Luận văn thạc sĩ vnua giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh thành phố hà nội

Luận văn thạc sĩ phân tích vnua giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc, đánh giá thực trạng, chỉ ra hạn chế, đề xuất giải pháp

• Tác giả: Phạm Thị Hằng
• Người hướng dẫn: Ts. Chu Thị Kim Loan
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội
• Loại tài liệu: Luận văn
• Năm xuất bản: 2016
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 1.1. Danh mục bảng
• 1.2. Danh mục chữ viết tắt
• 1.3. Trích yếu luận văn
• 2. SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI
• 3. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI
• 3.1. Mục tiêu chung
• 3.2. Mục tiêu cụ thể
• 4. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
• 4.1. Đối tượng nghiên cứu
• 4.2. Phạm vi nghiên cứu
• 5. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
• 5.1. Khái quát về DN NQD
• 5.1.1. Khái niệm
• 5.1.2. Đặc điểm DN NQD

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Đông Anh

Quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Đông Anh, Hà Nội, là một vấn đề quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò chủ chốt trong việc duy trì sự ổn định tài chính của địa phương. Việc quản lý hiệu quả không chỉ giúp tăng cường nguồn thu mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng cho các doanh nghiệp. Tuy nhiên, thực trạng hiện nay cho thấy nhiều thách thức trong công tác quản lý thu thuế, từ việc kê khai đến thu nợ thuế.

1.1. Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Đông Anh

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) tại Đông Anh có sự đa dạng về loại hình và quy mô. Chúng bao gồm các công ty TNHH, công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân. Đặc điểm này tạo ra những thách thức riêng trong việc quản lý thuế, đặc biệt là trong việc xác định nghĩa vụ thuế và kiểm soát việc kê khai thuế.

1.2. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp trong ngân sách địa phương

Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng cho ngân sách địa phương, giúp tài trợ cho các dịch vụ công cộng và phát triển hạ tầng. Tuy nhiên, tỷ lệ thuế TNDN trong tổng thu ngân sách tại Đông Anh vẫn còn thấp, điều này đòi hỏi cần có các giải pháp hiệu quả hơn để tăng cường quản lý thu thuế.

II. Thách thức trong quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Đông Anh

Quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD tại Đông Anh đang đối mặt với nhiều thách thức lớn. Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách mà còn tác động đến sự phát triển bền vững của các doanh nghiệp. Các thách thức bao gồm việc gian lận thuế, thiếu minh bạch trong kê khai và sự phức tạp trong quy định pháp luật.

2.1. Tình trạng gian lận và trốn thuế

Gian lận thuế và trốn thuế là vấn đề phổ biến trong các doanh nghiệp NQD. Nhiều doanh nghiệp lợi dụng các kẽ hở trong quy định để giảm thiểu nghĩa vụ thuế của mình. Điều này không chỉ gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước mà còn tạo ra sự không công bằng trong môi trường kinh doanh.

2.2. Thiếu minh bạch trong kê khai thuế

Nhiều doanh nghiệp NQD không thực hiện kê khai thuế một cách minh bạch, dẫn đến việc khó khăn trong việc kiểm tra và giám sát của cơ quan thuế. Sự thiếu minh bạch này làm giảm hiệu quả của công tác quản lý thu thuế và tạo ra rủi ro cho ngân sách nhà nước.

III. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Đông Anh

Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD tại Đông Anh, cần triển khai một số giải pháp đồng bộ và hiệu quả. Những giải pháp này không chỉ giúp tăng cường nguồn thu mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng và minh bạch.

3.1. Cải cách quy trình kê khai thuế

Cần cải cách quy trình kê khai thuế để đơn giản hóa thủ tục và giảm thiểu thời gian cho doanh nghiệp. Việc áp dụng công nghệ thông tin trong kê khai thuế sẽ giúp tăng cường tính minh bạch và giảm thiểu gian lận.

3.2. Tăng cường công tác kiểm tra và giám sát

Cần tăng cường công tác kiểm tra và giám sát đối với các doanh nghiệp NQD. Việc thực hiện kiểm tra định kỳ và đột xuất sẽ giúp phát hiện kịp thời các hành vi gian lận thuế và đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

3.3. Đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế

Đào tạo và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế là một yếu tố quan trọng trong việc cải thiện công tác quản lý thu thuế. Cán bộ thuế cần được trang bị kiến thức và kỹ năng cần thiết để thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu tại Đông Anh

Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng các giải pháp quản lý thu thuế đã mang lại những kết quả tích cực tại Chi cục thuế huyện Đông Anh. Sự cải thiện trong công tác quản lý thu thuế không chỉ giúp tăng cường nguồn thu mà còn tạo ra sự công bằng trong môi trường kinh doanh.

