I. Thương Mại Carbon Úc Tổng Quan Cơ Hội và Thách Thức
Nghiên cứu này đi sâu vào thực tiễn kế toán cho giao dịch khí thải carbon tại Úc. Đặc biệt, luận án này đóng góp vào tài liệu nghiên cứu bằng cách tập trung vào việc ghi nhận và phân loại tài sản, đo lường tiếp theo, kiểm tra suy giảm giá trị, ghi nhận doanh thu và chi phí, thay đổi kế toán và thực tiễn công bố chính sách kế toán. Các công ty được chọn làm đối tượng nghiên cứu là những thành phần tham gia thị trường đã phát triển đầy đủ các bước thực hành kế toán bao gồm tất cả các vấn đề trên. Mặc dù các thông lệ kế toán mới nổi của các thành phần tham gia chuẩn và các nhà cung cấp tín dụng carbon ở cả thị trường bắt buộc và tự nguyện từ năm 2005-2012 đã được xem xét như những người tham gia tiềm năng, nhưng chỉ có các nhà cung cấp tín dụng carbon rừng đã thực hành đầy đủ các bước thực hành kế toán (phân loại tài sản, đo lường tiếp theo và kiểm tra suy giảm giá trị). Do đó, họ đã được chọn làm thành phần tham gia nghiên cứu trường hợp như được mô tả trong Quy trình Lựa chọn Mẫu Hình 1.1. Tuy nhiên, các công ty nghiên cứu trường hợp có bộ phận giao dịch và các nhà giao dịch đủ điều kiện tại chỗ và trực tiếp. Tại thị trường giao dịch khí thải carbon, tất cả các loại tín dụng carbon đều có giá trị pháp lý như nhau. Do đó, nguồn gốc của tín dụng carbon, vị trí giảm phát và phạm vi bao phủ của lĩnh vực không phải là các yếu tố tiềm năng cho nghiên cứu này. Một khoản tín dụng carbon là quyền phát ra một tấn carbon dioxide hoặc một loại khí nhà kính tương đương khác vào khí quyển. Các thuật ngữ 'tín dụng carbon', 'bù đắp carbon', 'hạn ngạch phát thải' (ở châu Âu) và 'Chứng chỉ giảm phát thải khí nhà kính NSW, NGACs' (ở Úc) có thể hoán đổi cho nhau trong luận án này. Nghiên cứu này đóng góp chi tiết chuyên sâu về các lý do cơ bản cho các phương pháp kế toán khác nhau đã được các chuyên gia từ các tổ chức này tìm kiếm. Giao dịch phát thải trong nghiên cứu này bao gồm bán tín dụng carbon, hợp đồng trồng carbon và các tài sản liên quan khác có sẵn để bán.
1.1. Thị trường Carbon Bối cảnh và sự hình thành tại Úc
Thị trường carbon, một cơ chế dựa trên thị trường để giảm phát thải khí nhà kính, đã trở thành một chủ đề quan trọng trên toàn cầu. Tại Úc, sự phát triển của thị trường carbon đã trải qua nhiều giai đoạn, từ các chương trình tự nguyện đến các hệ thống tuân thủ bắt buộc. Mục tiêu chính là khuyến khích các công ty và tổ chức giảm lượng khí thải carbon của họ thông qua các biện pháp như đầu tư vào công nghệ sạch hơn, cải thiện hiệu quả năng lượng và hỗ trợ các dự án bù đắp carbon. Quá trình này bao gồm cả việc mua bán các khoản tín dụng carbon, đại diện cho một tấn carbon dioxide tương đương đã được loại bỏ hoặc giảm bớt. Theo Veith et al. (2009), giao dịch phát thải tạo ra những hậu quả tài chính dài hạn cho các công ty.
1.2. Khó khăn trong Kế toán Thương Mại Carbon Cần Tiêu Chuẩn
Do thiếu các hướng dẫn chính thức cho giao dịch khí thải carbon trên toàn thế giới, những người tham gia thị trường (các thực thể chịu trách nhiệm và các nhà cung cấp tín dụng carbon) được phép chọn thực hành và báo cáo kế toán phù hợp dựa trên phán đoán cá nhân. Ngoài ra, các nhà phát thải được phép là nhà cung cấp tín dụng carbon hoặc đầu tư vào các bể chứa carbon rừng. Cơ hội này có khả năng tạo ra sự đa dạng trong thực hành kế toán. Biết rất ít về toàn bộ các phương pháp kế toán được thực hiện bởi các nhà cung cấp bù đắp rừng (người tạo, người bán, người giao dịch) như được mô tả trong Quy trình Lựa chọn Mẫu Hình 1, nghiên cứu này cung cấp phân tích về 3 nhà cung cấp bù đắp rừng trong khoảng thời gian 7-8 năm.
