Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố hải dương

Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Chi cục thuế Hải Dương đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo… 136 trang · Học viện Ngân hàng · 2021.

• Tác giả: Vũ Thị Lệ
• Người hướng dẫn: TS. Bùi Thị Mến
• Trường học: Học viện Ngân hàng
• Chuyên ngành: Tài chính
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Hải Dương
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Hải Dương

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
• 1.1. Tổng quan về công tác kiểm tra thuế GTGT
• 1.2. Khái niệm về kiểm tra thuế
• 1.3. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng
• 1.4. Căn cứ tính thuế tính thuế giá trị gia tăng
• 1.5. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
• 1.6. Nguyên tắc kiểm tra thuế giá trị gia tăng
• 1.7. Nội dung kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
• 1.8. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng
• 1.8.1. Những yếu tố khách quan
• 1.8.2. Những yếu tố chủ quan
• 1.9. Kinh nghiệm kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại một số địa phương của Việt Nam
• 1.9.1. Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại thành phố Hà Nội
• 1.9.2. Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại thành phố Thái Nguyên
• 1.9.3. Bài học rút ra cho chi cục thuế thành phố Hải Dương từ công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại Hà Nội và Thái Nguyên
• 1.10. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG
• 2.1. Giới thiệu khái quát về Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 2.1.1. Giới thiệu về Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 2.1.3. Cơ cấu, tổ chức của Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 2.1.4. Tình hình thu thuế cho ngân sách nhà nước của Chi cục thuế trong một số năm gần đây
• 2.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 2.2.1. Đặc điểm thành phố Hải Dương và các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố
• 2.2.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 2.2.3. Ví dụ minh họa về công tác kiểm tra thuế GTGT tại công ty TNHH thương mại xây dựng Linh Châu
• 2.3. Đánh giá về công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng của Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 2.3.1. Những kết quả đạt được
• 2.3.2. Những mặt hạn chế cần phải khắc phục
• 2.3.3. Nguyên nhân dẫn đến các hạn chế trên
• 2.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG
• 3.1. Định hướng về cải thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp mà Chi cục thuế thành phố Hải Dương hướng tới trong tương lai
• 3.1.1. Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại chi cục phải tuân thủ đúng theo pháp luật, chính xác, công bằng, đem lại hiệu quả cao và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước
• 3.1.2. Công tác kiểm tra thuế phải được thực hiện một cách công khai, minh bạch, rút gọn bớt các thủ tục hành chính về thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế
• 3.1.3. Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp phải được tiến hành thường xuyên, rút ngắn thời gian kiểm tra
• 3.2. Đề xuất một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 3.2.1. Nâng cao, đổi mới toàn diện hơn về công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế giá trị gia tăng
• 3.2.2. Tăng cường việc quản lý các doanh nghiệp
• 3.2.3. Bổ sung thêm số lượng cán bộ kiểm tra thuế giá trị gia tăng đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của họ
• 3.2.4. Cần xây dựng một cơ sở dữ liệu hoàn thiện, đầy đủ thông tin về người nộp thuế
• 3.2.5. Xử phạt nghiêm minh, nghiêm khắc các trường hợp vi phạm, gian lận về thuế sau khi kiểm tra
• 3.2.6. Tăng cường ứng dụng các phần mềm, các ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế
• 3.2.7. Một số biện pháp khác
• 3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương
• 3.3.1. Kiến nghị đối với Bộ Tài chính
• 3.3.2. Kiến nghị đối với Tổng cục thuế
• 3.3.3. Kiến nghị với ủy ban nhân dân thành phố Hải Dương, các tổ chức khác trên địa bàn thành phố
• 3.4. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Hải Dương

Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Chi cục thuế Hải Dương đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Việc kiểm tra này không chỉ giúp phát hiện các hành vi gian lận thuế mà còn nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Đặc biệt, trong bối cảnh các doanh nghiệp ngày càng phát triển, công tác kiểm tra thuế cần được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn.

1.1. Khái niệm và vai trò của kiểm tra thuế GTGT

Kiểm tra thuế GTGT là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Hoạt động này giúp phát hiện kịp thời các vi phạm, từ đó bảo vệ quyền lợi của nhà nước và người nộp thuế.

1.2. Đặc điểm của công tác kiểm tra thuế tại Hải Dương

Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Hải Dương có những đặc điểm riêng biệt, bao gồm quy trình kiểm tra chặt chẽ và sự phối hợp giữa các phòng ban. Điều này giúp nâng cao hiệu quả trong việc phát hiện và xử lý các vi phạm.

II. Những thách thức trong công tác kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế Hải Dương

Mặc dù công tác kiểm tra thuế GTGT đã đạt được nhiều kết quả tích cực, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều thách thức. Các doanh nghiệp thường tìm cách trốn thuế, gây khó khăn cho công tác kiểm tra. Bên cạnh đó, sự thay đổi liên tục của chính sách thuế cũng tạo ra áp lực lớn cho cán bộ kiểm tra.