4.1. Kết quả thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Trong những năm qua, Chi cục thuế huyện Đông Anh đã đạt được những kết quả khả quan trong việc thu thuế từ các doanh nghiệp NQD. Tỷ lệ doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế qua mạng đã đạt 95%, cho thấy sự chuyển biến tích cực trong nhận thức của doanh nghiệp.

4.2. Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Các bài học kinh nghiệm từ thực tiễn quản lý thu thuế tại Đông Anh cho thấy rằng việc tăng cường sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng và doanh nghiệp là rất cần thiết. Sự hỗ trợ kịp thời và hiệu quả từ cơ quan thuế sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách tốt nhất.

V. Kết luận và hướng đi tương lai cho quản lý thu thuế tại Đông Anh

Quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD tại Đông Anh cần được tiếp tục cải thiện và đổi mới để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế trong bối cảnh hiện nay. Các giải pháp đã được đề xuất sẽ là cơ sở để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế trong tương lai.

5.1. Định hướng phát triển trong quản lý thu thuế

Định hướng phát triển trong quản lý thu thuế cần tập trung vào việc cải cách quy trình và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế. Sự đổi mới này sẽ giúp tạo ra một môi trường kinh doanh công bằng và minh bạch hơn.

5.2. Tầm quan trọng của sự phối hợp giữa các cơ quan

Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng và doanh nghiệp là yếu tố quyết định trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế. Cần có các chương trình hợp tác và đối thoại thường xuyên để giải quyết các vấn đề phát sinh.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đóng vai trò then chốt trong nền kinh tế Việt Nam khi đóng góp khoảng 50% GDP và giải quyết việc làm cho hơn 62% tổng lực lượng lao động cả nước (tương đương hơn 11,9 triệu lao động vào cuối năm 2015). Tại huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội, tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân giai đoạn 2010 - 2015 đạt 8,3%/năm với thu nhập bình quân đầu người năm 2015 đạt 29 triệu đồng/năm. Song song với sự phát triển này, số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký thành lập tăng nhanh chóng, đạt 3.703 đơn vị vào năm 2015.

Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khối này đang đối mặt với nhiều thách thức nghiêm trọng: tỷ lệ doanh nghiệp ngừng hoạt động lên tới 32% (1.173 doanh nghiệp năm 2015), số thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu ngân sách và có xu hướng suy giảm, tình trạng nợ đọng thuế gia tăng với tổng nợ năm 2015 lên tới 33.250 triệu đồng (tăng 37,8% so với năm 2014).

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn, phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh giai đoạn 2013 - 2015, từ đó đề xuất 6 nhóm giải pháp trọng tâm nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giai đoạn 2016 - 2020. Đề tài tập trung nghiên cứu trên phạm vi không gian huyện Đông Anh với 2.371 doanh nghiệp đang hoạt động và triển khai nghiên cứu thực địa từ tháng 10/2015 đến tháng 10/2016. Kết quả nghiên cứu mang ý nghĩa thực tiễn sâu sắc, giúp cơ quan thuế tối ưu hóa quy trình nghiệp vụ, khống chế tỷ lệ nợ đọng và nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu được xây dựng trên nền tảng Lý thuyết Quản trị hành chính công trong quản lý thuế và Lý thuyết Hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế. Về mặt thể chế pháp lý, đề tài vận dụng khung pháp luật thuế Việt Nam gồm: Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 (sửa đổi, bổ sung theo Luật số 21/2012/QH12), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (sửa đổi theo Luật số 32/2013/QH13), cùng các văn bản hướng dẫn như Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Hệ thống khái niệm cốt lõi được làm rõ bao gồm:

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp: Sắc thuế trực thu tính trên thu nhập chịu thuế của tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kỳ tính thuế theo thuế suất phổ thông (22% trong năm 2014 - 2015 và chuyển tiếp về 20% từ năm 2016).
2. Căn cứ tính thuế: Bao gồm doanh thu tính thuế, chi phí được trừ (tuân thủ nguyên tắc thực tế phát sinh, hóa đơn hợp lệ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên), thu nhập khác và các khoản lỗ được kết chuyển.
3. Quản lý thu thuế theo chức năng: Phương thức quản lý hiện đại chuyển đổi từ mô hình quản lý theo đối tượng sang mô hình quản lý dựa trên các khâu chức năng như tuyên truyền hỗ trợ, kê khai - kế toán thuế, thanh tra kiểm tra và quản lý nợ.
4. Cơ chế tự khai - tự nộp: Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tính toán, khai báo và nộp thuế, trong khi cơ quan thuế đóng vai trò giám sát, hướng dẫn và hậu kiểm.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu kết hợp hai nguồn dữ liệu sơ cấp và thứ cấp:

• Dữ liệu thứ cấp: Thu thập từ các báo cáo tổng kết giai đoạn 2013 - 2015 của Cục Thuế TP Hà Nội, Chi cục Thuế huyện Đông Anh, Niên giám thống kê huyện Đông Anh và hệ thống văn bản quy phạm pháp luật ngành tài chính.
• Dữ liệu sơ cấp: Thu thập thông qua điều tra khảo sát bằng phiếu hỏi đối với mẫu gồm 50 doanh nghiệp ngoài quốc doanh (chiếm khoảng 2% tổng số 2.371 doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn năm 2015). Mẫu được lựa chọn theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên phân tầng nhằm đảm bảo tính đại diện: theo loại hình có 20 công ty TNHH, 15 công ty cổ phần, 13 doanh nghiệp tư nhân, 02 hợp tác xã; theo ngành nghề có 20 doanh nghiệp xây dựng, 20 doanh nghiệp thương mại và 10 doanh nghiệp thuộc lĩnh vực khác.

Nghiên cứu sử dụng phương pháp thống kê mô tả và phương pháp so sánh. Lý do lựa chọn các phương pháp này là vì chúng cho phép tổng hợp, lượng hóa và đối chiếu chuỗi số liệu 3 năm liên tiếp (2013 - 2015), từ đó phản ánh chân thực xu hướng biến động của nguồn thu, cơ cấu nợ, cũng như mức độ vi phạm giữa các loại hình doanh nghiệp. Thời gian thực hiện phân tích và hoàn thiện nghiên cứu diễn ra từ tháng 10/2015 đến tháng 10/2016.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

1. Quy mô đăng ký phát triển nhanh nhưng tỷ lệ giải thể, ngừng hoạt động ở mức cao: Đến ngày 31/12/2015, Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý 3.703 doanh nghiệp được cấp mã số thuế (tăng 8,5% so với năm 2014 và tăng 18,3% so với năm 2013). Tuy nhiên, số lượng thực tế hoạt động chỉ đạt 2.371 doanh nghiệp (chiếm 64%), trong khi số doanh nghiệp ngừng hoạt động lên tới 1.173 đơn vị (chiếm 32% tổng số doanh nghiệp được cấp mã số thuế), cho thấy sức khỏe tài chính của khu vực tư nhân còn bấp bênh.

2. Hiện đại hóa công tác kê khai đạt bước tiến vượt bậc: Tỷ lệ người nộp thuế thực hiện kê khai thuế qua mạng internet đạt 95% trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động vào năm 2015. Cơ sở vật chất kỹ thuật được tăng cường đáng kể với 78 bộ máy vi tính (tăng 56% so với năm 2013) phục vụ cho 86 cán bộ công chức trực tiếp quản lý.

3. Gian lận về chi phí được trừ và doanh thu diễn biến phức tạp: Qua công tác kiểm tra năm 2015, cơ quan thuế đã phát hiện và xử lý 380 lượt vi phạm liên quan đến việc hạch toán sai chi phí được trừ với tổng số tiền thuế truy thu và xử phạt lên đến 12.123 triệu đồng. Đồng thời, phát hiện 43 lượt vi phạm về doanh thu tính thuế với số tiền truy thu là 541 triệu đồng.

4. Nợ đọng thuế tăng trưởng mất kiểm soát: Tổng số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nợ đọng tại thời điểm 31/12/2015 là 33.250 triệu đồng, tăng hơn 9 tỷ đồng so với năm 2014 (tương ứng mức tăng trưởng nợ 37,8%), gây áp lực rất lớn lên cân đối thu ngân sách địa phương.

