Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Các Bệnh Viện Đa Khoa Trung Ương Trên Địa Bàn Thành Phố Hà Nội

Tài liệu nghiên cứu Tổ chức công tác kế toán tại các bệnh viện đa khoa trung ương trên địa bàn thành phố hà nội trong, tổng hợp lý thuyết và thực hành, cung cấp kiến thức chuyên

• Tác giả: Hy Thị Hải Yến
• Người hướng dẫn: TS. Hoàng Văn Ninh
• Trường học: Học viện Tài chính
• Chuyên ngành: Kế toán
• Đề tài: Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Bệnh Viện Đa Khoa Trung Ương Hà Nội Trong Điều Kiện Tự Chủ Tài Chính
• Loại tài liệu: luận án tiến sĩ
• Năm xuất bản: 2020
• Địa điểm: Hà Nội

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Kế Toán Bệnh Viện Tự Chủ Tài Chính Hà Nội

Đổi mới là xu hướng tất yếu, đặc biệt trong các đơn vị sự nghiệp công lập. Nghị quyết 19-NQ/TW nhấn mạnh việc nâng cao hiệu quả hoạt động của các đơn vị này. Y tế là lĩnh vực tiên phong trong tự chủ, thể hiện qua Nghị định 85/2012/NĐ-CP. Đến năm 2015, Nghị định 16/2015/NĐ-CP tiếp tục thúc đẩy tự chủ, đặt ra cơ hội và thách thức cho các bệnh viện. Đổi mới quản lý tài chính - kế toán là yếu tố then chốt để thích ứng. Kế toán không chỉ kiểm soát kinh phí mà còn quản lý dòng tiền, nguồn lực, doanh thu, chi phí. Điều này đòi hỏi thông tin đầy đủ, kịp thời và minh bạch hơn. Sự thay đổi này đòi hỏi sự chuyển biến và hoàn thiện trong tổ chức công tác kế toán tại các đơn vị. Kế toán bệnh viện đa khoa trung ương cần thích ứng với những thay đổi này để đảm bảo hiệu quả hoạt động.

1.1. Tính Cấp Thiết Của Đổi Mới Kế Toán Trong Bệnh Viện

Các đơn vị sự nghiệp y tế công lập chậm đổi mới dẫn đến nhiều bất cập: chi phí khám chữa bệnh lớn, phương thức chi trả chưa phù hợp, bệnh viện quá tải. Nếu chậm đổi mới cơ chế tài chính y tế sẽ gây tác động tiêu cực. Lựa chọn cơ chế phù hợp để phát triển và đảm bảo an sinh xã hội là vấn đề quan trọng. Triển khai cơ chế tự chủ là khâu then chốt. Y tế là lĩnh vực tiên phong, được thể hiện qua các nội dung đổi mới trong Nghị định 85/2012/NĐ-CP. Tổ chức công tác kế toán cần đổi mới để đáp ứng yêu cầu này.

1.2. Vai Trò Của Tự Chủ Tài Chính Bệnh Viện Đa Khoa

Tự chủ tài chính hướng tới bức tranh tài chính rõ ràng, mạch lạc và toàn diện hơn. Không chỉ là cân đối thu - chi, mà còn là quản lý dòng tiền, nguồn lực, doanh thu, chi phí. Kế toán là công cụ giúp quản lý tài chính thích ứng với yêu cầu đổi mới. Trước đây, kế toán tập trung quản lý kinh phí, vật tư, tài sản công. Hiện tại, tự chủ tài chính yêu cầu thông tin logic, đầy đủ, kịp thời và minh bạch hơn về mọi hoạt động. Kế toán trong bệnh viện tự chủ cần cung cấp thông tin chi tiết và toàn diện hơn.

II. Thách Thức Cơ Hội Tổ Chức Kế Toán Tại Bệnh Viện Hà Nội

Năm 2018 đánh dấu bước chuyển mình lớn với Thông tư 107/2017/TT-BTC thay thế Quyết định 19/2006/QĐ-BTC. Thông tư này thay đổi toàn diện hệ thống tài khoản kế toán và báo cáo tài chính. Dựa trên chuẩn mực kế toán công quốc tế, tiệm cận hơn với khu vực doanh nghiệp, đặc biệt là quan điểm ghi nhận, phản ánh và cung cấp thông tin về dịch vụ công. Điều này tác động lớn tới quá trình tổ chức công tác kế toán của đơn vị sự nghiệp y tế công lập. Các bệnh viện đa khoa Trung ương ở Hà Nội chịu nhiều sức ép với cả cơ hội lẫn thách thức. Để tự đảm bảo kinh phí, việc phát triển dịch vụ công không sử dụng NSNN theo hướng thị trường hóa là mục tiêu quan trọng. Đổi mới, nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý tài chính, thông qua hoàn thiện tổ chức công tác kế toán là phương thức tối ưu.

