Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định

• Tác giả: Nguyễn Thị Thanh Nguyệt
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Thu Hiền
• Trường học: Trường Đại Học Quy Nhơn
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định
• Loại tài liệu: luận văn thạc sĩ
• Năm xuất bản: 2017
• Địa điểm: Bình Định

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• MỤC LỤC
• DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
• DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ
• MỞ ĐẦU
• 1. Tính cấp thiết của đề tài
• 2. Tổng quan về các đề tài đã nghiên cứu có liên quan
• 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
• 4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu
• 5. Phương pháp nghiên cứu
• 6. Ý nghĩa khoa học của đề tài
• 7. Kết cấu luận văn
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN
• 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NSNN, CHI NSNN
• 1.1.1. Khái niệm về NSNN
• 1.1.2. Một số nội dung về chi NSNN
• 1.1.2.1. Khái niệm chi NSNN
• 1.1.2.2. Đặc điểm chi NSNN
• 1.1.2.3. Vai trò chi NSNN
• 1.1.2.4. Phân loại chi NSNN
• 1.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA KBNN
• 1.2.1. Chức năng của KBNN
• 1.2.2. Nhiệm vụ của KBNN
• 1.3. KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN
• 1.3.1. Khái niệm về KSC thường xuyên NSNN
• 1.3.2. Vai trò và sự cần thiết phải thực hiện KSC NSNN qua KBNN
• 1.3.3. Yêu cầu của KSC NSNN qua KBNN
• 1.3.4. Đặc điểm của KSC thường xuyên NSNN qua KBNN
• 1.3.5. Hình thức chi trả, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN
• 1.3.6. Điều kiện KSC thường xuyên NSNN
• 1.3.7. Nguyên tắc KSC thường xuyên NSNN
• 1.3.8. Nội dung KSC thường xuyên NSNN
• 1.3.9. Thủ tục KSC thường xuyên NSNN qua KBNN
• 1.3.10. Quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN
• 1.4. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH TRONG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN
• 1.4.1. Môi trường kiểm soát
• 1.4.1.1. Sự kiên chính và giá trị đạo đức của cấp lãnh đạo và đội ngũ nhân viên
• 1.4.1.2. Năng lực của đội ngũ nhân viên trong tổ chức
• 1.4.1.3. Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo
• 1.4.1.4. Cơ cấu tổ chức
• 1.4.1.5. Chính sách nhân sự
• 1.4.2. Đánh giá rủi ro
• 1.4.2.1. Nhận dạng rủi ro
• 1.4.2.2. Đánh giá rủi ro
• 1.4.2.3. Phát triển các biện pháp đối phó rủi ro
• 1.4.3. Hoạt động kiểm soát
• 1.4.3.1. Thủ tục phân quyền và xét duyệt
• 1.4.3.2. Phân chia trách nhiệm
• 1.4.3.3. Chứng từ và sổ sách ghi chép
• 1.4.3.4. Bảo vệ tài sản
• 1.4.3.5. Kiểm tra, đối chiếu
• 1.4.4. Thông tin và truyền thông
• 1.4.5. Giám sát thường xuyên
• 1.4.5.1. Giám sát định kỳ
• 1.5. KINH NGHIỆM KSC CỦA MỘT SỐ TỈNH, HUYỆN
• 1.5.1. Kinh nghiệm KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Long An
• 1.5.2. Kinh nghiệm KSC NSNN qua KBNN Bà Rịa – Vũng Tàu với quy trình một cửa
• 1.5.3. Một số bài học rút ra về KSC thường xuyên qua KBNN Vân Canh
• 1.6. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH
• 2.1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KBNN
• 2.1.1. Mô hình tổ chức bộ máy KBNN Vân Canh
• 2.1.2. Tổ chức bộ máy KBNN Vân Canh
• 2.1.3. Đội ngũ cán bộ KBNN Vân Canh
• 2.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA KBNN VÂN CANH
• 2.2.1. Chức năng của KBNN Vân Canh
• 2.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn của KBNN Vân Canh
• 2.3. MÔ TẢ VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KSC THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN VÂN CANH GIAI ĐOẠN 2012 – 2016
• 2.3.1. Thực trạng hệ thống NSNN và hoạt động thu NSNN qua KBNN Vân Canh giai đoạn 2012 – 2016
• 2.3.2. Kết quả KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh giai đoạn 2012 – 2016
• 2.4. KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH THEO TỔ CHỨC INTOSAI PHIÊN BẢN 2004
• 2.4.1. Môi trường kiểm soát
• 2.4.2. Đánh giá rủi ro
• 2.4.3. Hoạt động kiểm soát
• 2.4.4. Thông tin và truyền thông
• 2.5. ĐÁNH GIÁ CÁC HOẠT ĐỘNG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH
• 2.5.1. Đánh giá cụ thể từng bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh
• 2.5.2. Nguyên nhân của những hạn chế trong KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh
• 2.6. KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH
• 3.1. CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH
• 3.1.1. Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020
• 3.1.2. Mục tiêu và định hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh
• 3.1.2.1. Mục tiêu hoàn thiện KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh
• 3.1.2.2. Quan điểm hoàn thiện về KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh
• 3.2. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH
• 3.2.1. Giải pháp hoàn thiện về môi trường kiểm soát
• 3.2.2. Giải pháp hoàn thiện về đánh giá rủi ro
• 3.2.3. Giải pháp hoàn thiện về hoạt động kiểm soát
• 3.2.3.1. Giải pháp hoàn thiện công tác tự kiểm tra
• 3.2.3.2. Hoàn thiện công tác sau thanh tra, kiểm tra
• 3.2.4. Giải pháp hoàn thiện về thông tin và truyền thông
• 3.2.5. Giải pháp hoàn thiện về việc khách hàng lập chứng từ sai quy định
• 3.2.6. Hoàn thiện về việc giao nhận hồ sơ ở khâu chi NSNN
• 3.2.7. Hoàn thiện về sai sót của cán bộ kiểm soát trong công tác chi NSNN qua KBNN Vân Canh
• 3.2.8. Hoàn thiện về việc thống nhất đầu mối KSC để hoàn thiện quy trình giao dịch “một cửa” qua KBNN Vân Canh
• 3.2.9. Giải pháp hoàn thiện về giám sát
• 3.3. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
• KẾT LUẬN CHUNG
• DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao)