2.1. Vấn đề gian lận thuế trong doanh nghiệp

Gian lận thuế là một trong những vấn đề nghiêm trọng mà Chi cục thuế Hải Dương phải đối mặt. Nhiều doanh nghiệp sử dụng các chiêu trò để giảm thiểu nghĩa vụ thuế, gây thất thoát cho ngân sách nhà nước.

2.2. Khó khăn trong việc áp dụng chính sách thuế mới

Sự thay đổi liên tục của chính sách thuế khiến cho cán bộ kiểm tra gặp khó khăn trong việc cập nhật và áp dụng. Điều này có thể dẫn đến việc kiểm tra không hiệu quả và không chính xác.

III. Phương pháp cải thiện công tác kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế Hải Dương

Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế GTGT, Chi cục thuế Hải Dương cần áp dụng một số phương pháp cải thiện. Việc đào tạo cán bộ, áp dụng công nghệ thông tin và tăng cường phối hợp giữa các phòng ban là những giải pháp quan trọng.

3.1. Đào tạo và nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra

Đào tạo cán bộ kiểm tra thuế là một yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra. Cán bộ cần được trang bị kiến thức chuyên môn và kỹ năng cần thiết để thực hiện nhiệm vụ.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế

Việc ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp cải thiện quy trình kiểm tra, từ đó nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công tác kiểm tra thuế GTGT.

IV. Kết quả nghiên cứu và ứng dụng thực tiễn tại Chi cục thuế Hải Dương

Kết quả nghiên cứu cho thấy công tác kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế Hải Dương đã có những chuyển biến tích cực. Việc áp dụng các giải pháp cải thiện đã giúp nâng cao hiệu quả kiểm tra và giảm thiểu gian lận thuế.

4.1. Những kết quả đạt được trong công tác kiểm tra

Chi cục thuế Hải Dương đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong công tác kiểm tra thuế GTGT, góp phần tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

4.2. Bài học kinh nghiệm từ các địa phương khác

Nghiên cứu từ các địa phương khác cho thấy việc áp dụng các biện pháp kiểm tra hiệu quả có thể giúp Chi cục thuế Hải Dương cải thiện công tác kiểm tra thuế GTGT.

V. Kết luận và hướng phát triển công tác kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế Hải Dương

Công tác kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế Hải Dương cần tiếp tục được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn. Việc nâng cao năng lực cán bộ, áp dụng công nghệ thông tin và cải thiện quy trình kiểm tra sẽ là những yếu tố quyết định cho sự thành công trong tương lai.

5.1. Định hướng phát triển công tác kiểm tra thuế

Chi cục thuế Hải Dương cần xác định rõ định hướng phát triển công tác kiểm tra thuế GTGT trong những năm tới, nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng công tác kiểm tra.

5.2. Những khuyến nghị cho Chi cục thuế Hải Dương

Đưa ra các khuyến nghị cụ thể cho Chi cục thuế Hải Dương nhằm cải thiện công tác kiểm tra thuế GTGT, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Thuế là công cụ kinh tế quan trọng đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN). Khi hệ thống quản lý thuế chuyển sang cơ chế người nộp thuế (NNT) tự khai, tự tính và tự nộp thuế, công tác kiểm tra thuế trở thành nhiệm vụ trọng tâm nhằm phòng ngừa, phát hiện và ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng giữa các doanh nghiệp. Trong hệ thống thuế gián thu tại Việt Nam, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là sắc thuế đóng góp tích cực và ổn định nhất, thường chiếm tỷ trọng từ 25% đến 30% tổng thu NSNN.

Tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương, việc quản lý và kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn đã có nhiều chuyển biến tích cực trong việc ứng dụng công nghệ thông tin và nâng cao chất lượng cán bộ. Tuy nhiên, thực tế quản lý tại đơn vị vẫn bộc lộ một số tồn tại, hạn chế trong khâu lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ và xử lý vi phạm. Đề tài "Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương" được tác giả Vũ Thị Lệ thực hiện nhằm giải quyết các yêu cầu thực tiễn này.

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể theo 3 nội dung:

1. Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp, bao gồm khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc và nội dung kiểm tra.
2. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương trong giai đoạn 2018 – 2020 trên cả hai hình thức: kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở NNT; từ đó rút ra các thành tựu, hạn chế và nguyên nhân.
3. Đề xuất các nhóm giải pháp và kiến nghị cụ thể nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương trong giai đoạn tiếp theo.

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kiểm tra thuế GTGT đối với các doanh nghiệp do Chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý. Phạm vi nghiên cứu về không gian được giới hạn tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương; phạm vi thời gian tập trung thu thập, xử lý và phân tích số liệu thực tế trong 3 năm (2018, 2019 và 2020).