2.1. Ảnh Hưởng Của Thông Tư 107 Đến Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp

Thông tư 107/2017/TT-BTC thay đổi toàn diện hệ thống tài khoản kế toán và báo cáo tài chính. Dựa trên chuẩn mực kế toán công quốc tế, tiệm cận hơn với khu vực doanh nghiệp. Quan điểm ghi nhận, phản ánh và cung cấp thông tin về dịch vụ công tác động lớn tới quá trình tổ chức công tác kế toán của đơn vị sự nghiệp y tế công lập. Các bệnh viện cần nắm vững và áp dụng đúng các quy định mới.

2.2. Áp Lực Tự Chủ Tài Chính Lên Kế Toán Bệnh Viện Đa Khoa

Các bệnh viện đa khoa Trung ương ở Hà Nội chịu nhiều sức ép với cả cơ hội lẫn thách thức. Để tự đảm bảo kinh phí, việc phát triển dịch vụ công không sử dụng NSNN theo hướng thị trường hóa là mục tiêu quan trọng. Đổi mới, nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý tài chính, thông qua hoàn thiện tổ chức công tác kế toán là phương thức tối ưu. Kế toán chi phí bệnh viện cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả.

III. Nghiên Cứu Thực Tiễn Kế Toán Bệnh Viện Trung Ương Tại Hà Nội

Nghiên cứu tập trung vào các bệnh viện đa khoa Trung ương trực thuộc Bộ Y tế trên địa bàn Hà Nội. Hà Nội là một trong hai thành phố có số lượng bệnh viện công lập lớn nhất cả nước. Các bệnh viện đa khoa Trung ương trực thuộc Bộ Y tế mang tính điển hình, hội tụ đủ các đặc điểm và yếu tố giúp cho nghiên cứu. Nghiên cứu đi sâu phân tích và đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại 03 bệnh viện trực thuộc bộ Y tế, đó là: bệnh viện Bạch Mai, bệnh viện E và bệnh viện Hữu Nghị. Đề tài tập trung nghiên cứu, đánh giá kết quả thực hiện cơ chế tự chủ tài chính tại các bệnh viện đa khoa Trung ương trên địa bàn Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2014 - 2018. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại các bệnh viện này khi triển khai thực hiện theo Thông tư 107/2017/TT-BTC.

3.1. Phạm Vi Nghiên Cứu Về Tổ Chức Công Tác Kế Toán Bệnh Viện

Nghiên cứu lấy đối tượng là các bệnh viện đa khoa Trung ương trực thuộc Bộ Y tế trên địa bàn thành phố Hà Nội. Các bệnh viện đa khoa Trung ương trên địa bàn Thành phố Hà Nội bao gồm các bệnh viện trực thuộc Bộ Y tế (03 bệnh viện), các bệnh viện trực thuộc các Bộ, ngành khác. Tác giả luận án tập trung đi sâu phân tích và đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tại 03 bệnh viện trực thuộc bộ Y tế, đó là: bệnh viện Bạch Mai, bệnh viện E và bệnh viện Hữu Nghị.

3.2. Giai Đoạn Nghiên Cứu Về Tự Chủ Tài Chính Bệnh Viện

Đề tài tập trung nghiên cứu, đánh giá kết quả thực hiện cơ chế tự chủ tài chính tại các bệnh viện đa khoa Trung ương trên địa bàn Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2014 - 2018. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại các bệnh viện này khi triển khai thực hiện theo Thông tư 107/2017/TT-BTC về hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp (Thông tư 107 được áp dụng từ 2018), các giải pháp đề xuất có ý nghĩa đến năm 2030. Báo cáo tài chính bệnh viện giai đoạn này được phân tích chi tiết.

