Phân Tích Tình Hình Quản Lý Công Nợ Phải Trả Tại Công Ty TNHH Phân Phối ANB

Phân tích quản lý công nợ là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của… 110 trang · Trường Đại Học Công Nghiệp Thực Phẩm Thành Phố Hồ Chí Minh · 2022.

• Tác giả: Thái Thị Hương Ly
• Người hướng dẫn: ThS. Đinh Thành Cung
• Trường học: Trường Đại Học Công Nghiệp Thực Phẩm Thành Phố Hồ Chí Minh
• Chuyên ngành: Tài Chính – Kế Toán
• Đề tài: Phân Tích Tình Hình Quản Lý Công Nợ Phải Trả Tại Công Ty TNHH Phân Phối ANB
• Loại tài liệu: Khóa Luận Tốt Nghiệp
• Năm xuất bản: 2022
• Địa điểm: TP.HCM

Mục lục chi tiết

• LỜI CAM ĐOAN
• LỜI CẢM ƠN
• NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
• PHIẾU CHẤM ĐIỂM DÀNH CHO GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
• PHIẾU CHẤM ĐIỂM DÀNH CHO GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 1
• PHIẾU CHẤM ĐIỂM DÀNH CHO GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 2
• MỤC LỤC
• LỜI MỞ ĐẦU
• 1. CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỢ PHẢI TRẢ
• 1.1. CƠ SỞ HÌNH THÀNH CÔNG NỢ PHẢI TRẢ
• 1.2. TẦM QUAN TRỌNG CỦA VIỆC QUẢN LÝ CÔNG NỢ PHẢI TRẢ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN
• 1.3. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ
• 1.3.1. Khái niệm kế toán công nợ phải trả
• 1.3.2. Nợ phải trả
• 1.3.3. Công nợ phải trả
• 1.3.4. Quản lý công nợ phải trả
• 1.3.5. Mục tiêu của kế toán công nợ phải trả
• 1.3.6. Nhiệm vụ của kế toán công nợ phải trả
• 1.4. PHÂN LOẠI NỢ PHẢI TRẢ
• 1.5. CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH LIÊN QUAN ĐẾN NỢ PHẢI TRẢ
• 1.5.1. Khả năng thanh toán nhanh
• 1.5.2. Khả năng thanh toán hiện thời
• 1.5.3. Vòng quay khoản nợ phải trả
• 1.5.4. Tỷ lệ các khoản phải trả so với các khoản phải thu
• 1.5.5. Hệ số nợ
• 1.6. ẢNH HƯỞNG CỦA NỢ PHẢI TRẢ LIÊN QUAN ĐẾN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP
• 1.7. TÓM TẮT CHƯƠNG 1
• 2. CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI ANB
• 2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI ANB
• 2.1.1. Tổng quan về công ty
• 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
• 2.1.3. Ngành nghề kinh doanh
• 2.1.4. Các chính sách kế toán áp dụng
• 2.1.5. Cơ cấu tổ chức công ty
• 2.1.6. Hình thức sổ kế toán công ty
• 2.1.7. Hệ thống chứng từ và báo cáo kế toán tại công ty
• 2.2. PHÂN TÍCH NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH PHÂN PHỐI ANB
• 2.2.1. Quy định của công ty về việc ghi nhận và theo dõi nợ phải trả
• 2.2.1.1. Quy định của công ty về việc ghi nhận nợ phải trả
• 2.2.1.2. Quy định của công ty về việc theo dõi nợ phải trả
• 2.2.2. Quy trình kế toán công nợ phải trả
• 2.2.3. Chứng từ, tài khoản và sổ theo dõi nợ phải trả
• 2.2.4. Phân tích nghiệp vụ phát sinh
• 2.2.5. Phân tích các chỉ số tài chính liên quan đến nợ phải trả
• 2.2.5.1. Hệ số thanh toán tổng quát
• 2.2.5.2. Khả năng thanh toán nhanh
• 2.2.5.3. Khả năng thanh toán hiện thời
• 2.2.5.4. Phân tích nợ phải trả qua các năm
• 2.2.5.5. Hệ số nợ
• 2.2.5.6. Hệ số đảm bảo nợ
• 2.2.5.7. Chỉ tiêu phân tích các khoản nợ phải trả
• 2.2.5.8. Tỷ lệ các khoản phải trả so với các khoản phải thu
• 2.2.5.9. Vòng quay các khoản phải trả
• 2.3. TÓM TẮT CHƯƠNG 2
• 3. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
• 3.1. ĐÁNH GIÁ GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY
• 3.2. NHỮNG ĐIỂM HẠN CHẾ
• 3.2.1. Về mặt quản lý công nợ phải trả
• 3.2.2. Về mặt các chỉ tiêu khả năng thanh toán
• TÀI LIỆU THAM KHẢO
• PHỤ LỤC A: HÓA ĐƠN GTGT
• PHỤ LỤC B: PHIẾU CHI
• PHỤ LỤC C: CHỨNG TỪ NGÂN HÀNG
• PHỤ LỤC D: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
• PHỤ LỤC E: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tóm tắt

I. Tổng Quan Về Phân Tích Quản Lý Công Nợ Tại Công Ty TNHH Phân Phối ANB

Phân tích quản lý công nợ là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Phân Phối ANB, việc quản lý công nợ không chỉ giúp duy trì dòng tiền mà còn đảm bảo sự ổn định trong hoạt động kinh doanh. Công ty cần có những phương pháp hiệu quả để theo dõi và kiểm soát công nợ phải trả, từ đó nâng cao hiệu quả tài chính.

