Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh

Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất và… 73 trang · Trường Đại Học Công Nghệ TP. HCM · 2022.

• Tác giả: Đỗ Thuỵ Tuyết Như
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Ánh Linh
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghệ TP. HCM
• Chuyên ngành: Kế Toán
• Đề tài: Công Tác Kế Toán Công Nợ Tại Công Ty TNHH Đồng Và Gỗ Hưng Thịnh
• Loại tài liệu: Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
• 1.1. Kế toán phải thu khách hàng
• 1.1.1. Khái niệm
• 1.1.2. Yêu cầu quản lý
• 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán
• 1.1.4. Kế toán chi tiết
• 1.1.4.1. Nguyên tắc kế toán
• 1.1.4.2. Chứng từ sử dụng
• 1.1.4.3. Sổ sách sử dụng
• 1.1.5. Kế toán tổng hợp
• 1.1.5.1. Tài khoản sử dụng
• 1.1.5.2. Phương pháp hạch toán
• 1.2. Kế toán phải thu khác
• 1.2.1. Khái niệm
• 1.2.2. Nguyên tắc kế toán
• 1.2.3. Chứng từ kế toán
• 1.2.4. Sổ kế toán
• 1.2.5. Tài khoản sử dụng
• 1.2.6. Phương pháp hạch toán
• 1.2.7. Sơ đồ hạch toán phải thu khác
• 1.3. Kế toán phải trả người bán
• 1.3.1. Khái niệm
• 1.3.2. Yêu cầu quản lý
• 1.3.3. Nhiệm vụ của kế toán
• 1.3.4. Kế toán chi tiết
• 1.3.4.1. Nguyên tắc kế toán
• 1.3.4.2. Chứng từ sử dụng
• 1.3.4.3. Sổ sách sử dụng
• 1.3.5. Tài khoản sử dụng
• 1.3.6. Phương pháp hạch toán
• 2. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐỒNG VÀ GỖ HƯNG THỊNH
• 2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ĐỒNG VÀ GỖ HƯNG THỊNH
• 2.1.1. Thông tin chung
• 2.1.2. Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động
• 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
• 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
• 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐỒNG VÀ GỖ HƯNG THỊNH
• 2.2.1. Kế toán phải thu khách hàng
• 2.2.2. Kế toán phải trả người bán
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM
• 3.1. Nhược điểm
• 3.2. BÀI HỌC KINH NGHIỆM
• TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tóm tắt

I. Tổng quan về công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh

Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất và cung cấp sản phẩm gỗ. Công tác kế toán công nợ tại công ty đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và duy trì mối quan hệ với khách hàng và nhà cung cấp. Việc theo dõi và quản lý các khoản phải thu và phải trả giúp công ty duy trì dòng tiền ổn định và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh

Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh được thành lập với mục tiêu cung cấp sản phẩm gỗ chất lượng cao. Công ty có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và hệ thống quản lý hiện đại, giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất và kinh doanh.

1.2. Vai trò của kế toán công nợ trong doanh nghiệp

Kế toán công nợ không chỉ giúp theo dõi các khoản phải thu và phải trả mà còn cung cấp thông tin quan trọng cho việc ra quyết định tài chính. Điều này giúp công ty duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng và nhà cung cấp.

II. Thách thức trong công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh

Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh đang đối mặt với nhiều thách thức trong công tác quản lý công nợ. Việc theo dõi các khoản nợ phải thu và phải trả không chỉ phức tạp mà còn đòi hỏi sự chính xác cao. Những sai sót trong hạch toán có thể dẫn đến mất mát tài chính và ảnh hưởng đến uy tín của công ty.

2.1. Các vấn đề thường gặp trong quản lý công nợ

Một số vấn đề phổ biến bao gồm việc chậm thu hồi nợ từ khách hàng, khó khăn trong việc xác định các khoản nợ khó đòi, và thiếu sót trong việc ghi chép các giao dịch liên quan đến công nợ.

2.2. Tác động của công nợ đến hoạt động kinh doanh

Công nợ không được quản lý tốt có thể dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn lưu động, ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và gây khó khăn trong việc đầu tư mở rộng sản xuất.