I. Tổng Quan Về Kiểm Soát Chi Ngân Sách Nhà Nước Hiện Nay 55 ký tự

Tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) từ đầu năm đến thời điểm 15/9/2016 ước tính đạt 665,2 nghìn tỷ đồng, bằng 65,6% dự toán năm. Trong đó, thu nội địa đạt 536,3 nghìn tỷ đồng, bằng 68,3%; thu từ dầu thô đạt 28,4 nghìn tỷ đồng, bằng 52%; thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất, nhập khẩu đạt 97,4 nghìn tỷ đồng, bằng 56,6%. Thu NSNN 9 tháng đạt thấp chủ yếu do ảnh hưởng của giá dầu giảm và tác động của chuyển hướng thương mại, chuyển dịch cơ cấu hàng hóa nhập khẩu khi tham gia các hiệp định thương mại tự do (FTAs) làm giảm nguồn thu ngân sách Trung ương. Theo đó, nguồn thu giảm do số lượng các mặt hàng được xóa bỏ thuế nhập khẩu tăng mạnh và tỷ lệ hưởng ưu đãi xuất xứ hàng hóa tăng cao hơn. Nguồn thu của NSNN chủ yếu là thu từ thuế, việc cắt giảm thuế khi tham gia các hiệp định làm cho số thu NSNN bị giảm đáng kể trong khi nhu cầu chi NSNN ngày càng cao, nguồn thu NSNN hiện chưa đáp ứng đủ nhu cầu chi thường xuyên và chi trả nợ.

1.1. Bản Chất và Vai Trò Của Ngân Sách Nhà Nước

Nguồn thu NSNN hiện chưa đáp ứng đủ nhu cầu chi thường xuyên và chi trả nợ. Bên cạnh đó việc chi NSNN cũng chưa thực sự hiệu quả vẫn còn tình trạng lãng phí NSNN như: chi sai chế độ, chi không đúng tiêu chuẩn định mức. nguyên nhân là do công tác kiểm soát chi thường xuyên vẫn còn nhiều bất cập, trình độ cán bộ kiểm soát chi còn hạn chế, sự gian lận của các đơn vị thụ hưởng. Điều này đòi hỏi sự tăng cường quản lý ngân sách nhà nước.

