Khóa luận tốt nghiệp công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn của khách hàng tại công ty tnhh dịch vụ thv việt nam

Khóa luận phân tích công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH dịch vụ THV Việt Nam, cung cấp cái nhìn sâu sắc về quy trình kế toán.

• Tác giả: Nguyễn Thị Ngân
• Người hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Minh Đức
• Trường học: Trường Đại Học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Công Tác Kế Toán Thuế GTGT Và Thuế TNDN Của Khách Hàng (Tại Công Ty TNHH Dịch Vụ THV Việt Nam)
• Loại tài liệu: khóa luận tốt nghiệp
• Năm xuất bản: 2021
• Địa điểm: Tp. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THV VIỆT NAM
• 1.1. Tóm lược quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch Vụ THV Việt Nam
• 1.2. Thông tin đơn vị
• 1.3. Quá trình hình thành và phát triển
• 1.4. Chức năng và lĩnh vực hoạt động
• 1.5. Cơ cấu tổ chức
• 1.5.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức
• 1.5.2. Chức năng của từng bộ phận/ phòng ban
• 1.6. Chiến lược phát triển của công ty trong tương lai
• 2. CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN
• 2.1. Những vấn đề chung về thuế GTGT, thuế TNDN
• 2.2. Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế - Nộp thuế
• 2.3. Phương pháp tính thuế
• 2.4. Khấu trừ thuế GTGT
• 2.5. Hệ thống tài khoản sử dụng
• 2.6. Chứng từ sử dụng
• 2.7. Phương pháp hạch toán thuế
• 3. CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THV VIỆT NAM
• 3.1. Giới thiệu về công ty khách hàng của THV
• 3.2. Ngành nghề kinh doanh
• 3.3. Phương pháp tính thuế
• 3.4. Tình hình kế toán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ của công ty khách hàng (ABC)
• 3.5. Cách lập Tờ khai thuế GTGT theo tháng
• 3.6. Cách lập Tờ khai thuế TNDN – Nộp thuế
• 3.6.1. Cách lập Tờ khai thuế TNDN
• 3.6.2. Nộp thuế TNDN
• 4. CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam

Công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế cho khách hàng. Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, giúp khách hàng hiểu rõ hơn về các quy định thuế hiện hành và cách thức thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.

1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam

Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam được thành lập với mục tiêu cung cấp dịch vụ kế toán và tư vấn thuế chuyên nghiệp. Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và am hiểu pháp luật thuế giúp công ty đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất.

1.2. Vai trò của kế toán thuế trong doanh nghiệp

Kế toán thuế không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế mà còn là công cụ quản lý tài chính hiệu quả. Việc tổ chức công tác kế toán thuế đúng cách giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa chi phí thuế.

II. Những thách thức trong công tác kế toán thuế GTGT và TNDN

Công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam gặp phải nhiều thách thức. Các quy định thuế thường xuyên thay đổi, yêu cầu nhân viên phải cập nhật kiến thức liên tục. Bên cạnh đó, việc xử lý các sai sót trong kê khai thuế cũng là một vấn đề cần được chú trọng.

2.1. Thay đổi trong quy định thuế

Các quy định về thuế GTGT và TNDN thường xuyên thay đổi, điều này đòi hỏi nhân viên kế toán phải nắm bắt kịp thời để đảm bảo tuân thủ. Việc không cập nhật kịp thời có thể dẫn đến sai sót trong kê khai thuế.

2.2. Sai sót trong kê khai thuế

Sai sót trong kê khai thuế có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng, bao gồm phạt tiền và truy thu thuế. Công ty cần có quy trình kiểm tra và giám sát chặt chẽ để giảm thiểu rủi ro này.

III. Phương pháp hạch toán thuế GTGT và TNDN hiệu quả

Để đảm bảo công tác kế toán thuế GTGT và TNDN diễn ra hiệu quả, Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam áp dụng các phương pháp hạch toán hiện đại. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình và giảm thiểu sai sót.

3.1. Sử dụng phần mềm kế toán

Phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình hạch toán thuế, từ đó giảm thiểu sai sót và tiết kiệm thời gian. Công ty đã đầu tư vào các phần mềm hiện đại để nâng cao hiệu quả công việc.

3.2. Đào tạo nhân viên về quy định thuế

Đào tạo nhân viên về các quy định thuế mới nhất là rất quan trọng. Công ty thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo để cập nhật kiến thức cho nhân viên, giúp họ làm việc hiệu quả hơn.