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khóa luận tiếp cận cơ sở lý luận quản lý thuế dựa trên định nghĩa trong Giáo trình Quản lý thuế (2016) của Học viện Tài chính do TS. Lê Xuân Trường chủ biên: Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu đặt ra để nhận xét, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế. Nghiên cứu hệ thống hóa các đặc điểm đặc thù của thuế GTGT: là thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm qua nhiều giai đoạn luân chuyển không trùng lặp, có tính lũy thoái so với thu nhập, áp dụng theo nguyên tắc điểm đến, có phạm vi điều tiết rộng và tính trung lập kinh tế cao.

Khung pháp lý và quy định nghiệp vụ được áp dụng xuyên suốt gồm: Luật Thuế Giá trị gia tăng (1997, hiệu lực từ 01/01/1999), Luật Quản lý thuế, Thông tư 129/2013/TT-BTC, Quyết định số 504/QĐ-TCT về chức năng nhiệm vụ các bộ phận thuộc Chi cục thuế, và Quyết định số 746/QĐ-TCT năm 2015 của Tổng cục Thuế ban hành quy trình kiểm tra thuế.

Khóa luận xác định 5 nguyên tắc cốt lõi trong kiểm tra thuế GTGT:

• Tuân thủ pháp luật.
• Chính xác, trung thực, khách quan.
• Công khai, dân chủ.
• Bảo vệ bí mật thông tin của doanh nghiệp và quốc gia.
• Đảm bảo tính hiệu quả trong việc xử lý và ngăn chặn thất thu ngân sách.

Nội dung kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp tập trung vào 3 khâu chính:

• Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Kiểm tra tình hình kê khai và tính hợp pháp, căn cứ tính thuế trong hồ sơ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT cho phương pháp khấu trừ, mẫu 04/GTGT cho phương pháp trực tiếp; các mức thuế suất 0%, 5%, 10%).
• Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT (phân loại kiểm tra trước hoàn thuế sau và hoàn thuế trước kiểm tra sau đối với các dự án ODA, hàng hóa xuất khẩu, viện trợ nhân đạo).

Phương pháp nghiên cứu chủ yếu được tác giả sử dụng là phương pháp quy nạp, thống kê mô tả, phân tích định tính kết hợp định lượng, so sánh đối chiếu số liệu qua các năm để rút ra nhận định. Nguồn dữ liệu sử dụng là số liệu thứ cấp chính thức do các đội nghiệp vụ thuộc Chi cục thuế thành phố Hải Dương thống kê và cung cấp trong giai đoạn 2018 – 2020, kết hợp các công trình luận văn và tài liệu tham khảo chuyên ngành quản lý thuế.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp

Chương 1 trình bày tổng quan về thuế GTGT và hoạt động kiểm tra thuế GTGT. Tác giả phân tích các căn cứ tính thuế (giá tính thuế theo từng trường hợp đặc thù, thời điểm xác định doanh thu tính thuế) và hai phương pháp tính thuế gồm phương pháp khấu trừ (áp dụng cho doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên hoặc đăng ký tự nguyện) và phương pháp trực tiếp trên GTGT/doanh thu.

Chương này phân loại chi tiết các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT thành hai nhóm:

• Nhóm nhân tố khách quan: Tình hình phát triển kinh tế - xã hội, hệ thống chính sách pháp luật về thuế, trình độ hiểu biết và ý thức tuân thủ của NNT, chế độ đãi ngộ cho cán bộ thuế, sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nước liên quan (Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng, Kho bạc), và điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật.
• Nhóm nhân tố chủ quan: Trình độ chuyên môn và phẩm chất đạo đức của cán bộ kiểm tra, mức độ ứng dụng công nghệ thông tin và cơ sở dữ liệu NNT, số lượng nhân sự bố trí cho bộ phận kiểm tra (chủ trương của ngành tối thiểu đạt 30% tổng biên chế), chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra, và mô hình tổ chức bộ máy cơ quan thuế.

Tác giả nghiên cứu kinh nghiệm thực tế về kiểm tra thuế GTGT tại Cục Thuế thành phố Hà Nội (xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung, chấm điểm rủi ro 100% doanh nghiệp, tăng cường thời gian phân tích hồ sơ tại bàn) và Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên (đẩy mạnh ứng dụng phần mềm quản lý thuế, kết hợp kiểm tra với tuyên truyền hỗ trợ NNT); từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế thành phố Hải Dương về việc lập kế hoạch dựa trên rủi ro, đào tạo cán bộ và chuẩn hóa cơ sở dữ liệu.

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương

Chương 2 mô tả tổng thể cơ cấu tổ chức và thực trạng công tác kiểm tra tại đơn vị. Chi cục thuế thành phố Hải Dương (địa chỉ tại số 191 Nguyễn Lương Bằng, phường Tân Bình, TP Hải Dương) có tổng số 105 công chức, gồm 1 Chi cục trưởng, 4 Phó chi cục trưởng và 10 đội nghiệp vụ (gồm 3 Đội Kiểm tra thuế, 4 Đội thuế Liên xã phường, Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế - Tổng hợp, Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ, Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT).

