BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á CHÂU Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Giảng viên hướng dẫn : THS. TRỊNH NGỌC ANH Sinh viên thực hiện : TRƯƠNG VĨNH THẮNG MSSV: 0854030274 Lớp: 08DKT3 TP. Hồ Chí Minh, 2012 BM05/QT04/ĐT Khoa: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo KLTN) Họ và tên sinh viên: Trương Vĩnh Thắng Ngành : Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài : Nâng cao chất lượng kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Các dữ liệu ban đầu : Các bài báo điện tử liên quan, báo cáo thực tập tốt nghiệp, file hồ sơ kiểm toán của công ty và hồ sơ kiểm toán mẫu của Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA). Các yêu cầu chủ yếu : . Kết quả tối thiểu phải có: 1) . Ngày giao đề tài: ……. HCM, ngày … tháng … năm ………. Chủ nhiệm ngành Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) ii LỜI CAM ĐOAN Em là Trương Vĩnh Thắng, sinh viên lớp 08DKT3 khóa 2008-2012, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán. Em xin cam đoan khóa luật tốt nghiệp này do chính em viết dựa trên những cơ sở lý thuyết đã được học, kết hợp với lý luận thực tiễn và các văn bản pháp quy có liên quan mà em đã tiếp thu trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu dưới sự hướng dẫn của Th.S Trịnh Ngọc Anh. Các số liệu, biểu bảng được em rút ra từ quá trình tiếp cận thực tiễn, cũng như được cung cấp từ các anh/chị trợ lý kiểm toán, KTV tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Em xin chịu trách nhiệm về lời cam đoan này. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Tác giả Trương Vĩnh Thắng Lớp 08DKT3 (2008-2012) iii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian gần sáu tháng làm việc thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán Á Châu, tuy thời gian nghiên cứu và làm việc không nhiều nhưng nhờ sự quan tâm chỉ dẫn tận tình, của Ban giám đốc và các anh, chị trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên đã tạo điều kiện cho em được tìm hiểu thực tế và biết được rất nhiều điều không có trong sách vở. Những kiến thức thực tiễn đó sẽ rất có ích cho công việc của em sau này. Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, khoa Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em những kiến thức quý báu trong suốt thời gian em theo học tại trường, đặc biệt là Cô Th.s Trịnh Ngọc Anh đã quan tâm hướng dẫn, chỉ bảo một cách tận tình tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khóa luận này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc sự giúp đỡ của Ban Giám đốc công ty Kiểm toán Á Châu, các anh, chị trợ lý kiểm toán, kiểm toán viên, KTV đã hết lòng chỉ dẫn tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp. Cuối cùng, em xin kính gửi đến quý Thầy, Cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh và các Anh, Chị công ty kiểm toán Á Châu lời chúc sức khỏe, công tác tốt và lòng biết ơn sâu sắc! TP. HCM, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực hiện iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN . v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN . vi MỤC LỤC PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .ii LỜI CAM ĐOAN.iii LỜI CẢM ƠN.iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN.vi MỤC LỤC.vii CÁC TỪ VIẾT TẮT .xiv CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC.xv DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỔ SỬ DỤNG.xvi DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG.xvi LỜI MỞ ĐẦU . Tính cấp thiết của đề tài . Tình hình nghiên cứu. Mục đích nghiên cứu . Nhiệm vụ nghiên cứu. Phương pháp nghiên cứu . Dự kiến nghiên cứu. Kết cấu của KLTN .2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. Vị trí, nội dung và đặc điểm HTK. Khái niệm HTK . Đặc điểm của khoản mục HTK . Yêu cầu về việc lập và trình bày khoản mục HTK trên BCTC. Xác định giá gốc của HTK. Hạch toán HTK . Phương pháp đánh giá HTK. Trình bày và công bố HTK . Mục tiêu kiểm toán HTK . Mối quan hệ giữa HTK và giá vốn hàng bán. Mục tiêu kiểm toán HTK . Quy trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng. Hợp đồng / Thư hẹn kiểm toán. Phân công KTV. Kiểm tra tính độc lập của KTV . Trao đổi với BGĐ đơn vị về kế hoạch kiểm toán. Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng . Phân tích sơ bộ BCTC . Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ doanh nghiệp. Trao đổi với BGĐ và các cá nhân có liên quan về gian lận. Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát về gian lận . Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực hiện) . Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/ thực hiện) . Tổng hợp kế hoạch kiểm toán . Giai đoạn thực hiện kiểm toán (Phần C, D, E, F, G) . Kiểm tra hệ thống KSNB . Chương trình kiểm toán mẫu. Soát xét tổng hợp khác . Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan. Soát xét các bút toán tổng hợp . Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu năm tài chính . Soát xét các giao dịch với các bên liên quan . Soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính (trước ngày phát hành BCKiT) . Kiểm tra các thông tin khác trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán. Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết. Soát xét thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót. Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo . Phê duyệt và phát hành BCKiT và Thư quản lý. Soát xét chất lượng của thành viên BGĐ độc lập. Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết . BCTC và Báo cáo kiểm toán năm nay . Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước và sau điều chỉnh . Các bút toán điều chỉnh và các bút toán không điều chỉnh . Tổng hợp kết quả kiểm toán. Các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành BCKiT . Thư giải trình của BGĐ khách hàng. Các sự kiện sau ngày ký BCKiT. Các sự kiện phát sinh đến ngày ký BCKiT . Sự kiện xảy ra sau ngày ký BCKiT nhưng trước ngày công bố BCTC . Sau khi BCTC đã được công bố. Trường hợp đơn vị được kiểm toán phát hành chứng khoán .43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN Á CHÂU . Giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán Á Châu . Quá trình hình thành và phát triển của Công ty kiểm toán Á Châu . Thị trường khách hàng. Phương châm hoạt động . Đặc điểm, mô hình tổ chức tại Công ty kiểm toán Á Châu . Các dịch vụ chuyên ngành của Công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Dịch vụ Kiểm toán . Dịch vụ Kế toán . Dịch vụ Tư vấn tài chính. Dịch vụ Tư vấn Thuế và pháp lý. Dịch vụ Nhân sự. Dịch vụ Phần mềm. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty . Tình hình hoạt động năm 2011 của công ty TNHH kiểm toán Á Châu. Thuận lợi và khó khăn của Công ty TNHH kiểm toán Á Châu . Định hướng phát triển. Minh họa quy trình kiểm toán chu trình HTK tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu . Giai đoạn lập kế hoạch . Đánh giá khả năng nhận lời mời kiểm toán. Ký hợp đồng kiểm toán / Thư hẹn kiểm toán. Tìm hiểu ngành nghề kinh doanh, công tác kế toán tại khách hàng 54 2. Phân tích sơ bộ BCTC. Đánh giá chung về hệ thống KSNB của khách hàng. Xác định mức trọng yếu . Xác định phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu cho khoản mục HTK . Tổng hợp kế hoạch kiểm toán . Nhận xét về giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . Giai đoạn thực hiện kiểm toán. Kiểm tra hệ thống KSNB HTK . Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát . Kiểm tra cơ bản HTK. Chương trình kiểm toán HTK . Thực hiện các thủ tục phân tích HTK . Đánh giá lại mức trọng yếu của khoản mục HTK. Chứng kiến kiểm kê HTK. Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK . Kiểm tra các nghiệp vụ mua-bán hàng trong kỳ . Kiểm tra việc đánh giá HTK. Kiểm tra hàng gửi đi bán và hàng đang đi đường . Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá HTK. Kiểm tra việc chia cắt niên độ. Kiểm tra việc trình bày . Lập bảng tổng hợp lỗi . Hoàn thành Memo gửi cho khách hàng . Hoàn thành Working Paper phần hành HTK . Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính. Nhận xét về quy trình thực hiện kiểm toán . Tổng hợp kết luận và lập báo cáo . Tổng hợp kết quả kiểm toán. Thư giải trình của Giám đốc Yaho .89 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Á CHÂU. Những yếu tố khách quan ảnh hướng đến công ty TNHH kiểm toán Á Châu 90 3. Một số nhận xét chung về công ty TNHH kiểm toán Á Châu . Nhận xét về quy trình kiểm toán HTK tại công ty TNHH kiểm toán Á Châu 93 3. Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK. Về phía công ty kiểm toán . Về phía Bộ Tài chính, Hiệp hội nghề nghiệp .100 TÀI LIỆU THAM KHẢO . Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng [A110] .2 Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng [A120]. Hợp đồng kiểm toán [A210]. Thư hẹn kiểm toán [A212]. Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán [A213] . Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán [A230]. Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp [A240] . Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán [A250] .