IV. Ứng dụng thực tiễn của công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam

Công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam đã mang lại nhiều lợi ích cho khách hàng. Việc tư vấn và hỗ trợ khách hàng trong việc kê khai thuế giúp họ tiết kiệm chi phí và thời gian.

4.1. Tư vấn thuế cho khách hàng

Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, giúp khách hàng hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình. Điều này không chỉ giúp khách hàng tuân thủ quy định mà còn tối ưu hóa chi phí thuế.

4.2. Kết quả đạt được từ công tác kế toán thuế

Nhờ vào công tác kế toán thuế hiệu quả, nhiều khách hàng đã giảm thiểu được chi phí thuế và tránh được các rủi ro pháp lý. Công ty đã nhận được nhiều phản hồi tích cực từ khách hàng về chất lượng dịch vụ.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của công tác kế toán thuế

Công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam có vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ khách hàng thực hiện nghĩa vụ thuế. Trong tương lai, công ty sẽ tiếp tục cải tiến quy trình và nâng cao chất lượng dịch vụ.

5.1. Định hướng phát triển trong tương lai

Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao chất lượng dịch vụ. Mục tiêu là trở thành đơn vị tư vấn thuế hàng đầu tại Việt Nam.

5.2. Tăng cường hợp tác với các cơ quan thuế

Công ty sẽ tăng cường hợp tác với các cơ quan thuế để cập nhật kịp thời các quy định mới. Điều này sẽ giúp công ty cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong nền kinh tế thị trường, công tác kế toán thuế đóng vai trò thiết yếu đối với cả cơ quan quản lý nhà nước và bản thân doanh nghiệp. Đối với Nhà nước, kế toán thuế là công cụ phục vụ việc tính toán, xây dựng, giám sát và điều hành kinh tế vĩ mô nhằm đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước (NSNN). Đối với doanh nghiệp, việc tổ chức công tác kế toán thuế đúng quy định giúp xác định chính xác nghĩa vụ tài chính, tận dụng các chính sách ưu đãi, khấu trừ và hoàn thuế hợp pháp, đồng thời ngăn ngừa các rủi ro pháp lý và giảm thiểu chi phí xử phạt vi phạm hành chính.

Xuất phát từ quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch Vụ THV Việt Nam – một đơn vị hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực tư vấn kế toán, đại lý thuế và dịch vụ doanh nghiệp – tác giả Nguyễn Thị Ngân đã thực hiện đề tài khóa luận tốt nghiệp: "Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của khách hàng tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam". Đề tài tập trung nghiên cứu trực tiếp việc xử lý nghiệp vụ thuế cho một đơn vị khách hàng hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ giáo dục (được mã hóa tên thành Công ty ABC để bảo mật thông tin).

Mục tiêu nghiên cứu của khóa luận được xác định cụ thể gồm hai nhiệm vụ:

1. Nghiên cứu thực tế quy trình cung cấp dịch vụ kế toán thuế cho đối tượng khách hàng của công ty, tập trung chủ yếu vào thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
2. Đề xuất các giải pháp xử lý sai sót phát sinh trong quá trình thu thập chứng từ, hạch toán, kê khai và tư vấn thuế cho khách hàng.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại doanh nghiệp khách hàng do THV cung cấp dịch vụ.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam (địa chỉ tại Quận 9, TP. Hồ Chí Minh) và dữ liệu kế toán của Công ty khách hàng ABC (hệ thống trung tâm Anh ngữ trẻ em).
• Phạm vi thời gian: Số liệu, chứng từ và tờ khai phục vụ công tác kế toán thuế phát sinh trong năm tài chính 2020 (trọng tâm là các tháng quý 4 năm 2020).

Cơ sở pháp lý và phương pháp nghiên cứu

Khóa luận được xây dựng dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế, chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành tại Việt Nam:

• Văn bản pháp luật về thuế GTGT: Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12; Luật sửa đổi, bổ sung số 31/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13; Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Thông tư số 130/2016/TT-BTC quy định về đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, căn cứ khấu trừ và hoàn thuế.
• Văn bản pháp luật về thuế TNDN: Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; Luật số 32/2013/QH13; Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn xác định doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế, ưu đãi thuế và tạm nộp theo quý.
• Quy định về quản lý thuế và hóa đơn: Luật Quản lý thuế; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP; Thông tư số 156/2013/TT-BTC; tài liệu nghiệp vụ thanh tra kiểm tra thuế.
• Chế độ kế toán: Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp (áp dụng cho hệ thống tài khoản và mẫu biểu tài chính của đơn vị khách hàng).

