinh tiêu biểu tại công ty
• 2.11. Sổ sách kế toán
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LUẬT GIA KHANG
• 3.1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện về công tác kế toán công nợ phải trả tại công ty TNHH Luật Gia Khang
• 3.1.1. Sự cần thiết
• 3.1.2. Yêu cầu hoàn thiện
• 3.2. Giải pháp về công tác tổ chức bộ máy kế toán
• 3.3. Giải pháp về công tác kế toán công nợ phải trả người bán tại công ty TNHH Luật Gia Khang
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Nợ Phải Trả Người Bán Tại Công Ty TNHH Ngọc Bình Phú

Kế toán nợ phải trả người bán là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Ngọc Bình Phú, việc theo dõi và hạch toán các khoản nợ phải trả giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến tình hình tài chính mà còn đến uy tín của công ty trong mắt các nhà cung cấp.

1.1. Khái Niệm Về Nợ Phải Trả Người Bán

Nợ phải trả người bán là các khoản nợ phát sinh từ việc mua hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp chưa thanh toán. Đây là một phần của nguồn vốn doanh nghiệp, phản ánh nghĩa vụ thanh toán cho các nhà cung cấp.

1.2. Vai Trò Của Kế Toán Nợ Phải Trả

Kế toán nợ phải trả giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình thanh toán, đảm bảo rằng các khoản nợ được thanh toán đúng hạn. Điều này góp phần duy trì mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp và đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ.

II. Thách Thức Trong Công Tác Kế Toán Nợ Phải Trả Tại Công Ty TNHH Ngọc Bình Phú

Công tác kế toán nợ phải trả tại Công ty TNHH Ngọc Bình Phú gặp phải nhiều thách thức. Việc quản lý công nợ không chỉ đòi hỏi sự chính xác mà còn cần sự linh hoạt trong việc xử lý các tình huống phát sinh. Những thách thức này có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của công ty.

2.1. Khó Khăn Trong Việc Theo Dõi Công Nợ

Việc theo dõi công nợ có thể gặp khó khăn do số lượng giao dịch lớn và sự đa dạng của các nhà cung cấp. Điều này yêu cầu hệ thống kế toán phải được tổ chức một cách khoa học và hiệu quả.

2.2. Rủi Ro Từ Việc Thanh Toán Chậm

Thanh toán chậm có thể dẫn đến việc mất uy tín với nhà cung cấp và ảnh hưởng đến khả năng cung ứng hàng hóa. Do đó, việc quản lý thời gian thanh toán là rất quan trọng.

III. Phương Pháp Kế Toán Nợ Phải Trả Người Bán Tại Công Ty TNHH Ngọc Bình Phú

Để quản lý nợ phải trả hiệu quả, Công ty TNHH Ngọc Bình Phú áp dụng nhiều phương pháp kế toán khác nhau. Những phương pháp này giúp đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc ghi nhận các khoản nợ.

3.1. Nguyên Tắc Kế Toán Nợ Phải Trả

Theo quy định, các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn và đối tượng phải trả. Nguyên tắc này giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính.

3.2. Thủ Tục Ghi Nhận Nợ Phải Trả

Quy trình ghi nhận nợ phải trả bao gồm việc tiếp nhận hợp đồng, xác nhận công nợ và theo dõi tình hình thanh toán. Điều này giúp đảm bảo rằng mọi khoản nợ đều được ghi nhận chính xác.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Kế Toán Nợ Phải Trả Tại Công Ty TNHH Ngọc Bình Phú

Việc áp dụng kế toán nợ phải trả tại Công ty TNHH Ngọc Bình Phú đã mang lại nhiều lợi ích. Công ty có thể theo dõi tình hình tài chính một cách hiệu quả và đưa ra các quyết định kịp thời.

4.1. Kết Quả Đạt Được Từ Công Tác Kế Toán

Công ty đã cải thiện được quy trình thanh toán, giảm thiểu thời gian xử lý công nợ và nâng cao hiệu quả tài chính. Điều này giúp công ty duy trì mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp.

4.2. Bài Học Kinh Nghiệm Từ Thực Tiễn

Qua quá trình thực hiện, công ty đã rút ra nhiều bài học kinh nghiệm trong việc quản lý công nợ. Những kinh nghiệm này sẽ giúp công ty phát triển bền vững trong tương lai.

V. Kết Luận Về Kế Toán Nợ Phải Trả Tại Công Ty TNHH Ngọc Bình Phú

Kế toán nợ phải trả người bán là một phần không thể thiếu trong hoạt động tài chính của Công ty TNHH Ngọc Bình Phú. Việc quản lý hiệu quả các khoản nợ sẽ giúp công ty duy trì hoạt động kinh doanh ổn định và phát triển bền vững.