III. Phương pháp hạch toán công nợ tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh

Công ty áp dụng các phương pháp hạch toán hiện đại để quản lý công nợ phải thu và công nợ phải trả. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp tự động hóa quy trình và giảm thiểu sai sót trong ghi chép. Hệ thống này cho phép theo dõi chi tiết từng khoản nợ và lập báo cáo công nợ định kỳ.

3.1. Quy trình hạch toán công nợ phải thu

Quy trình này bao gồm việc ghi nhận doanh thu, theo dõi các khoản phải thu từ khách hàng và lập biên bản đối chiếu công nợ. Điều này giúp đảm bảo rằng các khoản nợ được thu hồi kịp thời.

3.2. Quy trình hạch toán công nợ phải trả

Công ty theo dõi các khoản phải trả cho nhà cung cấp thông qua việc ghi chép chi tiết các giao dịch mua hàng và thanh toán. Điều này giúp công ty duy trì mối quan hệ tốt với nhà cung cấp và đảm bảo nguồn cung ổn định.

IV. Ứng dụng thực tiễn của công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh

Công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh đã mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp. Việc quản lý công nợ hiệu quả giúp công ty duy trì dòng tiền ổn định và tối ưu hóa quy trình sản xuất. Các báo cáo công nợ định kỳ cung cấp thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo trong việc ra quyết định.

4.1. Kết quả đạt được từ công tác kế toán công nợ

Công ty đã giảm thiểu tỷ lệ nợ xấu và tăng cường khả năng thu hồi nợ. Điều này không chỉ cải thiện tình hình tài chính mà còn nâng cao uy tín của công ty trên thị trường.

4.2. Các bài học kinh nghiệm từ thực tiễn

Qua quá trình thực hiện công tác kế toán công nợ, công ty đã rút ra nhiều bài học quý giá về việc tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả quản lý công nợ.

V. Kết luận và triển vọng tương lai của công tác kế toán công nợ

Công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh đang trên đà phát triển. Với việc áp dụng công nghệ thông tin và cải tiến quy trình, công ty có thể nâng cao hiệu quả quản lý công nợ trong tương lai. Điều này sẽ giúp công ty duy trì vị thế cạnh tranh và phát triển bền vững.

5.1. Định hướng phát triển công tác kế toán công nợ

Công ty sẽ tiếp tục đầu tư vào công nghệ và đào tạo nhân viên để nâng cao kỹ năng quản lý công nợ. Điều này sẽ giúp cải thiện quy trình và tăng cường khả năng thu hồi nợ.

5.2. Tầm quan trọng của công tác kế toán công nợ trong tương lai

Công tác kế toán công nợ sẽ ngày càng trở nên quan trọng trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gia tăng. Việc quản lý công nợ hiệu quả sẽ giúp công ty duy trì sự ổn định tài chính và phát triển bền vững.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Trong công tác quản trị tài chính tại các doanh nghiệp sản xuất và thương mại, các phần hành kế toán công nợ đóng vai trò quyết định đến hiệu quả luân chuyển vốn lưu động và khả năng thanh khoản. Công nợ phải thu khách hàng phản ánh lượng vốn của doanh nghiệp đang bị đối tác chiếm dụng trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ; ngược lại, công nợ phải trả người bán phản ánh nghĩa vụ tài chính phát sinh từ hoạt động thu mua nguyên vật liệu, vật tư và tiếp nhận dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh. Việc theo dõi, hạch toán và kiểm soát chính xác các luồng công nợ này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chu kỳ tiền mặt, phòng ngừa rủi ro nợ khó đòi và duy trì uy tín thương mại.