Phương pháp nghiên cứu được tác giả vận dụng gồm:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Tiếp nhận và tập hợp chứng từ gốc, hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu ra, sao kê ngân hàng và bảng kê hàng hóa, dịch vụ từ khách hàng cung cấp.
• Phương pháp điều tra, kiểm tra chứng từ: Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của hóa đơn, rà soát tính tuân thủ pháp luật thuế đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
• Phương pháp phân tích, tổng hợp và so sánh: Đối chiếu giữa cơ sở lý luận theo quy định pháp luật với thực tế thực hiện tại doanh nghiệp nhằm phát hiện sai lệch và đề xuất phương án hoàn thiện.

Nguồn dữ liệu đầu vào bao gồm: Tờ khai thuế GTGT tháng 10, tháng 11, tháng 12 năm 2020; Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2020 (mẫu 03/TNDN) kèm Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu 03-1A/TNDN); hóa đơn điện tử bán ra mẫu HS/17P; hóa đơn mua vào hàng hóa, tài sản cố định; sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam

Chương 1 trình bày tổng quan về đơn vị thực tập. Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam được thành lập và chính thức hoạt động từ ngày 03/08/2020 (Mã số thuế: 0316410531), có trụ sở tại Khu dân cư Vincity Nguyễn Xiển, Phường Long Thạnh Mỹ, Quận 9, TP. Hồ Chí Minh, do ông Phạm Trung Hiếu làm đại diện pháp luật. Doanh nghiệp hoạt động chính trong mảng "Hoạt động tư vấn quản lý thuế" (Mã ngành 7020), kết hợp với bán buôn tổng hợp (Mã ngành 4690) và dịch vụ giới thiệu việc làm (Mã ngành 7810).

Cơ cấu tổ chức của THV gồm 5 bộ phận chính:

1. THV Operation: Quản lý nội bộ, tài chính kế toán nội bộ và bán hàng (gồm Kế toán trưởng, nhân viên kinh doanh, kế toán công nợ).
2. THV Training: Đào tạo nghiệp vụ chuyên môn (Vietnam Training Hub) và ngoại ngữ (B4English).
3. THV Digital Solution: Dịch vụ kiểm toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (Bussiness Processing Solutions) và tư vấn chuyển đổi số (Internal System Solution).
4. THV Viet Nam Services (Tax Advisory Services): Cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và thủ tục pháp lý.
5. THV Accounting Services: Cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói cho khách hàng.

Định hướng chiến lược của công ty tập trung vào bốn giá trị cốt lõi: Nhanh chóng - chính xác, Hiệu quả - kịp thời, Tiết kiệm chi phí - bảo mật thông tin.

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

Chương này hệ thống hóa các quy định hiện hành về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN:

• Kế toán thuế GTGT: Định nghĩa bản chất thuế gián thu; xác định các mức thuế suất 0%, 5%, 10% và đối tượng không chịu thuế (đặc biệt là Khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định hoạt động giảng dạy học tập, dạy ngoại ngữ thuộc diện không chịu thuế GTGT); phương pháp tính thuế (khấu trừ và trực tiếp); nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Thông tư 26/2015/TT-BTC (có hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên); hệ thống tài khoản phản ánh (TK 133, TK 3331, TK 33311) và trình tự định khoản kế toán.
• Kế toán thuế TNDN: Bản chất thuế trực thu; công thức tính thuế dựa trên Thu nhập tính thuế và thuế suất phổ thông 20%; các điều kiện ghi nhận chi phí được trừ; phương pháp xác định lỗ và chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm; nguyên tắc tạm nộp thuế theo quý theo Thông tư 151/2014/TT-BTC; hệ thống tài khoản sử dụng gồm TK 821 (Chi phí thuế TNDN: TK 8211, TK 8212), TK 3334 (Thuế TNDN phải nộp), TK 911 (Xác định kết quả kinh doanh).