5.1. Tương Lai Của Kế Toán Nợ Phải Trả

Trong tương lai, công ty sẽ tiếp tục cải tiến quy trình kế toán nợ phải trả để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường. Việc áp dụng công nghệ mới sẽ là một trong những ưu tiên hàng đầu.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Hoàn Thiện

Công ty cần xem xét việc đào tạo nhân viên về quy trình kế toán nợ phải trả và áp dụng phần mềm kế toán hiện đại để nâng cao hiệu quả công việc.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong hoạt động kinh doanh thương mại, quan hệ thanh toán công nợ giữa doanh nghiệp và các đối tác đóng vai trò quyết định đến tính thanh khoản và sự quay vòng vốn. Doanh nghiệp không chỉ cần thu hồi kịp thời các khoản nợ từ khách hàng nhằm hạn chế tình trạng bị chiếm dụng vốn mà còn phải thực hiện nghĩa vụ thanh toán cho các nhà cung cấp đúng hạn để giữ gìn chữ tín và uy tín thương mại. Kế toán công nợ phải trả người bán vì vậy giữ vị trí trung tâm trong việc phản ánh, theo dõi và giám sát nguồn vốn chiếm dụng hợp pháp từ nhà cung cấp, góp phần đảm bảo cân đối thu - chi và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định. Để bộ phận này vận hành hiệu quả, người làm kế toán cần nắm vững và vận dụng chuẩn xác các quy định trong chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

Khóa luận được thực hiện dựa trên kỳ thực tập thực tế tại Công ty TNHH Luật Gia Khang. Để làm rõ quy trình và phương pháp hạch toán kế toán công nợ phải trả người bán một cách đầy đủ trên số liệu thực tế, tác giả được sự chấp thuận sử dụng hệ thống số liệu kế toán của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú – một đơn vị đang thuê ngoài và sử dụng dịch vụ kế toán tại Công ty TNHH Luật Gia Khang.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể qua ba nhiệm vụ chính:

1. Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ sở về công tác kế toán nói chung và tổ chức công tác kế toán nợ phải trả người bán nói riêng trong doanh nghiệp.
2. Khảo sát, đánh giá thực trạng công tác tổ chức, đặc điểm hoạt động, quy trình hạch toán và tầm quan trọng của phần hành kế toán nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú thông qua dữ liệu xử lý tại Công ty TNHH Luật Gia Khang.
3. Tìm hiểu thực tế quá trình mua hàng và tiêu thụ hàng hóa, phương pháp hạch toán và luân chuyển chứng từ tại đơn vị, từ đó đúc kết kinh nghiệm thực tế và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nợ phải trả người bán.

Phạm vi nghiên cứu của đề tài được giới hạn như sau:

• Phạm vi không gian: Tập trung khảo sát tại Phòng Kế toán của Công ty TNHH Luật Gia Khang (đơn vị trực tiếp xử lý sổ sách kế toán cho Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú).
• Phạm vi thời gian: Tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nợ phải trả người bán trong năm tài chính 2019, trong đó các chứng từ, nghiệp vụ định khoản và sổ sách kế toán chi tiết được trích lục minh họa trọng tâm trong Quý 1 năm 2019.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết và căn cứ pháp lý

Khóa luận xây dựng hệ thống cơ sở lý luận dựa trên các quy định pháp luật và chuẩn mực kế toán hiện hành của Việt Nam:

• Khái niệm và bản chất: Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, mua hàng mà doanh nghiệp phải hoàn trả cho các chủ nợ. Trong đó, nợ phải trả người bán là bộ phận thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp, xác định nghĩa vụ phải thanh toán cho nhà cung cấp về vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã tiếp nhận theo thỏa thuận trong một khoảng thời gian xác định. Về bản chất, đây là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng hợp pháp trong thời gian chưa đến hạn thanh toán.
• Phân loại nợ phải trả: Theo thời gian hạch toán, nợ được phân thành nợ ngắn hạn (thời hạn thanh toán từ một năm trở xuống tính từ ngày lập bảng cân đối kế toán) và nợ dài hạn (thời hạn thanh toán trên một năm). Theo tính chất, nợ gồm nguồn vốn tín dụng (tiền vay ngân hàng, tổ chức khác) và nguồn vốn trong thanh toán (phải trả người bán, thuế phải nộp nhà nước, phải trả người lao động).
• Hệ thống văn bản pháp lý áp dụng:
  • Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20/11/2015.
  • Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), tiêu biểu là Chuẩn mực số 18: "Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng".
  • Chế độ Kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính (Điều 39 quy định chi tiết nguyên tắc kế toán nợ phải trả).
  • Thông tư hướng dẫn số 21/2006/TT-BTC.
• Nguyên tắc và tài khoản kế toán: Tài khoản sử dụng chủ đạo là TK 331 - "Phải trả cho người bán" (không mở tài khoản cấp 2, theo dõi chi tiết theo từng đối tượng nhà cung cấp, từng lần thanh toán, thời hạn nợ và loại nguyên tệ). Tuân thủ nguyên tắc thận trọng khi ghi nhận tổn thất và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ qua TK 413 vào cuối kỳ.