II. Kế Toán Thương Mại Carbon Các Hướng Dẫn Quốc Tế Quan Trọng
Kế toán là một ngôn ngữ kinh doanh toàn cầu. Do thiếu các hướng dẫn chính thức cho giao dịch khí thải carbon trên toàn thế giới, những người tham gia thị trường (các thực thể chịu trách nhiệm và các nhà cung cấp tín dụng carbon) được phép chọn thực hành và báo cáo kế toán phù hợp dựa trên phán đoán cá nhân. Ngoài ra, các nhà phát thải được phép là nhà cung cấp tín dụng carbon hoặc đầu tư vào các bể chứa carbon rừng. Cơ hội này có khả năng tạo ra sự đa dạng trong thực hành kế toán. Biết rất ít về toàn bộ các phương pháp kế toán được thực hiện bởi các nhà cung cấp bù đắp rừng (người tạo, người bán, người giao dịch) như được mô tả trong Quy trình Lựa chọn Mẫu Hình 1, nghiên cứu này cung cấp phân tích về 3 nhà cung cấp bù đắp rừng trong khoảng thời gian 7-8 năm.
2.1. Hướng Dẫn Quốc Tế về Kế Toán Phát Thải Carbon Chi tiết
Nghiên cứu này tập trung vào các hướng dẫn quốc tế hiện hành và đã rút lại liên quan đến kế toán phát thải carbon. Điều này bao gồm xem xét kỹ lưỡng các tiêu chuẩn và diễn giải do Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Úc (AASB), Nhóm công tác về các vấn đề mới nổi (EITF) và Giải thích của Ủy ban về Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRIC) ban hành. Các hướng dẫn này cung cấp khuôn khổ để ghi nhận, đo lường và trình bày các hạn ngạch phát thải và tín dụng carbon trong báo cáo tài chính. Bảng 2.1 tóm tắt các hướng dẫn đã rút lại.
2.2. Chuẩn Mực Kế Toán Úc UIG 3 về Quyền Phát Thải và Năng Lượng Tái Tạo
UIG 3 của Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Úc (AASB) về Quyền Phát Thải và Chứng Chỉ Năng Lượng Tái Tạo đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn các thực thể Úc về kế toán cho tín dụng carbon và các công cụ liên quan. UIG 3 đề cập đến việc ghi nhận, đo lường và trình bày các công cụ này trong báo cáo tài chính. Nó cung cấp hướng dẫn về việc phân loại tín dụng carbon là tài sản hay hàng tồn kho, cũng như phương pháp kế toán thích hợp cho các giao dịch liên quan đến tín dụng carbon. Chuẩn mực này đã được rút lại sau đó.
III. Phân Loại Tài Sản Carbon Phương Pháp Kế Toán Giá Trị
Các tổ chức lớn như các nhà máy điện hiện đang chịu áp lực phải giảm lượng khí thải nhà kính. Họ có thể đưa ra quyết định hoạt động để giảm tiêu thụ điện hoặc đầu tư vào công nghệ phát thải thấp hơn. Để đáp ứng những lo ngại của chính phủ, khách hàng hoặc các bên liên quan khác, các nhà phát thải có thể được yêu cầu bù đắp lượng khí thải hoặc họ có thể chọn tham gia thị trường tự nguyện và mua bù đắp vì lý do uy tín hoặc chiến lược (bối cảnh của thị trường giao dịch khí thải carbon được trình bày trong Phụ lục 1). Ví dụ: các hãng hàng không cung cấp cho khách hàng tiềm năng bù đắp dặm carbon của họ bằng cách tham gia vào thị trường carbon tự nguyện.