1.1. Khái Niệm Về Quản Lý Công Nợ Tại ANB

Quản lý công nợ tại ANB bao gồm việc theo dõi các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp và các khoản chi phí khác. Điều này giúp công ty duy trì mối quan hệ tốt với các đối tác và đảm bảo thanh toán đúng hạn.

1.2. Tầm Quan Trọng Của Quản Lý Công Nợ

Quản lý công nợ hiệu quả giúp ANB giảm thiểu rủi ro tài chính và tối ưu hóa dòng tiền. Việc này cũng ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và uy tín của công ty trên thị trường.

II. Những Thách Thức Trong Quản Lý Công Nợ Tại Công Ty TNHH Phân Phối ANB

Công ty TNHH Phân Phối ANB đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc quản lý công nợ. Những vấn đề này có thể ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và tình hình tài chính của công ty. Việc nhận diện và giải quyết kịp thời các vấn đề này là rất cần thiết.

2.1. Vấn Đề Về Thời Hạn Thanh Toán

Một trong những thách thức lớn nhất là việc quản lý thời hạn thanh toán. Công ty cần theo dõi sát sao các khoản nợ đến hạn để tránh tình trạng chậm trễ trong thanh toán.

2.2. Rủi Ro Từ Các Đối Tác

Rủi ro từ các đối tác cung cấp có thể dẫn đến việc không thu hồi được công nợ. ANB cần có các biện pháp để đánh giá và lựa chọn đối tác một cách cẩn thận.

III. Phương Pháp Quản Lý Công Nợ Hiệu Quả Tại ANB

Để cải thiện tình hình quản lý công nợ, Công ty TNHH Phân Phối ANB cần áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại. Những phương pháp này không chỉ giúp theo dõi công nợ mà còn tối ưu hóa quy trình thanh toán.

3.1. Sử Dụng Phần Mềm Quản Lý Tài Chính

Việc áp dụng phần mềm quản lý tài chính giúp ANB theo dõi công nợ một cách chính xác và kịp thời. Phần mềm này có thể tự động nhắc nhở các khoản nợ đến hạn.

3.2. Thiết Lập Quy Trình Thanh Toán Rõ Ràng

Công ty cần thiết lập quy trình thanh toán rõ ràng và minh bạch. Điều này giúp giảm thiểu sai sót và đảm bảo thanh toán đúng hạn.

IV. Ứng Dụng Thực Tiễn Của Quản Lý Công Nợ Tại ANB

Việc áp dụng các phương pháp quản lý công nợ tại Công ty TNHH Phân Phối ANB đã mang lại nhiều kết quả tích cực. Công ty đã cải thiện được khả năng thanh toán và giảm thiểu rủi ro tài chính.

4.1. Kết Quả Từ Việc Theo Dõi Công Nợ

Công ty đã có thể theo dõi công nợ một cách hiệu quả hơn, từ đó giảm thiểu tình trạng nợ quá hạn và cải thiện dòng tiền.

4.2. Tác Động Đến Tình Hình Tài Chính

Quản lý công nợ hiệu quả đã giúp ANB cải thiện tình hình tài chính, tăng cường khả năng thanh toán và nâng cao uy tín trên thị trường.

V. Kết Luận Về Quản Lý Công Nợ Tại Công Ty TNHH Phân Phối ANB

Quản lý công nợ là một yếu tố quan trọng trong hoạt động tài chính của Công ty TNHH Phân Phối ANB. Việc cải thiện quản lý công nợ không chỉ giúp công ty duy trì hoạt động kinh doanh mà còn đảm bảo sự phát triển bền vững trong tương lai.

5.1. Tương Lai Của Quản Lý Công Nợ

Công ty cần tiếp tục cải tiến các phương pháp quản lý công nợ để đáp ứng nhu cầu thị trường và nâng cao hiệu quả tài chính.

5.2. Đề Xuất Giải Pháp Cải Thiện

Đề xuất các giải pháp cải thiện quản lý công nợ như đào tạo nhân viên, áp dụng công nghệ mới và thiết lập quy trình làm việc hiệu quả.

Nội dung chính

Bối cảnh và vấn đề nghiên cứu

Khóa luận tốt nghiệp "Phân tích tình hình quản lý công nợ phải trả tại công ty TNHH Phân Phối ANB" được thực hiện bởi sinh viên Thái Thị Hương Ly (MSSV: 2007190734), dưới sự hướng dẫn của ThS. Đinh Thành Cung tại Khoa Tài chính – Kế toán, Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP. Hồ Chí Minh (niên khóa 2019 – 2022).