Thảo luận kết quả

Thực trạng trên bắt nguồn từ cả nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan. Về phía cơ quan thuế, áp lực công việc của cán bộ kiểm tra là rất lớn khi bình quân 1 cán bộ phải theo dõi, kiểm soát trên 200 doanh nghiệp. Trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ chưa thực sự đồng đều khi cán bộ có trình độ trên đại học mới chỉ chiếm 7,6% (7 cán bộ) trên tổng số 92 biên chế. Về phía doanh nghiệp, cơ chế tự khai tự nộp bị nhiều đơn vị lợi dụng để lập chứng từ khống, trốn tránh nghĩa vụ tài chính hoặc tạo lập "doanh nghiệp ma" nhằm mua bán hóa đơn bất hợp pháp.

Khi đối chiếu với các địa bàn lân cận, Chi cục thuế quận Ba Đình đã phân loại người nộp thuế thành 3 nhóm (tuân thủ, miễn cưỡng tuân thủ, không tuân thủ) và gửi gần 1.000 thư tuyên dương trong 6 tháng cuối năm 2015 kết hợp đóng mã số thuế 42 đơn vị ma. Chi cục thuế quận Tây Hồ xử lý cưỡng chế hóa đơn thu hồi thành công các khoản nợ 108 triệu và 181 triệu đồng. Chi cục thuế quận Hà Đông áp dụng sáng kiến chống thất thu dịch vụ lưu trú, truy thu 403 triệu đồng từ 15 đơn vị và điều chỉnh tăng doanh thu 720 triệu đồng tại 90 đơn vị. Những kinh nghiệm này cho thấy huyện Đông Anh cần quyết liệt hơn trong phân loại rủi ro và áp dụng chế tài.

Dữ liệu nghiên cứu có thể được trực quan hóa qua biểu đồ cột thể hiện sự chênh lệch giữa số doanh nghiệp cấp mã (3.703) và số thực tế hoạt động (2.371), kết hợp bảng cơ cấu phân loại nợ thuế để làm nổi bật tỷ lệ nợ trên 90 ngày đang chiếm tỷ trọng áp đảo.

Đề xuất và khuyến nghị

1. Rà soát, phân loại và chuẩn hóa quản lý đối tượng nộp thuế:

   • Hành động: Tiến hành phân nhóm người nộp thuế theo mức độ tuân thủ (tuân thủ tốt, tuân thủ trung bình, rủi ro cao); phối hợp chặt chẽ với UBND xã, thị trấn và cơ quan công an kiểm tra thực tế địa bàn nhằm xóa bỏ tình trạng doanh nghiệp "ma".
   • Chỉ số mục tiêu: Giảm tỷ lệ doanh nghiệp ngừng hoạt động không thông báo xuống dưới 15% vào năm 2018.
   • Chủ thể thực hiện: Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Đội Kê khai - Kế toán thuế và 4 Đội thuế liên xã.
   • Thời gian: Giai đoạn 2016 - 2018.

2. Tăng cường kiểm soát căn cứ tính thuế và phát hiện gian lận hóa đơn:

   • Hành động: Tập trung thanh tra, kiểm tra chuyên đề vào các khoản chi phí được trừ nhạy cảm (chi phí tiếp khách, khấu hao tài sản cố định, chi phí nhân công không có hợp đồng); hậu kiểm nghiêm ngặt các thông báo phát hành hóa đơn.
   • Chỉ số mục tiêu: Giảm 25% số vụ vi phạm về chi phí được trừ, thu hồi tối thiểu 80% số thuế thất thu qua kiểm tra.
   • Chủ thể thực hiện: Đội Kiểm tra thuế phối hợp với Đội Kiểm tra nội bộ.
   • Thời gian: Triển khai định kỳ hàng quý trong giai đoạn 2016 - 2020.

3. Nâng cấp hạ tầng công nghệ và tự động hóa quy trình quản lý kê khai:

   • Hành động: Khai thác triệt để ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), hệ thống phân tích rủi ro (TPR) và ứng dụng hỗ trợ thanh tra kiểm tra (TTR); tích hợp cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử.
   • Chỉ số mục tiêu: Nâng tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn lên trên 98%, duy trì 100% hồ sơ khai thuế được xử lý tự động qua hệ thống tin học.
   • Chủ thể thực hiện: Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai kế toán thuế và Tin học.
   • Thời gian: Giai đoạn 2016 - 2017.