Đề tài "Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh" được tác giả Đỗ Thuỵ Tuyết Như (Khoa Tài chính – Thương mại, Trường Đại học Công nghệ TP. HCM) thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS. Nguyễn Thị Ánh Linh. Nghiên cứu xuất phát từ thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh và gia công cơ khí, đồ gỗ nội thất tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh – một doanh nghiệp mới đi vào hoạt động từ tháng 11/2020.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài bao gồm:

1. Làm rõ tầm quan trọng của các khoản công nợ phải thu và công nợ phải trả trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khảo sát và phân tích thực trạng tổ chức hạch toán kế toán công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty từ khâu lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến sổ tổng hợp.
3. Đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ và tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán công nợ phải thu khách hàng (Tài khoản 131) và công nợ phải trả người bán (Tài khoản 331) cùng các phần hành công nợ liên quan.
• Phạm vi không gian: Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh (Địa chỉ: Số 65B, Khu phố Hưng Lộc, Phường Hưng Định, Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương).
• Phạm vi thời gian: Số liệu kế toán và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán năm 2021.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết và chế độ kế toán áp dụng

Khung lý thuyết của đề tài được xây dựng dựa trên Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính. Hệ thống tài khoản, nguyên tắc ghi nhận và phương pháp hạch toán bao gồm:

1. Kế toán phải thu khách hàng (TK 131):

   • Nguyên tắc ghi nhận: Phản ánh các khoản nợ mang tính chất thương mại phát sinh từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, chuyển nhượng tài sản giữa doanh nghiệp và người mua độc lập. Nợ phải thu được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, từng kỳ hạn thanh toán, từng hóa đơn và từng loại nguyên tệ.
   • Yêu cầu quản lý: Định kỳ kiểm tra, đối chiếu công nợ, lập biên bản đối chiếu và trích lập dự phòng phải thu khó đòi (TK 2293) hoặc xử lý xóa sổ nợ khó đòi vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642).
   • Hệ thống chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Giấy báo Có của ngân hàng, Biên bản bù trừ công nợ.

2. Kế toán phải thu khác (TK 138):

   • Phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi thương mại và nội bộ, bao gồm: Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 1381), Cho bên khác mượn tài sản tạm thời, Chi hộ phải thu hồi, Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận được chia (TK 1388).

3. Kế toán phải trả người bán (TK 331):

   • Nguyên tắc ghi nhận: Phản ánh nghĩa vụ thanh toán đối với người bán vật tư, hàng hóa, thiết bị, dịch vụ hoặc nhà thầu xây lắp. Kế toán theo dõi chi tiết theo từng nhà cung cấp, từng lần thanh toán và các khoản chiết khấu thanh toán được hưởng (TK 515), giảm giá hàng mua hoặc hàng trả lại.
   • Hệ thống chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT đầu vào, Phiếu nhập kho, Phiếu chi, Giấy báo Nợ của ngân hàng, Ủy nhiệm chi (UNC), Biên bản đối chiếu và bù trừ công nợ.

4. Kế toán phải trả khác (TK 338):

   • Phản ánh các khoản phải trả ngoài thương mại như: Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381), Kinh phí công đoàn (TK 3382), Bảo hiểm xã hội (TK 3383), Bảo hiểm y tế (TK 3384), Bảo hiểm thất nghiệp (TK 3386), Doanh thu chưa thực hiện (TK 3387) và Phải trả, phải nộp khác (TK 3388).

Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

Nghiên cứu sử dụng kết hợp các phương pháp chuyên ngành kế toán:

• Phương pháp thu thập dữ liệu: Thu thập số liệu thứ cấp trực tiếp từ hệ thống chứng từ kế toán gốc (Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Ủy nhiệm chi), sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 131, Sổ Cái TK 331) và các sổ kế toán chi tiết (Sổ chi tiết TK 131a01, Sổ chi tiết TK 331a02) của công ty trong năm 2021.
• Phương pháp tổng hợp, so sánh và đối chiếu: Đối chiếu giữa số liệu trên chứng từ gốc với việc ghi sổ kế toán máy và sổ Cái; so sánh quy trình hạch toán thực tế tại doanh nghiệp với các quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC.
• Phương pháp kế toán: Sử dụng phương pháp tài khoản - ghi kép, phương pháp tính giá và phương pháp lập báo cáo kế toán để phân tích thực trạng hạch toán.