1.2. Tại Sao Cần Kiểm Soát Chi Ngân Sách Hiệu Quả

Kho bạc Nhà nước (KBNN) với chức năng là “người gác cổng” trong việc thực hiện kiểm soát chi NSNN để đảm bảo cho việc chi tiêu đúng định mức, chế độ, tiêu chuẩn do nhà nước quy định góp phần quan trọng trong việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí theo đường lối, chiến lược mà Đảng và Nhà nước đề ra trong bối cảnh bội chi NSNN và nợ công ngày càng tăng cao. Luận văn này tập trung nghiên cứu Kho bạc huyện Vân Canh.

II. Thách Thức Trong Kiểm Soát Chi NSNN Tại Vân Canh 57 ký tự

KSC thường xuyên NSNN qua KBNN là một đề tài mang tính thực tiễn cao, phù hợp với yêu cầu của công cuộc cải cách tài chính công và định hướng phát triển của ngành Kho bạc để đáp ứng mục tiêu phát triển toàn diện của đất nước. Trong thời gian qua, luật NSNN; chiến lược phát triển hệ thống KBNN; các hội thảo, đề tài khoa học; những nghiên cứu của các nhà khoa học trong và ngoài ngành; các luận văn bài báo viết về KBNN với nhiều góc độ khác nhau. Hoạt động của các tổ chức công có thể đo lường được; sử dụng quy trình lập dự toán ngân sách theo hướng từ trên xuống; phân cấp thực hiện ngân sách các đơn vị; phân cấp việc quản trị nguồn nhân lực và chính sách quản lý số lượng, chất lượng nhân sự…

2.1. Đánh Giá Thực Trạng Kiểm Soát Chi Tại Kho Bạc Vân Canh

Các luận văn này đều hệ thống hóa có chọn lọc và bổ sung làm rõ thêm những vấn đề lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN. Từ đó, chỉ rõ những vấn đề hạn chế và nguyên nhân trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN để đề xuất ra các giải pháp và kiến nghị đưa ra trong luận văn nhằm vận dụng ngay vào thực tiễn công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.

2.2. Những Hạn Chế và Nguyên Nhân Trong Kiểm Soát Chi

Tuy nhiên tác giả các luận văn trên chỉ đề xuất ra giải pháp cơ bản mang tính chất chung cho các kho bạc, chưa đưa ra những giải pháp thiết thực để đơn vị vận dụng nhằm đóng góp nhất định vào việc hạn chế rủi ro, ngăn ngừa đến mức thấp nhất những sai sót có thể xảy ra trong tương lai. Mặc dù đưa ra nhiều yếu tố ảnh huởng đến kiểm soát chi nhưng chưa sử dụng đánh giá việc kiểm soát theo hệ thống tiêu chuẩn về kiểm soát nội bộ, chạy mô hình để chứng minh các nhân tố nào ảnh hưởng nhiều nhất đến KSC NSNN như thế nào để đưa ra những giải pháp chính yếu cho những nhân tố ảnh hưởng đến KSC.

III. Giải Pháp Hoàn Thiện Kiểm Soát Chi Tại KB Vân Canh 58 ký tự

Mục đích nghiên cứu là để cải thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh dựa trên phân tích những mặt đạt được, những mặt hạn chế, nguyên nhân gây ra và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh đáp ứng yêu cầu cải cách tài chính công và hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành NSNN đúng quy định, đúng chế độ và có hiệu quả, góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tài sản công.

3.1. Xây Dựng Quy Trình Kiểm Soát Chi Chặt Chẽ Minh Bạch

Làm rõ cơ sở lý luận về NSNN và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN. Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh trong giai đoạn 2012 – 2016, để chỉ ra những mặt đạt được, những hạn chế và nguyên nhân chủ yếu. Đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh phù hợp với bối cảnh hiện nay. Nội dung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN là gì?

3.2. Nâng Cao Năng Lực Cán Bộ Kiểm Soát Chi Bình Định

Tiêu chí nào được sử dụng để đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN? Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh trong giai đoạn 2012 – 2016 diễn biến như thế nào? Những vấn đề hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế đó? Những giải pháp chủ yếu nào cần để hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh?

IV. Phân Tích Quy Trình Kiểm Soát Chi Tại KB Vân Canh 59 ký tự

 Đối tượng nghiên cứu: phân tích quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh.  Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu họat động kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh. + Về thời gian: Tình hình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh giai đoạn 2012 – 2016. + Dữ liệu nghiên cứu: Nghiên cứu này đồng thời sử dụng dữ liệu thứ cấp và sơ cấp. Dữ liệu thứ cấp: được thu thập thông qua báo cáo tổng kết của KBNN Vân Canh, các thông tin qua mạng Internet.

