Luận văn thạc sĩ vnua quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại cục thuế tỉnh phú thọ

Luận văn thạc sĩ nghiên cứu vnua quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại cục, khảo sát thực trạng, phân tích nguyên nhân, đề xuất

• Tác giả: Nguyễn Hùng Thao
• Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Quốc Oánh
• Trường học: Học viện Nông nghiệp Việt Nam
• Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
• Đề tài: Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ
• Loại tài liệu: luận văn
• Năm xuất bản: 2018
• Địa điểm: Hà Nội

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• 1. MỤC LỤC
• 1.1. Danh mục chữ viết tắt
• 1.2. Danh mục bảng
• 1.3. Danh mục sơ đồ, biểu đồ
• 1.4. Danh mục hộp
• 1.5. Trích yếu luận văn
• 1.6. Thesis abstract
• 2. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI

Tóm tắt

I. Tổng quan về quản lý thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ

Quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại Phú Thọ là một vấn đề quan trọng trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Doanh nghiệp FDI đóng góp một phần lớn vào ngân sách nhà nước, đồng thời tạo ra nhiều việc làm và thúc đẩy phát triển kinh tế địa phương. Tuy nhiên, việc quản lý thuế GTGT cho các doanh nghiệp này cũng gặp nhiều thách thức, từ việc hiểu rõ quy định pháp luật đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác.

1.1. Định nghĩa và vai trò của thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ. Vai trò của thuế GTGT trong nền kinh tế là rất lớn, không chỉ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn khuyến khích sản xuất và tiêu dùng. Đối với doanh nghiệp FDI, thuế GTGT còn là yếu tố quan trọng trong việc xác định chi phí và lợi nhuận.

1.2. Tình hình doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ

Trong những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ tăng nhanh chóng. Theo thống kê, tính đến năm 2023, tỉnh đã thu hút hàng trăm dự án FDI với tổng vốn đầu tư lên đến hàng tỷ USD. Sự phát triển này không chỉ tạo ra nhiều cơ hội việc làm mà còn góp phần vào sự phát triển kinh tế bền vững của tỉnh.

II. Những thách thức trong quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ

Mặc dù có nhiều lợi ích, nhưng việc quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ cũng gặp không ít khó khăn. Các thách thức này bao gồm sự phức tạp trong quy định pháp luật, sự thiếu hiểu biết của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế, và tình trạng gian lận thuế ngày càng gia tăng.

2.1. Sự phức tạp trong quy định pháp luật

Các quy định về thuế GTGT thường xuyên thay đổi, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc nắm bắt và thực hiện. Điều này đặc biệt đúng với các doanh nghiệp FDI, khi họ phải tuân thủ không chỉ quy định của Việt Nam mà còn cả quy định của nước sở tại.

2.2. Thiếu hiểu biết về nghĩa vụ thuế

Nhiều doanh nghiệp FDI chưa hiểu rõ về nghĩa vụ thuế của mình, dẫn đến việc kê khai không chính xác hoặc chậm trễ trong việc nộp thuế. Điều này không chỉ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của họ mà còn gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý.

III. Phương pháp quản lý thuế GTGT hiệu quả cho doanh nghiệp FDI

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp FDI, cần áp dụng một số phương pháp quản lý hiện đại và hiệu quả. Các phương pháp này bao gồm việc tăng cường công tác tuyên truyền, đào tạo cho doanh nghiệp, và áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.

3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền và đào tạo

Cần tổ chức các buổi hội thảo, khóa đào tạo để cung cấp thông tin về quy định thuế GTGT cho doanh nghiệp FDI. Điều này giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế và cách thức thực hiện.

3.2. Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

Việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sẽ giúp giảm thiểu sai sót trong kê khai thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Hệ thống phần mềm quản lý thuế hiện đại có thể giúp theo dõi và quản lý thông tin thuế một cách hiệu quả.

IV. Ứng dụng thực tiễn và kết quả nghiên cứu về quản lý thuế GTGT

Nghiên cứu cho thấy rằng việc áp dụng các phương pháp quản lý thuế GTGT hiệu quả đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ. Các doanh nghiệp đã có sự cải thiện rõ rệt trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giảm thiểu tình trạng gian lận thuế.

