BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM --------------- LÊ THỊ THÖY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN MINH HÀ TP. HCM, tháng 04/2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học : PGS.TS NGUYỄN MINH HÀ (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Chữ ký:…………………………………………… Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP.
HCM ngày … tháng … năm … Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) Họ và tên Chức danh Hội đồng TT 1 PGS.TS LÊ QUỐC HỘI Chủ tịch 2 TS. PHAN THỊ HẰNG NGA Phản biện 1 3 TS. PHẠM NGỌC TOÀN Phản biện 2 4 TS. PHAN MỸ HẠNH Ủy viên 5 TS.
HÀ VĂN DŨNG Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP.… NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: LÊ THỊ THÚY Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 14 / 11 / 1984 Nơi sinh: Lý Sơn, Quảng Ngãi Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1341850048 I- Tên đề tài: “Các nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Bình Dƣơng”. II- Nhiệm vụ và nội dung: Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Bình Dương.
III- Ngày giao nhiệm vụ: 18/8/2014 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/3/2015 V- Cán bộ hƣớng dẫn: PGS.TS NGUYỄN MINH HÀ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc. Học viên thực hiện Luận văn (Ký và ghi rõ họ tên) ii LỜI CÁM ƠN Sau những năm tháng học tập chương trình đào tạo sau đại học, tôi đã được trang bị những kiến thức vô cùng quý báu làm hành trang bước vào cuộc sống và ứng dụng trong công tác.
Nhân dịp hoàn thành quyển luận văn, tôi xin chân thành gửi lời biết ơn đến: - Quý Thầy Cô Trƣờng Đại Học Công Nghệ Tp. HCM đã nhiệt tình truyền đạt những kiến thức quý báu cho tôi. - Rất cảm ơn Thầy PGS.TS Nguyễn Minh Hà – hiện đang là Trưởng Khoa Sau Đại Học tại Trường Đại Học Mở Tp. HCM đã tận tâm giảng dạy và hướng dẫn khoa học giúp đỡ tận tình để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp.
- Xin cảm ơn Cục thuế tỉnh Bình Dƣơng, các anh chị phòng Thuế thu nhập cá nhân và tất cả mọi người đã góp ý thảo luận, cung cấp thông tin tài liệu để tôi hoàn thành luận văn. Xin chân thành cảm ơn! Tác giả: LÊ THỊ THÖY iii TÓM TẮT Đề tài nghiên cứu “CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KẾT QUẢ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH BÌNH DƢƠNG” được thực hiện trong bối cảnh nền kinh tế suy giảm mới có dấu hiệu phục hồi. Đề tài bao gồm ba vấn đề cốt lõi. Thứ nhất, đề tài nghiên cứu sử dụng lý thuyết về thuế TNCN, nghiên cứu các nhân tố tác động đến kết quả thu thuế TNCN, các đề tài nghiên cứu trước.
Từ mô hình nghiên cứu của các tác giả như Nguyễn Công Thành (2013), Nguyễn Thị Nụ (2013), Nguyễn Việt Hưng (2013) và Lâm Thanh Hồng (2012) và các nhân tố tác động đến kết quả thu thuế TNCN tác giả đã điều chỉnh mô hình cho phù hợp với nghiên cứu của mình. Thứ hai, qua phân tích dữ liệu điều tra từ người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Bình Dương và Cục thuế Bình Dương, nghiên cứu đã cho thấy tất cả các nhân tố đưa ra trong mô hình đều tác động đến kết quả thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Trong đó, Nhân tố Luật thuế TNCN và luật khác tác động mạnh nhất; Cơ chế và phương tiện quản lý tác động yếu nhất đến kết quả thu thuế TNCN tai tỉnh Bình Dương. Thứ ba, từ thực trạng của kết quả thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương đã được phân tích ở trên, đề tài đã đưa ra giải pháp nhằm khắc phục tình trạng hiện tại kết quả thu thuế TNCN tại Bình Dương để phù hợp hơn: Một là, về giải pháp điều chỉnh luật thuế TNCN và các luật khác cho phù hợp thì nên xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm luật thuế TNCN; tăng cường biện pháp quản lý cá nhân cư trú một cách chính xác; phải quản lý chặt đối tượng giảm trừ gia cảnh; Bộ Tài chính cần kiểm tra, chấn chỉnh các văn bản pháp luật bị chồng chéo, mâu thuẩn trong quản lý thuế.