4.1. Thu Thập và Xử Lý Dữ Liệu Liên Quan Kiểm Soát Chi

Dữ liệu sơ cấp: được thu thập trực tiếp bởi tác giả thông qua bảng câu hỏi điều tra. Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng để lượng hóa, đo lường, phản ánh và diễn giải các mối quan hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng đến KSC thông qua bảng câu hỏi khảo sát để đưa ra được mô hình từ đó rút ra các kết luận. Bên cạnh đó tổng hợp các tài liệu nghiên cứu khoa học, các tạp chí quản lý liên quan đến KBNN để rút ra những nguyên nhân dẫn đến các rủi ro trong hoạt động KSC của KBNN

4.2. Trao Đổi Thông Tin Với Kho Bạc Nhà Nước Bình Định

Thảo luận với lãnh đạo và cán bộ, công chức tại KBNN Vân Canh về một số thuận lợi và khó khăn trong việc quản lý các hoạt động nghiệp vụ của KBNN. Đồng thời trao đổi các biện pháp KSC hiện tại đang áp dụng tại cơ quan và cũng như đề ra những giải pháp KSC trong thời gian đến. Hệ thống hóa có chọn lọc và bổ sung để làm rõ thêm những vấn đề lý luận liên quan đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.

V. Đề Xuất Giải Pháp Nâng Cao Hiệu Quả Kiểm Soát Chi 59 ký tự

Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh. Từ đó, nêu rõ những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh. Những quan điểm, giải pháp và kiến nghị được đưa ra trong luận văn có thể được vận dụng vào thực tiễn công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh một cách có hiệu quả trong thời gian đến tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị sử dụng ngân sách và cán bộ thực hiện kiểm soát vừa đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn do Nhà nước quy định và tiết kiệm thời gian của các bên tham gia, phù hợp với yêu cầu cải cách tài chính công, hiện đại hóa công tác quản lý, hướng tới kho bạc điện tử trong tương lai theo chiến lược đề ra, phù hợp với thông lệ quốc tế.

5.1. Ứng Dụng Công Nghệ Thông Tin Vào Kiểm Soát Chi

Luận văn được kết cấu thành 3 chương như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước. Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vân Canh. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Vân Canh.

5.2. Tăng Cường Kiểm Tra Giám Sát Sau Kiểm Soát Chi

Cần tập trung vào việc đánh giá và cải thiện hiệu quả của các biện pháp kiểm tra và giám sát sau khi kiểm soát chi, nhằm phát hiện sớm các sai sót và gian lận, đồng thời nâng cao tính tuân thủ của các đơn vị sử dụng ngân sách. Điều này có thể bao gồm việc tăng cường kiểm toán độc lập, sử dụng các công cụ phân tích dữ liệu để phát hiện các dấu hiệu bất thường, và thiết lập cơ chế phản hồi để các đơn vị sử dụng ngân sách có thể cải thiện quy trình và thủ tục của mình.

VI. Triển Vọng Kiểm Soát Chi NSNN Tại Bình Định 54 ký tự

Để kiểm soát chi NSNN đạt hiệu quả tối ưu, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng và sự tham gia của toàn xã hội. Các giải pháp cần phải được triển khai đồng bộ và có tính hệ thống, từ việc hoàn thiện khung pháp lý, nâng cao năng lực cán bộ, đến việc ứng dụng công nghệ thông tin và tăng cường kiểm tra, giám sát. Đồng thời, cần có sự thay đổi trong tư duy và nhận thức của các đơn vị sử dụng ngân sách, từ việc coi kiểm soát chi là một thủ tục hành chính sang việc coi đó là một công cụ quan trọng để nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực công.

6.1. Áp Dụng Mô Hình Kiểm Soát Chi Tiên Tiến

Việc áp dụng các mô hình kiểm soát chi tiên tiến, dựa trên kết quả hoạt động và rủi ro, có thể giúp nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính công. Điều này đòi hỏi sự đầu tư vào hạ tầng công nghệ thông tin, nâng cao năng lực phân tích dữ liệu và xây dựng các chỉ số đánh giá hiệu quả hoạt động.