4.1. Kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp FDI

Theo số liệu thống kê, tỷ lệ doanh nghiệp FDI thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn đã tăng lên đáng kể trong những năm qua. Điều này cho thấy sự cải thiện trong nhận thức và trách nhiệm của doanh nghiệp đối với nghĩa vụ thuế.

4.2. Giảm thiểu tình trạng gian lận thuế

Nhờ vào các biện pháp quản lý chặt chẽ, tình trạng gian lận thuế trong lĩnh vực GTGT đã giảm đáng kể. Các cơ quan thuế đã thực hiện nhiều biện pháp kiểm tra, thanh tra để phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm.

V. Kết luận và định hướng tương lai cho quản lý thuế GTGT tại Phú Thọ

Quản lý thuế GTGT cho doanh nghiệp FDI tại Phú Thọ cần tiếp tục được cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế bền vững. Cần có các chính sách hỗ trợ và khuyến khích doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ và chính xác.

5.1. Định hướng phát triển trong quản lý thuế

Cần xây dựng các chính sách thuế linh hoạt, phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp FDI. Điều này sẽ giúp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

5.2. Tăng cường hợp tác giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp

Cần thiết lập mối quan hệ hợp tác chặt chẽ giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp FDI. Sự hợp tác này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tạo ra môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng.

Nội dung chính

Tổng quan nghiên cứu

Thuế đóng vai trò huyết mạch đối với nguồn thu quốc gia khi chiếm tới 92% tổng thu Ngân sách Nhà nước theo thống kê của Tổng cục Thuế. Trong cơ cấu các khoản thu, thuế giá trị gia tăng là sắc thuế tiêu dùng giữ vị trí trụ cột, vừa tạo nguồn thu thường xuyên vừa thúc đẩy công tác hạch toán kinh doanh minh bạch. Tại tỉnh Phú Thọ, làn sóng thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đã có bước tăng trưởng vượt bậc. Nếu năm 2012 toàn tỉnh chỉ có 85 dự án có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài với vốn đăng ký 491,83 triệu USD, thì đến năm 2017 quy mô đã tăng lên 176 dự án. Khối doanh nghiệp này đóng góp giá trị sản xuất công nghiệp đạt 7,8 nghìn tỷ đồng, chiếm 68% giá trị toàn khu công nghiệp và đạt doanh thu 8,5 nghìn tỷ đồng cùng kim ngạch xuất khẩu vượt 495 triệu USD.

Tuy nhiên, sự gia tăng nhanh chóng về số lượng doanh nghiệp cũng đặt ra nhiều thách thức lớn cho công tác quản lý thu. Tình trạng gian lận hoàn thuế, kê khai sai lệch giá và nợ đọng thuế diễn ra ngày càng phức tạp. Luận văn tập trung đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017. Mục tiêu chính là nhận diện các rào cản, phân tích các yếu tố tác động và xây dựng hệ thống giải pháp nâng cao hiệu lực thu thuế. Nghiên cứu hướng tới mục tiêu duy trì tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn đạt 100%, kiểm soát chặt chẽ 699 hồ sơ hoàn thuế và tối ưu hóa nguồn thu ngân sách địa phương.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp nghiên cứu

Khung lý thuyết áp dụng

Nghiên cứu vận dụng lý thuyết về thuế gián thu hiện đại và nguyên lý trung lập kinh tế của thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng được áp dụng lần đầu tiên vào năm 1954 tại Pháp và đến nay đã được hơn 150 quốc gia áp dụng rộng rãi. Đề tài kết hợp lý thuyết quản lý thuế theo chức năng với bốn trụ cột chính: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai kế toán thuế, quản lý thu nợ cưỡng chế thuế và thanh tra kiểm tra chống thất thu.