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về phải thu khách hàng và phải trả người bán

Chương 1 hệ thống hóa toàn bộ khung pháp lý và lý luận kế toán về các khoản công nợ theo chế độ kế toán hiện hành:

• Nội dung hạch toán TK 131: Phân tích các bút toán ghi nhận doanh thu bán hàng chưa thu tiền (Nợ TK 131 / Có TK 511, Có TK 3331), xử lý hàng bán bị trả lại (Nợ TK 5213, Nợ TK 333 / Có TK 131), chiết khấu thanh toán cho khách hàng hưởng (Nợ TK 635 / Có TK 131), thu hồi nợ bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng (Nợ TK 111, TK 112 / Có TK 131), thanh toán theo phương thức hàng đổi hàng (Nợ TK 152, 153, 156, 133 / Có TK 131) và xử lý nợ khó đòi thực sự không thể thu hồi (Nợ TK 2293, Nợ TK 642 / Có TK 131).
• Nội dung hạch toán TK 138: Trình bày nguyên tắc xử lý tài sản thiếu chờ xử lý, các giao dịch chi hộ trong hoạt động ủy thác xuất nhập khẩu, ghi nhận lãi cho vay/cổ tức (Nợ TK 1388 / Có TK 515) và xử lý nợ phải thu khác không thu hồi được.
• Nội dung hạch toán TK 331: Quy định hạch toán nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định chưa thanh toán (Nợ TK 152, 153, 156, 211, Nợ TK 1331 / Có TK 331), nhập khẩu vật tư (kèm các loại thuế NK, thuế TTĐB, thuế BVMT), thanh toán tiền hoặc ứng trước cho người bán (Nợ TK 331 / Có TK 111, TK 112), tiếp nhận dịch vụ mua ngoài (Nợ TK 641, 642, 242 / Có TK 331), các khoản chiết khấu thanh toán được hưởng (Nợ TK 331 / Có TK 515), hàng mua trả lại hoặc giảm giá (Nợ TK 331 / Có TK 1331, Có TK 152, 156) và xử lý nợ không tìm ra chủ nợ (Nợ TK 331 / Có TK 711).
• Nội dung hạch toán TK 338: Trình bày hạch toán tài sản thừa chờ xử lý, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) trừ vào lương (Nợ TK 334) và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (Nợ TK 622, 627, 641, 642), hạch toán bán hàng trả chậm, trả góp có phát sinh doanh thu chưa thực hiện (TK 3387).

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh

Chương 2 trình bày chi tiết về cơ cấu tổ chức và quy trình tác nghiệp kế toán công nợ tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh:

1. Tổng quan về công ty và tổ chức kế toán:

   • Thông tin pháp lý: Doanh nghiệp thành lập ngày 09/11/2020, MST 3702929334, do ông Nguyễn Thái Hưng làm đại diện pháp luật. Lĩnh vực kinh doanh: Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại (khung kim loại, mạ, mài, đánh bóng, nhuộm màu, chạm, in, phun cát, cắt laser...) và kinh doanh các sản phẩm đồng, gỗ nội thất.
   • Tổ chức bộ máy quản lý: Gồm Giám đốc, Phòng Nhân sự, Phòng Bán hàng, Phòng Kế toán, Bộ phận Kho và Vận chuyển.
   • Tổ chức bộ máy kế toán: Áp dụng mô hình kế toán tập trung, gồm: Kế toán trưởng (ông Nguyễn Đình Sơn), Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ và Thủ quỹ.
   • Chính sách kế toán áp dụng: Chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC; Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung trên phần mềm kế toán máy vi tính; Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ; Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.

2. Thực trạng hạch toán kế toán phải thu khách hàng (TK 131):

   • Đơn vị minh họa chi tiết: Khách hàng Công ty Cổ phần Đồ Gỗ CASADORA (mã tài khoản chi tiết: 131a01).
   • Tác giả trích dẫn và phân tích các nghiệp vụ phát sinh trong quý IV/2021:

Ngày	Chứng từ	Diễn giải nghiệp vụ	Định khoản kế toán	Số tiền (VNĐ)
27/10/2021	HĐ GTGT 0000024	Bán hàng hóa cho CASADORA	Nợ 131a01 / Có 5111: 126.005 Nợ 131a01 / Có 33311: 12.201	Tổng: 138.206
28/10/2021	HĐ GTGT 0000025	Bán hàng hóa cho CASADORA	Nợ 131a01 / Có 5111: 6.000 Nợ 131a01 / Có 33311: 645.000	Tổng: 651.000
29/10/2021	HĐ GTGT 0000026	Dịch vụ gia công cho CASADORA	Nợ 131a01 / Có 5111: 86.000 Nợ 131a01 / Có 33311: 8.800	Tổng: 94.800
08/11/2021	Giấy báo Có 551820416	CASADORA thanh toán HĐ 0000024	Nợ 1121a01 / Có 131a01	138.206
16/11/2021	Giấy báo Có 554267422	CASADORA thanh toán HĐ 0000025, 0000026	Nợ 1121a01 / Có 131a01	101.800
17/11/2021	HĐ GTGT 0000028	Bán hàng cho CASADORA	Nợ 131a01 / Có 5111: 20.000 Nợ 131a01 / Có 33311: 2.000	Tổng: 22.000
20/11/2021	HĐ GTGT 0000029	Bán hàng cho CASADORA	Nợ 131a01 / Có 5111: 3.000 Nợ 131a01 / Có 33311: 335.000	Tổng: 338.000
20/11/2021	HĐ GTGT 0000030	Bán hàng cho CASADORA	Nợ 131a01 / Có 5111: 337.350 Nợ 131a01 / Có 33311: 33.635	Tổng: 370.985
08/12/2021	Giấy báo Có 561294984	CASADORA thanh toán HĐ 0000030	Nợ 1121a01 / Có 131a01	248.985

Số liệu tổng hợp trên Sổ Cái TK 131 và Sổ chi tiết TK 131a01 năm 2021 ghi nhận:

• Số dư Nợ đầu kỳ: 230.841 VNĐ.
• Tổng số phát sinh Nợ: 1.024.xxx VNĐ.
• Số dư Nợ cuối kỳ (ngày 31/12/2021): 182.600 VNĐ.

3. Thực trạng hạch toán kế toán phải trả người bán (TK 331):
   • Đơn vị minh họa chi tiết: Nhà cung cấp Công ty TNHH TM DV Sắt Thép Hoàng Luân Phát (mã tài khoản chi tiết: 331a02) và Công ty TNHH DV TM Diệp Vũ.
   • Các nghiệp vụ mua nguyên vật liệu Đồng Thau và thanh toán nợ trong năm 2021:

Ngày	Chứng từ	Diễn giải nghiệp vụ	Định khoản kế toán	Số tiền (VNĐ)
11/01/2021	Ủy nhiệm chi	Thanh toán nợ cho Công ty Diệp Vũ theo HĐ 840	Nợ 331 / Có 1121a01	223.090
19/02/2021	HĐ GTGT 0000252	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a02: 153.000 Nợ 1331: 15.400 / Có 331a02	Tổng: 168.400
05/03/2021	HĐ GTGT 0000311	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a02: 207.000 Nợ 1331: 20.000 / Có 331a02	Tổng: 227.000
07/04/2021	HĐ GTGT 0000402	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a04: 150.000 Nợ 1331: 15.700 / Có 331a02	Tổng: 165.700
14/04/2021	Ủy nhiệm chi	Thanh toán cho Hoàng Luân Phát (HĐ 128, 252, 311)	Nợ 331a02 / Có 1121a01	595.800
21/05/2021	HĐ GTGT 0000016	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a04: 142.500 Nợ 1331: 14.150 / Có 331a02	Tổng: 156.650
10/06/2021	HĐ GTGT 0000073	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a04: 153.000 Nợ 1331: 15.500 / Có 331a02	Tổng: 168.500
07/07/2021	Ủy nhiệm chi	Thanh toán cho Hoàng Luân Phát	Nợ 331a02 / Có 1121a01	490.850
18/10/2021	HĐ GTGT 0000451	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a05: 248.000 Nợ 1331: 24.700 / Có 331a02	Tổng: 272.700
04/11/2021	HĐ GTGT 0000528	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a05: 303.000 Nợ 1331: 30.200 / Có 331a02	Tổng: 333.200
14/12/2021	HĐ GTGT 0000671	Mua Đồng Thau của Hoàng Luân Phát	Nợ 152a05: 193.000 Nợ 1331: 19.200 / Có 331a02	Tổng: 212.200

Số liệu tổng hợp trên Sổ Cái TK 331 và Sổ chi tiết TK 331a02 năm 2021 ghi nhận:

• Số dư Có đầu kỳ: 223.090 VNĐ (khoản nợ chuyển từ đầu kỳ của Công ty Diệp Vũ).
• Tổng số phát sinh Có trong kỳ: 1.750.xxx VNĐ.
• Số dư Có cuối kỳ (ngày 31/12/2021): 820.100 VNĐ.