IV. Đóng Góp Mới Hoàn Thiện Kế Toán Trong Bệnh Viện Tự Chủ

Luận án hệ thống hóa và làm rõ lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tại các đơn vị sự nghiệp y tế công lập. Quy trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin được phân tích dựa trên khái quát hóa lý luận về đơn vị sự nghiệp công lập và quyền tự chủ về tài chính. Luận án chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng tới tổ chức công tác kế toán tại đơn vị sự nghiệp y tế công lập trong điều kiện tự chủ tài chính. Luận án phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán tại 03 bệnh viện đa khoa Trung ương trực thuộc Bộ Y tế trên địa bàn Hà Nội. Các hạn chế trong thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán được chỉ rõ. Nguyên nhân của những hạn chế được phân tích để đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán.

4.1. Lý Luận Về Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Bệnh Viện

Luận án đã hệ thống hóa và làm rõ một số lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tại các đơn vị sự nghiệp y tế công lập theo quy trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin trên cơ sở khái quát hóa lý luận về đơn vị sự nghiệp công lập cũng như nội dung quyền tự chủ về tài chính trong các đơn vị sự nghiệp công lập. Qua đó, luận án cũng chỉ ra những nhân tố ảnh hưởng tới đến tổ chức công tác kế toán tại đơn vị sự nghiệp y tế công lập trong điều kiện tự chủ tài chính.

4.2. Thực Tiễn Kế Toán Bệnh Viện Đa Khoa Tại Hà Nội

Luận án đã phân tích làm rõ thực trạng tổ chức công tác kế toán tại 03 bệnh viện đa khoa Trung ương trực thuộc Bộ Y tế trên địa bàn Hà Nội, gồm: bệnh viện Bạch Mai, bệnh viện E và bệnh viện Hữu Nghị kể từ khi áp dụng kế toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC trong điều kiện thực hiện tự chủ tài chính giai đoạn từ 2014 - 2018. Qua đó, luận án cũng đã chỉ ra được một số những hạn chế trong cả ba chu trình thông tin, từ khâu thu thập thông tin tới khâu xử lý, và cung cấp thông tin kế toán ở cả 03 bệnh viện.

V. Giải Pháp Hoàn Thiện Quy Trình Kế Toán Bệnh Viện Tự Chủ

Luận án đề xuất các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại các bệnh viện đa khoa Trung ương trên địa bàn Thành phố Hà Nội trong điều kiện đẩy mạnh thực hiện cơ chế tự chủ tài chính. Các giải pháp tập trung vào việc cải thiện quy trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kế toán. Đồng thời, luận án cũng đề xuất các điều kiện thực hiện các giải pháp này trong thực tiễn. Phần mềm kế toán bệnh viện cần được nâng cấp để đáp ứng yêu cầu mới.

5.1. Cải Thiện Quy Trình Thu Nhận Thông Tin Kế Toán Bệnh Viện

Cần rà soát và chuẩn hóa quy trình thu thập chứng từ, hóa đơn. Áp dụng công nghệ thông tin để số hóa chứng từ, giảm thiểu sai sót và thời gian xử lý. Đào tạo nhân viên về các quy định mới của Thông tư 107/2017/TT-BTC. Kế toán vật tư bệnh viện cần được quản lý chặt chẽ từ khâu nhập kho đến xuất kho.

5.2. Nâng Cao Hiệu Quả Xử Lý Thông Tin Kế Toán

Sử dụng phần mềm kế toán hiện đại, có khả năng tích hợp với các hệ thống khác trong bệnh viện. Xây dựng hệ thống báo cáo quản trị chi tiết, giúp nhà quản lý đưa ra quyết định kịp thời. Phân công công việc rõ ràng, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả. Kế toán doanh thu bệnh viện cần được theo dõi và phân tích thường xuyên.

5.3. Tối Ưu Hóa Cung Cấp Thông Tin Tài Chính Bệnh Viện

Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời và minh bạch cho các bên liên quan. Xây dựng hệ thống báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán công quốc tế. Tổ chức các buổi đào tạo, tập huấn về kế toán cho cán bộ quản lý. Kiểm toán bệnh viện cần được thực hiện định kỳ để đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin.