Hệ thống khái niệm nền tảng bao gồm: thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài theo Luật Đầu tư năm 2014, phương pháp khấu trừ thuế và cơ chế người nộp thuế tự khai tự nộp. Khung pháp lý điều chỉnh dựa trên Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi năm 2013, năm 2016, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Chính sách hiện hành phân định 3 mức thuế suất gồm 0% áp dụng cho xuất khẩu, 5% áp dụng cho 16 nhóm hàng hóa thiết yếu và 10% mức phổ thông, đi kèm điều kiện bắt buộc về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.

Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp giai đoạn 2015 - 2017 từ các báo cáo quyết toán, số liệu thống kê thu ngân sách của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ và Sở Kế hoạch và Đầu tư. Nguồn dữ liệu sơ cấp được thu thập vào năm 2017 thông qua phương pháp điều tra bảng hỏi với cỡ mẫu 120 phiếu khảo sát. Mẫu nghiên cứu được lựa chọn theo phương pháp phân tầng đại diện cho 3 nhóm đối tượng: lãnh đạo quản lý doanh nghiệp, kế toán trưởng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và cán bộ quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Việc lựa chọn cỡ mẫu này giúp phản ánh khách quan và đa chiều thực trạng chấp hành pháp luật thuế.

Phương pháp phân tích số liệu bao gồm thống kê mô tả, phương pháp so sánh tốc độ tăng trưởng tương đối và tuyệt đối, kết hợp phân tích ma trận SWOT để làm rõ điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức. Timeline nghiên cứu được thực hiện đồng bộ từ tháng 6/2017 đến tháng 5/2018.

Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Những phát hiện chính

Thứ nhất, quy mô doanh nghiệp nước ngoài tại Phú Thọ phát triển mạnh mẽ, năm 2017 đạt 176 dự án, đóng góp 8,5 nghìn tỷ đồng doanh thu và 495 triệu USD kim ngạch xuất khẩu, chiếm 68% giá trị sản xuất công nghiệp tại các khu công nghiệp.

Thứ hai, công tác cấp và đóng mã số thuế được duy trì nghiêm ngặt. Trong năm 2017, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã cấp mã số thuế cho 790 doanh nghiệp mới thành lập, trong đó khối đầu tư trực tiếp nước ngoài là 46 đơn vị. Cơ quan thuế cũng xử lý đóng mã số thuế đối với 201 doanh nghiệp giải thể hoặc ngừng kinh doanh, trong đó có 35 doanh nghiệp nước ngoài, đảm bảo 100% trường hợp thực hiện đúng quy trình quản lý.

Thứ ba, công tác hoàn thuế giá trị gia tăng ghi nhận quy mô lớn. Giai đoạn 2015 - 2017, Cục Thuế đã tiếp nhận và giải quyết 699 hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp nước ngoài với tổng số thuế đề nghị hoàn hàng ngàn tỷ đồng. Quy trình hoàn trước kiểm sau được giải quyết trong thời hạn 15 ngày và kiểm tra trước hoàn sau trong 60 ngày theo đúng quy định.

Thứ tư, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet đạt 100%, song công tác kiểm tra hồ sơ vẫn phát hiện nhiều trường hợp kê khai sai thuế suất và nợ thuế phát sinh kéo dài tại một số đơn vị gia công may mặc.

Thảo luận kết quả

Nguyên nhân của những tồn tại xuất phát từ việc các doanh nghiệp nước ngoài thường là thành viên của các tập đoàn đa quốc gia, dẫn đến rủi ro chuyển giá và báo lỗ liên tục dù quy mô sản xuất không ngừng mở rộng. Bài học thực tiễn từ Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa khi xử lý truy thu và phạt 2,6 tỷ đồng, triệt tiêu số lỗ lũy kế 392 tỷ đồng tại một công ty gia công giày dép, hay kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc truy thu 11,3 tỷ đồng tại doanh nghiệp dệt may cho thấy tầm quan trọng của việc thanh tra giá chuyển nhượng. Cục Thuế tỉnh Phú Thọ cần phân tích dữ liệu tài chính theo chuỗi thời gian tối thiểu 5 năm thay vì từng năm riêng lẻ. Cơ quan quản lý nên trực quan hóa các chỉ tiêu kê khai và phân loại nợ thuế thông qua biểu đồ cột và bảng theo dõi rủi ro để nâng cao hiệu quả giám sát.