Bảng 2.1: Tình hình thu thuế cho NSNN của Chi cục thuế thành phố Hải Dương (2018 - 2020) (Đơn vị: triệu đồng)

Chỉ tiêu	Năm 2018	Năm 2019	Năm 2020
Tổng thu NSNN	1.032.484	1.720.983	1.218.919
Số thu từ thuế GTGT	221.847	236.775	266.863
Tỷ trọng thuế GTGT/Tổng thu NSNN	21,5%	13,8%	21,9%

Số thu thuế GTGT tăng đều qua các năm: năm 2018 đạt 221.847 triệu đồng (tăng 8,4% so với 2017), năm 2019 đạt 236.775 triệu đồng (tăng 6,7%), năm 2020 đạt 266.863 triệu đồng (tăng 13% so với 2019). Tổng thu NSNN năm 2020 sụt giảm xuống 1.218.919 triệu đồng do ảnh hưởng của dịch bệnh COVID-19 làm gián đoạn sản xuất kinh doanh, nhưng nguồn thu thuế GTGT vẫn duy trì tỷ trọng 21,9%.

Về địa bàn quản lý, tính đến năm 2020, Chi cục quản lý 3.864 doanh nghiệp, tăng 24,64% so với 3.100 doanh nghiệp năm 2019.

Bảng 2.2: Phân loại hình doanh nghiệp do Chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý

STT	Loại hình doanh nghiệp	Số lượng (DN)	Tỷ trọng (%)
1	Công ty cổ phần	965	24,97
2	Công ty TNHH, trong đó:	2.361	61,10
	- Công ty TNHH một thành viên	1.480	38,30
	- Công ty TNHH hai thành viên	881	22,80
3	Doanh nghiệp tư nhân và loại hình khác, trong đó:	538	13,93
	- Doanh nghiệp tư nhân	223	6,03
	- Đơn vị sự nghiệp	193	4,99
	- Hợp tác xã, Quỹ tín dụng nhân dân	49	1,27
	- Doanh nghiệp nhà nước	1	0,03
	- Tổ chức chính trị	5	0,13
	- Công ty hợp danh	3	0,08
	- Tổ chức khác	64	1,40
Tổng		3.864	100,00

Thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế được tác giả phân tích chi tiết trên hệ thống quản lý thuế tập trung TMS và ứng dụng Hỗ trợ kê khai (HTKK) sử dụng mã vạch 2 chiều.

Bảng 2.3: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2018 - 2020

Chỉ tiêu	Năm 2018	Năm 2019	Năm 2020	So sánh 2019/2018 (%)	So sánh 2020/2019 (%)
Số hồ sơ khai thuế GTGT phải nộp	11.528	12.680	15.976	110,0	126,0
Số hồ sơ khai thuế GTGT đã nộp	11.255	12.370	15.340	109,9	124,0
Số hồ sơ nộp đúng hạn	10.102	11.728	14.309	116,1	122,0
Số hồ sơ nộp chậm dưới 5 ngày	42	5	86	11,9	1.720,0
Số hồ sơ nộp chậm trên 5 ngày	1.218	726	1.526	59,6	210,0
Số hồ sơ chưa nộp	14	23	273	164,3	1.187,0

Số liệu cho thấy năm 2020 có 1.526 hồ sơ nộp chậm trên 5 ngày và 273 hồ sơ chưa nộp, tăng vọt so với các năm trước.

Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2018 - 2020

Chỉ tiêu	Đơn vị	Năm 2018	Năm 2019	Năm 2020	So sánh 2019/2018	So sánh 2020/2019
Tổng số hồ sơ kiểm tra	Hồ sơ	2.387	3.284	3.305	+897	+21
Hồ sơ được chấp nhận	Hồ sơ	2.239	3.181	3.239	+942	+58
Hồ sơ đề nghị điều chỉnh	Hồ sơ	7	8	7	+1	-1
Hồ sơ ấn định	Hồ sơ	0	0	0	0	0
Hồ sơ đề nghị kiểm tra tại DN	Hồ sơ	41	58	59	+17	+1
Số thuế phải nộp điều chỉnh tăng	Triệu đồng	257,0	310,5	305,8	+53,5	-4,7
Số thuế ấn định	Triệu đồng	0	0	0	0	0

Tổng số hồ sơ kiểm tra tăng từ 2.387 hồ sơ (2018) lên 3.305 hồ sơ (2020), tỷ lệ tăng đạt 13,85%. Qua 3 năm, có 22 hồ sơ được yêu cầu điều chỉnh với số thuế truy thu/tăng thêm lần lượt là 257 triệu đồng (2018), 310,5 triệu đồng (2019) và 305,8 triệu đồng (2020). Số hồ sơ chuyển sang kiểm tra tại trụ sở DN tăng từ 41 lên 59 hồ sơ.