Phương pháp nghiên cứu

Khóa luận kết hợp ba phương pháp nghiên cứu thực tiễn:

• Phương pháp lý luận: Thu thập, tổng hợp và nghiên cứu các giáo trình, tài liệu chuyên ngành, hệ thống chuẩn mực kế toán và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính liên quan đến phần hành công nợ.
• Phương pháp phân tích và tổng hợp: Phân tích quy trình tổ chức bộ máy, phương thức luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán tại doanh nghiệp; tổng hợp các ưu điểm, nhược điểm trong khâu quản lý để xác định nguyên nhân và định hướng giải pháp.
• Phương pháp so sánh, đối chiếu: Đối chiếu giữa lý luận kế toán với quy trình triển khai thực tế tại đơn vị; đối chiếu chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho) với sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 331, Sổ chi tiết TK 331; đối chiếu số liệu tổng hợp cuối kỳ giữa sổ cái và các báo cáo tài chính.

Nguồn dữ liệu

Nguồn dữ liệu của nghiên cứu là các hồ sơ kế toán thực tế của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú do Công ty TNHH Luật Gia Khang lưu trữ và xử lý. Dữ liệu bao gồm các hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu chi tiền gửi ngân hàng, trích lục Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 331, Sổ chi tiết công nợ TK 331, Bảng cân đối kế toán Quý 1/2019 và Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2019.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nợ phải trả người bán

Chương 1 hệ thống hóa toàn diện các lý thuyết kế toán liên quan đến công nợ phải trả người bán. Tác giả trình bày chi tiết khái niệm, đặc điểm, phân loại nợ ngắn hạn và dài hạn, cùng nhiệm vụ của kế toán công nợ: ghi chép kịp thời, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật thanh toán, phân loại nợ đúng hạn, quá hạn và khó đòi để tham mưu cho ban quản lý.

Về phương pháp kế toán, chương này phân tích nguyên tắc hạch toán theo Điều 39 Thông tư 133/2016/TT-BTC, quy định rõ việc phân loại nợ phải trả thành: phải trả người bán (mang tính chất thương mại), phải trả nội bộ và phải trả khác. Về mặt thủ tục, tác giả phác thảo quy trình lý thuyết gồm 9 bước: từ tiếp nhận hợp đồng kinh tế, đối chiếu chứng từ, theo dõi thanh toán đến lập báo cáo công nợ và biên bản xác nhận công nợ với nhà cung cấp. Chương 1 cũng trình bày kết cấu tài khoản TK 331 (số dư hai bên), danh mục chứng từ sử dụng (Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, Giấy báo Nợ ngân hàng), hệ thống sổ sách (Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 331) và sơ đồ chữ T phản ánh các quan hệ đối ứng cơ bản với các tài khoản 111, 112, 152, 156, 133, 211, 413, 515.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú

Chương 2 là nội dung trọng tâm của khóa luận, mô tả bối cảnh hoạt động và quy trình tác nghiệp thực tế:

• Thông tin doanh nghiệp:
  • Công ty TNHH Luật Gia Khang (đơn vị làm dịch vụ kế toán): Thành lập ngày 13/06/2012, trụ sở tại 347 Nguyễn Thái Bình, Phường 12, Quận Tân Bình, TP.HCM, đại diện pháp luật là ông Văn Bá Trung. Chức năng chính: tư vấn quản lý, dịch vụ kế toán, thành lập doanh nghiệp.
  • Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú (khách hàng sử dụng dịch vụ): Thành lập ngày 04/08/2017, địa chỉ tại Lầu 3, số 347 Nguyễn Thái Bình, Phường 12, Quận Tân Bình, TP.HCM, đại diện pháp luật là bà Chung Thị Kim Phượng. Ngành nghề kinh doanh: buôn bán kim loại và quặng kim loại, xây dựng nhà các loại, phá dỡ, xây dựng công trình cấp thoát nước và công trình dân dụng. Mô hình tổ chức: Công ty TNHH hai thành viên trở lên.
• Tổ chức bộ máy kế toán: Phòng kế toán tổ chức theo mô hình tập trung gồm: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền lương, Kế toán công nợ và Thủ quỹ.
• Chính sách kế toán áp dụng: Áp dụng Thông tư 133/2016/TT-BTC; niên độ kế toán theo năm dương lịch (01/01 - 31/12); đơn vị tiền tệ VND; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; tính giá trị tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO). Hình thức ghi sổ kế toán là Sổ Nhật ký chung thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán SMART PRO kết hợp với Microsoft Excel.
• Quy trình luân chuyển chứng từ: Công tác kế toán công nợ phải trả người bán thực tế tại đơn vị được thực hiện qua tiến trình 7 bước:
  • Bước 1: Nhà cung cấp nhận đơn hàng; kế toán tiếp nhận giấy báo trả tiền, đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT, báo cáo nhận hàng.
  • Bước 2: Kế toán nợ phải trả tiến hành kiểm tra chứng từ thanh toán.
  • Bước 3: Chuyển chứng từ cho phòng kế toán lập séc thanh toán.
  • Bước 4: Trình séc thanh toán cho Kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt.
  • Bước 5: Kế toán trưởng gửi lại bộ chứng từ đã duyệt cho kế toán công nợ.
  • Bước 6: Kế toán căn cứ bộ chứng từ và séc để nhập dữ liệu vào Sổ Nhật ký chung trên phần mềm SMART PRO.
  • Bước 7: Lưu trữ chứng từ gốc và séc thanh toán theo số thứ tự và phân loại theo quý.
• Minh họa nghiệp vụ phát sinh tiêu biểu: Tác giả trích dẫn 5 nghiệp vụ thực tế phát sinh trong Quý 1 năm 2019:

STT	Thời gian	Chứng từ thực tế	Nội dung nghiệp vụ kinh tế	Tài khoản hạch toán (Nợ/Có)	Số tiền (VND)
1	26/02/2019	Phiếu chi số 005/02	Thanh toán tiền hàng nợ kỳ trước cho Công ty TNHH Sắt Thép Đất Phương Nam bằng TGNH (Sacombank 060136701796)	Nợ TK 331 Có TK 1121 (11212)	135.000.000
2	01/03/2019	Phiếu chi số 016/03	Thanh toán tiền hàng nợ kỳ trước cho Công ty Cổ phần Thép Nam Kim bằng TGNH (Sacombank 060136701796)	Nợ TK 331 Có TK 1121 (11212)	50.000.000
3	04/03/2019	Phiếu nhập kho số 020; Hóa đơn GTGT số 0001053	Nhập kho 4.350 kg tôn lạnh mua của Công ty CP Thép Nam Kim chưa thanh toán	Nợ TK 156: 91.498.500 Nợ TK 1331: 9.149.850 Có TK 331: 100.648.350	100.648.350
4	20/03/2019	Phiếu nhập kho số 019; Hóa đơn GTGT số 0001241	Nhập kho 4.270 kg tôn lạnh mua của Công ty CP Thép Nam Kim chưa thanh toán	Nợ TK 156: 83.459.072 Nợ TK 1331: 8.345.907 Có TK 331: 91.804.979	91.804.979
5	24/03/2019	Phiếu nhập kho số 018; Hóa đơn GTGT số 0000867	Nhập kho 12.250 kg thép mạ màu dạng cuộn mua của Công ty TNHH Sắt Thép Đất Phương Nam chưa thanh toán	Nợ TK 156: 257.197.500 Nợ TK 1331: 25.719.750 Có TK 331: 282.917.250	282.917.250

• Tổng hợp sổ sách và báo cáo tài chính: Toàn bộ dữ liệu được phần mềm SMART PRO kết xuất đồng bộ ra Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 331, Sổ chi tiết TK 331, Bảng cân đối kế toán Quý 1/2019 và Thuyết minh BCTC năm 2019. Định kỳ cuối tháng, Kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa bảng tính Excel và phần mềm SMART PRO.

Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Luật Gia Khang

Chương 3 trình bày các đánh giá khách quan về công tác kế toán nợ phải trả tại đơn vị dịch vụ kế toán:

• Đánh giá chung: Công ty đã tuân thủ đúng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; hệ thống chứng từ, sổ sách rõ ràng; phần mềm SMART PRO hỗ trợ tốt việc tự động hóa nhập liệu và kết xuất dữ liệu báo cáo.
• Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện: Xuất phát từ tính chất là công ty dịch vụ kế toán thực hiện sổ sách cho nhiều khách hàng doanh nghiệp khác nhau, khối lượng chứng từ lớn đòi hỏi việc luân chuyển, kiểm soát phê duyệt và đối chiếu công nợ phải chặt chẽ hơn để tránh thất thoát hoặc sai lệch thông tin thanh toán.
• Nhóm giải pháp hoàn thiện:
  • Giải pháp về công tác tổ chức bộ máy kế toán: Hoàn thiện việc phân công nhiệm vụ cụ thể giữa các vị trí kế toán viên; tăng cường phối hợp nghiệp vụ và giám sát chéo giữa bộ phận kế toán công nợ và kế toán tổng hợp.
  • Giải pháp về công tác kế toán công nợ phải trả người bán: Tối ưu hóa quy trình kiểm tra đối chiếu công nợ định kỳ; thực hiện chặt chẽ việc gửi biên bản xác nhận công nợ đối với từng nhà cung cấp; quản lý chặt chẽ hạn nợ để tham mưu kế hoạch dòng tiền thanh toán cho doanh nghiệp khách hàng.

Kết quả và đóng góp

Kết quả định lượng từ dữ liệu thực tế

Khóa luận đã phản ánh chính xác các số liệu luân chuyển tài chính liên quan đến công nợ phải trả người bán của Công ty TNHH TM DV Ngọc Bình Phú trong kỳ khảo sát:

• Tổng số tiền thực thanh toán nợ kỳ trước cho các nhà cung cấp qua tài khoản ngân hàng Sacombank trong Quý 1/2019 là 185.000.000 đồng (gồm 135.000.000 đồng trả cho Công ty TNHH Sắt Thép Đất Phương Nam và 50.000.000 đồng trả cho Công ty Cổ phần Thép Nam Kim).
• Tổng giá trị hàng hóa nhập kho phát sinh nợ phải trả chưa thanh toán trong Quý 1/2019 là 475.370.579 đồng (trong đó giá trị tiền hàng chưa thuế là 432.155.072 đồng, tiền thuế GTGT 10% được khấu trừ là 43.215.507 đồng).
• Số dư đầu kỳ TK 331 ghi nhận 86.819.345 đồng. Cuối năm tài chính 2019, số dư nợ phải trả người bán trên Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đạt 434.874.000 đồng (toàn bộ là nợ trong hạn, không phát sinh nợ quá hạn chưa thanh toán).

Giải pháp và kiến nghị

Tác giả đã đề xuất hai nhóm giải pháp bám sát thực tế:

1. Kiện toàn tổ chức bộ máy kế toán thông qua việc phân định rõ trách nhiệm kiểm tra đối chiếu chứng từ trước khi ký duyệt thanh toán séc/ủy nhiệm chi.
2. Nâng cao chất lượng theo dõi chi tiết công nợ nhà cung cấp trên phần mềm SMART PRO, tăng cường tần suất kiểm tra chéo giữa file Excel theo dõi độc lập và dữ liệu phần mềm, đồng thời thiết lập quy trình đối chiếu công nợ bằng biên bản định kỳ để quản trị dòng tiền.

Đóng góp của khóa luận

Khóa luận mang lại đóng góp thiết thực khi mô tả chi tiết mô hình xử lý kế toán công nợ của một doanh nghiệp thương mại vật liệu xây dựng (Công ty Ngọc Bình Phú) thông qua đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán chuyên nghiệp (Công ty Luật Gia Khang). Nghiên cứu cung cấp minh chứng rõ ràng về tiến trình luân chuyển chứng từ 7 bước và quy trình xử lý thực tế trên phần mềm SMART PRO từ khâu nhận hóa đơn, lập phiếu nhập kho đến việc lên sổ kế toán tổng hợp.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi số liệu thực tế của khóa luận chủ yếu tập trung vào Quý 1 năm 2019 và dừng lại ở một số giao dịch mua hàng của hai nhà cung cấp chủ yếu (Công ty CP Thép Nam Kim và Công ty TNHH Sắt Thép Đất Phương Nam). Khóa luận chưa khảo sát các nghiệp vụ phát sinh đặc thù khác như hàng mua trả lại, giảm giá hàng bán hoặc chiết khấu thanh toán do thực tế tại doanh nghiệp trong kỳ khảo sát không phát sinh các trường hợp này.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng nghiên cứu số liệu công nợ trong chu kỳ kế toán nhiều năm liên tiếp để đánh giá biến động chỉ tiêu thanh toán; mở rộng khảo sát các chính sách tín dụng thương mại và biện pháp quản trị rủi ro thanh toán trong các doanh nghiệp kinh doanh vật liệu kim loại quy mô lớn hơn.