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị và bài học kinh nghiệm

Chương 3 tổng kết các đánh giá thực tiễn tại doanh nghiệp và đưa ra bài học từ đợt thực tập:

• Ưu điểm: Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh đã áp dụng phần mềm kế toán máy tính, giúp tự động hóa việc cập nhật dữ liệu từ chứng từ gốc vào Sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết, sổ Cái. Cơ cấu bộ máy kế toán tập trung có sự phân định rõ ràng giữa Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ và Thủ quỹ, bảo đảm nguyên tắc kiểm soát nội bộ.
• Tồn tại và nhược điểm: Quy trình theo dõi công nợ chi tiết ở một số thời điểm cần tăng cường đối chiếu định kỳ bằng biên bản có chữ ký xác nhận của hai bên nhằm hạn chế rủi ro nợ dây dưa, chậm thanh toán.
• Kiến nghị: Doanh nghiệp cần hoàn thiện công tác phân tích tuổi nợ của khách hàng, đôn đốc thu hồi nợ đúng hạn để giải phóng vốn lưu động và chủ động cân đối nguồn tiền thanh toán cho nhà cung cấp đúng cam kết.
• Bài học kinh nghiệm: Sinh viên củng cố kỹ năng kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn GTGT, quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán ngân hàng (Ủy nhiệm chi, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ) và kỹ năng nhập liệu, đối chiếu số liệu trên phần mềm kế toán. Báo cáo kèm theo Bảng nhật ký thực tập chi tiết phản ánh toàn bộ tiến trình công việc tại công ty.

Kết quả và đóng góp

1. Kết quả đạt được:

   • Đã mô tả và minh họa đầy đủ quy trình luân chuyển chứng từ và phương pháp hạch toán kế toán công nợ phải thu (TK 131) và phải trả (TK 331) tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh theo Thông tư 133/2016/TT-BTC.
   • Trích xuất và hệ thống hóa chính xác toàn bộ số liệu thực tế từ hệ thống Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Sổ chi tiết năm 2021, phản ánh đúng tình hình biến động công nợ với các đối tác tiêu biểu (Công ty Cổ phần Đồ Gỗ CASADORA và Công ty TNHH TM DV Sắt Thép Hoàng Luân Phát).

2. Giải pháp và kiến nghị:

   • Đề xuất các giải pháp nâng cao tính chặt chẽ trong khâu kiểm soát chứng từ, quản lý hạn mức tín dụng thương mại cho khách hàng và lập kế hoạch thanh toán công nợ nhà cung cấp định kỳ.

3. Đóng góp của báo cáo:

   • Cung cấp bức tranh thực tế về cách thức vận hành bộ máy kế toán tại một doanh nghiệp nhỏ và vừa trong lĩnh vực gia công cơ khí và trang trí nội thất trong giai đoạn đầu thành lập (từ tháng 11/2020 đến năm 2021).

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế: Số liệu phân tích trong báo cáo chỉ giới hạn trong niên độ kế toán năm 2021 tại một doanh nghiệp duy nhất (Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh). Nội dung minh họa thực tế tập trung chủ yếu vào hai đối tượng giao dịch lớn mà chưa khảo sát toàn bộ danh mục khách hàng và nhà cung cấp khác của công ty.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang phân tích tình hình tài chính tổng thể, đánh giá các chỉ số vòng quay khoản phải thu, vòng quay khoản phải trả qua nhiều năm liên tiếp, đồng thời xây dựng quy chế quản lý tín dụng nội bộ chi tiết hơn cho doanh nghiệp.