VI. Kiến Nghị Điều Kiện Thực Hiện Kế Toán Bệnh Viện Tương Lai

Để các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán được thực hiện hiệu quả, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong bệnh viện. Đồng thời, cần có sự hỗ trợ từ các cơ quan quản lý nhà nước. Việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ kế toán viên là rất quan trọng. Đào tạo kế toán bệnh viện cần được chú trọng để đáp ứng yêu cầu mới.

6.1. Điều Kiện Để Triển Khai Kế Toán Quản Trị Bệnh Viện

Cần có sự đồng thuận và ủng hộ từ lãnh đạo bệnh viện. Xây dựng kế hoạch triển khai chi tiết, có lộ trình rõ ràng. Đảm bảo nguồn lực tài chính và nhân lực để thực hiện các giải pháp. Kế toán ngân sách bệnh viện cần được quản lý chặt chẽ để đảm bảo hiệu quả sử dụng.

6.2. Vai Trò Của Cơ Quan Quản Lý Nhà Nước Trong Kế Toán

Cần ban hành các văn bản hướng dẫn chi tiết về tổ chức công tác kế toán trong các bệnh viện tự chủ. Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định về kế toán. Hỗ trợ các bệnh viện trong việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ kế toán viên. Thông tư hướng dẫn kế toán bệnh viện cần được cập nhật thường xuyên.

Trích đoạn nội dung tài liệu

Chương 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán đối với các ĐVSNCL nói chung và các bệnh viện đa khoa Trung ương trên địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng trong quá trình trong điều kiện tự chủ tài chính là chủ đề có tính thời sự đã và đang thu hút sự quan tâm của nhiều nhà khoa học, các cơ quan nghiên cứu khoa học chuyên ngành. Tính tổng quát thể hiện thông qua việc tác giả tiến hành khái quát hóa những nghiên cứu mà các nhà khoa học trong nước và quốc tế đã tìm hiểu về một số mảng nội dung khác nhau có liên quan đến hướng nghiên cứu của tác giả, qua đó xác định các vấn đề nghiên cứu và nhằm minh chứng cho tính cấp thiết của luận án này. Do đó, việc lựa chọn đề tài nghiên cứu được đánh giá là cần thiết nếu được xem xét tổng thể trong mối quan hệ với các nghiên cứu đã thực hiện trước đó.

Đến nay, đã có một số luận án tiến sỹ kinh tế, các đề án, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ liên quan đến đề tài của luận án này. Việc tổng quan các công trình khoa học đã nghiên cứu để chỉ ra cách tiếp cận vấn đề của tác giả, mục đích nghiên cứu của đề tài, vấn đề được giải quyết như thế nào? và đã giải quyết được đến đâu? đồng thời khẳng định những kết quả đạt được của công trình nghiên cứu và những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu. Qua đó xác định khoảng trống nghiên cứu của đề tài luận án.Cùng với quá trình đổi mới, hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính đối với lĩnh vực hoạt động sự nghiệp đã có những công trình nghiên cứu khoa học sau đây: 1. Tình hình nghiên cứu trên thế giới Khi đề cập đến các nghiên cứu quốc tế, nhóm tác giả đã tiến hành tìm hiểu nhiều loại công trình khác nhau, gồm bài báo tạp chí, báo cáo của tổ chức nghề nghiệp, các luận án tiến sĩ… Đối với các bài báo, công trình nghiên cứu được công bố trên các tạp chí quốc tế, bên cạnh khá nhiều các nghiên cứu, tác giả tiến hành lựa chọn một số bài báo, công trình nghiên cứu do các tác giả hàng đầu trong lĩnh vực tài chính, kế toán công, đặc biệt liên quan đến cơ chế tự chủ các đơn vị công.

Cụ thể như sau: Nhóm 1: Những nghiên cứu trên thế giới về tự chủ tài chính và hiệu quả hoạt động đối với các bệnh viện công lập Tự chủ tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập nói chung hay tự chủ tài chính đối với các bệnh viện nói riêng là những vấn đề đang được khá nhiều nghiên cứu 7 trên thế giới tiến hành tìm hiểu, phân tích, thảo luận. Trong những năm gần đây, các quốc gia thường xuyên tiến hành tổ chức các hội thảo hoặc diễn đàn toàn cầu liên quan đến vấn đề tự chủ tài chính trong khu vực công. Khi đề cập đến các nghiên cứu quốc tế, nhóm tác giả đã tiến hành tìm hiểu nhiều loại công trình khác nhau, gồm bài báo tạp chí, báo cáo của tổ chức nghề nghiệp,… Cụ thể, các công trình sau được các nhà nghiên cứu đã tìm hiểu, mỗi một tác phẩm đều hướng đến các giải pháp về vận dụng hoặc xây dựng cơ chế tự chủ đối với các đơn vị sự nghiệp công lập, bao gồm các nhóm: + Jay PAN, Gordon G. LIU, Chen GAO (2013) “How does separating government regulatory and operational control of public hospitals matter to healthcare supply?”, China Economic Review 27 (2013) [20] Bài viết này đánh giá hiệu quả của việc cải cách quy định tách biệt kiểm soát hoạt động và giám sát quy định các bệnh viện công ở Trung Quốc.

