chương 1 của khóa luận đã trình bày sự cần thiết của đề tài và thông qua mục tiêu nghiên cứu và đưa ra câu trả lời cho các câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra. Đồng thời, nêu ra được các đối tương, pham vi, dữ liệu và đóng góp của nghiên cứu nhằm làm cơ sở và hướng đi cho bài nghiên cứu trong các chương tiếp theo. 5 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 2. Tổng quan các nghiên cứu trước về quy tình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Đề tài "Quy trình kiểm toán khỏa mục Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp – nghiên cứu trường hợp tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS" mở ra một hướng tiếp cận sâu sắc và cụ thể về một trong những khía cạnh quan trọng nhất trong lĩnh vực kiểm toán.
Mặc dù đề tài kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không phải là mới, nhưng qua từng thời kỳ, nó luôn được khám phá và nghiên cứu dưới những góc độ khác nhau, phản ánh những thách thức và yêu cầu mới mà ngành kiểm toán phải đối mặt. Qua việc sưu tầm tìm hiểu, tác giả đã sưu tầm được một số nghiên cứu liên quan như sau: 2. Các nghiên cứu nước ngoài Theo nghiên cứu của Abdullah, Muhammad Ikbal (2020) nghiên cứu về “Incentive function of audit opinion for the increase of regional operational expenditure and own-source revenues through sensitivity analysis in Indonesia”. Nghiên cứu này sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu và phân tích dữ liệu.
Tác giả đã thu thập từ 32 chính quyền tỉnh với mẫu được chia thành 2 nhóm để quan sát trong giai đoạn từ 2010-2014 sau đó phân tích dữ liệu thu được bằng công cụ phân tích STATA-12 để kiểm tra ảnh hưởng của ý kiến kiểm toán đối với việc thực hiện doanh thu từ nguồn tự có và các chi phí hoạt động của chính quyền trong vùng. Bài viết nêu ra được thông tin minh bạch và và đáng tin cậy trong báo cáo tài chính của chính quyền địa phương, đồng thời ảnh hưởng tích cực đến việc kiểm toán chi phí hoạt động và doanh thu từ nguồn lực của địa phương. Bên cạnh đó bài viết vẫn còn khó khăn trong việc giải thích kết quả khác nhau từ các phép đo lường và chọn mẫu. Theo nghiên cứu của Anik, A.
(2022) nghiên cứu về “Audit procedure in Bangladesh: A case study on Masih Muhith Haque & Co”. Nghiên cứu này sử dụng các phương pháp nghiên cứu định tính, thu thập dữ liệu không chính thức từ các nhóm kiểm toán và tham khảo các tiêu chuẩn của Bangladesh, cũng như các nguồn chính thông qua các cuộc phỏng vấn với các nhà quản lý , nhân viên và đồng 6 nghiệp. Tác giả giới thiệu Masih Muhith Haque & Co. và trình bày chi tiết về quy trình kiểm toán mà họ đã thực hiện đối với Fountain Garment Manufacturing Co.
Những hạn chế được xác định là cơ sở để đề xuất các biện pháp khắc phục nhằm giảm thiểu các vấn đề được nêu trong nghiên cứu. Tuy nhiên, bài viết bỏ qua việc thảo luận về lợi ích của quá trình kiểm toán ở Bangladesh. Các nghiên cứu trong nước Theo Nguyễn Thị Hoa (2023) nghiên cứu về “Kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doạnh nghiệp tại công ty TNHH Kiểm toán AGS”, nghiên cứu thể hiện thực trạng thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN của công ty AGS. Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm nghiên cứu tài liệu, tổng hợp và phân tích, phỏng vấn, khảo sát để thu thập thông tin.
Tác giả sử dụng số liệu năm tài chính kết thúc vào 31/12/2022 tại công ty TNHH ABC Việt Nam để thực hiện. Nghiên cứu cho thấy quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN tại công ty TNHH Kiểm toán AGS có những ưu điểm như: Môi trường làm việc chuyên nghiệp, đội ngũ nhân viên có kiến thức tốt, cách thức thực hiện kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN đầy đủ theo đúng chương trình kiểm toán mẫu, các thủ tục kiểm toán được KTV thực hiện đầy đủ chi tiết và rõ ràng, đưa ra phân tích cho từng khỏa mục để nắm bắt được cơ cấu, bản chất của khoản mục đó, việc soát xét ở công ty được tiến hành rất cẩn thận, rõ ràng, thực hiện qua 3 cấp bậc. Bên cạnh đó vẫn còn những hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN như sau: Khối lượng công việc rất lớn khi vào mùa kiểm toán có thể sẽ ảnh hưởng đến sức khỏe, tinh thần của KTV, thử nghiệm kiểm soát và Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doạn nghiệp chưa được KTV tìm hiểu sâu vào chi tiết trước khi tiến hành các thủ tục kiểm toán tiếp theo, việc chọn mẫu để kiểm tra chứng từ khi thực hiện kiểm toán chỉ dựa trên xét đoán của KTV sẽ không mang tính khách quan. Tác giả đề xuất một số kiến nghị như sau: Tổ chức các buổi đào tạo chuyên môn cho đội ngũ KTV tại công ty, các chuyện viên kiểm toán cấp cao phụ trách công việc phân chia công việc cho các KTV thì nên sắp xếp hợp lý, công ty nên thiết kế bảng câu hỏi đánh giá hệ thống 7 kiểm soát nội bộ riêng cho bộ phân bán hàng và quản lý doanh nghiệp trước khi bước vào gia đoạn kiểm toán, nên tiến hành sử dụng phần mềm kiểm toán phục vụ cho quy trình kiểm toán tại công ty, tư vấn và hướng dẫn khách hàng về cách xắp xếp chứng từ hóa đơn sao cho phù hợp để phục vụ cho cuộc kiểm toán hiện tại.