Bối cảnh nghiên cứu xuất phát từ giai đoạn nền kinh tế Việt Nam đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế và chuyển đổi số, song song với việc khắc phục các tác động tiêu cực sau đại dịch Covid-19. Những biến động thị trường đã gây ảnh hưởng trực tiếp đến tính ổn định của doanh thu và dòng tiền của các doanh nghiệp phân phối. Trong cơ chế vận hành của doanh nghiệp thương mại, công nợ phải trả giữ vai trò trọng yếu trong việc luân chuyển vốn và duy trì quan hệ với các đối tác cung ứng. Việc quản lý lỏng lẻo các khoản nợ phải trả có thể dẫn đến rủi ro chiếm dụng vốn bất hợp lý, phát sinh nợ quá hạn hoặc làm suy giảm nghiêm trọng hệ số thanh khoản và uy tín doanh nghiệp. Do đó, tác giả lựa chọn nghiên cứu thực trạng quản lý công nợ tại Công ty TNHH Phân Phối ANB nhằm đánh giá thực tiễn hạch toán và kiểm soát nợ phải trả tại đơn vị.

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài được xác định cụ thể theo 3 nhiệm vụ chính:

1. Nghiên cứu và hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về nợ phải trả và công tác quản lý công nợ phải trả trong doanh nghiệp.
2. Mô tả và phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán thanh toán và quản lý nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Phân Phối ANB.
3. Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán và nâng cao hiệu quả quản lý công nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Phân Phối ANB.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài được xác lập như sau:

• Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán công nợ và tình hình quản lý công nợ tại Công ty TNHH Phân Phối ANB.
• Phạm vi không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại Phòng Kế toán – Tài chính của Công ty TNHH Phân Phối ANB (Số 59/17 đường số 10, Phường Tân Quy, Quận 7, TP. Hồ Chí Minh).
• Phạm vi thời gian: Đề tài thu thập và phân tích dữ liệu tài chính tổng quát giai đoạn 2019 – 2021, đồng thời đi sâu vào các nghiệp vụ kế toán công nợ chi tiết phát sinh trong năm tài chính 2021.
• Phạm vi nội dung: Tập trung chủ yếu vào phần hành kế toán nợ phải trả người bán (nhà cung cấp) - khoản mục chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng nợ phải trả của doanh nghiệp.

Cơ sở lý thuyết và phương pháp

Khung lý thuyết của đề tài được xây dựng trên hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 01) và Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam VAS 01, nợ phải trả được định nghĩa là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện và giao dịch đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. Căn cứ Điều 50 Thông tư 200/2014/TT-BTC, các nguyên tắc kế toán nợ phải trả bao gồm:

• Theo dõi chi tiết theo kỳ hạn thanh toán (ngắn hạn, dài hạn), từng đối tượng chủ nợ, loại nguyên tệ và các yếu tố quản lý nội bộ.
• Phân loại rõ ràng thành: phải trả người bán (giao dịch mang tính thương mại mua bán hàng hóa, dịch vụ, tài sản độc lập), phải trả nội bộ (giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới hạch toán phụ thuộc), và phải trả khác (các khoản mục phi thương mại).
• Tuân thủ nguyên tắc thận trọng: ghi nhận ngay khoản nợ phải trả khi có bằng chứng chắc chắn về tổn thất phát sinh.
• Thực hiện đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định tại Tài khoản 413 (Chênh lệch tỷ giá hối đoái).

Để đánh giá tình hình quản lý và khả năng thanh toán công nợ, đề tài thiết lập hệ thống các chỉ số tài chính định lượng:

• Hệ số khả năng thanh toán tổng quát: $$\text{Hệ số thanh toán tổng quát} = \frac{\text{Tổng tài sản}}{\text{Tổng nợ phải trả}}$$
• Khả năng thanh toán nhanh: $$\text{Khả năng thanh toán nhanh} = \frac{\text{Tiền và các khoản tương đương tiền} + \text{Đầu tư tài chính ngắn hạn}}{\text{Nợ ngắn hạn}} = \frac{\text{Tài sản ngắn hạn} - \text{Hàng tồn kho}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$$
• Khả năng thanh toán hiện thời: $$\text{Tỷ lệ thanh toán hiện thời} = \frac{\text{Tài sản ngắn hạn}}{\text{Nợ ngắn hạn}}$$
• Vòng quay khoản nợ phải trả: $$\text{Vòng quay khoản nợ phải trả} = \frac{\text{Doanh số mua hàng thường niên}}{\text{Phải trả bình quân}}$$ $$\text{Số ngày các khoản phải trả} = \frac{365}{\text{Vòng quay khoản nợ phải trả}}$$ Trong đó: $\text{Doanh số mua hàng thường niên} = \frac{\text{Giá vốn hàng bán} + \text{Hàng tồn kho cuối kỳ} - \text{Hàng tồn kho đầu kỳ}}{2}$.
• Tỷ lệ các khoản phải trả so với các khoản phải thu: $$\text{Tỷ lệ phải trả / phải thu} = \frac{\text{Tổng các khoản phải trả}}{\text{Tổng các khoản phải thu}}$$
• Hệ số nợ và Hệ số đảm bảo nợ: $$\text{Hệ số nợ} = \frac{\text{Tổng nợ}}{\text{Tổng nguồn vốn}}, \quad \text{Hệ số đảm bảo nợ} = \frac{\text{Vốn chủ sở hữu}}{\text{Nợ phải trả}}$$

Phương pháp nghiên cứu được tác giả kết hợp bao gồm:

• Phương pháp kế toán: Phương pháp chứng từ (thu thập, kiểm tra tính hợp thức), phương pháp tài khoản (phản ánh, hạch toán đối ứng nợ - có), phương pháp tổng hợp cân đối kế toán (lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh).
• Phương pháp thống kê và so sánh: Thu thập số liệu chuỗi thời gian giai đoạn 2019 – 2021, so sánh tuyệt đối và tương đối các chỉ số tài chính.
• Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Hệ thống hóa giáo trình, chuẩn mực kế toán, thông tư hướng dẫn để đối chiếu lý luận với thực tiễn.
• Nguồn dữ liệu: Dữ liệu sơ cấp và thứ cấp thu thập trực tiếp từ phòng Kế toán – Tài chính Công ty TNHH Phân Phối ANB (chứng từ gốc, hóa đơn GTGT, phiếu chi, ủy nhiệm chi, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 331 và hệ thống Báo cáo tài chính).

Nội dung chính theo từng chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về nợ phải trả

Chương 1 tập trung làm rõ các vấn đề lý luận nền tảng về công nợ phải trả trong doanh nghiệp. Tác giả phân tích cơ sở hình thành các khoản nợ phải trả theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, bao gồm: phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, chi phí phải trả, phải trả nội bộ, nợ vay và nợ thuê tài chính, dự phòng phải trả...

Về mặt kế toán, nợ phải trả được phân loại theo thời hạn thanh toán thành nợ ngắn hạn (thời hạn thanh toán dưới 1 năm, phục vụ nhu cầu lưu động vốn) và nợ dài hạn (thời hạn trên 1 năm, phục vụ đầu tư tài sản cố định, mở rộng quy mô). Tác giả phân tích cụ thể vai trò, mục tiêu và nhiệm vụ của kế toán công nợ:

• Quản lý chi tiết theo từng đối tượng nhà cung cấp, từng hợp đồng và từng hóa đơn phát sinh.
• Theo dõi chặt chẽ hạn nợ, đối chiếu định kỳ bằng văn bản xác nhận nợ nhằm ngăn chặn nợ đọng, nợ xấu và bảo vệ uy tín doanh nghiệp.
• Cung cấp số liệu kịp thời cho ban quản trị để cân đối dòng tiền và thiết lập kế hoạch thanh toán.

Đồng thời, chương này phân tích mối quan hệ giữa nợ phải trả và tình hình tài chính doanh nghiệp: nợ phải trả là công cụ tài trợ vốn quan trọng nhưng việc lạm dụng nợ hoặc mất cân đối dòng tiền sẽ đẩy doanh nghiệp vào tình trạng mất khả năng thanh toán và nguy cơ phá sản.

Chương 2: Phân tích nợ phải trả tại công ty TNHH Phân Phối ANB

Chương 2 trình bày tổng quan về đơn vị thực tập và đi sâu vào phân tích thực trạng kế toán, quản lý công nợ tại doanh nghiệp:

• Thông tin doanh nghiệp: Công ty TNHH Phân Phối ANB (Mã số thuế: 0314508115, thành lập ngày 11/07/2017, đại diện pháp luật: Lê Vũ Hoàng Nhật Chinh; cơ quan quản lý: Chi cục Thuế Quận 7 – huyện Nhà Bè). Ngành nghề kinh doanh chính là bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh trong các cửa hàng chuyên doanh.
• Chính sách kế toán: Áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC; niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12; đơn vị tiền tệ VNĐ; tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; ghi sổ trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán SmartPro.
• Hệ thống chứng từ: Sử dụng đầy đủ các biểu mẫu kế toán như Phiếu thu (01-TT), Phiếu chi (02-TT), Biên lai thu tiền (06-TT), Hóa đơn GTGT (01GTKT-3LL), Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT), Giấy thanh toán tiền tạm ứng (04-TT), Giấy đề nghị thanh toán (05-TT).

Quy trình quản lý và hạch toán công nợ phải trả tại công ty được tổ chức theo 5 bước tuần tự:

1. Thực hiện đơn đặt hàng: Các bộ phận lập nhu cầu, tham khảo giá và ký hợp đồng với nhà cung cấp.
2. Cập nhật hóa đơn, chứng từ: Kế toán thu thập, kiểm tra và nhập liệu vào phần mềm SmartPro.
3. Theo dõi công nợ: Kế toán thanh toán ghi nhận và theo dõi số nợ, hạn nợ theo từng đối tượng, thực hiện đối chiếu công nợ.
4. Lập kế hoạch thanh toán: Trình Ban Giám đốc xét duyệt danh sách công nợ đến hạn trước 1 tuần.
5. Thực hiện thanh toán: Chi tiền mặt hoặc chuyển khoản, tất toán số dư nợ trên sổ kế toán.