Bảng 2.5: Kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT giai đoạn 2018 - 2020

Năm	Hồ sơ đề nghị hoàn thuế	Kiểm tra trước hoàn thuế		Kiểm tra sau hoàn thuế
	Tổng số hồ sơ đề nghị	Số hồ sơ đã kiểm tra	Số thuế không được hoàn (triệu đồng)	Số hồ sơ đã kiểm tra	Số thuế phạt, truy thu (triệu đồng)
2018	6	4	506,5	2	0
2019	7	4	458,0	3	0
2020	7	5	605,8	2	0

Tổng số hồ sơ hoàn thuế kiểm tra trong 3 năm là 20 bộ; trong đó kiểm tra trước hoàn thuế chiếm 13 hồ sơ (65%), kiểm tra sau hoàn thuế chiếm 7 hồ sơ (35%). Số thuế không được hoàn tăng từ 506,5 triệu đồng (2018) lên 605,8 triệu đồng (2020).

Khóa luận chỉ ra các lỗi sai phạm phổ biến của doanh nghiệp:

• Vi phạm quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua vào trên 20 triệu đồng.
• Kê khai sai giữa hàng hóa không chịu thuế GTGT và hàng hóa chịu thuế suất 0%.
• Kê khai khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Tích nhầm mục gia hạn nộp thuế trên tờ khai chính thay vì lập phụ lục riêng.
• Xác định sai đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT.

Chương 3: Một số giải pháp giúp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương

Trên cơ sở phân tích thực trạng, chương 3 đề ra 3 định hướng và 7 nhóm giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra:

1. Đổi mới toàn diện công tác lập kế hoạch kiểm tra: Áp dụng triệt để bộ tiêu chí phân tích rủi ro, phân loại doanh nghiệp dựa trên lịch sử tuân thủ, loại trừ hiện tượng kiểm tra dàn trải gây phiền hà cho doanh nghiệp chấp hành tốt.
2. Tăng cường quản lý doanh nghiệp trên địa bàn: Nắm bắt kịp thời tình trạng hoạt động của các doanh nghiệp mới thành lập, quản lý chặt chẽ khâu phát hành và sử dụng hóa đơn.
3. Bổ sung số lượng và nâng cao trình độ chuyên môn cán bộ: Đảm bảo tỷ lệ biên chế cho bộ phận kiểm tra đạt chỉ tiêu ngành; thường xuyên tập huấn cập nhật văn bản pháp luật, kỹ năng phân tích báo cáo tài chính và giáo dục đạo đức nghề nghiệp.
4. Xây dựng cơ sở dữ liệu hoàn thiện về NNT: Đồng bộ hóa dữ liệu kê khai, nộp thuế, hoàn thuế và kết nối thông tin liên ngành để phục vụ việc đối chiếu xác minh.
5. Xử phạt nghiêm minh các trường hợp vi phạm: Áp dụng các chế tài nghiêm khắc đối với hành vi trốn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp nhằm nâng cao tính răn đe.
6. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin: Nâng cấp và khai thác hiệu quả các tính năng của phần mềm TMS, HTKK, hỗ trợ kiểm tra đối chiếu tự động dữ liệu hóa đơn và hồ sơ khai thuế.
7. Các biện pháp hỗ trợ khác: Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng biểu mẫu kê khai.

Tác giả đề xuất các kiến nghị cụ thể:

• Đối với Bộ Tài chính: Rà soát, sửa đổi các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT nhằm giảm thiểu các quy định phức tạp, chồng chéo; ban hành cơ chế chính sách rõ ràng về quản lý rủi ro.
• Đối với Tổng cục Thuế: Nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin, hoàn thiện phần mềm quản lý thuế tích hợp chức năng cảnh báo rủi ro tự động; tăng cường đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu cho cán bộ kiểm tra cơ sở.
• Đối với UBND thành phố Hải Dương và các tổ chức liên quan: Tăng cường chỉ đạo các ban ngành (Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng, Kho bạc) phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc cung cấp, xác minh thông tin doanh nghiệp và thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế khi cần thiết.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp và phân tích toàn diện số liệu hoạt động kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương trong giai đoạn 3 năm (2018 - 2020):

• Số thu thuế GTGT đóng góp ổn định vào ngân sách thành phố, đạt lần lượt 221.847 triệu đồng (2018), 236.775 triệu đồng (2019) và 266.863 triệu đồng (2020).
• Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế xử lý khối lượng tăng dần từ 2.387 hồ sơ (2018) lên 3.305 hồ sơ (2020), phát hiện và điều chỉnh tăng số thuế phải nộp qua 3 năm đạt tổng cộng 873,3 triệu đồng (257 triệu đồng năm 2018; 310,5 triệu đồng năm 2019; 305,8 triệu đồng năm 2020).
• Hoạt động kiểm tra hồ sơ hoàn thuế phát hiện và loại bỏ số thuế không đủ điều kiện hoàn là 506,5 triệu đồng (2018), 458 triệu đồng (2019) và 605,8 triệu đồng (2020).