4. Áp dụng quyết liệt các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế:

   • Hành động: Phân loại chi tiết các khoản nợ (nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý); áp dụng linh hoạt các biện pháp cưỡng chế theo luật định như trích tiền từ tài khoản ngân hàng, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, phong tỏa tài sản.
   • Chỉ số mục tiêu: Khống chế tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp dưới 5% tổng thu ngân sách nhà nước, giảm 30% số tiền nợ đọng kéo dài trên 90 ngày.
   • Chủ thể thực hiện: Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phối hợp với hệ thống Kho bạc Nhà nước và các Ngân hàng thương mại trên địa bàn.
   • Thời gian: Thực hiện thường xuyên liên tục giai đoạn 2016 - 2020.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

1. Cán bộ lãnh đạo và công chức ngành Thuế: Cung cấp góc nhìn thực tiễn về công tác quản trị thuế cấp chi cục, giúp cán bộ phụ trách các đội kiểm tra, đội quản lý nợ xây dựng quy trình phân loại người nộp thuế và áp dụng các biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế hiệu quả.

2. Giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Kinh tế, Quản trị kinh doanh, Tài chính - Ngân hàng: Tài liệu tham khảo học thuật giá trị với bộ dữ liệu thực chứng 3 năm (2013 - 2015), quy trình điều tra khảo sát 50 doanh nghiệp phân tầng và hệ thống hóa lý luận về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Chủ doanh nghiệp, Giám đốc tài chính và Kế toán trưởng khối ngoài quốc doanh: Giúp nắm rõ 380 dạng sai phạm điển hình về chi phí được trừ và 43 lỗi về doanh thu tính thuế thường bị cơ quan thuế xử lý, từ đó chủ động hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán, tránh các rủi ro pháp lý và tiền phạt chậm nộp.

4. Cơ quan quản lý nhà nước tại địa phương (UBND huyện Đông Anh, Phòng Tài chính - Kế hoạch): Làm căn cứ thực tiễn để hoạch định chính sách phát triển doanh nghiệp tư nhân, cải thiện môi trường kinh doanh và dự toán chính xác nguồn thu ngân sách hàng năm trên địa bàn.

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Đông Anh thường mắc những sai phạm phổ biến nào khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp? Doanh nghiệp thường vi phạm việc đưa các khoản chi phí không phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc không đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp vào chi phí được trừ. Minh chứng là năm 2015 cơ quan thuế đã phát hiện 380 vụ vi phạm chi phí với số thuế xử lý 12.123 triệu đồng, cùng 43 trường hợp giấu doanh thu với số thuế truy thu 541 triệu đồng.

2. Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong kê khai thuế tại Đông Anh đạt kết quả ra sao? Hạ tầng công nghệ thông tin tại chi cục có sự bứt phá mạnh mẽ, từ 50 bộ máy tính năm 2013 lên 78 bộ năm 2015 (tăng 56%). Nhờ đó, tỷ lệ người nộp thuế thực hiện kê khai thuế qua mạng internet đã đạt 95% trên tổng số 2.371 doanh nghiệp đang hoạt động bình thường trên địa bàn.

3. Tại sao nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp tại huyện Đông Anh lại tăng mạnh trong năm 2015? Số nợ thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 tăng 37,8% (đạt 33.250 triệu đồng) do nhiều doanh nghiệp nhỏ gặp khó khăn về thị trường dẫn đến ngừng hoạt động (chiếm 32% tổng số cấp mã), cộng thêm tình trạng một số đơn vị cố tình chây ỳ nợ thuế trong khi cơ quan thuế thiếu nhân lực đôn đốc thường xuyên.

4. Phương pháp chọn mẫu khảo sát trong luận văn được tiến hành như thế nào? Nghiên cứu đã khảo sát 50 doanh nghiệp (chiếm khoảng 2% tổng số doanh nghiệp đang hoạt động) theo phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên phân tầng. Cơ cấu mẫu phân bổ đa dạng gồm 20 công ty TNHH, 15 công ty cổ phần, 13 doanh nghiệp tư nhân, 2 hợp tác xã, thuộc các lĩnh vực xây dựng, thương mại và dịch vụ.