Bùi Phương Liên (2016) đã trình bày thực trạng thủ tục kiểm toán CPBH và CPQLDN tại công ty AAFC. Tác giả cũng đã nêu ra những lý do đằng sau những hạn chế trong các quy trình kiểm toán này và đưa ra các giải pháp phù hợp để cải thiện những hạn chế đó. Tác giả cho rằng hầu hết những hạn chế này là do hạn chế về thời gian trong các giai đoạn kiểm toán và khối lượng công việc nặng nề phải đáp ứng chúng. Để nâng cao công tác kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, tác giả đề xuất rằng trong nền kinh tế thị trường phát triển hiện nay, VACPA nên ưu tiên hỗ trợ các hội viên thông qua đào tạo nhằm nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán và năng lực chuyên môn của họ.
Ngoài ra, họ đề xuất thường xuyên tổ chức các hội thảo, hội thảo để cập nhật cho các thành viên về các quy định, tiêu chuẩn, kiến thức chuyên môn và chương trình kiểm toán mẫu mới. Theo nghiên cứu của Hoàng Thị Huyền (2014) về “Kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn A&C Hà Nội”, tác giả đã trình bày quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp dựa trên phương pháp phân tích tài liệu, chọn mẫu, ước lượng khả năng sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu và thực tiễn, toán học, logic. Tác giả sử dụng số liệu năm tài chính kế thúc ngày 31/12/2023 tại công ty Cổ phần ABC để phân tích thực trang kiểm toán CPBH, CPQLDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C. Từ đó, tác giả đã chỉ ra được những ưu điểm về quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN như: Các thông tin bổ sung được thu thập nghiêm túc, đầy đủ, cơ sở lý thuyết và các thủ tục trong mọi giai đoạn kiểm toán được thực hiện đầy đủ, hệ thống đánh giá KSNB của khách hàng được thiết lập chặt chẽ thông qua bảng hỏi chi tiết, áp dụng chương trình kiểm toán do Baker Tilly International chuyển giao cho từng khoản 8 mục cần được kiểm toán cho từng khách hàng.
Bên cạnh đó tác giả đã nêu ra những điểm cần được hạn chế để nâng cao chất lượng kiểm toán như: KTV chưa thu thập những thông tin trong tâm về ngành nghề, quy mô mà chỉ chú tâm vào thu thập những thông tin trong nội bộ công ty, chỉ sử dụng các số liệu phân tích do doanh nghiệp cung cấp mà không sử dụng thêm các thông tin bên ngoài khác điển hình như thông tin chung của toàn lĩnh vực, hoặc tham khảo thêm các thông tin về các chỉ tiêu tương ứng của doanh nghiệp tương đương hoặc đầu ngành 2. Khoảng trống nghiên cứu Các nghiên cứu trước đây đã tạo ra một nền tảng vững chắc nhờ vào việc áp dụng các phương pháp có hệ thống và lý thuyết đáng tin cậy. Những công trình này đã nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, sự trung thực, cũng như trình độ chuyên môn của kiểm toán viên. Đồng thời, chúng cũng làm rõ vai trò và ảnh hưởng của việc ước tính kế toán đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp, cũng như hiệu quả của quy trình kiểm toán tại các công ty kiểm toán.
Mặc dù đã ghi nhận nhiều tiến bộ, nhưng qua các nghiên cứu này, chúng ta nhận thấy vẫn còn có một khoảng trống nghiên cứu cần được khám phá hơn nữa: cần mở rộng phạm vi nghiên cứu để phản ánh sự đa dạng hơn của các loại hình doanh nghiệp. Việc này sẽ giúp mang lại cái nhìn toàn diện hơn về quy trình và hiệu quả kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Khóa luận này nhằm mục tiêu lấp đầy khoảng trống nghiên cứu đã được xác định bằng cách mở rộng phạm vi và đi sâu vào quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công Ty TNHH Kiểm toán AGS. Điểm khác biệt và đóng góp quan trọng của nghiên cứu này là không chỉ tập trung vào một loại hình doanh nghiệp nhất định, mà còn xem xét quy trình kiểm toán phù hợp cho nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau.
Bằng cách này, nghiên cứu sẽ cung cấp cái nhìn sâu sắc hơn và toàn diện hơn về cách thức thực hiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong bối cảnh kinh doanh đa dạng tại Việt Nam. 9 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 Trong chương 2 đã khảo lược và tìm hiểu tổng quan các nghiên cứu trước về kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở trong và ngoài nước. Từ đó, tìm ra các khoảng trống trong nghiên cứu nhằm hoàn thành các mục tiêu, câu hỏi nghiên cứu đã đặt ra và thực hiện đề tài ở các chương tiếp theo.