HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM ĐỨC TRUNG HIẾU NÂNG CAO HIỆU LỰC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: PGS. Trần Đình Thao NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Đức Trung Hiếu i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã giúp đỡ về mọi mặt để tôi hoàn thành luận văn.
Các thầy, cô bộ môn Kế hoạch Đầu tư, cùng các thầy, cô trong Khoa Kinh tế và Phát triển nông thôn đã giảng dạy, giúp đỡ tôi trong quá trình học và làm luận văn. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình thu thập số liệu tại đơn vị. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Trần Đình Thao đã tận tình chỉ dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn. Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè và gia đình đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ, động viên khích lệ, đồng thời có những ý kiến đóng góp quý báu trong quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn.
Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Đức Trung Hiếu ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan. ii Mục lục. ii Danh mục các chữ viết tắt. v Danh mục bảng.
vi Danh mục hình .viii Trích yếu luận văn. ix Thesis abstract. Tính cấp thiết của đề tài. Mục tiêu nghiên cứu.
Câu hỏi nghiên cứu. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Cơ sở lý luận thực tiễn. Các khái niệm có liên quan.
Vai trò của việc nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Sự cần thiết phải nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Nội dung nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Cơ sở thực tiễn. Kinh nghiệm, bài học công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở trong nước và trên thế giới. Bài học kinh nghiệm về nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Phương pháp nghiên cứu.
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. Vị trí địa lý và đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Bắc Giang. Tổ chức hoạt động của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. 30 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.
Kết quả thu NSNN của ngành thuế tỉnh Bắc Giang. Khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh và phân cấp quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Phương pháp nghiên cứu. Phương pháp thu thập dữ liệu và thông tin.
Phương pháp xử lý số liệu. Phương pháp phân tích số liệu. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.
Thực trạng hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Hiệu lực công tác quản lý đối tượng nộp thuế. Hiệu lực công tác quản lý kê khai, tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Hiệu lực quản lý thu nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hiệu lực công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Đánh giá chung về hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Nhóm yếu tố khách quan.
Nhóm yếu tố chủ quan. Căn cứ, định hướng và giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Căn cứ đề xuất các giải pháp. Định hướng các giải pháp.
Giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Kết luận và kiến nghị. 81 Tài liệu tham khảo. 83 Phụ lục 85 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQL Ban quản lý BTC Bộ Tài chính CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KH&CN Khoa học và công nghệ KK Kê khai MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu QLT Quản lý thuế TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tr Triệu TSCĐ Tài sản cố định UBNN Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập khẩu v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.
Tổng số thu NSNN của ngành thuế tỉnh Bắc Giang. Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Bắc Giang. Phân cấp quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang (tính đến 31/12/2014). Các văn bản quy định việc đăng ký thuế và quản lý đối tượng nộp thuế đang hiện hành.
Số lượng và tình hình hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang tính đến ngày 31/12/2014. Tình hình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Các văn bản quy định việc xác định căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đang hiện hành. Một số hình thức kê khai sai doanh thu tính thuế cơ bản của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang được phát hiện qua kiểm tra tại bàn và tranh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Một số hình thức kê khai sai chi phí tính thuế cơ bản của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang được phát hiện qua kiểm tra tại bàn và tranh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Tình hình miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Số thu thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang vào ngân sách nhà nước trong ba năm 2012-2014. Đánh giá số thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổng thu ngân sách nhà nước về thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang.
Tổng hợp tình hình nợ đọng thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại trụ sở cơ quan thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Kết quả truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Một số điểm không phù hợp của các văn bản quy định về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Mức độ đánh giá các thủ tục hành chính về thuế và công tác quản lý của cơ quan thuế. Ý kiến đánh giá về mức độ đáng ứng về số lượng cán bộ quản lý doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Tổng hợp tình hình tuyên truyền hỗ trợ tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Tổng hợp khảo sát tình hình tiếp nhận các quy định về thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Ý kiến đánh giá về mức độ đáng ứng về kết cấu hạ tầng của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .67 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC HÌNH Hình 2. Nội dung cơ bản của Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Các nội dung của hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp. Bản đồ hành chính tỉnh Bắc Giang.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Mức độ đánh giá sự phù hợp của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành .61 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Đức Trung Hiếu. Tên Luận văn: “Nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang”. Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế Mã số: 60 34 04 10 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu chung của đề tài là trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với loại hình doanh nghiệp này trong thời gian tới.
Đề tài đi sâu vào mục tiêu cụ thể là góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp và hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2012-2014. Từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Phương pháp nghiên cứu Đề tài đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp và hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.