Giá trị tham khảo

Báo cáo là tài liệu tham khảo thiết thực cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kế toán tài chính, Kiểm toán khi thực hiện báo cáo thực tập tốt nghiệp hoặc khóa luận về đề tài kế toán công nợ, bán hàng và mua hàng trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
• Người làm kế toán tại các doanh nghiệp mới thành lập muốn tham khảo mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên máy vi tính theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, cũng như phương pháp mã hóa và theo dõi sổ chi tiết công nợ cho từng khách hàng và nhà cung cấp.

Câu hỏi thường gặp

1. Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh áp dụng chế độ kế toán và hình thức ghi sổ nào?

Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính, hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung thực hiện trên phần mềm kế toán máy vi tính.

2. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình nào và gồm những vị trí nào?

Công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, gồm 4 vị trí chức danh: Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ và Thủ quỹ.

3. Trong phần hành kế toán phải thu khách hàng, đối tượng nào được tác giả phân tích chi tiết?

Tác giả phân tích chi tiết các giao dịch bán hàng và thu tiền của khách hàng là Công ty Cổ phần Đồ Gỗ CASADORA thông qua tài khoản chi tiết 131a01.

4. Số dư nợ phải thu và nợ phải trả tại ngày 31/12/2021 trên sổ chi tiết của công ty là bao nhiêu?

• Sổ chi tiết TK 131a01 (CASADORA): Số dư Nợ cuối kỳ là 182.600 VNĐ.
• Sổ chi tiết TK 331a02 (Công ty Sắt Thép Hoàng Luân Phát): Số dư Có cuối kỳ là 820.100 VNĐ.

5. Phương pháp kế toán hàng tồn kho và phương pháp tính thuế GTGT tại công ty là gì?

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Kết luận

Báo cáo thực tập tốt nghiệp của tác giả Đỗ Thuỵ Tuyết Như đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý thuyết về kế toán công nợ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC và phản ánh chân thực thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công ty TNHH Đồng và Gỗ Hưng Thịnh trong niên độ 2021. Dữ liệu chứng từ và sổ kế toán được trích xuất minh bạch, minh họa rõ nét quy trình hạch toán trên phần mềm máy tính theo hình thức Nhật ký chung. Các nhận xét và kiến nghị trong báo cáo bám sát thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp, mang lại giá trị tham khảo hữu ích cho công tác đào tạo và hành nghề kế toán.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.1 Khái niệm Các khoản phải thu khách hàng là các khoản tiền mà đơn vị đã bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa thu được tiền.2 Yêu cầu quản lý Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng khoản nợ và từng lần thanh toán; kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn. Khách hàng thanh toán các khoản nợ phải thu bằng hàng (trường hợp đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu với nợ phải trả hoặc phải xử lý các khoản nợ khó đòi cần có đủ các chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan như: biên bản đối chiếu công nợ, biên bản giải quyết công nợ kèm theo các bằng chứng xác đáng về số nợ thất thu. Phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản nợ phải thu này.3 Nhiệm vụ của kế toán Phải tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác rõ ràng các nghiệp vụ phải thu khách hàng theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán. Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu, thường xuyên đôn đốc kiểm tra thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.

Cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu các khoản phải thu và lập biên bản đối chiếu công nợ.4 Kế toán chi tiết 1.1Nguyên tắc kế toán Các khoản phải thu khách hàng được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu… Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp 1 và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết). Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác.2Chứng từ sử dụng - Hóa đơn thuế GTGT (hóa đơn bán hàng), hóa đơn thông thường. - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có của ngân hàng - Biên bản bù trừ công nợ 1.3Sổ sách sử dụng - Báo cáo công nợ phải thu - Sổ cái TK 131 - Sổ chi tiết công nợ của một khách hàng - Sổ tổng hợp công nợ của một khách hàng - Bảng cân đối phát sinh công nợ phải thu - Bảng tổng hợp số dư công nợ phải thu - Bảng kê công nợ theo hoá đơn - Bảng kê công nợ theo hạn thanh toán - Bảng chi tiết thu tiền các hoá đơn 1.5 Kế toán tổng hợp 1.1Tài khoản sử dụng - Tài khoản 131: “Phải thu khách hàng” 2 1.2Phương pháp hạch toán 1.