Dẫn chúng ta kết luận rằng chính phủ chỉ nên tập trung vào việc điều chỉnh thị trường chăm sóc sức khoẻ, trong khi rời bỏ hoạt động của bệnh viện sang thị trường tự do. + Naoki Ikegami (2013)“Autonomy and vesponsibility in Japanese hospitals”.[27] Nghiên cứu này của tác giả đã phân tích quá trình cải sách sâu, rộng hệ thống tài chính bệnh viện công của Nhật Bản trong giai đoạn gần đây. Mục tiêu của cải cách là tăng tính tự chủ và trách nhiệm của bệnh viện công thông qua việc: Tách bạch rõ ràng giữa bên mua - bên cung cấp dịch vụ; Viện phí là nguồn thu chính của bệnh viện trên cơ sở Chính phủ quy định mức phí và điều kiện về thanh toán đối với tất cả các bệnh viện; tuy nhiên mỗi bệnh viện có thể đưa ra các mức thanh toán của riêng mình, đưa ra các quyết sách đầu tư, thuê nhân viên. + WHO (2014): “Issues and Options Hopital Development in Viet Nam”.[47] Thông qua nghiên cứu quá trình triển khai và quản lý về tự chủ bệnh viện ở Việt Nam dưới hình thức hợp tác công - tư (PPP) qua 3 giai đoạn: giai đoạn thứ nhất là xã hội hoá, giai đoạn thứ hai là giao quyền tự chủ và giai đoạn tiếp theo là hoàn thiện mô hình tự chủ bệnh viện và hình thức (PPP), WHO đã rút ra những bài học kinh nghiệm về những điểm mạnh và những nguy cơ, đặc biệt là cảnh báo về 6 nguy cơ có thể dẫn đến thất bại của mô hình.

Trên cơ sở đó WHO đã đề xuất những nguyên tắc, chiến lược và lựa chọn để thực hiện (PPP) và lộ trình hoàn thiện mô hình qua 3 bước cụ thể. Nghiên cứu này của WHO có ý nghĩa thực tiễn giúp cho cơ quan 8 hoạch định chính sách sửa đổi bổ sung và hoàn thiện các chính sách về tự chủ bệnh viện công lập ở Việt Nam. Tuy nhiên, công trình nghiên cứu có tính khái quát lý luận chưa cao và tự chủ bệnh viện công lập mới được xem xét từ giác độ mô hình hợp tác công - tư (PPP). + Zhang Xing, Tatsuo Oyama (2016) “Measuring the impact of Japanese local public hospital reform on national medical expenditure via panel data regression” [48] Bài viết nghiên cứu tác động của những thách thức ở bệnh viện khu vực công lên hệ thống chăm sóc sức khỏe và đề xuất giải pháp “đối phó” với những tác động đó để hiệu quả chăm sóc sức khỏe là tốt nhất.

Thông qua việc sử dụng mô hình hồi quy để phân tích tác động của tỷ lệ giường bệnh tại các bệnh viện khu vực công với số nhân viên bệnh; sự tiếp cận bình đẳng của hệ thống chăm sóc sức khoẻ và cải thiện tình hình tài chính đối với chi phí của quốc gia cho bệnh viện cho 47 quận ở Nhật Bản. + Martin Emmerta, Fatemeh Taheri-Zadehb, Benjamin Kolbb, Uwe Sander (2016) “Public reporting of hospital quality shows inconsistentranking results”[24] Nghiên cứu này xem xét sự nhất quán của các khuyến cáo của bệnh viện về các báo cáo của bệnh viện đức và thảo luận các nguyên nhân cơ bản của sự khác biệt. Để tăng lợi ích của báo cáo công khai, tăng tính minh bạch về khái niệm của "chất lượng y tế" được thể hiện trên mỗi thẻ báo cáo dường như rất quan trọng. Điều này sẽ giúp bệnh nhân và những người tiêu dùng khác sử dụng các báo cáo mà hầu hết thể hiện sự ưu tiên cho các chuyên gia.