Đóng góp của đề tài thể hiện ở việc hệ thống hóa quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế GTGT theo các văn bản quy định hiện hành, đồng thời phản ánh chân thực các khó khăn phát sinh trong thực tế quản lý tại địa phương cấp thành phố trực thuộc tỉnh. Hệ thống giải pháp đề xuất bao quát từ khâu tổ chức nhân sự, quy trình nghiệp vụ lập kế hoạch rủi ro đến ứng dụng công nghệ thông tin và cơ chế phối hợp liên ngành.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

Khóa luận giới hạn phạm vi nghiên cứu tại một đơn vị quản lý thuế cấp huyện/thành phố (Chi cục thuế thành phố Hải Dương) trong khoảng thời gian từ năm 2018 đến năm 2020. Dữ liệu khảo sát phụ thuộc chủ yếu vào các báo cáo tổng kết hành chính nội bộ của đơn vị. Số lượng hồ sơ hoàn thuế khảo sát còn ít (20 bộ hồ sơ trong 3 năm) do đặc thù địa bàn thành phố Hải Dương tập trung phần lớn là các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tiêu thụ nội địa, ít doanh nghiệp xuất khẩu quy mô lớn.

Hướng nghiên cứu tiếp theo có thể mở rộng khảo sát giai đoạn sau năm 2020 để đánh giá toàn diện tác động của việc triển khai bắt buộc hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 đối với công tác kiểm tra thuế GTGT; đồng thời thực hiện các nghiên cứu so sánh đối chiếu giữa các Chi cục thuế trong khu vực kinh tế trọng điểm Bắc Bộ.

Giá trị tham khảo

Công trình là tài liệu tham khảo hữu ích cho sinh viên các chuyên ngành Tài chính công, Quản lý thuế, Kế toán và Kiểm toán khi tìm hiểu về quy trình thực tế kiểm tra thuế GTGT tại cơ quan thuế cấp cơ sở. Nghiên cứu cung cấp nguồn dữ liệu thực tế và các biểu mẫu phân tích có giá trị cho những người thực hiện đề tài tốt nghiệp liên quan đến quản lý thuế và thanh tra, kiểm tra thuế. Đối với các kế toán doanh nghiệp, nội dung tổng hợp các sai phạm thường gặp trong hồ sơ khai thuế và hồ sơ hoàn thuế GTGT tại chương 2 là cơ sở thực tế để tự rà soát, phòng tránh rủi ro vi phạm hành chính về thuế.

Câu hỏi thường gặp

1. Tỷ trọng đóng góp của thuế GTGT trong tổng thu ngân sách tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương giai đoạn 2018 – 2020 biến động như thế nào? Theo số liệu tại Bảng 2.1 của khóa luận, số thu từ thuế GTGT đạt 221.847 triệu đồng năm 2018 (chiếm 21,5% tổng thu NSNN), đạt 236.775 triệu đồng năm 2019 (chiếm 13,8%) và đạt 266.863 triệu đồng năm 2020 (chiếm 21,9%). Mặc dù tổng thu NSNN năm 2020 giảm do dịch COVID-19, số thu tuyệt đối từ thuế GTGT vẫn tăng trưởng liên tục qua cả 3 năm.

2. Cơ cấu doanh nghiệp do Chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý có đặc điểm gì nổi bật? Tính đến năm 2020, Chi cục quản lý 3.864 doanh nghiệp. Trong đó, loại hình Công ty TNHH chiếm tỷ trọng lớn nhất với 61,1% (gồm 1.480 công ty TNHH một thành viên chiếm 38,3% và 881 công ty TNHH hai thành viên chiếm 22,8%). Công ty cổ phần đứng thứ hai với 965 doanh nghiệp, chiếm 24,97%. Doanh nghiệp tư nhân và các tổ chức khác chiếm 13,93%.

3. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế trong 3 năm 2018 – 2020 ghi nhận số liệu cụ thể ra sao? Chi cục đã kiểm tra 2.387 hồ sơ năm 2018; 3.284 hồ sơ năm 2019 và 3.305 hồ sơ năm 2020. Qua kiểm tra, cơ quan thuế đã chấp nhận đa số hồ sơ, yêu cầu điều chỉnh tổng cộng 22 hồ sơ trong 3 năm và truy thu, điều chỉnh tăng số thuế phải nộp tương ứng: 257 triệu đồng (2018), 310,5 triệu đồng (2019) và 305,8 triệu đồng (2020). Đồng thời, số hồ sơ có dấu hiệu rủi ro chuyển sang kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp tăng từ 41 hồ sơ (2018) lên 59 hồ sơ (2020).

4. Công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT tại Chi cục tập trung vào hình thức nào và phát hiện số thuế không được hoàn là bao nhiêu? Trong 3 năm có tổng cộng 20 hồ sơ đề nghị hoàn thuế được kiểm tra. Hình thức kiểm tra trước hoàn thuế sau chiếm ưu thế với 13 hồ sơ (tỷ lệ 65%), trong khi kiểm tra sau hoàn thuế chỉ có 7 hồ sơ (35%). Tổng số thuế GTGT không được hoàn qua các năm bị phát hiện loại trừ là 506,5 triệu đồng (2018), 458 triệu đồng (2019) và 605,8 triệu đồng (2020).