Tài khoản trung tâm được sử dụng là Tài khoản 331 (Phải trả cho người bán). Tác giả trích dẫn và phân tích các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh trong năm 2021 được ghi nhận vào Sổ Nhật ký chung (Mẫu S03A-DN) và Sổ Cái TK 331 (Mẫu S03b-DN):

Ngày chứng từ	Số hiệu chứng từ	Diễn giải nghiệp vụ	Định khoản (Nợ/Có)	Số tiền (VNĐ)
01/07/2021	HĐ6438812 / PKT.001	Cước dịch vụ di động Viettel	Nợ TK 6427: 148.636 Nợ TK 1331: 14.864 Có TK 331: 163.500	163.500
01/07/2021	PC.001	Thanh toán HĐ6438812	Nợ TK 331: 163.500 Có TK 1111: 163.500	163.500
13/07/2021	HĐ0000368 / PKT.002	Mua dịch vụ chữ ký số	Nợ TK 6427: 2.091.091 Nợ TK 1331: 203.909 Có TK 331: 2.295.000	2.295.000
13/07/2021	PC.002	Thanh toán HĐ0000368	Nợ TK 331: 2.295.000 Có TK 1111: 2.295.000	2.295.000
19/07/2021	HĐ0004129 / PNK.001	Nhập kho hàng hóa CP A Chi Son	Nợ TK 1561: 6.000.000 Nợ TK 1331: 600.000 Có TK 331: 6.600.000	6.600.000
19/07/2021	CTNH.001	Thanh toán HĐ0004129	Nợ TK 331: 6.600.000 Có TK 112 (TCB): 6.600.000	6.600.000
23/07/2021	HĐ3395279 / PKT.003	Cước vận chuyển Grab	Nợ TK 6417: 40.000 Nợ TK 1331: 4.000 Có TK 331: 44.000	44.000
23/07/2021	PC.003	Thanh toán HĐ3395279	Nợ TK 331: 44.000 Có TK 1111: 44.000	44.000
31/07/2021	HĐ57493 / PKT.004	Phí dịch vụ HomeBanking Techcombank	Nợ TK 6425: 80.000 Nợ TK 1331: 8.000 Có TK 331: 88.000	88.000
31/07/2021	CTNH.002	Thanh toán HĐ57493	Nợ TK 331: 88.000 Có TK 112 (TCB): 88.000	88.000
02/08/2021	HĐ0004467 / PNK.002	Nhập kho hàng CP SX & TM 3TK	Nợ TK 1561: 120.000 Nợ TK 1331: 12.000 Có TK 331: 132.000	132.000
02/08/2021	CTNH.003	Thanh toán HĐ0004467	Nợ TK 331: 132.000 Có TK 112 (TCB): 132.000	132.000
04/08/2021	HĐ0004515 / PNK.003	Nhập kho hàng CP SX & TM 3TK	Nợ TK 1561: 6.285.714 Nợ TK 1331: 314.286 Có TK 331: 6.600.000	6.600.000
04/08/2021	CTNH.004	Thanh toán HĐ0004515	Nợ TK 331: 6.600.000 Có TK 112 (TCB): 6.600.000	6.600.000
07/08/2021	HĐ0005005 / PNK.004	Nhập kho hàng hóa CP A Chi Son	Nợ TK 1561: 6.045.455 Nợ TK 1331: 614.545 Có TK 331: 6.600.000	6.600.000
07/08/2021	CTNH.005	Thanh toán HĐ0005005	Nợ TK 331: 6.600.000 Có TK 112 (TCB): 6.600.000	6.600.000
13/09/2021	HĐ0002971 / PKT.005	Mua văn phòng phẩm (mực dấu Phúc Mã)	Nợ TK 6423: 114.545 Nợ TK 1331: 11.455 Có TK 331: 126.000	126.000
13/09/2021	PC.004	Thanh toán HĐ0002971	Nợ TK 331: 126.000 Có TK 1111: 126.000	126.000

Phân tích các chỉ số tài chính liên quan đến nợ phải trả: Tác giả tính toán hệ số thanh toán tổng quát qua các năm dựa trên số liệu Báo cáo tài chính (Bảng 2.4 trong văn bản):

• Năm 2019: Hệ số thanh toán tổng quát đạt 26,049 lần (Tổng nợ phải trả bằng 0).
• Năm 2020: Tổng tài sản đạt 251.626 VNĐ, Tổng nợ phải trả là 96.185 VNĐ, Hệ số thanh toán tổng quát đạt 8,191 lần.
• Năm 2021: Tác giả ghi nhận hệ số thanh toán tổng quát có xu hướng gia tăng, phản ánh năng lực tài sản đảm bảo cho các khoản nợ của doanh nghiệp vẫn duy trì ở mức an toàn (> 1).

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

Chương 3 tổng kết các đánh giá về công tác kế toán nợ phải trả tại Công ty TNHH Phân Phối ANB:

• Ưu điểm: Bộ máy kế toán tuân thủ đúng quy trình ghi nhận và luân chuyển chứng từ; hạch toán minh bạch qua phần mềm kế toán SmartPro; phản ánh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh qua TK 331; thực hiện kiểm soát và phê duyệt chứng từ trước khi thanh toán.
• Hạn chế: Công tác quản lý công nợ còn gặp áp lực trong việc kiểm soát các kỳ hạn thanh toán; việc phân tích các chỉ tiêu khả năng thanh toán định kỳ chưa được thực hiện chuyên sâu để làm căn cứ ra quyết định tài chính; rủi ro phát sinh nợ quá hạn nếu công tác đối chiếu công nợ cuối kỳ với một số đối tác không được duy trì liên tục.
• Kiến nghị: Tác giả đề xuất doanh nghiệp tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải trả người bán, tăng cường đối chiếu xác nhận nợ bằng văn bản định kỳ, và nâng cao hiệu quả phân tích các chỉ số tài chính phục vụ quản trị dòng tiền.