+ Willy De Geyndt (2017): “Does autonomy for public hospitals in developing countries increase performance? Evidence-based case studies”.[46] Nghiên cứu đã tổng hợp kinh nghiệm của mười một quốc gia trong việc trao quyền tự chủ cho các bệnh viện công và những trở ngại mà các quốc gia này gặp phải. Từ đó, nghiên cứu đã chỉ ra một số những chính sách tự chủ chưa thực sự phù hợp và hiệu quả, là nguyên nhân của những trở ngại này. Trên cơ sở đó, nghiên cứu đã đề xuất một số khuyến nghị chính sách dựa trên các minh chứng từ thực trạng, trong đó có khuyến nghị về việc trao quyền tự chủ cho các bệnh viện công lập. Nhóm 2: Những nghiên cứu trên thế giới về kế toán trong các đơn vị thuộc khu vực công nói chung và trong lĩnh vực y tế nói riêng: + Earl R.Hay, (2001), Accounting for Governmental and Nonprofit entities [13] 9 Đây có thể coi là một công trình nghiên cứu khá công phu về các khía cạnh khác nhau trong hoạt động của các đơn vị công phi lợi nhuận.

Các nội dung nghiên cứu trong cuốn sách bao gồm: các nguyên tắc kế toán chung được chấp nhận, hướng dẫn cách thức ghi nhận các sự kiện, cách thức lập báo cáo tài chính. Nghiên cứu cũng đi sâu vào phân tích đặc thù hoạt động của một số lĩnh vực sự nghiệp như tổ chức công tác kế toán tại trường học, bệnh viện, các đơn vị lực lượng vũ trang. + Ehsan Rayegan, Mehdi Parveizi, Kamran Nazari & Mostafa Emami (2012): “Government accounting: An Assessment of Theory, Purposes and Standards”[14] Nghiên cứu về kế toán công của bốn tác giả Ehsan Rayegan, Mehdi Parveizi, Kamran Nazari và Mostafa Emami với tiêu đề: “Kế toán công: Đánh giá về lý thuyết, mục tiêu và các tiêu chuẩn” đã đưa ra sự tổng hợp các vấn đề trong thực hiện kế toán của các đơn vị công lập, trong đó bao gồm công tác tổ chức công tác kế toán dựa trên hai nguyên tắc là kế toán tiền mặt và kế toán dồn tích. Bài viết cũng đề cập đến vai trò, trách nhiệm của Chính phủ đối với công tác kế toán; chương trình đổi mới công tác quản lý tài chính công và các vấn đề liên quan đến NSNN.

Đề xuất một số nguyên tắc kế toán mở rộng để thúc đẩy trách nhiệm trong việc giải trình thực hiện công tác kế toán liên quan đến nghĩa vụ kinh tế và chính trị cũng được đưa ra trong nghiên cứu này. + Hệ thống chuẩn mực kế toán công quốc tế (IPSAS) [16] do Ủy ban chuẩn mực kế toán công (IPSAB) ban hành, là các chuẩn mực kế toán áp dụng cho lĩnh vực công, trong đó có các đơn vị cung ứng dịch vụ công không vì mục tiêu lợi nhuận. Hệ thống các chuẩn mực này bao gồm những quy định có tính nguyên tắc, mực thước làm cơ sở để các cấp chính quyền nhà nước và các tổ chức công tổ chức công tác kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính nhằm đạt được sự đánh giá trung thực, hợp lý, khách quan về thực trạng tài chính và kết quả hoạt động của các đơn vị kế toán. + Hệ thống chuẩn mực GAAP (Generally accounting priciples) [17] áp dụng cho các bệnh viện và các tổ chức y tế khác do Hiệp hội các Bệnh viện Hoa Kỳ (American Hospital Association - AHA), Hiệp hội Quản lý Tài chính Y tế Hoa Kỳ (Healthcare Fianancial Management Association - HFMA) và Viện Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants - AICPA).