5. Kinh nghiệm từ các quận Ba Đình, Tây Hồ, Hà Đông có thể áp dụng tại huyện Đông Anh như thế nào? Đông Anh có thể áp dụng mô hình phân loại người nộp thuế và khen thưởng của Ba Đình (gửi 1.000 thư khen, đóng 42 mã số công ty ma), áp dụng chế tài đình chỉ hóa đơn nợ thuế như Tây Hồ (thu hồi các khoản 108 triệu và 181 triệu đồng), và rà soát doanh thu chéo như sáng kiến của Hà Đông.

Kết luận

• Hệ thống hóa toàn diện 3.703 doanh nghiệp đăng ký mã số thuế tại huyện Đông Anh, trong đó chỉ có 64% doanh nghiệp thực tế duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định.
• Ghi nhận thành tựu chuyển đổi số với 95% người nộp thuế kê khai điện tử và năng lực thiết bị máy tính ngành thuế tăng trưởng 56% qua 3 năm.
• Chỉ rõ 380 vụ vi phạm chi phí được trừ với 12.123 triệu đồng tiền thuế truy thu, phản ánh lỗ hổng lớn trong công tác kiểm soát hóa đơn và hạch toán kế toán.
• Báo động tình trạng nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 chạm mốc 33.250 triệu đồng với mức tăng trưởng nợ 37,8% so với năm 2014.
• Đề xuất đồng bộ 6 nhóm giải pháp hành động từ rà soát định danh, thanh kiểm tra rủi ro đến áp dụng biện pháp cưỡng chế tài khoản và hóa đơn.

Luận văn đóng góp hệ thống giải pháp toàn diện, có giá trị ứng dụng thực tiễn cao cho công tác quản trị thuế tại cấp chi cục huyện ngoại thành trong giai đoạn đô thị hóa. Lộ trình thực thi các khuyến nghị được định hướng rõ ràng từ năm 2016 đến năm 2020. Các nhà quản lý, nhà nghiên cứu và cộng đồng doanh nghiệp hãy khai thác sâu toàn văn công trình để tối ưu hóa hiệu quả thực thi chính sách tài chính công.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM THỊ HẰNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: TS. Chu Thị Kim Loan NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Hằng i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình.

Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc TS. Chu Thị Kim Loan đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh. - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn.

Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ công chức Chi cục thuế huyện Đông Anh đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Hằng ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục.

iii Danh mục bảng. v Danh mục chữ viết tắt. vi Trích yếu luận văn. viii Thesis abstract.

Sự cần thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Khái quát về DN NQD. Tổng quan về thuế TNDN.

Quản lý thu thuế TNDN đối với DN NQD. Các nhân tố chính ảnh hưởng tới quản lý thu thuế TNDN với DN NQD. Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở chi cục thuế quận Ba Đình.

Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở Chi cục thuế quận Tây Hồ. Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN ở Chi cục thuế quận Hà Đông. Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Đông Anh. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu.

Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế và xã hội của huyện Đông Anh. Đặc điểm cơ bản của Chi cục thuế huyện Đông Anh. 25 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Khái quát về tình hình các DN do Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập số liệu. Phương pháp phân tích tài liệu .3 Hệ thống các chỉ tiêu phân tích.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận. Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nqd tại chi cục thuế huyện Đông Anh. Quản lý đối tượng nộp thuế TNDN. Quản lý căn cứ tính thuế TNDN.

Quản lý trường hợp miễn giảm thuế TNDN. Quản lý kê khai và nộp thuế. Kết quả quản lý thu thuế TNDN của DN NQD tại Chi cục thuế huyện Đông Anh. Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DN NQD của Chi cục thuế huyện Đông Anh.

Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN đối với dn nqd trên địa bàn huyện Đông Anh. Các yếu tố bên trong. Các yếu tố bên ngoài. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Đông Anh.

Định hướng quản lý thu thuế TNDN. Một số giải pháp chủ yếu. Kết luận và kiến nghị. Đối với Nhà nước.

Đối với Bộ Tài chính. Đối với chính quyền địa phương. Đối với Tổng cục thuế. 98 Tài liệu tham khảo.

99 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Cơ cấu cán bộ thuộc Chi cục thuế huyện Đông Anh. Tình hình cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế. Số lượng DN hoạt động và ngừng hoạt động qua 3 năm.

