UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT BÙI DƢƠNG PHƢƠNG THẢO ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BÌNH DƢƠNG U N V N THẠC S CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG – 2019 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT BÙI DƢƠNG PHƢƠNG THẢO ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BÌNH DƢƠNG U N V N THẠC S CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG D N HO HỌC PGS. TRẦN PHƢỚC BÌNH DƢƠNG – 2019 1 ỜI C M ĐO N Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã đƣợc cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc.
Học viên Bùi Dƣơng Phƣơng Thảo i ỜI CẢM ƠN Đầu tiên tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô trƣờng Đại học Thủ Dầu Một đã tận tình giảng dạy và truyền đạt cho Tôi những kiến thức vô cùng quý báu trong quá trình học tập tại trƣờng. Tôi xin chân thành cảm ơn bày tỏ lòng biết sâu sắc đến Thầy PGS. TRẦN PHƢỚC, ngƣời thầy đã tận tình hƣớng dẫn, định hƣớng và góp ý giúp đỡ cho tôi trong suốt thời gian qua để Tôi có thể hoàn thành Luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, các cô chú, anh, chị Công Ty TNHH Một Thành Viên Công Trình Đô Thị Bình Dƣơng đã tạo điều kiện thuận lợi cho Tôi có cơ hội ứng dụng những kiến thức đã học tại trƣờng và tận tình hỗ trợ cho Tôi trong việc thu thập các số liệu có liên quan đến đề tài.
Cuối cùng Tôi xin kính chúc quý thầy, cô, các cô, chú, anh, chị trong Công ty sức khỏe, hạnh phúc, hoàn thành tốt nhiệm vụ và luôn gặt hái nhiều thành công trong công việc. Học viên Bùi Dƣơng Phƣơng Thảo ii TÓM TẮT Hệ thống kiểm soát nội bộ là một công cụ quản lý hữu hiệu và hiệu quả các nguồn lực kinh tế của Doanh nghiệp nhƣ: Con ngƣời, tài sản, vốn,… góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh làm tăng mức độ tin cậy của Báo cáo Tài chính đảm bảo đạt đƣợc các mục tiêu mong đợi với hiệu quả cao nhất. Tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng có thể quản lý cũng nhƣ kiểm soát tốt tình hình hoạt động kinh doanh, đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định, cũng nhƣ báo cáo tài chính của đơn vị đƣợc lập một cách đáng tin cậy. Do đó, việc xây dựng hoàn thiện Hệ Thống kiểm soát nội bộ phù hợp là một yêu cầu cần thiết.
Công Ty TNHH Một Thành Viên Công Trình Đô Thị Bình Dƣơng Căn cứ quyết định số 1712/QĐ-UBND của UBND tỉnh Bình Dƣơng ngày 14 tháng 6 năm 2010 chuyển giao quyền đại diện chủ sở hữu về vốn của Công ty TNHH một thành viên Công trình Đô thị Bình Dƣơng cho Tổng Công ty Thƣơng mại Xuất khẩu Thanh Lễ. Công ty chính thức trở thành Công ty con của Công ty Thƣơng mại Xuất nhập khẩu Thanh Lễ. Cũng vì mới chuyển đổi hình thức sang Công ty con nên thực trạng công tác kiểm soát nội bộ ở Công ty còn nhiều hạn chế. Do đó, Tôi quyết định chọn đề tài nghiên cứu “Đánh giá sự hữu hiệu và các giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH một thành viên Công trình Đô thị Bình Dƣơng” để làm đề tài luận văn.
Phƣơng pháp nghiên cứu trong đề tài là định tính và định lƣợng có hệ thống giữa lý luận và thực tế liên quan đến kiểm soát nội bộ thông qua câu hỏi Khảo sát tại Công ty TNHH một thành viên Công trình Đô thị Bình Dƣơng. Đƣa ra mô hình nghiên cứu Hồi quy hiệu chỉnh: Y = 0,257TT + 0,226RR + 0,224MT + 0,222GS + 0,211HĐ Từ mô hình này tác giả đề xuất một số giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH một thành viên Công trình Đô thị Bình Dƣơng mạnh nhất đến thấp nhất: Thông tin và truyền thông, Đánh giá rủi ro, Môi trƣờng kiểm soát, Giám sát và hoạt động kiểm soát. iii D NH MỤC CHỮ VIẾT TẮT COSO Committee Of Sponsoring Organizations. AICPA Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp IT Công nghệ thông tin HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ IIA Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ FEI Hiệp hội quản trị viên tài chính AAA Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ IMA Hiệp hội Kế toán quản trị BCTC Báo cáo tài chính TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên TM XNK Thƣơng mại xuất nhập khẩu BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế KTV Kiểm toán viên RRTC Rủi ro tài chính BCKT Báo cáo kế toán CBCNV Cán bộ công nhân viên iv D NH MỤC BẢNG Số Tên bảng trang Bảng 3.1 Thống kê mô tả Sự Hữu hiệu và Hiệu quả của kiểm soát nội bộ.2 Thống kê mô tả yếu tố Môi trƣờng kiểm soát 39 Bảng 3.3 Thống kê mô tả yếu tố Đánh giá rủi ro 40 Bảng 3.4 Thống kê mô tả yếu