Kết quả và đóng góp

Khóa luận đã phản ánh được bức tranh thực tế về công tác kế toán và quản lý nợ phải trả tại một doanh nghiệp phân phối thương mại quy mô vừa và nhỏ:

• Về kết quả số liệu: Làm rõ cơ chế ghi nhận chứng từ và phản ánh biến động nợ phải trả trên Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 331 năm 2021 với tổng số phát sinh luân chuyển trên tài khoản là 154.500 VNĐ, số dư cuối kỳ duy trì 4.000 VNĐ. Hệ số thanh toán tổng quát đạt 26,049 lần (năm 2019) và 8,191 lần (năm 2020), cho thấy tổng tài sản luôn bảo đảm khả năng thanh toán các nghĩa vụ nợ.
• Về đóng góp thực tiễn: Khóa luận hệ thống hóa chi tiết quy trình luân chuyển chứng từ 5 bước và quy trình hạch toán kế toán nợ phải trả người bán trên phần mềm SmartPro tại đơn vị. Đồng thời, đề tài đóng vai trò là một mẫu nghiên cứu điển hình phản ánh những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản trị tài chính doanh nghiệp giai đoạn chịu tác động của đại dịch Covid-19.

Hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp

• Hạn chế của đề tài: Phạm vi nghiên cứu nội dung chủ yếu tập trung vào phần hành nợ phải trả người bán (TK 331), chưa phân tích sâu toàn bộ các khoản nợ phải trả khác như nợ thuế, nợ người lao động, các khoản vay và nợ thuê tài chính dài hạn. Dữ liệu hạch toán chi tiết chỉ giới hạn trong năm tài chính 2021.
• Hướng nghiên cứu tiếp: Mở rộng phạm vi phân tích sang toàn bộ các khoản nợ phải trả và nợ phải thu; kéo dài chuỗi dữ liệu tài chính trong giai đoạn phục hồi kinh tế toàn diện sau 2022 để đánh giá trọn vẹn chu kỳ luân chuyển vốn và hiệu quả đòn bẩy tài chính của doanh nghiệp.

Giá trị tham khảo

Khóa luận là tài liệu tham khảo hữu ích cho:

• Sinh viên chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, Tài chính – Ngân hàng đang thực hiện khóa luận tốt nghiệp hoặc chuyên đề thực tập về kế toán nợ phải trả và phân tích thanh khoản.
• Kế toán viên tại các doanh nghiệp phân phối, bán lẻ vừa và nhỏ cần tham khảo quy trình luân chuyển chứng từ mua hàng – thanh toán, mẫu biểu Sổ Nhật ký chung (S03A-DN), Sổ Cái TK 331 (S03b-DN) và cách thức tổ chức dữ liệu kế toán trên phần mềm máy vi tính.

Câu hỏi thường gặp

1. Doanh nghiệp được khảo sát trong khóa luận hoạt động trong lĩnh vực gì và áp dụng chế độ kế toán nào? Công ty TNHH Phân Phối ANB hoạt động trong lĩnh vực bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh trong các cửa hàng chuyên doanh. Doanh nghiệp áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, phương pháp khấu trừ thuế GTGT và sử dụng phần mềm kế toán SmartPro.

2. Quy trình ghi nhận và theo dõi nợ phải trả tại Công ty ANB gồm những bước nào? Quy trình gồm 5 bước: (1) Thực hiện đơn đặt hàng; (2) Cập nhật hóa đơn, chứng từ liên quan; (3) Theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp; (4) Lập kế hoạch thanh toán trình Ban Giám đốc phê duyệt trước 1 tuần; (5) Thực hiện thanh toán công nợ và tất toán sổ sách.

3. Tài khoản kế toán nào được sử dụng làm trung tâm để theo dõi nợ phải trả người bán trong bài nghiên cứu? Tài khoản 331 – "Phải trả cho người bán", được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng nhà cung cấp, phản ánh số phát sinh bên Nợ (thanh toán, giảm giá, ứng trước) và bên Có (phát sinh nợ mua hàng hóa, dịch vụ).

4. Hệ số thanh toán tổng quát của Công ty ANB trong giai đoạn 2019 – 2020 đạt mức bao nhiêu? Theo Bảng 2.4 trong khóa luận, hệ số thanh toán tổng quát năm 2019 đạt 26,049 lần và năm 2020 đạt 8,191 lần (tương ứng Tổng tài sản 251.626 VNĐ trên Tổng nợ phải trả 96.185 VNĐ).

Kết luận

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Thái Thị Hương Ly đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về nợ phải trả theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và chuẩn mực kế toán hiện hành. Đề tài phản ánh chi tiết thực trạng tổ chức chứng từ, sổ sách và hạch toán kế toán công nợ tại Công ty TNHH Phân Phối ANB thông qua các nghiệp vụ kinh tế và chỉ số tài chính cụ thể giai đoạn 2019 – 2021. Kết quả nghiên cứu cung cấp cơ sở thực tiễn rõ ràng về quy trình quản lý công nợ người bán, làm tài liệu tham khảo có giá trị chuyên môn cho công tác kế toán tài chính tại các doanh nghiệp thương mại phân phối.