Đề xuất và khuyến nghị

Thứ nhất, hoàn thiện công tác quản lý cấp và đóng mã số thuế. Chủ thể thực hiện là Phòng Kê khai và Kế toán thuế phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư. Mục tiêu hành động: Đảm bảo 100% doanh nghiệp thành lập mới được cấp mã số thuế trong 3 ngày làm việc, hoàn thành rà soát và đóng mã số thuế đối với 100% doanh nghiệp bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động trước quý 4 năm 2018.

Thứ hai, tối ưu hóa quy trình giải quyết và hậu kiểm hoàn thuế giá trị gia tăng. Chủ thể thực hiện là Phòng Kiểm tra thuế số 1 và Phòng Nghiệp vụ dự toán. Mục tiêu hành động: Rút ngắn thời gian thẩm định hồ sơ hoàn trước kiểm sau từ 15 ngày xuống dưới 10 ngày làm việc, duy trì tỷ lệ giải quyết hồ sơ đúng hạn đạt 99% trong giai đoạn 2018 - 2020 nhằm tháo gỡ khó khăn về dòng tiền cho doanh nghiệp xuất khẩu.

Thứ ba, siết chặt quản lý thu hồi nợ và cưỡng chế nợ thuế. Chủ thể thực hiện là Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế. Mục tiêu hành động: Ban hành thông báo đôn đốc trong vòng 3 ngày sau khi khóa sổ thuế, kéo giảm tỷ lệ nợ thuế đọng của khối doanh nghiệp nước ngoài xuống dưới mức 5% trên tổng số thu ngân sách hàng năm.

Thứ tư, nâng cao trình độ chuyên môn và ứng dụng công nghệ phân tích rủi ro chuyển giá. Chủ thể thực hiện là Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Mục tiêu hành động: Tổ chức bồi dưỡng kỹ năng thanh tra giao dịch liên kết cho 100% cán bộ thanh tra thuế, hoàn thiện phần mềm tự động phân tích rủi ro hóa đơn trước năm 2019.

Đối tượng nên tham khảo luận văn

Thứ nhất, lãnh đạo và cán bộ công chức thuộc các Cục Thuế địa phương, nhất là các tỉnh trung du và miền núi phía Bắc đang đẩy mạnh thu hút đầu tư. Luận văn cung cấp cẩm nang thực tế về quy trình thẩm định 699 hồ sơ hoàn thuế và các bước đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế hiệu quả.

Thứ hai, Ban Quản lý các khu công nghiệp và cơ quan xúc tiến đầu tư cấp tỉnh. Tài liệu giúp nắm bắt toàn diện bức tranh tài chính của 176 dự án đầu tư nước ngoài, từ đó tham mưu các chính sách ưu đãi đầu tư gắn liền với quản lý nghĩa vụ ngân sách minh bạch.

Thứ ba, giám đốc tài chính và kế toán trưởng các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Tài liệu giúp doanh nghiệp nắm vững các quy định về hóa đơn chứng từ trên 20 triệu đồng, điều kiện áp dụng thuế suất 0% và thủ tục hoàn thuế xuất khẩu để giảm thiểu rủi ro vi phạm hành chính.

Thứ tư, giảng viên, học viên cao học và sinh viên chuyên ngành Quản lý kinh tế, Tài chính - Ngân hàng. Luận văn là tài liệu tham khảo giá trị về cách kết hợp số liệu khảo sát 120 mẫu thực tế với phân tích ma trận SWOT trong nghiên cứu quản lý thuế địa phương.

Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài xuất khẩu hàng hóa được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là bao nhiêu? Hàng hóa xuất khẩu của doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng. Doanh nghiệp được hoàn thuế đầu vào nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên trong tháng hoặc quý.

Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ là bao lâu? Thời hạn giải quyết đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau là không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ. Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau, thời hạn xử lý tối đa là 60 ngày theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì? Doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, đồng thời hàng hóa mua vào phải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế.