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của khách hàng tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam

Chương 3 đi sâu vào phân tích thực tế công tác kế toán thuế của khách hàng ABC – đơn vị kinh doanh dịch vụ giáo dục (hệ thống trung tâm Anh ngữ trẻ em tiêu chuẩn cao thành lập từ giữa năm 2015), áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Quy trình xử lý hồ sơ dịch vụ thuế tại THV gồm 6 bước: (1) Ký hợp đồng; (2) Thu thập chứng từ cuối tháng/quý; (3) Tập trung kê khai báo cáo thuế; (4) Tư vấn xử lý vấn đề phát sinh; (5) Lập báo cáo hàng quý; (6) Lập Báo cáo tài chính năm.

Các nghiệp vụ kinh tế và quy trình hạch toán tiêu biểu tại Công ty ABC:

• Doanh thu và học phí: Dịch vụ dạy tiếng Anh thuộc diện không chịu thuế GTGT. Khi thu phí quản trị khách hàng mới (25.000.000 VNĐ), kế toán ghi nhận vào công nợ tạm giữ Nợ TK 111, 112 / Có TK 331. Khi học viên chính thức nhập học, chuyển thành doanh thu chưa thực hiện Nợ TK 331 / Có TK 3387: 25.000.000 VNĐ và định kỳ phân bổ theo tháng (12 tháng) Nợ TK 3387 / Có TK 511: 2.083.333 VNĐ. Khi thu học phí cả năm (ví dụ trường hợp khách hàng Vũ Hà Phương 145.000.000 VNĐ theo hóa đơn số 0000778, Nguyễn Hoàng Hải 249.000.000 VNĐ theo hóa đơn số 0000666), kế toán hạch toán Nợ TK 112 / Có TK 3387 và phân bổ hàng tháng Nợ TK 3387 / Có TK 511: 12.083.333 VNĐ.
• Nghiệp vụ mua vào: Mua bàn ghế phục vụ dạy học tháng 10/2020 giá trị 60.000.000 VNĐ; mua máy in tháng 11/2020 giá trị 40.000.000 VNĐ (Nợ TK 2112: 40.000.000 VNĐ). Do đầu ra phục vụ hoạt động giáo dục không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ mà hạch toán toàn bộ vào nguyên giá hoặc chi phí.
• Kê khai thuế GTGT: Công ty thực hiện kê khai theo tháng trên phần mềm HTKK theo mẫu 01/GTGT. Tại Tờ khai tháng 12/2020: Chỉ tiêu [26] (Hàng hóa dịch vụ bán ra không chịu thuế) ghi nhận doanh thu giáo dục; Chỉ tiêu [32] (Doanh thu chịu thuế 10%) ghi nhận 37.xxx.xxx VNĐ; Chỉ tiêu [33] (Thuế GTGT 10%) ghi nhận 3.xxx.xxx VNĐ; số thuế GTGT phải nộp trong kỳ (Chỉ tiêu [40]) là 3.454.xxx VNĐ (hạch toán bù trừ Nợ TK 3331 / Có TK 133 và nộp tiền vào NSNN).
• Kế toán thuế TNDN: Thực hiện tạm nộp hàng quý, cuối năm lập Tờ khai quyết toán 03/TNDN cùng Phụ lục kết quả sản xuất kinh doanh 03-1A/TNDN từ Báo cáo tài chính (mẫu B02-DN).
• Xử lý sai sót thực tế: THV phát hiện hóa đơn điện tử kỳ trước của khách hàng bị sai mã số thuế và sai ngày tháng năm. THV đã hướng dẫn lập biên bản điều chỉnh hóa đơn có chữ ký xác nhận của hai bên và xuất hóa đơn điều chỉnh nội dung theo đúng quy định.

Chương 4: Nhận xét - Kiến nghị

Tác giả đánh giá những ưu điểm trong việc tuân thủ chính sách thuế, áp dụng phần mềm kế toán và hỗ trợ nghiệp vụ từ phía đơn vị dịch vụ THV; đồng thời chỉ ra một số điểm tồn tại về kiểm soát chứng từ đầu vào và lập hóa đơn điện tử, từ đó kiến nghị các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tra chứng từ trước khi kê khai.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã tổng hợp cụ thể các đặc điểm kế toán thuế của doanh nghiệp giáo dục và quy trình nghiệp vụ do công ty dịch vụ thực hiện thông qua số liệu thực tế:

Khoản mục nghiệp vụ	Căn cứ pháp lý & Chế độ áp dụng	Thực tế hạch toán & Kê khai tại Công ty ABC
Dịch vụ dạy học, đào tạo ngoại ngữ	Khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC	Xuất hóa đơn GTGT không chịu thuế; kê khai vào Chỉ tiêu [26] trên Tờ khai 01/GTGT.
Thuế GTGT đầu vào dùng cho giáo dục	Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC	Không được khấu trừ; tính trực tiếp vào chi phí hoạt động hoặc nguyên giá tài sản (TK 211, TK 642).
Doanh thu nhận trước học phí 1 năm	Thông tư 200/2014/TT-BTC	Ghi nhận vào TK 3387 (Doanh thu chưa thực hiện) và phân bổ định kỳ từng tháng vào TK 511.
Phí quản trị học viên mới (25.000.000 VNĐ)	Quy chế tài chính công ty	Ban đầu ghi nhận tạm thu (TK 331), khi chính thức nhập học kết chuyển sang TK 3387 và phân bổ 12 tháng.
Xử lý hóa đơn điện tử sai thông tin	Quy định quản lý hóa đơn	Lập biên bản điều chỉnh sai sót có xác nhận 2 bên và lập hóa đơn điều chỉnh nội dung (mã số thuế, ngày tháng).
Quyết toán thuế TNDN năm	Mẫu 03/TNDN, TT 151/2014 & TT 96/2015	Lập tờ khai quyết toán năm kèm Phụ lục 03-1A/TNDN dựa trên Báo cáo kết quả kinh doanh (B02-DN).

Đóng góp của khóa luận thể hiện ở việc làm rõ quy trình thực tế từ khâu tiếp nhận chứng từ, kiểm tra sai sót hóa đơn điện tử, đến các bước kê khai trên phần mềm HTKK và nộp báo cáo qua cổng điện tử đối với một mô hình doanh nghiệp có tính đặc thù cao (doanh nghiệp giáo dục có doanh thu không chịu thuế GTGT kết hợp doanh thu chịu thuế).

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Phạm vi nghiên cứu bị giới hạn trong dữ liệu của một doanh nghiệp khách hàng (Công ty ABC) thuộc lĩnh vực giáo dục trong phạm vi năm tài chính 2020. Một số thông tin chi tiết về danh tính khách hàng và tên hàng hóa dịch vụ phải mã hóa nhằm tuân thủ cam kết bảo mật thông tin khách hàng của công ty dịch vụ THV. Thời gian hoạt động của THV tính đến thời điểm nghiên cứu còn tương đối ngắn (gần 1 năm), hoạt động kinh doanh chịu tác động khách quan từ dịch bệnh.
• Hướng nghiên cứu mở rộng: Khảo sát và mở rộng nghiên cứu công tác kế toán thuế trên nhiều loại hình khách hàng khác nhau của công ty dịch vụ (như doanh nghiệp sản xuất, thương mại xuất nhập khẩu, xây lắp); nghiên cứu sâu hơn về kiểm toán nội bộ và chuyển đổi số quy trình kế toán thuế.

Giá trị tham khảo

Khóa luận có giá trị tham khảo thiết thực cho:

• Sinh viên ngành Kế toán, Kiểm toán: Tham khảo phương pháp tiếp cận đề tài kế toán thuế dưới góc độ công ty cung cấp dịch vụ kế toán - đại lý thuế; nắm bắt quy trình làm việc thực tế với khách hàng và thao tác kê khai trên phần mềm HTKK.
• Kế toán viên tại các cơ sở giáo dục, trung tâm ngoại ngữ: Tham khảo cách thức xử lý tài khoản doanh thu chưa thực hiện (TK 3387), hạch toán học phí thu trước, phí quản trị, tiền đặt cọc giữ chỗ và nguyên tắc ghi nhận thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
• Chuyên viên tư vấn thuế: Tham khảo quy trình 6 bước xử lý hồ sơ khách hàng và các bước xử lý sai sót hóa đơn điện tử khi có sự sai lệch về thông tin định danh.

Câu hỏi thường gặp

1. Tại sao doanh thu dịch vụ dạy tiếng Anh tại Công ty ABC không phải nộp thuế GTGT đầu ra?
Căn cứ theo quy định tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, khi xuất hóa đơn thu học phí, Công ty ABC phát hành hóa đơn GTGT thuộc diện không chịu thuế.