tố Hoạt động kiểm soát 41 Bảng 3.5 Thống kê mô tả yếu tố Thông tin và truyền thông 42 Bảng 3.6 Thống kê mô tả yếu tố Giám sát 43 Bảng 4.1 Tổng hợp các thang đo đƣợc mã hóa 47 Bảng 4.2 Kết quả mô hình hồi quy 54 v D NH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Đồ thị Trang Đồ thị 3.1 Giới tính 34 Đồ thị 3.2 Chức vụ 35 Đồ thị 3.4 Trình độ chuyên môn 36 Đồ thị 3.5 Số lƣợng CBCNV tại Phòng 36 Đồ thị 3.6 Các nhân tố tác động đến sự hiệu quả của hệ thống kiểm 37 soát nội bộ tại Công ty TNHH MTV Công trình đô thị Bình Dƣơng Đồ thị 3.7 Nhân tố quan trọng nhất trong 5 nhân tố của Hệ thống 37 kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH MTV Công trình đô thị Bình Dƣơng Sơ đồ Sơ đồ 3.1 Kinh doanh dịch vụ 27 Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy Công ty TNHH Một thành viên công trình 32 đô thị Bình Dƣơng.1: Quy trình nghiên cứu đánh giá mô hình KSNB 45 tại Công ty TNHH MTV Công trình đô thị Bình Dƣơng.2 Mô hình hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO.3 Mô hình nghiên cứu hiệu chỉnh các nhân tố ảnh hƣởng đến 52 hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHHMTV Công trình đô thị Bình Dƣơng vi MỤC ỤC LỜI C M ĐO N.
iii D NH MỤC CHỮ VIẾT TẮT. iv D NH MỤC BẢNG. v D NH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ. vi MỤC ỤC.
vii Chƣơng 1. TỔNG QU N NGHIÊN CỨU .1 Lý do thực hiện đề tài.2 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu .3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu .4 Tổng quan học thuật. Nghiên cứu nƣớc ngoài.5 Phƣơng pháp nghiên cứu: .6 Kết cấu luận văn: .7 Những đóng góp của luận văn:. CƠ SỞ Ý U N VỀ HỆ THỐNG IỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DO NH NGHIỆP.1 Lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ .1 Sự hình thành và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ .2 Khái niệm về kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ .3 Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ .4 Các loại kiểm soát .2 Các bộ phận cấu thành hệ thống Kiểm soát nội bộ .1 Môi trƣờng kiểm soát .2 Đánh giá rủi ro .3 Hoạt động kiểm soát .4 Thông tin và truyền thông .3 Ƣu và nhƣợc điềm của hệ thống kiểm soát nội bộ.2 Nhƣợc điểm .4 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu.
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG IỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BÌNH DƢƠNG.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH MTV Công trình đô thị Bình Dƣơng.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH MTV Công trình đô thị Bình Dƣơng.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động: Hoạt động công ích và kinh doanh dịch vụ .3 Tổ chức sản xuất kinh doanh.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH MTV Công trình đô thị Bình Dƣơng.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ theo yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. PHƢƠNG PHÁP VÀ ẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦ HỆ THỐNG IỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BÌNH DƢƠNG .1 Tổng quan về khảo sát: .1 Quy trình nghiên cứu mô hình kiểm soát nội bộ: .2 Mục tiêu và đối tƣơng khảo sát: .3 Thiết kế khảo sát: .4 Phƣơng pháp khảo sát: .2 Mô hình và phƣơng pháp nghiên cứu: .1 Mô hình nghiên cứu .2 Nghiên cứu định tính .3 Nghiên cứu định lƣợng .3 Kết quả khảo sát .1 Kiểm định hệ số Cronbach’s Alpha của thang đo .2 Phân tích nhân tố EFA.3 Mô hình nghiên cứu hiệu chỉnh .4 Kiểm định mô hình nghiên cứu hiệu chỉnh .4 Bàn luận và đánh giá kết quả khảo sát thực trạng và kiểm định mô hình: .1 Bàn luận và đánh về ƣu điểm: .2 Bàn luận và đánh giá về nhƣợc điểm. ẾT U N VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ .1 Quan điểm nâng cao hiệu quả hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ 69 5.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động hệ thống KSNB .1 Thông tin và truyền thông .2 Đánh giá rủi ro .3 Môi trƣờng kiểm soát .5 Hoạt động kiểm soát .3 Đề xuất kiến nghị. 78 TÀI IỆU TH M HẢO.
iv Chƣơng 1. TỔNG QU N NGHIÊN CỨU 1.1 ý do thực hiện đề tài Với bối cảnh nền kinh tế Việt Nam hiện nay đang vận hành theo cơ chế thị trƣờng và trong xu thế hội nhập, cạnh tranh diễn ra ngày càng gay gắt, khốc liệt đòi hỏi các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải mở rộng theo cả chiều rộng lẫn chiều sâu nếu nhƣ các đơn vị muốn tồn tại một cách ổn định và phát triển bền vững trên thị trƣờng tiềm ẩn nhiều rủi ro.