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã xử lý như thế nào đối với các doanh nghiệp nước ngoài ngừng kinh doanh hoặc bỏ trốn? Trong năm 2017, Cục Thuế đã phối hợp rà soát thực địa và xử lý đóng mã số thuế đối với 35 doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký, đồng thời chuyển văn bản đề nghị Sở Kế hoạch và Đầu tư thu hồi giấy phép kinh doanh.

Cơ quan thuế nhận diện và xử lý hành vi chuyển giá trốn thuế ở các doanh nghiệp nước ngoài báo lỗ kéo dài ra sao? Cơ quan thuế áp dụng phương pháp phân tích chuỗi dữ liệu tài chính tối thiểu 5 năm kết hợp đối chiếu tỷ suất lợi nhuận ngành. Trong thực tế tại Thanh Hóa, cơ quan thuế đã chứng minh hành vi chuyển giá, loại trừ số lỗ 392 tỷ đồng và truy thu phạt 2,6 tỷ đồng vào ngân sách.

Kết luận

Năm nội dung trọng tâm đúc kết từ công trình nghiên cứu:

• Khối 176 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Phú Thọ là động lực tăng trưởng then chốt với kim ngạch xuất khẩu đạt hơn 495 triệu USD.
• Công tác cấp mã số thuế cho 46 doanh nghiệp mới và xử lý 699 hồ sơ hoàn thuế trong giai đoạn 2015 - 2017 đã tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư.
• Áp lực nợ đọng và rủi ro chuyển giá đòi hỏi cơ quan thuế phải chuyển mạnh sang mô hình phân tích rủi ro tự động.
• Các giải pháp rút ngắn thời gian hoàn thuế xuống dưới 10 ngày và kiểm soát tỷ lệ nợ thuế dưới 5% là đòn bẩy nâng cao hiệu lực quản lý.
• Đào tạo chuẩn hóa 100% cán bộ thanh tra là nhiệm vụ cốt lõi trong giai đoạn 2018 - 2025.

Đóng góp lớn nhất của luận văn là hệ thống hóa lý luận và thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng tại một địa phương trung du, mang lại giải pháp khả thi giúp tăng thu ngân sách nhà nước. Các cơ quan quản lý, chuyên gia kinh tế và cộng đồng doanh nghiệp hãy tham khảo và ứng dụng ngay các đề xuất chuyên sâu này nhằm nâng cao hiệu quả quản trị tài chính và thúc đẩy kinh tế địa phương phát triển bền vững.

Trích đoạn nội dung tài liệu

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN HÙNG THAO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Quốc Oánh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luân văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Các kết quả phân tích một cách trung thực, khách quan và phù hợp với thực tiễn của tỉnh Phú Thọ.

Hà Nội, ngày 15 tháng 5 năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Hùng Thao i LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] LỜI CẢM ƠN Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành Luận văn này, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ quý báu của các thầy cô; các anh, chị, em và các bạn. Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc, tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu, Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn, Ban Quản lý đào tạo, các Thầy, Cô giảng dạy tại Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ, truyền thụ những kiến thức quý báu cho tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thành Luận văn. Tiến sỹ Nguyễn Quốc Oánh đã dành nhiều thời gian nhiệt tình hướng dẫn nghiên cứu và giúp đỡ để tôi hoàn thành Luận văn này. Ban lãnh đạo và anh em đồng nghiệp trong Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong làm việc, trong thời gian học tập, thu thập số liệu để tôi có thể hoàn thành Luận văn tốt nghiệp này.

Hà Nội, ngày 15 tháng 5 năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Hùng Thao ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] MỤC LỤC Commented [N1]: Chỉnh sửa và chạy lại nhé. ii Mục lục. iii Danh mục chữ viết tắt. vi Danh mục bảng.

vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ. viii Danh mục hộp. viii Trích yếu luận văn. ix Thesis abstract.

Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu. Mục tiêu chung. Mục tiêu cụ thể.

Các câu hỏi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu. Phạm vi nghiên cứu.

Ý nghĩa khoa học và đóng góp mới của luận văn. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. Cơ sở lý luận về quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. Lý luận về thuế giá trị gia tăng.

Lý luận về đầu tư trực tiếp nước ngoài. Lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng. Lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài .21 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.

Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài một số địa phương của Việt Nam. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ trong quản lý thuế nói chung và thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài.

Phương pháp nghiên cúu. Đặc điểm của địa bàn nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập thông tin.

Phương pháp tổng hợp số liệu. Phương pháp phân tích số liệu. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.

Khát quát về các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Quy mô về hoạt động thu hút vốn FDI tại tỉnh Phú Thọ. Cơ cấu thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Phú Thọ. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại cục thuế tỉnh Phú Thọ.

Kết quả thu ngân sách Nhà nước. Kết quả thu thuế giá trị gia tăng từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Quản lý cấp và đóng mã số thuế. Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

Quản lý nợ thuế các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Kết quả kiểm tra, thanh tra thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài .69 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail. Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại cục thuế tỉnh Phú Thọ. Các yếu tố ảnh hưởng mang tính chủ quan của cơ quan Thuế.

Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về người nộp thuế và chính sách thuế. Định hướng và giải pháp tăng cường quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh Phú Thọ. Quan điểm, phương hướng và mục tiêu về công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ. Đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài.

Kết luận và kiến nghị. Kiến nghị về công tác xây dựng và hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế. Kiến nghị Nhà nước xem xét nâng cao thu nhập và đảm bảo điều kiện vật chất cho cán bộ ngành thuế, tạo điều kiện thực hiện công tác quản lý thuế được tốt hơn .101 Tài liệu tham khảo .105 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BS Bổ sung CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ngoài ĐTNT Đối tượng nộp thuế FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HSKT Hồ sơ khai thuế KCN Khu công nghiệp KK-KTT Kê khai và kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLAC Quản lý ấn chỉ QLHS Quản lý hồ sơ QLN Quản lý nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TB Thông báo TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC BẢNG Bảng 3. Phân bổ phiếu điều tra ở các nhóm đối tượng.

Quy mô và tốc độ gia tăng dự án FDI tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017. Cơ cấu FDI tỉnh Phú Thọ theo hình thức đầu tư giai đoạn 2015 - 2017. Cơ cấu FDI tỉnh Phú Thọ theo ngành nghề, lĩnh vực giai đoạn 2015 – 2017. Số thu NSNN giai đoạn 2015 - 2017.

Số thu thuế GTGT của các DN có vốn FDI giai đoạn 2015 - 2017. Cấp MST và đóng MST doanh nghiệp vốn ĐTTT nước ngoài giai đoạn 2015 – 2017. Kết quả nộp tờ khai thuế GTGT của các DN có vốn FDI từ năm 2015 -2017. Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của các DN có vốn FDI từ năm 2015 - 2017.

Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của các DN có vốn FDI từ năm 2015 - 2017. Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác Kê khai thuế và kế toán thuế của các DN có vốn FDI tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Kết quả tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT của các DN có vốn FDI từ năm 2015 – 2017. Tình hình quản lý nợ thuế của DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại cục thuế Phú Thọ giai đoạn 2015-2017.

Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác Quản lý nợ thuế của các DN có vốn FDI tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế GTGT của các DN có vốn FDI từ năm 2015 – 2017. Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra,kiểm tra thuế GTGT tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trục tiếp nước ngoài. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại cục thuế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015 - 2017.

Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ .76 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2. Các bước công việc về cấp và quản lý MST. Quản lý đóng MST. Quản lý đối với DN ngừng kinh doanh.

Quản lý kê khai và hóa đơn thuế. Quy trình quản lý hoàn thuế. Hệ thống cưỡng chế nợ thuế. Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ hiện nay.

Quy trình hoàn thuế GTGT áp dụng tại Cục Thuế tỉnh Phú Thọ. Cơ cấu trình độ của CBCC cục thuế tỉnh Phú Thọ năm 2017.78 DANH MỤC HỘP Hộp 4. Phát sinh vướng mắc về đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp cố tình vi phạm và trốn thuế GTGT.

80 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add [e-mail] TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Hùng Thao Tên luận văn: Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ. Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên cơ sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, từ đó đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại cục thuế tỉnh Phú Thọ thời gian tới.