Số lượng các DN NQD được cấp MST theo loại hình DN tại huyện Đông Anh. Tình hình hoạt động của các DN NQD sau đăng ký thuế trên địa bàn huyện Đông Anh .3: Kết quả hoạt động tuyên truyền đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh.4: Kết quả hoạt động hỗ trợ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2013-2015. Tổng hợp DTTT của DN NQD trên địa bàn (2013-2015) .6 Tổng hợp một số sai phạm bị phát hiện qua kiểm tra. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN .8 Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và tại trụ sở các DN NQD qua ba năm 2013-2015 .9 Kết quả kiểm tra tại trụ sở các DN NQD qua ba năm 2013-2015.

Các biện pháp đôn đốc thu nợ đã áp dụng. Phân loại nợ thuế TNDN của DN NQD. Kết quả thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Đông Anh. Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN của doanh nghiệp ngoài quốc doanh (2013-2015).

Tổng hợp ý kiến của các doanh nghiệp điều tra. 79 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CA Công an CB Cán bộ CBCC Cán bộ công chức CCT Chi cục thuế CP Cổ phần CPĐT Chi phí được trừ CT Công ty DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân Đội THNVDT- Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế KKKTT&TH toán thuế và tin học DTTT Doanh thu tính thuế GTGT Giá trị gia tăng HTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế bằng mã vạch IHTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế qua mạng INTK Ứng dụng nhận tờ khai điện tử KD Kinh doanh MST Mã số thuế NH Ngân hàng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước NTK Ứng dụng nhận tờ khai mã vạch NVL Nguyên vật liệu PT Phát triển vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] QĐ Quyết định SKCT Sáng kiến cải tiến SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán bộ TCT Tổng cục thuế TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKD Tạm ngừng kinh doanh TP Thành phố TPR Ứng dụng phân tích rủi ro NNT TSCĐ Tài sản cố định TSĐB Tài sản đảm bảo TTR Ứng dụng thanh tra, kiểm tra thuế UBND Ủy bản nhân dân XD Xây dựng vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Thị Hằng Tên Luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.02 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam 1. Mục đích nghiên cứu Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN, đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Đông Anh trong những năm tới. Phương pháp nghiên cứu 2.

Phương pháp thu thập số liệu 2. Thu thập thông tin thứ cấp Thu thập qua Internet, sách báo, tạp chí, các kết quả nghiên cứu, các báo của trung ương, địa phương …vv 2. Thu thập thông tin sơ cấp Chọn 50 DN điều tra: + Theo loại hình DN: công ty TNHH: 20 DN, công ty CP: 15 DN, DNTN: 13 DN, HTX: 02 HTX + Theo ngành nghề: 20 DN ngành xây dựng, 20 DN ngành thuơng mại và 10 DN ngành nghề khác. Phương pháp phân tích tài liệu a.

Phương pháp thống kê mô tả. Phương pháp phân tích so sánh 2. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích a. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý NNT đăng ký thuế.

Các chỉ tiêu đánh giá quản lý việc khai thuế. Tỷ trọng số thuế TNDN trên tổng số thuế d. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý nợ thuế TNDN. Các chỉ tiêu đánh giá mức độ kiểm tra giám sát trong quản lý thu thuế TNDN viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Kết quả chính và kết luận Quản lý thu thuế của cấp chi cục đóng vai trò quan trọng trong quá trình quản lý thu thuế, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế và nhất là xây dựng một chính sách thuế phù hợp với sự phát triển của đất nước qua các giai đoạn. Do đó việc tăng cường hiệu quả công tác quản lý thu thuế tại cấp chi cục là vấn đề hết sức quan trọng. Với sự phát triển nhanh chóng và đa dạng của các loại hình DN NQD thì công tác quản lý thu thuế với đối tượng này cần được tăng cường và chú trọng hơn. Công tác này được thực hiện tốt không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn lập được trật tự, kỷ cương tạo sự bình đẳng giữa các DN, tạo sự công bằng trong xã hội.

Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DN NQD tại Chi cục thuế Đông Anh đã đạt được những kết quả khả quan. Tính đến 31/12/2015, Chi cục đã quản lý 3.703 DN được cấp MST, tỷ lệ NNT khai thuế qua mạng đạt 95% số DN đang hoạt động. Đa dạng các hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại DN và kịp thời hỗ trợ cũng như giải đáp vướng mắc chính sách thuế.