3.1. Tín dụng Carbon Hạn ngạch phát thải Phân loại và Ghi Nhận Tài Sản
Việc phân loại tài sản cho tín dụng carbon và hạn ngạch phát thải rất quan trọng vì nó ảnh hưởng đến việc đo lường và trình bày của chúng trong báo cáo tài chính. Tín dụng carbon có thể được phân loại là tài sản vô hình, hàng tồn kho hoặc đầu tư, tùy thuộc vào mục đích và ý định của thực thể. Việc ghi nhận ban đầu của tín dụng carbon thường dựa trên giá thành hoặc giá trị hợp lý, tùy thuộc vào việc chúng được mua, tạo ra hay nhận thông qua các chương trình của chính phủ. Hàng tồn kho, nguồn gốc của việc giảm phát thải và các tài sản vô hình liên quan khác đều có vai trò trong phân loại.
3.2. Giá trị và Định giá Phương Pháp Thích Hợp Cho Tài Sản Carbon
Việc xác định giá trị và định giá thích hợp cho tín dụng carbon là rất quan trọng để báo cáo tài chính chính xác và quyết định kinh doanh sáng suốt. Tín dụng carbon có thể được đo lường bằng giá thành, giá trị hợp lý hoặc các mô hình định giá khác, tùy thuộc vào bản chất của thị trường và sự sẵn có của dữ liệu đáng tin cậy. Giá trị hợp lý thường được xác định bằng cách tham khảo giá thị trường, trong khi giá thành có thể được sử dụng khi không có sẵn thị trường đang hoạt động. Việc xem xét các bể chứa carbon như là nguồn giảm phát thải cũng rất quan trọng.
IV. Doanh Thu Chi Phí Carbon Ghi Nhận Vốn Hóa Chi Phí
Như thể hiện trong Hình 1.2, một bên là người mua (nhà phát thải có trách nhiệm và không có trách nhiệm) và bên kia là nhà sản xuất (nhà cung cấp tín dụng carbon). Ở thị trường bắt buộc, Chứng chỉ Giảm phát thải khí nhà kính NSW (NGACs) hoặc tín dụng carbon có thể được tạo ra bằng cách thực hiện các hoạt động sau: Vận hành/sản xuất phát thải thấp - ví dụ như trong các nhà máy điện, nhà máy lọc dầu, v.v. Người tham gia Giảm phía cầu (DSA) - thực hiện bất kỳ hoạt động nào giúp giảm tiêu thụ năng lượng.
4.1. Ghi Nhận Doanh Thu và Chi Phí Kế Toán Cho Tín Dụng Carbon
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí liên quan đến tín dụng carbon đòi hỏi xem xét cẩn thận các nguyên tắc và hướng dẫn kế toán. Doanh thu từ việc bán tín dụng carbon thường được ghi nhận khi rủi ro và lợi ích đáng kể của quyền sở hữu đã được chuyển giao cho người mua. Chi phí liên quan đến việc tạo ra hoặc mua lại tín dụng carbon có thể được vốn hóa hoặc ghi nhận là chi phí, tùy thuộc vào bản chất của hoạt động và ý định của thực thể. Cách tiếp cận trách nhiệm ròng cũng được thảo luận, cũng như phương pháp trách nhiệm ròng sửa đổi của Krupova và Cerny.
4.2. Thay Đổi Chính Sách Kế Toán Công Khai Thông Tin
Thay đổi chính sách kế toán và công khai thông tin là những khía cạnh quan trọng của kế toán tín dụng carbon. Các thực thể nên tiết lộ các chính sách kế toán của mình đối với tín dụng carbon, bao gồm các phương pháp được sử dụng để ghi nhận, đo lường và trình bày chúng trong báo cáo tài chính. Bất kỳ thay đổi nào trong chính sách kế toán nên được tiết lộ và giải thích, cùng với tác động của chúng đối với báo cáo tài chính.
V. Nghiên Cứu Trường Hợp Thương Mại Carbon Phân Tích Chính Sách
Các nhà cung cấp ACPČ khách hàng có thể là nhà đầu tư hoặc cá nhân muốn bù đắp lượng khí thải carbon từ các hoạt động hàng ngày của họ như tiêu thụ điện hoặc đi lại bằng đường hàng không như được mô tả trong Hình 1. Theo hợp đồng trồng carbon, khách hàng là các nhà phát thải có trách nhiệm, những người thích phòng ngừa sự không chắc chắn của giá carbon, tìm kiếm nghĩa vụ mua lại rẻ hơn hoặc đầu cơ. Các thực thể không có trách nhiệm có thể thích trồng cho các chiến dịch trách nhiệm xã hội của công ty và tính bền vững. Vì đây là một thị trường toàn cầu tương đối mới và đang nổi lên, nên có rất ít thông tin về phân loại tài sản và đo lường và kiểm tra suy giảm giá trị tiếp theo làm cơ sở cho giao dịch tín dụng carbon.