Trích đoạn nội dung tài liệu

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỢ PHẢI TRẢ Đối với một doanh nghiệp, tất cả các hoạt động kinh doanh nào cũng phải diễn ra, có mối quan hệ mới và hợp tác với các doanh nghiệp khác. Mối quan hệ này luôn xuyên suốt trong tất cả hoạt động kinh tế từ các hoạt đông mua bán vật tư hàng hóa đến quá trình sản xuất kinh doanh, việc tiêu thụ các sản phẩm gắn liền với nghiệp vụ thanh toán với người bán, mua, thanh toán với cơ quan quản lý nhà nước, cán bộ công nhân viên. Như vậy, có thể hiểu hoàn thành công nợ là nghĩa vụ vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp. CƠ SỞ HÌNH THÀNH CÔNG NỢ PHẢI TRẢ Theo Thông tư 200, các khoản công nợ phải trả bao gồm: phải trả cho người bán; thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước; phải trả người lao động; các khoản chi phí phải trả; phải trả nội bộ; các khoản phải trả phải nộp khác; vay và nợ thuê tài chính; trái phiếu phát hành; nhận ký quỹ, ký cược; thuế thu nhập hoãn lại phải trả; dự phòng phải trả… Như vậy công nợ được hình thành khi doanh nghiệp tham gia vào quá trình luân chuyển, nhập hàng hóa; vào các kì kế toán sẽ phải thanh toán thuế phí cho nhà nước; trả lương cho người lao động hàng tháng; khi phát sinh các khoản vay ngắn hạn hay dài hạn;… 1.

TẦM QUAN TRỌNG CỦA VIỆC QUẢN LÝ CÔNG NỢ PHẢI TRẢ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN Công việc này do kế toán công nợ đảm nhận, kế toán công nợ giữ vai trò giám sát, đôn đốc cũng như giải quyết tất cả các vấn đề liên quan đến các khoản công nợ của công ty. Hay nói một cách đơn giản thì kế toán công nợ là người chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ công nợ trong công ty. Người làm tại vị trí này cần đảm bảo rằng mức công nợ luôn tồn tại trong giới hạn cho phép, không được để xảy ra tình trạng tồn đọng, gây ảnh hưởng đến tình hình hoạt động và phát triển tài chính của toàn công ty. Thái Thị Hương Ly Trang 4 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Đinh Thành Cung Điều này cho thấy, các khoản mục về công nợ nói chung hay công nợ phải nói riêng cần có sự giám sát chặt chẽ, tránh việc bị chậm trễ hay sai sót trong quá trình theo dõi hay là hành thành trả công nợ khi tới hạn.

Công tác kế toán lúc này phải tuân thủ tốt, đầy đủ các nguyên tắc kế toán nhằm quản lý tốt tình hình công nợ của công ty. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ 1. Khái niệm kế toán công nợ phải trả 1. Nợ phải trả Nợ phải trả (tiếng Anh là account payable hay liabilities) là số tiền nợ các cá nhân hay công ty khác, khi họ đã bán hàng hóa, dịch vụ, nguyên liệu cho doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp chưa thanh toán vì đã mua chúng dưới hình thức tín dụng thương mại.

Hoặc theo định nghĩa của Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 01: Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện và giao dịch đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. Công nợ phải trả Công nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh khi mua vật liệu từ các nhà cung cấp để phục vụ cho hoạt động sản xuất hay các khoản vay, mượn của doanh nghiệp. Căn cứ theo thời gian, các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp được chia thành 02 loại sau: − Nợ phải trả ngắn hạn: Là các khoản nợ có thời hạn trả trong vòng 01 năm trở xuống, bao gồm: tiền gửi của khách hàng, tiền lãi phải trả, tiền lương và tiền công phải trả và bất kỳ số tiền nào còn nợ từ nhà cung cấp. − Nợ phải trả dài hạn: Là các khoản nợ và các nghĩa vụ về mặt tài chính khác mà thời hạn để doanh nghiệp hoàn trả phải hơn 01 năm, chẳng hạn như: vay kinh doanh hoặc thế chấp, các khoản nợ ngắn hạn được gia hạn trả chậm.

Bên cạnh đó, trong nội bộ doanh nghiệp phát sinh các khoản nợ phải trả như sau: Thái Thị Hương Ly Trang 5 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Đinh Thành Cung − Các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên khác. − Các khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước, các khoản nợ vay, nhận ký cược, ký quỹ, phải trả nội bộ, đóng BHXH, BHYT cho người lao động, chi phí công đoàn,… 1. Quản lý công nợ phải trả Người kế toán công nợ phải trả cần phải tuân theo các chuẩn mực kế toán hiện hành và chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng: − Cơ sở dồn tích − Nguyên tắc hoạt động liên tục − Nguyên tắc thận trọng Mỗi khi có các nghiệp vụ xảy ra trong doanh nghiệp, kế toán cần phải lập tức ghi nhận các khoản nợ phải trả, theo dõi các khoản nợ phải trả và thanh toán kịp thời các khoản nợ khi tới thời hạn thanh toán công nợ. Công việc này phải được thực hiện xuyên suốt và tính toán một cách chính xác, tránh sai sót và rủi ro cho doanh nghiệp.