Giá trị tham khảo

• Đối tượng tham khảo: Khóa luận là tài liệu hữu ích cho sinh viên chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, Tài chính doanh nghiệp đang chuẩn bị làm khóa luận tốt nghiệp hoặc thực tập tại các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ kế toán.
• Nội dung giá trị nhất:
  • Quy trình 7 bước luân chuyển chứng từ thanh toán công nợ thực tế giữa các bộ phận và Kế toán trưởng.
  • Trình tự thao tác nhập liệu thực tế trên giao diện phần mềm kế toán SMART PRO (chọn kỳ làm việc, tạo phiếu nhập kho, nhập chi tiết số lượng, đơn giá, thuế GTGT).
  • Hệ thống mẫu biểu chứng từ gốc và các bảng trích lục thực tế (Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 331, Bảng cân đối kế toán Quý 1/2019) giúp người học hình dung trực quan mối liên hệ giữa chứng từ gốc và sổ kế toán tổng hợp.

Câu hỏi thường gặp

1. Tại sao đề tài nghiên cứu Công ty Ngọc Bình Phú nhưng phạm vi thực tập lại ở Công ty Luật Gia Khang?

Công ty TNHH Luật Gia Khang là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn quản lý và thành lập doanh nghiệp. Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú là khách hàng thuê dịch vụ kế toán tại Gia Khang. Để sinh viên hiểu rõ toàn bộ quy trình kế toán công nợ thực tế, Công ty Luật Gia Khang đã cho phép sinh viên khai thác và sử dụng số liệu kế toán thực tế của khách hàng Ngọc Bình Phú để hoàn thành khóa luận.

2. Công ty Ngọc Bình Phú áp dụng chế độ kế toán và chính sách hạch toán hàng tồn kho nào?

Doanh nghiệp áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính. Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, đánh giá giá trị xuất kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO) và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

3. Đơn vị sử dụng công cụ và phần mềm nào để xử lý dữ liệu kế toán?

Đơn vị sử dụng phần mềm kế toán SMART PRO kết hợp với Microsoft Excel. Dữ liệu từ chứng từ được kế toán nhập vào phần mềm theo mẫu biểu định sẵn, hệ thống tự động ghi sổ Nhật ký chung, Sổ cái và Sổ chi tiết TK 331. Định kỳ cuối tháng, Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu chéo số liệu giữa phần mềm SMART PRO và bảng tính Excel.

4. Các nghiệp vụ mua hàng phát sinh nợ người bán trong Quý 1/2019 gắn liền với những nhà cung cấp nào?

Trong Quý 1/2019, các nghiệp vụ mua hàng nhập kho chưa thanh toán phát sinh với hai nhà cung cấp chính:

• Công ty Cổ phần Thép Nam Kim: 02 đợt mua tôn lạnh (ngày 04/03/2019 trị giá 100.648.350 đồng và ngày 20/03/2019 trị giá 91.804.979 đồng).
• Công ty TNHH Sắt Thép Đất Phương Nam: 01 đợt mua thép mạ màu dạng cuộn (ngày 24/03/2019 trị giá 282.917.250 đồng).

5. Số dư công nợ phải trả người bán tại thời điểm kết thúc năm tài chính 2019 là bao nhiêu?

Theo Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2019 của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú, số dư khoản mục "Phải trả người bán" tại thời điểm cuối năm là 434.874.000 đồng (trong khi số dư đầu năm là 0 đồng). Toàn bộ khoản nợ này được ghi nhận là nợ trong hạn, không có nợ quá hạn chưa thanh toán và không có khoản nợ phải trả cho các bên liên quan.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Nguyễn Thị Hải Yến đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán nợ phải trả người bán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC và phản ánh chân thực thực trạng công tác hạch toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngọc Bình Phú thông qua dữ liệu xử lý tại Công ty TNHH Luật Gia Khang. Nghiên cứu minh họa chi tiết từng khâu trong quy trình 7 bước luân chuyển chứng từ và thao tác định khoản nghiệp vụ mua bán kim loại trên phần mềm kế toán SMART PRO trong Quý 1 năm 2019. Các giải pháp hoàn thiện được đề xuất có tính khả thi, xuất phát trực tiếp từ đặc thù hoạt động của mô hình dịch vụ kế toán doanh nghiệp. Đây là tài liệu tham khảo có giá trị chuyên môn cao đối với sinh viên ngành Kế toán và những người làm công tác tài chính thực tế tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: Cơ SỜ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN. Một số vấn đề chung về nợ phải trả và kế toán nợ phải trả; 1. Các khái niệm: Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, mua hàng mà doanh nghiệp phải trả, thanh toán cho các chủ nợ. Nợ phải trà nguời bán là một bộ phận thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp xác định nghĩa vụ cùa doanh nghiệp phải thanh toán cho nhà cung cấp và các đối tượng khác trong và ngoài doanh nghiệp về vật tư, hàng hóa,sản phấm đã cung cấp trong một khoảng thời gian xác định.