2. Thuế GTGT của các chi phí mua vào (như mua bàn ghế 60 triệu đồng, máy in 40 triệu đồng) tại Công ty ABC được xử lý thế nào?
Căn cứ Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Do đầu ra của hoạt động dạy học là đối tượng không chịu thuế, toàn bộ số thuế GTGT đầu vào phát sinh sẽ không được khấu trừ qua TK 133 mà được tính gộp trực tiếp vào nguyên giá tài sản hoặc chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.

3. Khoản phí quản trị 25.000.000 VNĐ đối với khách hàng mới được kế toán hạch toán như thế nào?
Khi thu tiền, kế toán ghi nhận tạm thu: Nợ TK 111, 112 / Có TK 331: 25.000.000 VNĐ. Nếu khách hàng hủy hồ sơ trước khi công ty ghi nhận thì hoàn trả lại cho khách hàng. Khi khách hàng chính thức nhập học, số tiền này được kết chuyển sang doanh thu nhận trước Nợ TK 331 / Có TK 3387: 25.000.000 VNĐ và định kỳ phân bổ 12 tháng vào doanh thu Nợ TK 3387 / Có TK 511: 2.083.333 VNĐ/tháng.

4. Khi phát hiện hóa đơn điện tử kỳ trước bị sai mã số thuế và ngày tháng năm, quy trình xử lý tại THV diễn ra như thế nào?
Do sai sót liên quan đến phần nội dung thông tin, không làm thay đổi số tiền hay thuế suất, quy trình xử lý được thực hiện qua 2 bước: Bước 1 là lập biên bản điều chỉnh hóa đơn có chữ ký xác nhận sai sót của cả hai bên bán và mua; Bước 2 là bên công ty khách hàng lập hóa đơn điều chỉnh ghi rõ nội dung điều chỉnh từ sai thành đúng.

5. Cơ sở dữ liệu để lập Phụ lục 03-1A/TNDN khi quyết toán thuế TNDN tại đơn vị là gì?
Do doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, dữ liệu để lập Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 03-1A/TNDN (kèm theo Tờ khai 03/TNDN) được trích xuất trực tiếp từ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN thuộc Báo cáo tài chính năm) kết hợp với số liệu trên sổ chi tiết các tài khoản doanh thu, chi phí trong kỳ.

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Thị Ngân đã phản ánh toàn diện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN đối với khách hàng doanh nghiệp giáo dục thông qua hoạt động thực tế tại Công ty TNHH Dịch vụ THV Việt Nam. Đề tài đã hệ thống hóa chặt chẽ các căn cứ pháp lý hiện hành, mô tả chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ, định khoản nghiệp vụ doanh thu nhận trước và kê khai thực tế trên phần mềm HTKK. Những phát hiện về sai sót hóa đơn và giải pháp xử lý được nêu trong công trình mang tính ứng dụng thực tiễn cao cho hoạt động dịch vụ kế toán và tư vấn thuế.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1. Người nộp thuế 1.Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; 8 c) Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam; b) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;.” Luật thuế TNDN hiện hành đang được áp dụng là: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; Luật số 32/2013/QH13 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật TNDN mới nhất hiện nay là Luật số 71/2014/QH13 về sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế; Kèm theo đó là Thông tư 96/2015/TT-BTC về thuế TNDN. “Thông tư 96 thuế TNDN hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT- BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.2 Tính chất: a) Thuế GTGT Thuế GTGT được xem là loại thuế gián thu, được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người sử dụng trả khi sử dụng sản phẩm đó.

Tính gián thu của loại thuế này được thể hiện chỗ người mua hàng hóa, dịch vụ là người sẽ phải chịu loại thuế này thông qua việc mua bán hàng hóa. Người mua sẽ không phải nộp thuế trực tiếp vào NSNN. Mà sẽ trả thuế thông qua việc thanh toán hàng hóa, dịch vụ. Người mua sẽ thanh toán cho người bán.

Người bán sẽ nộp thuế tại ngân sách nhà nước. Người tiêu dùng sẽ là người chịu thuế nặng nhất. b) Thuế TNDN Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế. 9 Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN.

Với mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế, điều hoà thu nhập xã hội nên thường gắn liền với chính sách kinh tế - xã hội của Nhà nước.3 Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế - Nộp thuế a) Thuế GTGT a.1 Đối tượng chịu thuế “Theo Luật số 13/2008/QH12 của Quốc hội : Luật Thuế giá trị gia tăng Chương I Điều 3. Đối tượng chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này. Người nộp thuế Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là người nhập khẩu).