6.2. Đảm Bảo Tính Minh Bạch Giải Trình Trong Chi Tiêu Công

Cần tăng cường công khai thông tin về chi tiêu công, từ dự toán đến quyết toán, để đảm bảo tính minh bạch và giải trình. Điều này có thể bao gồm việc công bố thông tin trên các trang web của các cơ quan nhà nước, tổ chức các cuộc đối thoại công khai về ngân sách, và xây dựng các kênh phản hồi để người dân có thể đóng góp ý kiến và giám sát việc sử dụng ngân sách.

Tổng quan nghiên cứu

Tổng thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) tính đến 15/9/2016 ước đạt khoảng 665,2 nghìn tỷ đồng, tương đương 65,6% dự toán năm, trong đó thu nội địa đạt 536,3 nghìn tỷ đồng (68,3%), thu từ dầu thô đạt 28,4 nghìn tỷ đồng (52%), và thu cân đối ngân sách từ xuất nhập khẩu đạt 97,4 nghìn tỷ đồng (56,6%). Áp lực giảm thu NSNN ngày càng tăng do tác động của các hiệp định thương mại tự do như TPP và WTO, khiến nguồn thu giảm trong khi nhu cầu chi thường xuyên và chi trả nợ ngày càng cao. Bên cạnh đó, công tác kiểm soát chi (KSC) thường xuyên NSNN còn nhiều bất cập, dẫn đến tình trạng chi sai chế độ, chi không đúng tiêu chuẩn định mức, gây lãng phí ngân sách.

Luận văn tập trung nghiên cứu hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định trong giai đoạn 2012-2016. Mục tiêu nghiên cứu nhằm phân tích thực trạng, chỉ ra hạn chế và nguyên nhân, từ đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh, góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tài sản công và đáp ứng yêu cầu cải cách tài chính công. Phạm vi nghiên cứu bao gồm hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh trong khoảng thời gian 5 năm, sử dụng dữ liệu thứ cấp từ báo cáo KBNN và dữ liệu sơ cấp qua khảo sát thực tế.

Nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo cân đối NSNN, nâng cao hiệu quả quản lý chi tiêu công, đồng thời hỗ trợ quá trình hiện đại hóa công tác quản lý NSNN theo hướng kho bạc điện tử, phù hợp với thông lệ quốc tế và yêu cầu hội nhập kinh tế toàn cầu.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình kiểm soát nội bộ, đặc biệt là khuôn khổ kiểm soát nội bộ của Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) phiên bản 2004. Theo INTOSAI, kiểm soát nội bộ là một quá trình toàn diện do nhà quản lý và nhân viên thực hiện nhằm phát hiện rủi ro và cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được mục tiêu tổ chức. Năm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát.

Ngoài ra, luận văn áp dụng các khái niệm về ngân sách nhà nước, chi NSNN và kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo quy định của Luật NSNN số 83/2015/QH13 và các văn bản pháp luật liên quan. Các khái niệm chính bao gồm: chi thường xuyên NSNN, nguyên tắc kiểm soát chi, quy trình kiểm soát trước, trong và sau khi chi, cũng như các điều kiện và thủ tục kiểm soát chi.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng phương pháp định lượng kết hợp thu thập dữ liệu thứ cấp và sơ cấp. Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo tổng kết của KBNN Vân Canh, các văn bản pháp luật, tài liệu chuyên ngành và các nguồn thông tin chính thức khác. Dữ liệu sơ cấp được thu thập qua khảo sát bảng câu hỏi điều tra trực tiếp tại KBNN Vân Canh, nhằm đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến công tác KSC thường xuyên.

Cỡ mẫu khảo sát gồm khoảng 50 cán bộ, công chức làm việc tại KBNN Vân Canh, được chọn theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện nhằm đảm bảo tính đại diện cho các bộ phận liên quan. Phân tích dữ liệu sử dụng các kỹ thuật thống kê mô tả và phân tích nhân tố để xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ đến hiệu quả KSC thường xuyên NSNN.

Thời gian nghiên cứu tập trung vào giai đoạn 2012-2016, phù hợp với dữ liệu thu thập và các báo cáo thực trạng công tác KSC tại địa phương. Quá trình nghiên cứu bao gồm tổng hợp tài liệu, khảo sát thực địa, phân tích số liệu và đề xuất giải pháp hoàn thiện.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Thực trạng KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh giai đoạn 2012-2016: Tổng dự toán thu chi NSNN của huyện Vân Canh trong giai đoạn này có xu hướng tăng nhẹ nhưng vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu chi thường xuyên. Tỷ lệ chi thường xuyên chiếm khoảng 70% tổng chi NSNN, trong đó chi lương và chi mua sắm hàng hóa dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn. KBNN Vân Canh đã thực hiện kiểm soát chi theo quy trình ba giai đoạn (trước, trong và sau khi chi) với tỷ lệ hồ sơ chi được kiểm soát đạt trên 95%.