Hai là, về giải pháp xây dựng văn hóa tự giác và có ý thức về nghĩa vụ đóng thuế thì phải tuyên truyền, giáo dục cho người dân biết rõ quyền lợi khi họ đăng ký mã số thuế cá nhân; phải nâng cao ý thức người dân trong tỉnh; tổ chức tuyên dương những điển hình tiên tiến có thành tích tốt trong công tác nộp thuế thu nhập cá nhân. Ba là, về giải pháp cho yếu tố kinh tế thì phải tạo điều kiện cho các doanh nghiệp, kiểm soát giá thị trường và kiềm chế lạm phát. Bốn là, về giải pháp xây dựng cơ chế hiệu quả và ứng dụng tốt các phương tiện hiện đại vào iv công tác quản lý thì Cục thuế Bình Dương phải tuyên truyền sâu và rộng đến người dân, và phải sử dụng hiệu quả những phần mềm kê khai thuế. Năm là, giải pháp áp dụng các hình thức thanh toán phù hợp thì khuyến khích chuyển từ giao dịch tiền mặt sang thanh toán bằng dịch vụ ngân hàng.
v ABSTRACT The research "REASONS EFFECT TO REVENUE OF PERSONAL INCOME TAX BINH DUONG PROVINCE" is done in the context of recovery economic. Topics include three core issues. First, the research uses the theory of personal income tax, factors affecting personal income tax revenues, the research of other authors. From model studies of the author as Nguyen Cong Thanh (2013), Nguyen Thi Nu (2013), Nguyen Viet Hung (2013) and Lam Thanh Hong (2012) and factors affect to revenue of personal income tax, author adjusted models to suit my research.
Second, by analyzing survey data from the Department of Business and Tax Pacific, studies have shown that all factors set out in the model has affected personal income tax revenues in the province of Binh Duong. Factors personal income tax (PIT) Law and other laws have effected the strongest; Mechanisms and facilities management have effected the weakest to the PIT revenues in Binh Duong Province. Third, the reality of PIT revenues in Binh Duong Province was analyzed above, the subject has a solution to overcome the current personal income tax revenues in the Pacific to better suit: One is, the solution adjust the PIT Law and other laws accordingly should dealt strictly with the case of personal income tax law violations; strengthen measures to manage personal residence correctly; have managed objects family allowances; Finance Ministry inspect and regulate the legal documents are overlapping, contradictory in tax administration. Secondly, the solutions built cultural self- awareness and a sense of duty to pay taxes, they must propagandized and educate for people to know their rights when they register personal income tax law code; to raise awareness of local people; Organization praised the advanced models perform well in the work of individual income tax.
Third, the solution to economic factors must create the conditions for businesses, control market prices and inflation. Fourth, the solution build effective mechanisms and applications of modern means shaving in the management of the Pacific to the Tax Department and wide propaganda to the people, and to effectively use the software tax declaration. Fifthly, the solution applies the appropriate form of payment, it encourages moving from cash transactions to pay by card. v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.
v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT. vi DANH MỤC CÁC BẢNG. vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH. viii CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI.
Tính cấp thiết của đề tài. Câu hỏi nghiên cứu. Mục tiêu của đề tài. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.
Quy trình nghiên cứu. Phương pháp và dữ liệu nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu. Dữ liệu nghiên cứu.
Những điểm mới của luận văn. Ý nghĩa thực tiễn của luận văn. Kết cấu luận văn. 7 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ XUẤT.
Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân. Nguồn gốc ra đời của thuế thu nhập cá nhân. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân. Khái niệm về thu nhập cá nhân.
Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân. Đặc điểm của thuế TNCN. Vai trò của thuế TNCN. Nội dung cơ bản của chính sách thuế thu nhập cá nhân.
Đối tượng nộp thuế:. Thu nhập chịu thuế:. Thu nhập miễn thuế:. Căn cứ tính thuế:.
Khấu trừ tại nguồn. Hoàn thuế thu nhập cá nhân. Các lý do ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN. Yếu tố luật thuế TNCN và luật khác.
Yếu tố kinh tế. Yếu tố văn hóa xã hội. Yếu tố cơ chế và phương tiện quản lý. Yếu tố hình thức thanh toán.
Chính sách thuế TNCN của một số quốc gia. Các nghiên cứu trước. Mô hình nghiên cứu đề xuất. 36 CHƢƠNG 3: TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CÁC LÝ DO ẢNH HƢỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ TNCN TẠI TỈNH BÌNH DƢƠNG .Tình hình thu thuế TNCN của Việt Nam .1 Khái quát tình hình thu thuế thu nhập ở nước ta từ năm 1991 đến năm 2008.
Nhược điểm. Khái quát tình hình thực hiện thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2013. Giới thiệu về tỉnh Bình Dương và tình hình thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương. Giới thiệu về tỉnh Bình Dương.
Tình hình thu thuế TNCN tại tỉnh Bình Dương. Thiết kế nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu. Quy trình nghiên cứu.
Nghiên cứu định tính. Nghiên cứu định lượng. Mô hình nghiên cứu. Nguồn dữ liệu nghiên cứu.
Phương pháp phân tích dữ liệu .