5. Những sai phạm phổ biến nhất của doanh nghiệp trong hồ sơ khai thuế GTGT được tác giả chỉ ra gồm những gì? Các sai phạm chính gồm: vi phạm điều kiện thanh toán qua ngân hàng đối với hóa đơn mua vào trên 20 triệu đồng; nhầm lẫn giữa hàng hóa chịu thuế suất 0% với hàng hóa không chịu thuế GTGT; kê khai khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh; tích nhầm mục gia hạn thuế trên tờ khai chính; và nộp chậm hồ sơ khai thuế (năm 2020 có 1.526 hồ sơ nộp chậm trên 5 ngày).

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Vũ Thị Lệ đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về thuế GTGT và quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp theo quy định hiện hành. Công trình phản ánh chi tiết thực trạng kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Hải Dương giai đoạn 2018 – 2020 thông qua hệ thống số liệu cụ thể về thu nộp ngân sách, kiểm tra hồ sơ khai thuế và hồ sơ hoàn thuế. Trên cơ sở nhận diện rõ các hạn chế và nguyên nhân thực tế, đề tài đã đề xuất hệ thống 7 nhóm giải pháp và các kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, chống thất thu thuế GTGT tại địa phương.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về công tác kiểm tra thuế GTGT 1.1 Khái niệm về kiểm tra thuế Trong giáo trình Quản lý thuế (2016) của HVTC, TS. Lê Xuân Trường cho rằng: “Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra.” Kiểm tra thuế cùng với tuyên truyền hỗ trợ, kế toán thuế, thu nợ thuế tạo thành bốn chức năng quan trọng của quản lý thuế. Đứng trên góc độ nhà nước, nó là một công cụ giúp chống thất thu cho NSNN. Đứng trên góc độ của NNT thì công tác kiểm tra thuế là một công việc thể hiện quyền lực của CQT đối với những NNT.

Như vậy, có thể thấy, kiểm tra thuế là một hoạt động rất đặc thù, nó có một số đặc điểm cơ bản như sau: Thứ nhất, kiểm tra thuế có phạm vi rộng. Với các Chi cục thuế, đối tượng kiểm tra là tất cả các cá nhân, doanh nghiệp trên địa bàn quận (huyện). Với các Cục thuế thì phạm vi lại rộng hơn nữa, địa bàn kiểm tra là trên các tỉnh, thành phố. Ngoài ra, không chỉ các cá nhân, doanh nghiệp là đối tượng bị kiểm tra mà còn có các cuộc kiểm tra chính trong nội bộ ngành thuế.

Thứ hai, kiểm tra thuế là công việc có tính chất phức tạp, phải thực hiện thường xuyên vì nó phải trải qua rất nhiều các bước từ lên kế hoạch cho đến xin quyết định sau đó rồi mới được kiểm tra. Thứ ba, kiểm tra thuế còn là một công việc đòi hỏi cao về năng lực chuyên môn, trình độ và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra. Là một cán bộ kiểm tra thuế cần có sự hiểu biết rõ về nhiều lĩnh vực như thuế, kế toán, luật…cùng các kĩ năng như phân tích, đánh giá, …thì mới có thể phát hiện ra các sai sót của NNT. Bên cạnh đó, vì đây là hoạt động tác động đến lợi ích của hai bên: đem lại nguồn thu cho NSNN nhưng 5 lại ảnh hưởng đến lợi ích của NNT nên các cán bộ kiểm tra thuế phải là người có đạo đức tốt, liêm chính Tóm lại, ta có thể hiểu một cách đơn giản rằng kiểm tra thuế là việc xem xét, đánh giá, kịp thời phát hiện và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế đối với đối tượng kiểm tra, nó có tác động trực tiếp đến kinh tế của hai bên: tăng nguồn thu cho nhà nước nhưng đồng thời lại làm giảm lợi ích của NNT.

Ngoài ra, kiểm tra thuế là một mắt xích vô cùng quan trọng góp phần giúp cho bộ máy quản lý thuế hoạt động trơn tru, hiệu quả.2Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT trong tiếng Anh Value Added Tax viết tắt là VAT. Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954. Bắt nguồn từ nước Pháp nhưng thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu á.

Việt Nam ban hành Luật thuế GTGT năn 1997 và đã chính thức có hiệu lực từ 01/01/1999. Thuế GTGT là sắc thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở các khâu trong quá trình từ sản xuất, lưu thông cho đến tiêu dùng. Tổng số thuế GTGT ở các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng. Vì vậy tổng số thuế thu được của tất cả giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.