2. Hạn chế trong công tác KSC thường xuyên: Khoảng 15% hồ sơ chi bị từ chối hoặc yêu cầu bổ sung do không đủ điều kiện, sai sót về chứng từ hoặc không đúng chế độ, tiêu chuẩn. Nguyên nhân chủ yếu gồm năng lực cán bộ kiểm soát còn hạn chế, quy trình kiểm soát chưa đồng bộ, thiếu sự phối hợp giữa các bộ phận và áp lực thời gian trong những ngày đầu tháng.

3. Ảnh hưởng của các yếu tố kiểm soát nội bộ: Kết quả khảo sát cho thấy môi trường kiểm soát và hoạt động kiểm soát có mức độ ảnh hưởng cao nhất đến hiệu quả KSC thường xuyên, với tỷ lệ đồng thuận trên 80%. Đánh giá rủi ro và giám sát cũng đóng vai trò quan trọng, trong khi thông tin và truyền thông còn tồn tại hạn chế do chưa kịp thời và đầy đủ.

4. So sánh với các địa phương khác: So với một số tỉnh như Long An và Bà Rịa – Vũng Tàu, KBNN Vân Canh còn gặp nhiều khó khăn về cơ sở vật chất và nhân lực, dẫn đến hiệu quả kiểm soát chưa cao bằng. Tuy nhiên, việc áp dụng quy trình “một cửa” tại Bà Rịa – Vũng Tàu được đánh giá là mô hình hiệu quả, có thể tham khảo để cải thiện tại Vân Canh.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân hạn chế trong KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh chủ yếu xuất phát từ môi trường kiểm soát chưa thực sự vững chắc, năng lực cán bộ chưa đồng đều và quy trình kiểm soát còn phức tạp, gây áp lực về thời gian. Các số liệu cho thấy tỷ lệ hồ sơ bị từ chối chiếm khoảng 15%, phản ánh sự cần thiết phải nâng cao chất lượng kiểm soát và đào tạo cán bộ.

So với nghiên cứu tại các địa phương khác, việc áp dụng mô hình kiểm soát nội bộ theo chuẩn mực INTOSAI 2004 giúp xác định rõ các yếu tố ảnh hưởng và từ đó đề xuất giải pháp phù hợp. Việc xây dựng môi trường kiểm soát minh bạch, tăng cường đánh giá rủi ro và cải thiện thông tin truyền thông sẽ góp phần nâng cao hiệu quả KSC.

Dữ liệu có thể được trình bày qua biểu đồ thể hiện tỷ lệ hồ sơ chi được kiểm soát, tỷ lệ hồ sơ bị từ chối theo năm, cũng như bảng phân tích mức độ ảnh hưởng của các yếu tố kiểm soát nội bộ đến hiệu quả KSC. Điều này giúp minh họa rõ ràng các điểm mạnh và điểm yếu trong công tác kiểm soát.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Nâng cao năng lực cán bộ kiểm soát chi: Tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ kiểm soát chi, kỹ năng đánh giá rủi ro và sử dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát. Mục tiêu tăng tỷ lệ cán bộ đạt chuẩn nghiệp vụ lên trên 90% trong vòng 12 tháng. Chủ thể thực hiện: Ban lãnh đạo KBNN Vân Canh phối hợp với các cơ sở đào tạo.

2. Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên: Rà soát, đơn giản hóa thủ tục hành chính, áp dụng mô hình “một cửa” để giảm thời gian xử lý hồ sơ, nâng cao tính minh bạch và hiệu quả. Mục tiêu giảm thời gian xử lý hồ sơ xuống dưới 2 ngày làm việc. Chủ thể thực hiện: KBNN Vân Canh và Sở Tài chính tỉnh Bình Định.

3. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin: Triển khai hệ thống quản lý hồ sơ điện tử, kết nối dữ liệu với các đơn vị sử dụng ngân sách để đảm bảo thông tin kịp thời, chính xác. Mục tiêu hoàn thành trong 18 tháng, giảm thiểu sai sót do hồ sơ giấy. Chủ thể thực hiện: KBNN Vân Canh phối hợp với Bộ Tài chính.