❖ Để quản lý tốt công nợ phải trả cần chú ý: − Quản lý công nợ của từng nhà cung cấp − Quản lý công nợ chi tiết theo từng hóa đơn và theo hạn thanh toán − Quản lý công nợ theo từng hợp đồng mua 1. Mục tiêu của kế toán công nợ phải trả Theo dõi từng khoản nợ phải trả, từng đối tượng nợ phải trả, kiểm soát tốt từng khoản nợ và đối tượng nợ phải trả. Mục tiêu của kế toán công nợ phải trả lên báo cáo tổng hợp cho tất cả các đối tượng thực hiện kiểm soát cũng như đánh giá tình hình công nợ phải trả, giá trị của công Thái Thị Hương Ly Trang 6 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Đinh Thành Cung nợ nhằm mục đích phục vụ cho nội bộ, đánh giá tình hình công nợ trên một nhóm đối tượng, kế hoạch tài chính của công ty. Lập báo cáo chi tiết công nợ phải trả.

Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp sẽ căn cứ vào các số liệu của kế toán là các khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn. Vì vậy, kế toán phải tính toán và nhắc nhở doanh nghiệp khịp thời các khoản nợ nhằm kiểm soát tốt lượng tiền trong doanh nghiệp. Nhiệm vụ của kế toán công nợ phải trả Kế toán theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả, số đã trả trong kỳ, số tăng thêm trong kỳ và số còn phải thanh toán với từng chủ nợ, nhằm tránh sự nhầm lẫn. Kiểm tra đối chiếu tình hình công nợ, bao gồm các khoản nợ đã phát sinh, các khoản nợ thanh toán và số nợ còn lại phải thanh toán có xác nhận của từng chủ nợ.

Lập báo cáo sổ sách tổng hợp, chi tiết nhằm phân tích đánh giá tình hình công nợ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp từ đó xây dựng thực hiện kế hoạch nhằm nâng cao khả năng tài chính cũng như khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Khi hạch toán các khoản nợ phải trả cần lưu ý: Tất cả các khoản nợ phải được theo dõi chi tiết đã trả cho từng chủ nợ. Các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp phải được phân loại thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn căn cứ vào thời hạn phải thanh toán của từng khoản nợ phải trả. Những chủ nợ có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có số dư nợ phải trả lớn, kế toán công nợ phải kiểm tra đối chiếu về tình hình công nợ đã phát sinh với từng khách hàng và định kỳ phải có xác nhận bằng văn bản với chủ nợ.

Cuối niên độ kế toán Doanh nghiệp phải căn cứ vào khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn, kế hoạch phải trả các khoản nợ dài hạn để xác định số nợ đến hạn thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả. Lên danh sách các đối tượng cần theo dõi Cuối niên độ, kế toán lên công nợ tổng hợp nhằm giúp công ty theo dõi tốt hơn tình hình công nợ nói chung hay cụ thể là công nợ phải trả nói riêng. Thái Thị Hương Ly Trang 7 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Đinh Thành Cung Việc lên danh sách các đối tượng cần theo dõi một cách chi tiết là rất cần thiết, không chỉ lợi ích duy nhất là theo dõi công nợ, giúp doanh nghiệp theo dõi các khoản công nợ tránh tình trạng kéo dài nợ, làm ảnh hưởng xấu tới hình ảnh, uy tín của doanh nghiệp. Việc thanh toán công nợ đúng hạn và nhanh chóng, giúp doanh nghiệp tạo dựng tốt lòng tin đối với các nhà cung cấp.

Xác định rõ các tiêu chí theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp quản lý công nợ với từng đối tượng cụ thể Kế toán công nợ sẽ cập nhật chi tiết các khoản công nợ sau mỗi lần nhận được chứng từ kế toán, vì thế mà các khoản nợ của các nhà cung cấp từ đó cũng được cập nhật một cách chi tiết. Sau khi cập nhật chi tiết các khoản công nợ đó, việc vạch rõ ra các chi tiết các khoản công nợ đối với từng nhà cung cấp là một điều cần thiết. Đối với một số nhà cung cấp, các hợp đồng đã thỏa thuận từ trước đó thời gian thanh toán công nợ sẽ khác nhau, các hình thức thanh toán cũng sẽ khác nhau, nên kế toán công nợ lúc này đóng vai trò quan trọng, cần phải phân rõ các chỉ tiêu tình hình thanh toán khác nhau đối với từng nhà cung cấp khác nhau. Trách nhiệm của kế toán công nợ phải trả Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phân tích và đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp.

Đưa ra những định hướng và tham mưu cho cấp quản lý. Từ đó giúp nhà quản lý định hình được hướng đi đúng đắn cho doanh nghiệp trong tương lai. Trách nhiệm của kế toán công nợ phải trả vô cùng lớn và phải luôn sát sao theo dõi các khoản công nợ phải trả của công ty. Vai trò kế toán công nợ phải trả Kế toán công nợ là vị trí có vai trò vô cùng quan trọng đối với công tác kế toán của mỗi đơn vị.

Hoạt động quản lý công nợ có thể ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại, phát triển của công ty, giúp tránh việc rơi vào tình trạng bị chiếm dụng vốn. Thái Thị Hương Ly Trang 8 Khóa luận tốt nghiệp Th.