Khoản phải trả là những khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng được của các cá nhân, tố chức khác trong và ngoài doanh nghiệp. Ke toán nợ phải trả người bán là quá trình theo dõi và đối chiếu với bên mua hàng, đã nhận được hàng và hóa đơn từ nhà cung cấp nhưng chưa hoàn thành thanh toán hay chỉ thanh toán một phần. Phân loại và đặc điểm: a. Phân loại: Theo thời gian hạch toán: • Nợ dài hạn: là các khoản nợ và các nghĩa vụ về mặt tài chính khác mà doanh nghiệp phải trả sau một khoảng thời gian từ một năm trở lên kể từ ngày lập bảng cân đối kế toán.

• Nợ ngắn hạn: là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong khoảng thời gian từ một năm trở xuống. Nợ ngắn hạn bao gồm khoản phải trả và các khoản nợ dài hạn đến hạn trả. Theo tính chất: • Nguồn vốn tín dụng (đi vay): gồm các khoản tiền mà doanh nghiệp vay của ngân hàng hay vay của các đối tượng khác với những cam kết hay điều kiện nhất định. • Nguồn vốn trong thanh toán: gồm các khoản mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng và sử dụng trong thời gian chưa đến hạn trả tiền cho các đoi tượng phải thanh toán.

Bao gồm: phải trả cho người bán, thuế phải nộp cho nhà nước, tiền lương phải trả cho công nhân viên. Đặc điểm: Ke toán nợ phải trả người bán là doanh nghiệp đi chiếm dụng vốn của các đơn vị, tổ chức, cá nhân khác và doanh nghiệp phải có trách nhiệm hoàn trả sau một khoảng thời gian nhất định. Dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo họp đồng kinh tế đã ký. Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả người bán: Nhiệm vụ cùa kế toán nợ chính là việc theo dõi, phân tích, đánh giá cũng như tham mưu cho các cấp quản lý đe từ đó đưa ra những quyết định đúng đắn nhất trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Cụ the bao gom: • Tính toán, ghi chép, phản ánh một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả theo từng đối tượng về số nợ phải thu, nợ phải trả, nợ đã thu - nợ đã trả hay số nợ còn phải thu - phải trả. • Tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các che độ, các quy định về quản lý những khoản nợ phải thu, nợ phải trả. • Tổng họp cũng như xử lý nhanh những vấn đề về tình hình công nợ hiện đang trong hạn, đang đến hạn, quá hạn hoặc nhưng công nợ có khả năng khó thu, khó trả,. Đe từ đó giúp quản lý công nợ được tốt hơn, góp phần cải thiện được tình hình tài chính của doanh nghiệp hiệu quả và ổn định.

Phương pháp kế toán nợ phải trả người bán: 1. Nguyên tắc kế toán: Theo quy định tại điều 39, thông tư 133/2016/TT-BTC thông tư hướng dần chế độ ke toán nợ phải trả doanh nghiệp, nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải trả như sau: Các khoản nợ phải trả được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp. Việc phân loại các khoản phải trả là phải trả người bán, phải trả nội bộ, phải trả khác được thực hiện theo nguyên tắc: • Phải trả người bán gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản và người bán (là đơn vị độc lập với người mua, gồm cả các khoản phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty 2 liên doanh, liên kết). Khoản phải trả này gồm cả các khoản phải trả khi nhập khẩu thông qua người nhận ủy thác (trong giao dịch nhập khẩu ủy thác); • Phải trả nội bộ gồm các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc; • Phải trả khác gồm các khoản phải trả không có tính thương mại, không liên quan đến giao dịch mua, bán, cung ấp hàng hóa dịch vụ.

Khi lập Báo cáo tài chính , kế toán căn cứ kỳ hạn còn lại của các khoản phải trả đe phân loại là dài hạn hoặc ngắn hạn. Khi có các bằng chứng cho thấy một khoản tổn thất có khả năng chắc chắn xảy ra, kế toán phải ghi nhận ngay một khoản phải trả theo nguyên tắc thận trọng. Ke toán phải xác định các khoản phải trả thỏa mãn định nghĩa của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (được hướng dẫn chi tiết ở Tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái) để đánh giá lại cuối kỳ khi lập Báo cáo tài chính. Thủ tục và chứng từ sử dụng: Thú tục: Bước 1: Tiếp nhận họp đong kinh tế của các bộ phận.