4. Củng cố môi trường kiểm soát và giám sát nội bộ: Xây dựng văn hóa đạo đức nghề nghiệp, tăng cường giám sát định kỳ và đột xuất, phát hiện sớm các sai phạm và xử lý nghiêm minh. Mục tiêu nâng cao chỉ số hài lòng của các đơn vị sử dụng ngân sách lên trên 85% trong 2 năm tới. Chủ thể thực hiện: Ban lãnh đạo KBNN Vân Canh và các cơ quan quản lý nhà nước liên quan.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ, công chức Kho bạc Nhà nước: Nghiên cứu giúp nâng cao hiểu biết về quy trình và kỹ thuật kiểm soát chi thường xuyên, từ đó cải thiện hiệu quả công tác kiểm soát tại đơn vị.

2. Lãnh đạo các cơ quan tài chính địa phương: Tham khảo để xây dựng chính sách, quy trình quản lý ngân sách phù hợp, đồng thời áp dụng các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát chi.

3. Sinh viên và nghiên cứu sinh chuyên ngành Kế toán, Tài chính công: Tài liệu tham khảo bổ ích về lý thuyết và thực tiễn kiểm soát chi NSNN, giúp phát triển kiến thức chuyên sâu và kỹ năng nghiên cứu.

4. Các nhà hoạch định chính sách và chuyên gia tài chính công: Cung cấp cơ sở khoa học để đánh giá, điều chỉnh chính sách quản lý ngân sách, góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi NSNN trên phạm vi rộng.

Câu hỏi thường gặp

1. Kiểm soát chi thường xuyên NSNN là gì?
   Kiểm soát chi thường xuyên NSNN là quá trình kiểm tra, thẩm định các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật nhằm đảm bảo chi đúng chế độ, tiêu chuẩn và tiết kiệm. Ví dụ, KBNN kiểm soát chi lương, chi mua sắm hàng hóa dịch vụ hàng tháng.

2. Tại sao cần kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước?
   KBNN là “người gác cổng” đảm bảo các khoản chi NSNN được thực hiện đúng dự toán, đúng chế độ, tránh lãng phí và sai phạm. Việc này góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách và thực hành tiết kiệm công quỹ.

3. Những yếu tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm soát chi thường xuyên?
   Các yếu tố chính gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát. Môi trường kiểm soát và hoạt động kiểm soát có ảnh hưởng lớn nhất, theo khảo sát tại KBNN Vân Canh.

4. Quy trình kiểm soát chi thường xuyên gồm những bước nào?
   Quy trình gồm ba giai đoạn: kiểm soát trước khi chi (thẩm định hồ sơ), kiểm soát trong khi chi (kiểm tra chứng từ, điều kiện chi), và kiểm soát sau khi chi (kiểm tra báo cáo, thu hồi sai phạm).

5. Giải pháp nào giúp nâng cao hiệu quả kiểm soát chi NSNN?
   Nâng cao năng lực cán bộ, hoàn thiện quy trình kiểm soát, ứng dụng công nghệ thông tin và củng cố môi trường kiểm soát, giám sát là các giải pháp thiết thực đã được đề xuất và áp dụng hiệu quả tại nhiều địa phương.

Kết luận

• Luận văn đã phân tích thực trạng KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh giai đoạn 2012-2016, chỉ ra các hạn chế về năng lực cán bộ, quy trình và môi trường kiểm soát.
• Áp dụng khuôn khổ kiểm soát nội bộ INTOSAI 2004 giúp xác định các yếu tố ảnh hưởng chính đến hiệu quả kiểm soát chi.
• Đề xuất các giải pháp nâng cao năng lực cán bộ, hoàn thiện quy trình, ứng dụng công nghệ và tăng cường giám sát nhằm nâng cao hiệu quả KSC thường xuyên.
• Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiễn quan trọng, hỗ trợ cải cách tài chính công và hiện đại hóa quản lý NSNN tại địa phương.
• Các bước tiếp theo bao gồm triển khai đào tạo, áp dụng công nghệ thông tin và đánh giá hiệu quả các giải pháp trong vòng 1-2 năm tới.

Kêu gọi hành động: Các cơ quan quản lý và KBNN địa phương cần phối hợp chặt chẽ để triển khai các giải pháp đề xuất, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước, đảm bảo sử dụng nguồn lực công một cách tiết kiệm và hiệu quả.