5.1. Phân Tích Dữ Liệu Lưu Trữ Giải Quyết Các Câu Hỏi Nghiên Cứu
Nghiên cứu trường hợp bao gồm phân tích dữ liệu lưu trữ để giải quyết các câu hỏi nghiên cứu liên quan đến thực hành kế toán carbon của các tổ chức khác nhau. Dữ liệu lưu trữ có thể bao gồm báo cáo tài chính, báo cáo thường niên và các tài liệu công khai khác. Bằng cách xem xét dữ liệu này, các mô hình và xu hướng trong thực hành kế toán carbon có thể được xác định, cung cấp thông tin chi tiết về tình hình hiện tại và xu hướng đang nổi lên. Các bảng từ 6.1 đến 6.31 tóm tắt phạm vi, phân loại, định giá và ghi nhận của các chính sách kế toán liên quan đến tín dụng carbon.
5.2. Ý Kiến Chuyên Gia Một Góc Nhìn Về Thực Hành Kế Toán Tốt
Ý kiến chuyên gia đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành sự hiểu biết về các thực hành kế toán tốt cho giao dịch khí thải carbon. Nghiên cứu này tìm cách thu thập ý kiến từ các chuyên gia kế toán, chuyên gia trong ngành và các bên liên quan khác. Thông qua các cuộc phỏng vấn hoặc khảo sát, ý kiến của họ về các khía cạnh khác nhau của kế toán carbon có thể được khám phá, chẳng hạn như phân loại tài sản, định giá, suy giảm giá trị, ghi nhận doanh thu và chi phí. Ý kiến chuyên gia có thể cung cấp thông tin chi tiết có giá trị về cách các thực thể nên tiếp cận kế toán carbon để đảm bảo báo cáo tài chính chính xác và minh bạch.
VI. Kết Luận Thương Mại Carbon Úc Hướng Nghiên Cứu Tương Lai
Vì vậy, nghiên cứu này nhằm mục đích khám phá các thực hành kế toán hiện tại của các nhà cung cấp tín dụng carbon đã thực hiện ba bước kế toán: phân loại tài sản, đo lường tiếp theo và kiểm tra suy giảm giá trị. Các nhà cung cấp tín dụng carbon rừng đã được chọn. Hình 3 phác thảo các hoạt động hoạt động chính của các nhà cung cấp bù đắp rừng. Veith et al. (2009) chỉ ra rằng giao dịch phát thải tạo ra những hậu quả tài chính dài hạn cho các công ty.
6.1. Câu hỏi nghiên cứu và tóm tắt luận án Các điểm chính
Nghiên cứu này đặt ra một số câu hỏi nghiên cứu liên quan đến thực hành kế toán của tín dụng carbon và ảnh hưởng của nó đến tổ chức. Các câu hỏi này nhằm mục đích khám phá các khía cạnh khác nhau của kế toán carbon và cung cấp thông tin chi tiết về những thách thức và cơ hội mà các tổ chức phải đối mặt. Luận án này cung cấp một bản tóm tắt ngắn gọn và giải thích rõ ràng các điểm chính của luận án nghiên cứu. Tóm tắt bao gồm các kết quả chính, phương pháp luận, giới hạn và ý nghĩa của nghiên cứu.
6.2. Giới hạn của nghiên cứu Hướng nghiên cứu tương lai
Việc thừa nhận những hạn chế của nghiên cứu là rất quan trọng để đánh giá tính hợp lệ và khả năng khái quát hóa của kết quả. Nghiên cứu này thừa nhận bất kỳ hạn chế nào, chẳng hạn như quy mô mẫu hạn chế, phạm vi địa lý hoặc tính sẵn có của dữ liệu. Các khu vực nghiên cứu tiềm năng trong tương lai có thể bao gồm việc kiểm tra các tác động của tín dụng carbon và sự phát triển khác của thực hành kế toán tín dụng carbon.