Bước 2: Nhận đề nghị xác nhận công nợ đối với khách hàng, nhà cung cấp. Bước 3: Xác nhận hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán. Bước 4: Kiểm tra công nợ. Bước 5: Theo dõi tình hình thanh toán công nợ của khách hàng.

Bước 6: Lập bút toán kết chuyển công nợ hàng hóa, dịch vụ. Bước 7: Kiểm tra báo cáo công nợ trên phần mềm. Bước 8: Lập báo cáo công nợ và lập thông báo thanh toán công nợ. Bước 9: Kiểm tra số liệu công nợ đe lập biên bản xác nhận công nợ đoi với từng khách hàng, nhà cung cấp.

Chửng từ sử dụng: • Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). • Họp đồng kinh tế. • Giấy báo nợ của ngân hàng. Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán không có TK cấp 2.

Công dụng: Phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nọ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ,. theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng đe phản ánh tình hĩnh thanh toán về các khoản nọ phải trả cho người nhận thầu xây dựng chính, phụ. Kết cấu và nội dung tài khoản: TK 331 - Phải trả cho người bán Bên Nợ Bên Có SPS trong kỳ: SPS trong kỳ: - Số tiền đã trả cho người bán, vật tư, - Số tiền phải trả cho người bán, vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; người nhận thầu xây lắp; - Số tiền ứng trước cho người bán, - Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá người cung cấp, người nhận thầu tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số nhưng nhận được vật tư, hàng hóa, vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi dịch vụ.; có hóa đơn hoặc thông báo giá chính - Số tiền người bán chấp nhận giảm giá thức; so hàng hoặc dịch vụ đã giao theo - Đánh giá lại các khoản phải trả cho hợp đong; người bán bằng ngoại tệ (trường họp - Số vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt phẩm chất,.

khi kiểm nhận và trả lại Nam). người bán; - Chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán; 4 - Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường họp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam). Số dư cuối kỳ (nếu có): Số dư cuối kỳ: - Số tiền đã ứng cho người bán; - Số tiền còn phải trả cho người bán, - Số tiền đã trả nhiều hơn số tiền phải người cung cấp, người nhận thầu trả cho người bán. Sổ sách kế toán và báo cáo có liên quan: Sổ sách kế toán: - So nhật ký chung; - Sổ chi tiết TK 331; - Sổ cái TK 331.

Báo cáo kế toán có liên quan: - Bảng cân đối ke toán. - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ cơ bản: TK 331-Phải trả người bán TK 111, 112 TK 152, 153,156. ứng trước tiền và thạnh Mưa vật tư hàng hỏ^ toán cho người bán nhập kho TK 133 ThueGTGT^ TK515 TK 211.213 Đưa TSCĐ vào sứx( ụng Chiết khấu thanh toán.

Nhận dich vụ cung cấp Giâm giá, hảng mưa trả lại, chiêt khâu TK 111, 112, 131 thương mại TK 133 Khi nhận hàng bán đại lỷ đúng giá----- > Thuế GTGT ( nếư có) hưởng hoa hồng TK 133 TK511 Thưế GTGT (nếu có^ Hoa hồng đai lý đươc hưởng TK413 TK3331 Chênh lệch tỷ giá Jhue GTGT tăng khi cuối kỳ (nếu có) đánh giá các khoản phải trả TK413 bằng ngoại tệ Chênh lệch tỷ giả giâm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả bằng ngoại tệ 6 1. Văn bản pháp lý liên quan đến kế toán nợ phải trả người bán: - Luật kế toán số 88/2015/ỌH13 được ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015 - Các chuẩn mực được áp dụng cho công tác kế toán công nọ phải trả. - Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) được xây dựng trên cơ sở và nền tảng của chuân mực kế toán quốc tế. Trong 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam đã ban hành, có một số chuẩn mực kế toán chi phối đến kế toán công nợ của doanh nghiệp, bao gồm: • Chuân mực so 18: Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng.

- Công ty áp dụng Chế độ Ke toán doanh nghiệp vừa và nhỏ được Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Tài chính. - Thông tư hướng dẫn số 21/2006/TT-BTC. 7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGỌC BÌNH PHÚ. Giới thiệu chung về Công ty TNHH Luật Gia Khang: 2.

Sơ lược về công ty TNHH Luật Gia Khang: Tên giao dịch: Công ty TNHH Luật Gia Khang Trụ sở chính: Thành phố Ho Chí Minh Địa chỉ: 347 Nguyền Thái Bình, phường 12, quận Tân Bình, TP.