Như vậy, thuế GTGT được phát sinh đến khâu cuối cùng là tiêu dùng và người tiêu dùng sẽ là người chịu thuế và thuế GTGT có khả năng huy động được nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN. Từ khái niệm ở trên, ta xác định được người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam và các nhân, tổ chức nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ mua từ nước ngoài chịu thuế GTGT và đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) trừ 6 26 trường hợp là đối tượng không phải chịu thuế GTGT được quy định tại điều 4 của thông tư 129/2013 về hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa, dịch vụ nên có một số đặc điểm sau đây: Một là, thuế GTGT là một loại thuế gián thu bởi đây là loại thuế không đánh trực tiếp vào thu nhập của người tiêu dùng mà đánh gián tiếp vào thu nhập của người tiêu dùng thông qua hàng hóa, dịch vụ. Vì vậy, người nộp thuế GTGT là người bán hàng hóa, dịch vụ nhưng người tiêu dùng cuối cùng sẽ là người chịu thuế. Hai là, thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn nhưng không bị trùng lặp bởi thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ từ sản xuất, lưu thông cho đến tiêu dùng nhưng chỉ tính trên giá trị gia tăng thêm của mỗi giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ, bởi vậy, thuế GTGT không tính trùng phần giá trị gia tăng đã tính thuế ở giai đoạn luân chuyển trước khi tính thuế GTGT của giai đoạn sau.

Tổng số thuế GTGT ở các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng. Ba là, thuế GTGT là sắc thuế có tính lũy thoái so với thu nhập. Do thuế GTGT tính trên giá bán của hàng hóa, dịch vụ mà người chịu thuế lại là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ không phân biệt người có thu nhập cao hay thu nhập thấp. Nên khi thu nhập của người tiêu dùng tăng lên thì tỷ lệ thuế giá trị gia tăng phải trả trong giá mua so với thu nhập của họ giảm đi, còn những người có thu nhập thấp thì ngược lại.

Bốn là, thuế GTGT thường được đánh theo nguyên tắc điểm đến. Theo đó, đối tượng đánh thuế GTGT căn cứ vào nơi cư trú của người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ mà không dựa trên nguồn gốc tạo ra hàng hóa, dịch vụ. Quyền đánh thuế GTGT sẽ thuộc về quốc gia nơi có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, bất kể hàng hóa, dịch vụ đó được sản xuất ra ở đâu. Năm là, thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng bởi vì thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng thông thường đánh vào hầu hết các hàng hóa, dịch vụ phục vụ đời sống con 7 người.

Ở Việt Nam, số lượng các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện miễn thuế GTGT thì thường rất ít. Vì vậy mà mọi tổ chức, các nhân đều phải chịu loại thuế này. Sáu là, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao vì thuế GTGT chỉ là khoản tiền cộng thêm vào giá bán của người cung cấp hàng hóa dịch vụ do đó nó không làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, nó không phải là yếu tố chi phí. Vì vậy, thuế GTGT không tác động đến việc mở rộng hay thu hẹp sản xuất sản phẩm của người cung cấp.3 Vai trò của thuế giá trị gia tăng a, Trong lưu thông hàng hóa -Theo thuế doanh thu trước đây nhà nước sẽ đánh thuế trên toàn bộ doanh thu phát sinh của sản phẩm thông qua mỗi lần chuyển dịch từ sản xuất → lưu thông → tiêu thụ sản phẩm.

Việc đánh thuế như vậy gây ra tình trạng thu thuế trùng lặp tức là thuế đã thu ở giai đoạn trước nhưng những giai đoạn sau vẫn tiếp tục thu tiếp phần thuế đã thu ở giai đoạn trước. Điều này rất bất hợp lý, gây cản trở cho việc sản xuất, lưu thông hàng hóa. Tuy nhiên với sự ra đời của thuế GTGT thay cho thuế doanh thu đã giúp tránh được tình trạng đánh chồng thuế. -Thuế GTGT không phải là một nhân tố gây khó khăn cho việc phát triển sản xuất, lưu thông hàng hoá mà ngược lại việc áp dụng thuế GTGT giúp góp phần ổn định giá cả, làm cho giá cả hàng hóa dịch vụ trở nên hợp lý hơn từ đó tạo điều kiện mở rộng lưu thông hàng hoá, góp phần thúc đẩy phát triển khâu sản xuất hàng hóa và đẩy mạnh xuất khẩu.

b, Trong việc quản lý kinh tế của nhà nước -Thuế GTGT đánh vào hầu hết các loại hàng hóa, dịch vụ phục vụ đời sống của con người, mọi tổ chức, cá nhân đều phải chịu loại thuế này mỗi khi tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên thuế GTGT tạo ra nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho NSNN. -Thuế GTGT tính trên giá bán hàng hoá hoặc giá dịch vụ nên không cần phải đi sâu vào việc xem xét, phân tích tính hợp lý của các khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu. 8 -Tăng thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực trong việc bảo hộ nền sản xuất kinh doanh trong nước. -Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ; việc tính thuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả người mua và người bán cùng thực hiện tốt hơn chế độ hoá đơn, chứng từ.

-Việc được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định đã khuyến khích các doanh nghiệp hiện đại hoá, chuyên môn hoá sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị mới để hạ giá thành sản phẩm.3 Căn cứ tính thuế tính thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT được tính dựa trên hai căn cứ đó là giá tính thuế và thuế suất. Đây là hai yếu tố cơ bản khi xác định số thuế GTGT theo từng phương pháp nhất định.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng a, Xác định giá tính thuế giá trị gia tăng Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu.